CEO maaş alamaz mı? Kendi faturanızda kesinti. Bonusların hesaplanması için gerçek göstergeler

Çoğu zaman yeni oluşturulan bir LLC organizasyonunda şu durum ortaya çıkar: tek kurucu aynı zamanda genel müdür çünkü Yasaya göre, herhangi bir LLC'nin sahip olması gerekir icra ajansı yönetmek. Genellikle böyle bir şirketin cirosu yoktur, çalışanı yoktur, tek kişiden başka bir şeyi yoktur ve bordro vergilerinden tasarruf etmek istersiniz. Mantıksal bir soru ortaya çıkıyor: genel müdürün maaşını (bundan sonra maaş olarak anılacaktır) hesaplamaya değer mi, yani. kendime? Bu yazımızda vergi otoritelerinin üzerinde ikinci on yıldır devam ettiği bir anlaşmazlık olan bu konuyu anlamaya çalışalım. Ayrıca maaş vergilerinin makul ölçüde azaltılabileceği nüansları da analiz edeceğiz.

CEO kimdir?

Öncelikle liderin durumunu anlamalısınız. 2 seçenek vardır: 1) genel müdür işe alınmış bir yöneticidir ve 2) hem lider hem de kurucu olan genel müdür. İlk durumda CEO ve kurucu 2 kişidir. farklı insanlar. Genel müdür işe alınan bir yöneticidir ve onunla resmi bir iş sözleşmesi imzalanmışsa, İş Kanunu'na göre (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 22. Maddesi), kuruluşun geri kalanıyla aynı çalışandır, ister personel memuru ister muhasebeci olsun. Tam zamanlı istihdam için maaş tutarı, her bir bölgede belirlenen asgari maaştan az olmamalıdır. Örneğin, bugün Moskova'da asgari maaş 16.500 ruble (Moskova hükümeti, Moskova Sendikalar Birliği ve Moskova İşverenler Birliği arasındaki 26 Mayıs 2015 tarih ve 77-783-1 sayılı ek anlaşmaya göre) . En büyük boyücret sınırlı değildir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 145. Maddesi). Burada her şey basit: Genel müdür ile bir iş sözleşmesi imzalanmışsa, Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre maaş her halükarda ödenmelidir. Bu arada, LLC'de birkaç kurucu varsa (iki veya daha fazla), bu durumda genellikle sorular da ortaya çıkmaz - genel müdürün maaşı resmi bir iş sözleşmesine göre ödenmelidir.

Ancak genel müdürün aynı zamanda şirketin tek kurucusu olduğu bir durumda her şey çok daha karmaşıktır. Ve bu bir kereden fazla konuşma konusu oldu.

Olayların ve konumların geçmişi

Her şey 2002 yılında, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun yazılı bir sözleşme yapma yükümlülüğünü açıkça belirtmesiyle başladı. iş sözleşmesiŞirkette çalışan istisnasız tüm çalışanlarla.

Daha sonra 2006'da Rostrud tam tersi görüşü dile getirdi. Sanat sayesinde. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü, tek bir kurucunun şirketinin çalışanı olarak kabul edilememesi üzerine Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı da bu görüşe katılmıştır. 28 Aralık 2006 tarih ve 2262-6-1 sayılı mektup, bir kuruluş başkanının çalışmalarını düzenlemeye ilişkin ayrıntıların Bölümde verildiğini belirtmektedir. 43 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü, bu bölümün hükümleri, eğer kuruluş başkanı için geçerli değildir. tek katılımcıörgütün (kurucusu). Kuruluş başkanı ile iş sözleşmesi yapılmasına ilişkin Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 275. maddesinin hükümleri dahil.

Daha sonra 2010 yılında bakanlık tekrar fikrini değiştirdi ve 06/08/10 tarih ve 428n sayılı yazıda şunu belirtti: Her durumda, kuruluşun tek kurucusu olsa bile müdür ile bir iş sözleşmesi yapılır. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı, yeni yaklaşımını, ancak bu şekilde yöneticiye sosyal ve iş güvencesi sağlanabileceği gerçeğiyle gerekçelendirdi.

Ve yine görüş değişti. Rostrud, 03/06/13 tarih ve 177-6-1 sayılı bir mektupta, bir anlaşma yapılmasına gerek olmadığını yazdı ve bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. Maddesinde belirtildi. Kendinizle sözleşme yapamazsınız.

Ancak bu hikayedeki son akor, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından yapıldı ve 02.19.15 tarih ve 03-11-06/2/7790 tarihli bir mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı ile bir iş sözleşmesi yapılmasına gerek olmadığı belirtildi. kurucu yönetici. Yine Sanat'a bir bağlantı var. Kendisiyle bir anlaşma yapmanın imkansızlığını belirten Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü. Ve eğer iş sözleşmesi yoksa genel müdüre maaş ödemenin de bir anlamı yok.

Ödemek mi ödememek mi?

Bugünlük burada durduk ama sonunda son belli oldu mu? Ne yapmalısınız - bir anlaşma yapmalı mı yoksa yapmamalı mı? Bizce gereksiz sıkıntıların önüne geçmek için genel müdürün asgari ücret verilerek işe alınması veya daha sonra tartışılacağı üzere tatile gönderilmesi en doğrusudur. Nedenmiş?

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/19/15 tarih ve 03-11-06/2/7790 tarihli cesaret verici mektubuna ve Rostrud'un 03/06/13 tarih ve 177-6-1 tarihli mektuptaki son pozisyonuna rağmen genel müdür ile bir anlaşma yapılmasının gereksizliği konusunda, Rostrud gibi Maliye Bakanlığı mektuplarının yalnızca tavsiye niteliğinde, açıklayıcı nitelikte olduğunu anlamakta fayda var. Uyulması gereken Rusya Federasyonu İş Kanunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bulunmaktadır. Şu anda Rostrud, çalışma mevzuatına uygunluğu kontrol ediyor ve görünüşe göre bugün Rostrud'un para cezaları alması gerekiyor. Ancak Rostrud'un görüşü gelecekte değişebilir. Adli uygulama, günümüzde çok az olsa da, bir sözleşmenin zorunlu olarak yapılmasına dayanmaktadır. Bütün bunlara dayanarak, sahibi ve aynı zamanda genel müdürün dikkatli olması gerekir: önceden uyarılmış, önceden silahlanmıştır! Bir iş sözleşmesinin yokluğunda bunu kanıtlamak zorunda kalacağı, zaman ve sinir harcayacağı ve vergi dairesinin size ceza vermeyebileceği, ancak ödenmemiş tüm vergiler için ek vergi talep edeceği riskiyle karşı karşıyadır.

Daha sonra, riski ve zorlukları azaltmak için genel müdürle (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 16. Maddesi) bir anlaşma yapmaya karar verdiğiniz durumdan bahsedelim. Bir anlaşma varsa, o zaman maaş ödemeniz gerekir. Aşağıda genel müdüre maaş öderken vergileri küçümsemeyi haklı çıkarmanın yollarını vereceğiz. Hepsi resmi ve kesinlikle çalışıyor.

Genel müdüre tahakkuk eden maaşı azaltmanın yasal yolları

Öğrendiğimiz gibi, genel müdürü çalışma mevzuatına göre kaydettirirseniz, ona maaş ödenmesi gerekir. Ve bu durumda genel müdür de herkesle birlikte kurumun çalışanlarından biridir. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133'ü, bu süre zarfında standart çalışma saatlerini tam olarak çalışmış ve çalışma standartlarını (işgücü görevlerini) yerine getirmiş bir çalışanın aylık maaşı daha düşük olamaz en küçük beden Bölgede belirlenen ücretler.

Yöntem No.1 – ücret ödemeden ayrılmak. Genel Müdürün kendisi ailevi nedenlerden dolayı maaşının desteksiz tahakkuk ettirilmemesi yönünde talimat verir; "Aile koşulları" farklı olabilir, örneğin eşin bir çocuk doğurması gibi. Bu yöntem, düzenleyici otoritelerin "Genel müdür tatildeyken görevlerini nasıl yerine getirebilir ve evrakları nasıl imzalayabilir?" Ancak Rusya Federasyonu mevzuatı, tatil döneminde yöneticinin yetkilerinin sona erdiğini açıkça belirtmemektedir. Kuruluşun tüzüğüne göre genel müdür, kuruluşun temsilcisi olan ve üçüncü şahıslara karşı çıkarlarını temsil eden, tatil günleri de dahil olmak üzere belgeleri ve vekaletnameleri imzalayan yürütme organıdır. Uygulamamızda bu yöntem en sık kullanılmaktadır.

Yöntem No.2 – kesinti için ödeme. Kesinti, bir şirketin faaliyetleri yürütülmediğinde veya faaliyetlerini bir süreliğine askıya aldığında, örneğin şirket bir ofis için yer seçerken veya orada onarım yaparken ortaya çıkar. Sanat'a dayanarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 157'si, kesinti sırasındaki emek tam olarak ödenmez, ancak maaşın üçte ikisi esas alınarak ödenir. Kesinti süresi CEO'nun hatası değildir ve bu şekilde maaşı üçte bir oranında azaltılabilir. Kesinti süresi için ödeme emri verilmesi tavsiye edilir; ayrı belgeler hazırlamaya gerek yoktur.

Yöntem No.3 – eksik üretim. Genel müdürün maaşını azaltmak için yarı zamanlı bir iş sözleşmesi yapmanız gerekir. çalışma zamanı, yarı zamanlı, yani Asgari ücretin 0,5'i. Tamamlanmamış çalışma haftası ve yarı zamanlı çalışma Sanatta düzenlenmiştir. 93 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bu durumda CEO günde 8 saat yerine 4 saat, haftada 40 saat yerine 20 saat çalışacak. Üretim tamamlanmazsa, yönetmen (örneğin Moskova'da) yarı zamanlı maaş = (0,5* 16500) = 8250 ruble alacak. her ay. Yeni çalışma programını onaylayan iş sözleşmesine ek bir anlaşma yapılması gerekmektedir. Bu yöntem sakıncalıdır çünkü genel müdürün vergi makamlarının kontrolüne konu olmamak için çalışma saatlerini izlemesi ve çalışma saatleri dışında belgeleri imzalamaması gerekecektir.

Yöntem No.4 – maaş yerine temettü. Sıklıkla uygulanan bir yöntem, kendinize maaş yerine kardan temettü ödemenizdir. Ancak yeni başlıyorsanız, temettü ödeyebileceğiniz karınız yoktur, bu nedenle bu yöntem az çok cirosu olanlar için uygundur. Bu yöntemi kullanarak çalışmaya karar verirseniz, temel gereksinimlere uymalısınız: ödemeler üç ayda bir defadan fazla yapılmamalıdır. net kazanç tüm vergiler ödendikten sonra işletme sahibinin kararına göre. Bu yöntem iyidir ancak her ay temettü ödememeye dikkat etmeniz gerekir, aksi takdirde düzenleyici otoriteler tarafından yapılacak herhangi bir inceleme maaşı burada görebilir ve ek ücret ekleyebilir. sigorta primleri.

Kuruluşun faaliyetlerinin başlangıcında tüm karlar gelişimine yönelikse, temettü ödenmeyebilir.

Özetleyelim. Kendi LLC'nizin CEO'su ve tek kurucusuysanız, 2 seçeneğiniz vardır. Birincisi, resmi olarak kendinizi işe almanızdır; bir iş sözleşmesi akdedersiniz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 16, 22. Maddeleri) ve kendinize Sanat uyarınca maaş ödersiniz. 133 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Sigorta primlerini azaltmak için yukarıda açıklanan dört yoldan birini kullanabilirsiniz: kendinize ücretsiz izin verin, kesintilerden yararlanın, yarı zamanlı çalışma için ek bir sözleşme yapın veya maaş yerine temettü ödeyin. Tüm bu yöntemler sıklıkla kullanılıyor ve her şey doğru şekilde yapıldığı takdirde düzenleyici otoriteler arasında şüphe uyandırmıyor. İkinci seçenek daha risklidir - kendinize maaş ödemezsiniz ve denetim sırasında Sanat'a başvurursunuz. Kendisiyle bir anlaşma yapmanın imkansızlığını belirten Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273'ü. Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/19/15 Sayılı 03-11-06/2/7790 ve Rostrud'un 03/06/13 Sayılı 177-6-1 tarihli mektubunu da unutmayın. Bu yöntem daha riskli çünkü... arbitraj uygulaması Sanat'ı farklı yorumluyor. Rusya Federasyonu'nun 273 İş Kanunu. Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektup ve açıklamaların sadece tavsiye niteliğinde olduğunu ve kanun teşkil etmediğini unutmayın. Bu nedenle, sigorta primlerinden tasarruf ederek ve CEO'nun maaşını şu anda ödemeyerek gelecekte kasıtlı olarak risk aldığınızı anlamalısınız. Bugün işe yarıyor. Ama yetkililerin ruh halinin bir yıl içinde nasıl değişeceğini kim bilebilir?

Fon denetçileri aktif olarak faaliyet gösteren bir şirketi kontrol etti. Denetlenen dönemde müdürün görevlerini ücretsiz olarak yerine getirdiğini, yani müdürün maaşsız çalıştığını öğrendiler. Müfettişler bunun yasadışı olduğunu düşünüyor. Bölgesel katsayıyı dikkate alarak asgari ücret (asgari ücret) üzerinden şirkete ek sigorta primi eklediler.

Şirketin hissedarları, katılımcıları ve yararlanıcıları, şirketteki herhangi bir tam zamanlı pozisyonu pekala işgal edebilir. Kural olarak, yönetmenler. Bu kişiler genellikle şirketten başka bir yolla (örneğin temettü şeklinde) gelir elde ettikleri için, maaş pek ilgi çekici değiller - işlevlerini bu olmadan veya asgari ücretten daha az nominal bir ücret karşılığında kolayca yerine getirebilirler.

İşveren, çalışanlarına asgari ücretten az olmayan bir miktarda ödeme yapmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133. Maddesi). Çalışma mevzuatının ihlali, şirketi 50 bin rubleye kadar para cezasıyla tehdit ediyor. (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 5.27. Maddesinin 1. Bölümü). Ancak uygulamada bazı yöneticiler, özellikle de şirketin sahibi iseler, maaşsız çalışarak başka yollardan gelir elde ediyorlar. Örneğin temettü şeklinde.

Maaş yoksa sigorta prim matrahı nasıl hesaplanır?

Denetlenen dönemde şirket, iş ilişkisi kapsamında yöneticiye gelir ödememiş ve tahakkuk ettirmemiştir. Müdür şirketle bir iş sözleşmesi imzalamadı. Mahkeme, bunun şirketin sigorta primlerini hesaplamak için bir esasının bulunmadığını gösterdiğine karar verdi (7. Maddenin 1. Kısmı) Federal yasa 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı).

Yargıçlar, müfettişlerin ek katkıları değerlendirirken hatalı gerekçeler kullandıklarını değerlendirdi. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanun, sigorta primlerini hesaplamak için bir ödeyici matrahının bulunmaması durumunda, fonun, asgari emek miktarına dayalı olarak sigorta primlerini hesaplamak için matrahı bağımsız olarak belirlemesine izin veren hükümler içermemektedir.

Mahkemeler, fiilen ücret ödenmeden ek katkı payı alınmasına karşıdır. Bu, fon kontrolörlerinin hesaplama yöntemini kullanarak ek katkı talep etmeye çalıştıkları ilk sefer değil. Bu daha önce Ural ve Kuzey Kafkasya bölgelerinin denetçilerini ayırt ediyordu.

Ural Bölgesi AS tarafından değerlendirilen davada (20 Ağustos 2015 tarih ve F09-5642/15 sayılı karar), müfettişler, yorum yapılan davada olduğu gibi, İş Kanunu'nun 133. maddesinin gereklerine atıfta bulundu. Rusya Federasyonu, bölgesel katsayıyı dikkate alarak asgari ücretten daha düşük olmayan ücretler belirleme konusunda. Ve karşılık gelen miktara göre ek katkılar eklediler.

Mahkeme şirketin iddiasını kabul etti. Sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli, bireylerin ödemeleri ve diğer ücretleridir (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 1. Maddesi, Madde 8). Denetlenen dönemde kuruluş, yönetici veya diğer kişiler lehine ödeme yapmamış ve iş sözleşmeleri yapmamıştır. Mahkemeye göre tüm bunlar, şirketin katkıları hesaplamak için bir dayanağının olmadığını gösteriyordu.

Mahkeme, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun, şirketin vergiye tabi matrahı yoksa, fonun bunu asgari ücrete dayalı olarak hesaplama yoluyla bağımsız olarak belirlemesine izin vermediğini vurguladı. Sonuç olarak tüm ek masrafları iptal etti.

Kuzey Kafkasya Bölgesi'nde emekliler, işçi ücretlerinin geçim seviyesinin üzerinde olmasını talep etti. Şirket bu zorunluluğu yerine getirmedi. Denetçiler hesaplama yöntemini kullanarak ek sigorta primlerini eklediler. Yaşam maliyeti ile gerçek maaş arasındaki farktan yola çıktılar.

Fonla aynı fikirde olmayan mahkeme, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 7 ve 8. maddelerini hatırlattı. Onlara katkılar, koşullu değerlerden değil, bireyler lehine tahakkuk eden ödemelerden alınır (AC kararı Kuzey Kafkasya Bölgesi 18 Ocak 2016 tarihli, A63-3315/2015 sayılı).

Müdüre maaş ödenmiyor - vergiler

Vergi mükellefleri emeklilerden farklı olarak hesaplama yöntemini kullanma hakkına sahiptir. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. maddesinin 1. paragrafının 7. bendi normları bunun için sınırlı bir vaka listesine izin vermektedir:

Denetlenen kişinin binayı ve bölgeyi incelemesine izin verilmemesi;

İki aydan fazla süre boyunca kendilerine belge verilmemesi;

Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmemesi, vergilendirmenin konusu veya ihlallerle kayıt tutulması.

Bu nedenle kişisel gelir vergisine ilişkin benzer anlaşmazlıkları genellikle şirketler kazanmaktadır. Mahkeme, şarta bağlı tutar üzerinden vergi matrahını iptal ediyor. Örneğin, asgari ücret veya geçim düzeyi (Doğu Sibirya bölgesi FAS'ın 09.23.10 No. A58-5012/09, Batı Sibirya bölgesinin 04.27.10 No. A81-3998/2009, Volga bölgesinin 03.30 tarihli kararları) .09 No. A12-12521/2008 vb.). Tahkim, verginin asgari ücretten hesaplanmasını tanımıyor (08.26.10 sayılı KA-A41/9873–10 tarihli Moskova Federal Antimonopoly Hizmetinin kararları, 06.19.09 sayılı A56-32491/2008 tarihli Kuzey-Batı, Uralsky 03.10.09 tarih ve F09-1039/09 -C2 ilçeleri). Bu göstergeler alınan gelirle, yani kişisel gelir vergisi matrahıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) ilgili değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Bölümünün geçerlilik süresi boyunca Birleşik Sosyal Vergi kapsamında bu tür örnekler bulunmaktadır. Mahkemeler, Emeklilik Fonuna birleşik sosyal vergi ve sigorta katkılarıyla ilgili benzer iddiaları reddetti (Moskova Federal Antitekel Hizmetinin 26 Ağustos 2010 tarihli KA-A41/9873–10 sayılı kararları, Batı Sibirya Federal Antitekel Hizmetinin 30 Ekim 2008 tarihli kararları) No. Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Uzak Doğu, 04.10.06 No. F03-A51/06–2/3285, Doğu Sibirya, 17.01.08 No. A19-7573/07-50-F02 -9744/07 ilçeler).

Müdür maaşsız çalışıyor - riskler

Ancak uygulama her zaman işverenlerin lehine sonuçlanmadı. Bir çalışanın veya yöneticinin maaşsız çalıştığı bazı durumlarda mahkemeler asgari ücrete dayalı ek tahakkukları desteklemektedir. Hangi durumların risk altında olduğunu düşünelim.

Bunlardan ilki ve en bariz olanı, çalışanlarla iş sözleşmesi yapılmamasıdır (bu, yönetici için geçerli değildir). Aynı zamanda, gerçek verilere ve ifadelere dayanarak, müfettişler iş ilişkilerinin varlığını kanıtlıyorlar (Ural Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 24 Nisan 2008 tarih ve F09-2804/08-S2 sayılı Kararı).

Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, Rusya Federasyonu Anayasası'nın 37. maddesinin işçilere asgari ücreti garanti ettiğini belirtti. Bu nedenle, maaşın gönüllü olarak reddedilmesi, işverenin hem çalışanlara hem de Emekli Sandığı'na karşı yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. Sonuç olarak mahkeme ek suçlamaları onadı (02/03/2000 tarih ve A56-27006/99 sayılı karar). Kararın dayandığı Rusya Federasyonu Anayasası normları değişmedi. Bu, bu adli kanunun eskiliğine rağmen, vergi makamlarının ve sigorta fonlarının bu argümanı kullanma riskinin dikkate alınması gerektiği anlamına gelir.

Kontrolörlerin aylık asgari ücrete dayalı olarak temettülerin bir kısmını sigorta primlerine tabi ücretler olarak yeniden sınıflandırma riski bulunmaktadır. Yönetmenin kendisine ödediği ücretle ilgili olarak yaptıkları da tam olarak buydu. Bu ödemenin iş ilişkileri veya medeni sözleşmeler için de geçerli olmamasına rağmen, mahkeme ek sigorta primi ödemelerinin yasal olduğunu değerlendirdi (04.03.13 tarih ve A21-8666/2012 tarihli On Üçüncü AAS kararı).

Başka bir durumda, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, şirketin sadece kurucu-yöneticiye ücret ödemenin yanı sıra temettü ödemesi gerçeğini de kanıtlamadığını belirtti. Mahkeme ayrıca bir pozisyona seçim veya atama sonucunda ortaya çıkan ilişkilerin şu şekilde nitelendirildiğini belirtmiştir: iş ilişkileri bir iş sözleşmesi temelinde (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 16. Maddesi). İşçi ile işverenin aynı kişi olduğu hallerde, Genel Hükümler Rusya Federasyonu İş Kanunu. Bu temelde mahkeme, şirketle iş ilişkisi içinde olan bir çalışanın (okuma - kurucu) zorunlu haklara sahip olduğu sonucuna vardı. emeklilik sigortası olup, şirket buna ilişkin sigorta primi ödemekle yükümlüdür (26 Eylül 2011 tarih ve A21-3113/2010 sayılı karar).

Diğer bir risk: vergi makamları böyle bir durumda şirketin ekonomik faydaya sahip olduğunu düşünebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi). Sonuçta ücretsiz iş veya hizmet alıyor. Bu, gelir vergisi için ek masraflara yol açabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 8. fıkrası). Ancak, bir anlaşmazlık durumunda, aşağıdaki işaretlerin mevcut olması durumunda mahkemeler tarafların ilişkilerini sebepsiz olarak nitelendirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. Maddesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 423, 572. Maddeleri) :

Karşılıksız bir sözleşme kapsamında malların, işlerin veya hizmetlerin sağlanması, taraflardan yalnızca biri tarafından gerçekleştirilirken, ikinci tarafın karşılıklı hiçbir yükümlülüğü yoktur;

Sözleşme veya yasal işlem, ilişkinin nedensiz niteliğine ilişkin doğrudan ve açık bir gösterge içerir.

Şirket, karşı tarafın da parasal olmayan ekonomik faydalar elde ettiğini kanıtlayabilirse, mahkemeler ek masrafları iptal edecektir. Bunun bir örneği, Moskova AS'nin 08/05/15 tarih ve A41-56516/14 kararı, Kuzey-Batı FAS'ın 04/10/14 tarih ve A56-30538/2013, Merkez Bölge'nin 03/10 kararıdır. 07/13 Sayı A54-1171/2011.

Yönetmen maaş almıyor - neyle yaşıyor?

Kontrolörler bir şirketi sigorta primlerini veya kişisel gelir vergisini eksik beyan etmekle suçlarsa, ilgisiz müdürün harcamalarını dikkatle kontrol edeceklerdir. Her şeyden önce, devlet tesciline tabi olan pahalı varlıklarla ilgilenecekler: gayrimenkul, arabalar, kendi işi. Üstelik sadece yönetmen değil, en yakın akrabaları da kontrol edilecek. Sırada büyük olasılıkla menkul kıymetler, mevduatlar, pahalı seyahat ve eğitimin yanı sıra takip edilebilecek diğer varlıklar olacak.

Müdür, kontrolörlerin bu tür satın almaların kaynaklarına ilişkin sorularını yanıtlamaya hazırlıklı olmalıdır. Özellikle serbest çalışma başladıktan sonra yapılmışlarsa. Pek çok mazeret olabilir: başka bir şirkette yarı zamanlı çalışma, diğer aile üyelerinin gelirleri, krediler ve borçlanmalar, tasarruflar ve diğer seçenekler. Beklenmedik bir şekilde yapılan ilk anket sırasında yönetici net açıklamalar veremezse, bu müfettişlerin şüphelerini doğrulayacaktır.

Çoğu zaman bir şirketin sahibinin CEO olduğu bir durumla karşılaşabilirsiniz. Kanun buna engel değil, tek başınıza ticari şirket kurabilirsiniz. Bu durumda iş ilişkisi nasıl belgelenir?

Bir yönetici kendisiyle sözleşme imzalamalı mıdır? Böyle bir müdürün maaşını hesaplarken vergi hatalarından nasıl kaçınılır? Aşağıda bu soruların her birine cevap vermeye çalışacağız.

Kurucu-yönetici ile iş sözleşmesi

Rusya Federasyonu mevzuatı, bir şirketin böyle bir durumda kayıt yaptırması gerekip gerekmediği sorusuna doğrudan bir cevap vermiyor. federal HizmetÇalışma ve İstihdam için bir sözleşmenin gerekli olmadığına inanmaktadır. Rostrud'un 28 Aralık 2006 tarih ve 2262-6-1 sayılı mektubunda müdürün çalışmalarının İş Kanunu'nun 43. bölümü tarafından düzenlendiği belirtiliyor. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. Maddesi, tek sahibinden bahsediyorsak, bu bölümün gerekliliklerinin şirketin başkanı için geçerli olmadığını belirtmektedir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 56. maddesi, işveren ve çalışan arasında bir iş sözleşmesi imzalandığını, yani iş ilişkisinin iki taraflı olduğunu belirtmektedir. Düşündüğümüz durumda bu imkansızdır. Aynı kişi hem çalışan hem de şirket adına sözleşme imzalayamaz. Buradan bizim durumumuzda bir anlaşma imzalama ihtimalinin olmadığı sonucuna varıyoruz.

Bu bakış açısı Rusya Federasyonu Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından da paylaşılmaktadır. 18 Ağustos 2009 tarih ve 22-2-3199 sayılı mektupta her iki tarafta da aynı imzanın bulunmasının kabul edilemez olduğu belirtilmektedir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 273. maddesine göre). Dolayısıyla şirketin başka bir kurucusu yoksa anlaşmaya gerek yoktur.

Duruma farklı bir bakış açısı da var. Evet Federal tahkim mahkemesi Kuzey-Batı Bölgesi, Sanat uyarınca bunu doğruladı. 02/08/1998 tarihli “Limited Şirketler Hakkında Kanunun” 11'inci maddesi (14-FZ sayılı Kanun), bir vatandaş tek başına şirket kurabilir. Bu yasanın 40. maddesinin birinci fıkrası uyarınca, şirketin kurucularının genel kurulu, LLC'nin tüzüğünde belirlenen süre için tek yürütme organını (bu başkan vb. olabilir) seçer.

Bu kişinin mutlaka şirketin kurucu ortağı olması gerekmez. Şirket ile yönetici arasındaki sözleşme LLC adına imzalanır. Bu, seçimin gerçekleştiği genel kurul toplantısına başkanlık eden kişi tarafından yapılmalıdır. Ayrıca genel müdürle iş sözleşmesi, kararla yetkili şirket üyesi tarafından da imzalanabilir. Genel toplantı kurucular.

Yani şirketin tek sahibinin aynı şirketin başkanı olma görevini üstlenmesi durumu aykırı değildir. yasal normlar ve şirketin tüzüğü. Mahkemenin tutumu, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 19 Nisan 2004 tarih ve A13-7545/03-20 sayılı kararında belirtilmiştir.

Rolü şirketin tek sahibi olan genel müdürle bir iş sözleşmesi hazırlarken aşağıdakileri hatırlamanız gerekir:

Genel Müdürün seçilmesi gerekiyor. Ancak bizim durumumuzda, şirkette başka katılımcı bulunmadığında ve iş sözleşmesi şirket adına tek malik tarafından imzalandığında, şirketin kendisi işveren olarak hareket etmekte;

Direktörler Sanat uyarınca genel olarak işe alınır. 68 Rusya Federasyonu İş Kanunu. LLC'nin tek kurucusunun bir yönetici atama kararı, iş emrinin temelini oluşturur. Bu sipariş yöneticinin kendisi tarafından imzalanmalıdır.

Kurucu-yönetici maaş bordrosu

Ücret, iş mevzuatında ilgili sözleşme kapsamında yapılan işin karşılığı olarak tanımlanmaktadır. Genel müdürün şirketin tek sahibi olması ve resmi bir iş sözleşmesinin bulunmaması durumunda maaş miktarı kadro tablosunda belirtilebilir.

Bir iş sözleşmesi imzalanırsa, yönetici-sahibine emeğin ödenmesine ilişkin bir koşul içermelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57. Maddesi uyarınca). Bir tam çalışma ayına ilişkin ücretlerin (tüm çalışma süresi ve çalışma standartlarının yerine getirilmesi) asgari ücreti (asgari ücret) aşması veya ona eşit olması gerektiğini dikkate almak önemlidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 133. Maddesi).

Maaşın yanı sıra, genel müdür-sahibinin kârın bir kısmı üzerinde hakkı vardır. İş sözleşmesi yoksa maaşsız veya ikramiyesiz çalışabilir, yalnızca temettü alabilir. Bu ödemeleri hesaplarken dikkate alınması gereken birkaç faktör vardır:

Temettü ödemelerine üç ayda bir defadan fazla izin verilmez;

Temettü büyüklüğü şirketin net kârına göre, yani tüm ödemeler yapıldıktan sonra hesaplanır. zorunlu ödemeler;

Her özel durumda temettü tahakkukunun temeli, sahibinin kararı olmalıdır.

Temettülerin aylık olarak hesaplanması oldukça yaygın bir muhasebe hatasıdır. Bu durumda, şirketin beyanlarının denetimi bunu temettü olarak değil, ilgili vergi sonuçlarını doğuracak ücretler olarak algılayacaktır.

Kurucu müdürün maaşına ilişkin harcamaların takibi nasıl yapılır?

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, tahakkuk eden ücretler işçilik maliyetlerinin bir parçasıdır. İşletme sahibi-yönetici maaşı bu kategoriye dahil edilmeli mi?

Cevaplamak bu soru bir iş sözleşmesinin varlığına/yokluğuna bağlıdır. Bir sözleşme varsa maaş tutarını belirtmesi gerekir. Buna göre işçilik maliyeti olarak kaydedilebilir.

Bir anlaşmanın olmaması durumunda, kendi takdirinize bağlı olarak hareket edebilirsiniz. Ancak burada, bir çalışanın fiilen çalışması durumunda, “kağıt üzerinde” olmasa bile iş ilişkilerinin mevcut olduğunu dikkate almak gerekir (İş Kanunu'nun 16. Maddesinin 2. Kısmı, 19. Maddesi, 67. Maddesinin 2. Kısmı). Rusya Federasyonu). Bu durumda, Sanatın 1. paragrafının varsayılması uygundur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, mal sahibi-yönetici ile bir sözleşmenin bulunmaması durumunda da geçerlidir.

Müdür- Bu, bir işletmenin veya şirketin yöneticisi veya yöneticisidir. Geleneksel olarak organizasyondaki en üst pozisyondur; finansal akışları belirleme, personelle çalışma ve ayrıca şirketin gelişim stratejisini seçme yetkisine sahiptir. Ancak her zaman şirketteki ana kişi o değildir. Çoğu zaman yönetici kadrosu işe alınan kişileri temsil eder ve onlara belirli bir maaş verilir.

Başta işletme çalışanları olmak üzere pek çok kişi her zaman tek bir soruyla ilgilenmiştir: Ne kadar para kazanıyor onların patronu? Bunu çözmeye çalışalım.

Bir şirket müdürü ne kadar kazanır?

Infographics - sektöre göre yönetim maaşları

Kuruluş başkanlarının gelirleri çok farklı ve ortalama olarak ayda 50 – 500 bin ruble aralığında. Bireysel pozisyonlarda önemli farklılıklar olmasına rağmen. Örneğin, uzak bir bölgedeki bir liderin belirlenen maaşı birkaç onbinlerce rubleden başlayabilir veya akıllara durgunluk veren miktarlara ulaşabilir.

Rusya Federasyonu Komünist Partisi milletvekili Valery Rashkin'in Ekim 2014'te parlamentoda yapılan bir toplantıda açıkladığı verilere göre, bazı devlet şirketlerinin başkanlarının gelirleri çok büyük.

Bunun üzerine şu rakamları verdi:

• 1. Igor Sechin, ROSNEFT'ten ayda yaklaşık 100 milyon ruble olan günde yaklaşık 4,5 milyon ruble alıyor.
• 2. Alexey Miller, GAZPROM'dan günde yaklaşık 2,2 milyon ruble kazanıyor.
• 3. Rus Demiryolları şirketindeki Vladimir Yakunin günde 1,3 milyon ruble alıyor.

Bu arada memur ve milletvekillerinin maaşları da bu yazıda sizlere sunulan rakamlardan pek farklı değil. Rusya'da hangi memurun en çok kazandığını bilmek istiyorsanız -

En çok maaş alan şirket yöneticileri

1 yer. Igor Sechin - Rosneft Yönetim Kurulu Başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 50 milyon dolar.
2. sıra. Andrey Kostin - Yönetim Kurulu Başkanı, VTB Bank Başkanı

Şirketin bu yılki toplam tazminatı 35 milyon dolar.
3. sıra. Alexey Miller - Yönetim Kurulu Başkanı, OJSC Gazprom Başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 25 milyon dolar.
4. sıra. Andrey Akimov - Yönetim Kurulu Başkanı, Gazprombank Başkanı

5. sıra. German Gref - Yönetim Kurulu Başkanı, Sberbank Başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 15 milyon dolar.
6. sıra. Mikhail Kuzovlev - Yönetim Kurulu Başkanı, Moskova Bankası Başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 15 milyon dolar.
7. sıra. Dmitry Razumov - Onexim Grubunun başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 15 milyon dolar.
8. sıra. Ivan Streshinsky - USM Danışmanları başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 15 milyon dolar.
9. sıra. Vladimir Yakunin - JSC Rusya Demiryolları Başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 15 milyon dolar.
10. sıra. Mikhail Zadornov - Yönetim Kurulu Başkanı, VTB24 Başkanı
Şirketin bu yılki toplam tazminatı 15 milyon dolar.

Moskova'daki şirket başkanlarının pozisyonu için tekliflerin derecelendirilmesi

• 1. Bir emlak acentesinin başkanı - 500 bin ruble'ye kadar.
• 2. Bölüm Büyük şirket 300-450 bin ruble.
• 3. Geç tahsilat departmanı başkanı – yaklaşık 350 bin ruble.
• 4. Ticari müdür - 300-400 bin ruble.
• 5. İcra müdürlüğü başkanı – 300 bin ruble'den başlayan fiyatlarla.
• 6. Federal ağlarla çalışmak için başkan yardımcısı - 300 bin ruble'den başlayan fiyatlarla.
• 7. Satın alma başkanı – 300 bin rubleye kadar.
• 8. Pazarlama departmanı başkanı - 300 bin ruble'ye kadar.
• 9. BTL yöneticisi - 300 bin ruble'ye kadar.
• 10. Bir moda şirketinde ürün müdürü - 300 bin ruble'ye kadar.

Kazan'daki şirket başkanlarının pozisyonuna ilişkin tekliflerin derecelendirilmesi

• 1. ATP Başkanı – 95-125 bin ruble.
• 2. 1C projelerinin başkanı - 100 bin ruble'den.
• 3. Şube müdür yardımcısı – 75-120 bin ruble.
• 4. Matbaa üretiminde teknik müdür – 65-120 bin ruble.
• 5. Bölge müdürü (ilaç) - 90 bin ruble'den başlayan fiyatlarla.
• 6. Bir leasing şirketinin şube başkanı – 75-100 bin ruble.
• 7. Bölge satış müdürü - 80 bin ruble'den başlıyor.
• 8. Başkan yardımcısı – 55-100 bin ruble.
• 9. Şube başkanı – 55-95 bin ruble.
• 10. Bölgesel şube başkanı - 70 bin ruble'den başlıyor.

Üst düzey yöneticiler bile büyük şirketler Abramoviç'in yatı gibi bir ulaşım aracına parası yetmez. Gurur duyabilirsiniz - Rus oligark gezegenimizdeki en pahalı yata sahip -

Ülkede yöneticiler ortalama ne kadar kazanıyor?

İşveren tekliflerinde, ülkedeki taleplerin ortalama büyüklüğü 60.000 rubleyi gösteriyor.

Başvuru sahiplerinin tekliflerinde, ülkedeki taleplerin ortalama büyüklüğü 73.000 ruble olarak sıralanıyor.

Bölgelerde yöneticiler ne kadar kazanıyor?

Organizasyon başkanlarının geliri, şirketin kendisine, liderin becerilerine ve deneyimine ve çalışma bölgesine bağlı olarak büyük ölçüde değişecektir.

Aşağıdaki beceri ve deneyime sahip bir finans yöneticisi için:

1) Yüksek öğrenim.

2) Vergi ve muhasebe mevzuatı bilgisi.
3) Mali ve ekonomik faaliyetleri analiz etme yöntemleri bilgisi.

4) Vergi, muhasebe ve yönetim muhasebesi alanında pratik beceri ve bilgi.

5) En az 2 yıl ekonomi departmanı başkanı olarak deneyim sahibi olmak.

6) Bölgelerde denetim ve vergi denetimlerinden geçme deneyimi

Aşağıdaki teklifler geçerlidir.

• 1. Moskova – 70-100 bin ruble.
• 2. St. Petersburg – 65-90 bin ruble.
• 3. Volgograd – 40-55 bin ruble.
• 4. Voronej – 40-60 bin ruble.
• 5. Kazan – 40-60 bin ruble.
• 6. Ekaterinburg – 55-75 bin ruble.
• 7. Krasnoyarsk – 50-70 bin ruble.
• 8. Nijniy Novgorod – 40-55 bin ruble.
• 9. Novosibirsk – 45-65 bin ruble.
• 10. Perma – 40-60 bin ruble.
• 11. Rostov-na-Donu – 40-60 bin ruble.
• 12. Omsk - 45-60 bin ruble.
• 13. Samara - 40-60 bin ruble.
• 14. Rostov-na-Donu - 40-60 bin ruble.
• 15. Çelyabinsk – 45-65 bin ruble.
• 16. Ufa - 40-60 bin ruble.

Doğal olarak yöneticilerin en düşük gelirleri sanayinin az gelişmiş olduğu bölgelerde ve diğer sanayilerde bulunmaktadır. Bu öncelikle Kuzey Kafkasya cumhuriyetleriyle ilgilidir.

2015 yılında gelir artışı beklentisi

24 Kasım 2014'te Rusya Federasyonu Maliye Bakanı Anton Siluanov, bir ekonomik forumda Rusların tamamen yeni bir ekonomik paradigmada yaşamayı öğrenmeleri ve "kemerlerini sıkmaları" gerektiğini belirten bir açıklama yaptı. Uygulama zamanı geldi zor kararlar ve "ekstra bütçe harcamalarından" kaçınmanın yanı sıra.

Bu, devlete ait şirketlerin yöneticilerinin çoğunun gelirinin yavaş artacağı veya donacağı anlamına geliyor. Özel şirketlerin başkanlarının gelirinin ortalama yüzde birkaç artması gerekiyor.

Rusya'da, petrol işçilerinin ve özellikle de Miller liderliğindeki hem sıradan çalışanların hem de üst düzey yöneticilerin maaşlarından söz etmek geleneksel mi?

Video: İdeal bir lider nasıl olmalı?

Merhaba. Kurulabilir saatlik ödeme, hiçbir şekilde ödeme yapamazsınız

Bir iş sözleşmesine ihtiyacınız var
Bireysel bir girişimcinin aksine, LLC bireylerle (kurucu veya yönetici) özdeşleşmez. Bir kuruluşun başkanı, işe alınmış bir yönetici olmasına veya şirketin sahibi olmasına bakılmaksızın, çalışma mevzuatı açısından bu kuruluşun bir çalışanı olarak kabul edilir. Belirli iş işlevlerini yerine getirdiği için (organizasyonu kendi çıkarları doğrultusunda yönetmek) diğerleriyle aynı tam teşekküllü çalışan.
İş Kanunu'na baktığınızda kurucu müdürün iş mevzuatı kapsamına girmeyen kişiler arasında adı geçmiyor. Ayrıca 16. maddede iş ilişkilerinin bir göreve seçilme sonucunda ortaya çıktığı belirtilmektedir. Bu nedenle, müdürün her durumda bir iş sözleşmesi yapması gerekir.
Tek kurucunun yönetici olduğu bir şirkette iş sözleşmesi bir kişi tarafından imzalanacaktır. bir birey. Bunda yanlış bir şey yok, işveren organizasyondur - varlık ve ilk imza kurucu olarak kuruluş için, ikincisi ise çalışan olarak kendiniz için olacaktır. Mahkemelerin tam olarak bu pozisyonu aldığını lütfen unutmayın. İş sözleşmesi yapmak kesinlikle size zarar vermeyecek ve sizi müfettişlerle çeşitli anlaşmazlıklardan koruyacaktır.
Maliye Bakanlığı yetkililerinin, tek kişinin imzasıyla sözleşme yapılmasının imkânsız olduğu yönündeki iddiaları oldukça tartışmalı ve hakemler arasında destek bulmuyor. Daha güvenli pozisyonlara bağlı kalmanızı öneririz.
İş sözleşmesi varsa maaş ödenir
Bir iş sözleşmesi imzalandıktan sonra kurucu direktöre maaş ödemenin hiçbir yolu yoktur: İş Kanunuİşverenin ücret ödeme yükümlülüğü açıkça belirtilmektedir. Ayrıca tam çalıştığınızda aylık maaşınızın asgari tutardan az olmadığından emin olmanız gerekir. Bir yönetici için maksimum maaş yoktur.
2016 yılında federal asgari ücret 6.204 ruble idi. Bölgelerde kural olarak artan bir asgari ücret belirlenir ve bölgenizde onaylanırsa buna uymalısınız.
Maaşınızı ödeyecek paranız olmasa bile, her durumda yöneticinin maaşını ödemeniz gerekir: zarara uğradınız, faaliyetleriniz durduruldu veya yeni açıldınız ve henüz çalışmaya başlamadınız. Ancak şirketinizin bütçesinden tasarruf etmenin bazı yolları vardır. Yarı zamanlı çalışma için bir iş sözleşmesi imzalanırsa, müdürün maaşı makul olarak asgari tutarın altında belirlenebilir. Daha sonra maaş asgari ücrete göre belirleniyorsa maaş asgari ücrete dayalı bir oran olarak hesaplanacak. Örneğin, yarı zamanlı bir yönetmen 3.102 ruble (6.204 ruble * 0,5) alabilir.
Kuruluşunuz faaliyet göstermiyorsa yönetici ücretsiz izne ayrılmaya karar verebilir. Süre kanunla sınırlı değildir; yöneticinin kendisi tarafından belirlenir. Ücretsiz izin süresi devam ederken maaş eksikliği tamamen yasaldır. Şirketin sözleşmeleri ve cirosu olur olmaz Para müdürün ücretsiz izinden “dönmesi” gerekiyor.
Bu arada, yönetici olan kurucu maaşın yanı sıra aynı anda temettü de alabiliyor. Kontur.Elba, maaşları ve temettüleri hesaplamanıza, vergi ve katkı paylarını hesaplamanıza ve ayrıca düzenleyici makamlara gerekli raporları hazırlamanıza yardımcı olacaktır.
İş sözleşmesi ve maaş yoksa
İlk başta, bir kuruluş yeni açılıyorken, aslında bir iş sözleşmesi henüz imzalanmamış olabilir ve fonlara sıfır raporlama, bir iş sözleşmesi imzalamak için zamanınızın olmaması nedeniyle haklı görülebilir. Ancak mevcut kuruluşta çalışanların uzun süre yokluğu durumunda, düzenleyici otoritelerin soruları olabilir.
Bir iş sözleşmesinden kaçınmak veya yanlış bir şekilde hazırlamak için bir kuruluş 50 ila 100 bin ruble para cezasıyla ve bir yönetici 10 ila 20 bin ruble para cezasıyla cezalandırılabilir. Buna ek olarak, tekrarlanan ihlaller için artan para cezası da getirildi - kuruluş başına 100 binden 200 bine ve yöneticiler bir ila üç yıl süreyle diskalifiye edilebiliyor.
Maliyetlerinizi optimize etmek için yasal yöntemleri kullanmanızı ve çalışanlarla sözleşme eksikliği nedeniyle risk almamanızı öneririz.
Bir iş sözleşmesinin gerekliliğini yeni keşfettiyseniz ve daha önce iş sözleşmesi olmadan çalıştıysanız, yine de geriye dönük olarak bir iş sözleşmesi yapmanızı tavsiye etmiyoruz. Bu durum, ücretlerin yetersizliği ve yeni yaptırımlar konusunda ek soruların ortaya çıkmasına neden olabilir.