Qanday qilib kompaniyani o'zingiz tekshirishingiz mumkin. Audit nima? Auditni o'tkazish muddati belgilanadi

Har qanday tashkilot rahbari, mulkchilik shaklidan qat'i nazar, ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatni nazorat qilish zarurligini juda yaxshi tushunadi. Audit samarali usullardan biri bo'lib, uning asosiy maqsadi keyinchalik ma'lum boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ma'lum bir bosqichda korxona faoliyatidagi zaif tomonlarni aniqlashdir.

Audit nima

Korxonaning samarali ishlashi va foyda olishi uchun uning barcha bo'limlari va faoliyati yo'nalishlaridagi vaziyatni doimiy ravishda kuzatib borish kerak. Shu maqsadda har xil turdagi auditlar mavjud bo'lib, ularning mohiyati taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchliligini baholashdan iborat. Nazorat-auditni o'tkazish, u rejalashtirilganmi yoki rahbariyatning qarori bilan boshlanganidan qat'i nazar, nafaqat tahlilni amalga oshirishga, balki bir qator muhim boshqaruv qarorlarini qabul qilishga yordam beradi.

Kompaniyaning faoliyatiga qarab, bir necha sabablarga ko'ra yillik tekshiruv buyurilishi mumkin. Tashkilotning iqtisodiy faoliyatining har bir sohasi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Masalan, kichik korxonalar auditi katta tashkilotlardagi xuddi shunday tartibdan farq qiladi, chunki u yuqori darajada ixtisoslashgan. O'rta yoki yirik biznes vakillarining auditi jarayonning murakkabligi bilan ajralib turadi, chunki faoliyat tasodifiy audit usuli yordamida turli tomonlardan tahlil qilinadi.

Tashkilotning mustaqil auditi

Mustaqil tekshirish klassik variant hisoblanadi. U mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi va tashkilotning moliyaviy holatini va uning faoliyati samaradorligini xolis baholash uchun mo'ljallangan. Moliyaviy va tadbirkorlik faoliyatini o'z vaqtida mustaqil baholash nafaqat noto'g'ri hisob-kitoblarni aniqlashga, balki soliq to'lovlari va moliyaviy yo'qotishlarni kamaytirishga yordam beradi. Xulosa qilishda xatolar, kamchiliklarni bartaraf etish va kompaniya ishini optimallashtirish yo'llari bo'yicha tavsiyalar beriladi.

Davlat organlarining qarori bilan tekshirish

Davlat mablag'laridan foydalanish monitoringiga katta ahamiyat berilmoqda. Byudjet pullarini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish ustidan nazorat doimiy nazoratda. Davlat auditining mohiyati byudjet mablag'laridan foydalanish bilan bevosita bog'liq bo'lgan korxonalarni tekshirishdan iborat. Davlat auditi moliyaviy yoki buxgalteriya hisobotlarini qayta tekshirish bilan cheklanib qolmay, balki ajratilgan pul mablag'laridan foydalanishni xolisona baholashdan iborat.

Ichki nazorat va audit

Tashkilotlar uchinchi tomon mutaxassislarini jalb qilmasdan mustaqil ravishda audit o'tkazishlari mumkin. Shu maqsadda korxona ushbu turdagi faoliyat uchun mas'ul bo'lgan maxsus xizmatlarni yaratadi. Qoida tariqasida, bunday ehtiyoj keng tarqalgan filial tarmog'iga ega bo'lgan kompaniyalar uchun mavjud, chunki u rahbariyatga filiallar ishini muvofiqlashtirishni baholash va har birining butun tashkilot faoliyatiga qo'shgan hissasini aniqlash imkoniyatini beradi.

Normativ va qonunchilik bazasi

Auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi, asosiy ta'riflarni beruvchi va auditorlik mutaxassislarining huquq va majburiyatlarini tavsiflovchi asosiy hujjat 2008 yilda qabul qilingan "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunidir. Bundan tashqari, o'z amaliyotida auditorlar federal qoidalarga amal qilishlari kerak, ular tekshirish va xulosalar chiqarish qoidalari haqida ma'lumot beradi va audit metodologiyasini tavsiflaydi.

Federal standartlar inspeksiya faoliyati normalarini birlashtiradi. Ular butun mamlakat bo'ylab auditorlar o'z ishlarida yagona standartlardan foydalanishlarini ta'minlash uchun qabul qilingan ("Analitik protseduralar", "Audit namunalarini olish" va boshqalar). Butun dunyoda yagona standartlarni yaratish uchun Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi tomonidan ishlab chiqilayotgan Xalqaro standartlar qo'llaniladi. Ushbu hujjatlar tufayli auditorlarning huquq va majburiyatlari, ularning kasbiy etikasi belgilanadi, maqsadlari, vazifalari va xulosalar tuzish qoidalari belgilanadi.

Auditning maqsad va vazifalari

Auditning asosiy maqsadi menejment va moliya sohasidagi siyosatni keyinchalik tuzatish imkoniyati uchun tashkilotning joriy va to'g'ri ishlash ko'rsatkichlarini aniqlashdir. Buxgalteriya hisobi va moliya bo'limlari tomonidan amalga oshirilgan hisob-kitoblardagi qoidabuzarliklarni aniqlash imkonini beradi, buxgalteriya hisobi va hujjat aylanishining holati to'g'risida ma'lumot olishga yordam beradi. Amalga oshirilgan audit turiga qarab, turli xil vazifalar ajratiladi, ularning asosiylari:

• buxgalteriya (hisobot) holatining auditi;
• moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini aniqlash;
• mehnat resurslaridan foydalanish samaradorligini o'rganish;
• ichki ishlab chiqarish zahiralari mavjudligini aniqlash;
• tashkilotning moliyaviy va moliyaviy holatini tekshirish.

Moliyaviy audit

Taqdim etilgan moliyaviy ma'lumotlarning ishonchliligini tasdiqlash uchun moliyaviy audit qo'llaniladi. U tashkilotning o'zi yoki mustaqil ekspertlarni jalb qilgan holda amalga oshirilishi mumkin. Bu jarayonda olingan natijalar korxonaning buxgalteriya hisobi va moliyaviy xizmatlari faoliyatini tahlil qilish, faoliyatini rejalashtirish, bir qator strategik qarorlar qabul qilishda foydalaniladi.

Tajribali menejerlar auditdan qo'rqmaydilar, balki ularga kompaniyadagi ishlarning haqiqiy holatini tushunishga yordam berishadi. Ko'pincha moliyaviy audit kompaniyani sotish yoki investitsiyalarni jalb qilishdan oldin amalga oshiriladi. Bundan tashqari, agar kompaniyada katta qarzlar to'plangan bo'lsa, soliq va ajratmalarni to'lashda muammolar mavjud bo'lsa, kelgusi davlat yoki Rospotrebnadzor tekshiruvidan oldin ushbu turdagi auditni o'tkazish tavsiya etiladi.

Texnologik

Asosiy ishlab chiqarish o'zgarishlarisiz mahsulot ishlab chiqaradigan sanoat korxonasi yoki kompaniyaning xarajatlarini kamaytirish va raqobatbardoshligini oshirish uchun texnologiya auditi qo'llaniladi, chunki u modernizatsiya qilish va mavjud ishlab chiqarish quvvatlaridan samarali foydalanishning mumkin bo'lgan variantlarini aniqlashga yordam beradi.

Auditor faoliyati davomida nafaqat ishlab chiqarish tsiklining alohida bo'linmalari yoki jarayonlari, balki butun korxonaning yagona tizim sifatida ishini professional tahlil qilish va tekshirish amalga oshiriladi. Korxona faoliyatidagi kamchiliklar aniqlanadi, texnik-iqtisodiy baho beriladi va ishlab chiqilgan me'yoriy hujjatlarni amalga oshirishning mumkin bo'lgan oqibatlari tahlil qilinadi.

Tashkilotning kadrlar auditi

Kadrlar auditi, qoida tariqasida, tashkilotning o'zi tomonidan amalga oshiriladi va asosiy maqsad tashkilot xodimlarining o'z lavozimlariga qanchalik mos kelishini, ishdan bo'shatish yoki qo'shimcha yollash yo'li bilan xodimlarni qayta tashkil etish zarurmi yoki yo'qligini va ish faoliyatini qanchalik optimallashtirishni hal qilishdan iborat. mehnat taqsimoti hisoblanadi.

Jarayonning asosiy vazifasi - bu tashkilotning kadrlar siyosatida mavjud muammolarni o'z vaqtida aniqlash va bartaraf etish. Tekshiruv jarayonida auditorlar xodimlarning o'z lavozimlariga muvofiqligiga e'tibor berishadi, xodimlarning foydaliligini, ularning o'zaro almashtirilishini va ish vaqtidan foydalanish samaradorligini baholaydilar.

Audit turlari

Amalda, auditning nimaga asoslanishiga qarab turli xil turlari mavjud. Quyidagilarni ta'kidlash odatiy holdir:

• moliyaviy;
• soliq;
• narx;
• iqtisodiy faoliyat;
• maxsus;
• boshqaruvchi.

Ob'ektga nisbatan quyidagilar mavjud:

• umumiy;
• davlat;
• sug'urta;
• Birja;
• sarmoya.

Sarflangan vaqtga qarab:

• operativ;
• takrorlanuvchi;
• boshlang'ich.

Foydalanuvchilarga qarab:

• ichki qism;
• tashqi.

Qonuniy talablarga kelsak:

• talab qilinadi;
• ixtiyoriy.

Majburiy audit

Majburiy audit har yili o'tkaziladi, ammo barcha tashkilotlar ham ushbu qoidaga bo'ysunmaydi. Bularga, masalan, aktsiyadorlik jamiyatlari, bank va kredit tashkilotlari, ishlab chiquvchilar va sug'urtachilar kiradi. Jarayon davlat tomonidan tartibga solinadi va faqat tegishli ruxsatnomaga ega bo'lgan auditorlik kompaniyalari tomonidan amalga oshiriladi va ba'zi hollarda ularni tanlash faqat tender asosida amalga oshiriladi. Majburiy auditdan qochish jarimaga olib keladi.

Ixtiyoriy

Ekspertiza kompaniya rahbariyatining yoki egalarining shaxsiy manfaatlaridan kelib chiqqan holda tayinlanadi. Ixtiyoriy audit nafaqat korxonaning moliyaviy auditini, balki qanday maqsadlar qo'yilganligiga qarab bir qator boshqa so'rovlarni ham o'z ichiga oladi. Auditga bo'lgan ehtiyoj ko'pincha kredit tashkilotlari yoki investorlarning iltimosiga binoan, korxonani qayta tashkil etish yoki sotish paytida, davlat auditidan oldin boshqaruv tarkibini o'zgartirish bilan bog'liq.

Tekshiruv o'tkazishga kim haqli?

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, jismoniy shaxslar yoki maxsus firmalar auditorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega. Biroq, buning uchun ular imtihonlardan o'tishlari va keyin tekshirishlarni o'tkazish huquqini tasdiqlovchi sertifikat olishlari kerak. Jismoniy shaxslar ham, tashkilotlar ham auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlariga a'zo bo'lishlari kerak, hozirda Rossiya bo'ylab bir nechtasi mavjud.

Individual auditorga qo'yiladigan talablar

Auditorlik faoliyati bilan yakka tartibda shug'ullanishga qaror qilganlar uchun tegishli imtihondan o'tish va sertifikat olish etarli emas. Bundan tashqari, boshqa talablarga rioya qilish kerak, ularsiz auditor bo'lish mumkin emas:

• iqtisod yoki huquq sohasida oliy ma’lumotga ega bo‘lishi;
• kamida uch yil bosh buxgalter yoki auditor yordamchisi lavozimlarida ishlagan.

Auditorlik kompaniyasiga qo'yiladigan talablar

Auditorlik tashkilotlariga qo'yiladigan talablarga kelsak, asosiysi - shtatda kamida uchta xodimning bo'lishi. Bundan tashqari, zarur:

• kompaniya rahbarining o'zi auditor bo'lishi kerak;
• tashkilot tijorat bo'lishi va har qanday mulk shakliga ega bo'lishi kerak, ochiq aktsiyadorlik jamiyati bundan mustasno;
• Ustav kapitalining 51% yoki undan ko'prog'i auditorlar yoki ushbu faoliyat turi bilan shug'ullanuvchi kompaniyalarga tegishli bo'lishi kerak.

Audit bosqichlari

Auditorlarning ishi mashaqqatli jarayon bo'lib, bir kundan ko'proq vaqtni oladi, bir necha o'zaro bog'liq va bir-birini to'ldiruvchi bosqichlardan iborat bo'lib, ularning har biri aniq maqsadni ko'zlaydi. Beshta asosiyni ajratib ko'rsatish odatiy holdir:

• manfaatdor shaxs tomonidan jarayonning boshlanishi;
• auditga tayyorgarlik;
• rejalashtirish;
• bevosita audit;
• natijalarni umumlashtirish va qarorni e'lon qilish.

Buyurtmachi tomonidan auditni boshlash

Dastlabki bosqichda, hatto protseduraga tayyorgarlik ko'rishdan oldin, tashkilot rahbariyati kompaniya yoki xususiy auditorni tanlaydi. Potentsial pudratchilar doirasi aniqlangandan so'ng, buyurtmachi kompaniya ularning har biriga barcha talablar ko'rsatilgan ariza xatini yuboradi. Shartnoma shartlarini taklif shaklida oldindan tasdiqlash, keyinchalik ma'lum fikrlarni kelishish uchun vaqtni behuda sarf qilmaslikka yordam beradi. Bir nechta manbalardan javob olinganda, kompaniya tender o'tkazadi yoki mustaqil ravishda auditorni tanlaydi.

Tayyorgarlik bosqichi

Auditor tanlangandan so'ng, tayyorgarlik bosqichi boshlanadi, uning davomida kelajakdagi ish hajmi aniqlanadi. Ishga sarflanadigan vaqt, qanday usullar qo'llanilishi, jalb qilingan mutaxassislar soni va ikki tomonlama tekshirishning chuqurligi aniqlanadi. Butun jarayon audit qoidalari va standartlariga muvofiq va barcha mavjud qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

Auditni rejalashtirish

Keyingi bosqichda protseduraga bevosita tayyorgarlik boshlanadi. Shu maqsadda reja ishlab chiqiladi, unda ishni bajarish muddatlari va rejalashtirilgan hajmlar aniq ko'rsatiladi. Bunga qo'shimcha ravishda, nima, qancha va qanday ketma-ketlikda bajarilishi kerakligi ko'rsatilgan dastur tuziladi, chunki auditning asosiy yo'nalishlari bo'yicha xulosalar chiqarish uchun asoslarga ega bo'lish uchun auditor tegishli dalillarni to'plashi kerak. Dastur hujjatlashtirilgan, lekin jarayon davomida uni sozlash mumkin.

Audit o'tkazish

Auditor ishining bevosita bosqichi moliyaviy va buxgalteriya hisobotlarining ishonchliligini baholash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni to'plash va tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Dastlabki audit paytida, u erda yozilgan ma'lumotlar kompaniya amalga oshiradigan faoliyatga mos kelishini aniqlash uchun tashkilotning ta'sis hujjatlariga e'tibor qaratishingiz kerak. Mijozlar bilan qayta ishlashda siz buxgalteriya hujjatlarini o'rganishingiz va balans va boshqa hisobot shakllarining to'liqligi va to'g'riligiga dastlabki baho berishingiz kerak.

Auditni o'tkazishda turli usullar qo'llaniladi - umumiy ilmiy usullardan tortib o'zimiznikiga qadar:

• tekshirish;
• ekspertiza;
• moslashtirilgan skanerlash;
• inventar;
• xom ashyoni ishlab chiqarishga kirishini nazorat qilish;
• ekspert tekshiruvi;
• tadqiqot;
• materiallar, tovarlar, xom ashyo va tayyor mahsulotlar sifatini laboratoriya tahlili;
• to'liq tekshirish;
• bajarilgan ishlar hajmini tahlil qilish.

Audit amaldagi standartlarga muvofiq bir qator protseduralarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Bularga quyidagilar kiradi:

• uchinchi shaxslar tomonidan taqdim etilgan dastlabki hujjatlar va ma'lumotlarni to'plash;
• muhimlik darajasini aniqlash;
• spot tekshiruv natijalarini baholash;
• auditorlik riskini baholash;
• moliyaviy operatsiyalarning amaldagi buxgalteriya hisobi va soliq qonunchiligiga muvofiqligini aniqlash.

Natijalarni ro'yxatdan o'tkazish

Auditning yakuniy bosqichi yozma hisobot tayyorlashdir. Bu moliyaviy va buxgalteriya hisobotlarining ishonchliligi va ushbu ma'lumotni tashkilot rahbariga etkazish haqidagi mutaxassisning fikrini ifodalaydi. Xulosa ma'lumotlar va ishlarning haqiqiy holati o'rtasida nomuvofiqliklar yo'qligi yoki mavjudligi uchun eksklyuziv dalil asosi emas, chunki har doim ma'lumotlarni soxtalashtirish xavfi mavjud.

Auditorlik xulosasi ikkita alohida hujjatdan iborat:

• analitik hisobot;
• yakuniy xulosa akti.

Auditni o'tkazish vaqti

Imtihonni o'tkazish uchun ajratilgan vaqt qat'iy individualdir. Ular kelgusidagi auditorlik ishlarining hajmiga ham, uni amalga oshirish vaqtiga ham bog'liq. Harakatidan qat'i nazar, audit yiliga bir marta o'tkaziladi. Ixtiyoriy auditga kelsak, ishni bajarish muddati, albatta, tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan. Bu bir nechta nuqtalarga bog'liq:

• tashkilot qanchalik katta;
• filiallar (filiallar) mavjudligi;
• korxonaning ish vaqti;
• namuna hajmi;
• buxgalteriya hisobining sifati.

Majburiy audit davomida tahlil qilish uchun ikki oydan ortiq vaqt ajratilmaydi, ammo amaliyot shuni ko'rsatadiki, audit o'rtacha 1-2 hafta davom etadi.

Audit hisobotlarining turlari

Ta'kidlanganidek, tahlil va tekshirish natijalari asosida auditorlik xulosasi deb ataladigan rasmiy hujjat tuziladi. U tashkilot ichida foydalanish va boshqa manfaatdor tomonlar tomonidan ko'rib chiqish uchun mo'ljallangan. Xulosa uch xil bo'lishi mumkin:

• O'zgartirilmagan (ijobiy xulosa). Taqdim etilgan ma'lumotlar to'g'ri bo'lsa, tuzilgan.
• Jami maʼlumotlarning toʻgʻriligiga yetarli taʼsir koʻrsatmaydigan jiddiy kamchiliklar mavjud boʻlsa, shart bilan oʻzgartiriladi.
• Salbiy fikr bilan xabar bering. Taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchliligiga ta'sir qiluvchi muhim kamchiliklar mavjud bo'lsa, tuzilgan.

Auditor, agar unga to'liq ma'lumot berilmagan bo'lsa, buning natijasida u adekvat va har tomonlama baho berishi mumkin bo'lsa, xulosa berishni rad etishga haqli.

Audit xizmatlarining narxi

Audit qancha turishi haqida ma'lumot olish uchun professional xizmatlar bozoridagi takliflarni o'rganish kerak. Moskvada, boshqa shaharlar singari, narxlar bajarilgan ish hajmiga, moliyaviy ko'rsatkichlarga, audit o'tkazish muddatiga va boshqa shartlarga bog'liq. Muntazam mijozlar uchun auditga buyurtma berish arzonroq bo'ladi, chunki yakuniy miqdor chegirmani o'z ichiga oladi va ba'zi maslahatlar hatto bepul bo'lishi mumkin.

- bu auditorlik ob'ektining moliyaviy holatiga oid ma'lumotlarni to'plash, baholash va tahlil qilishdan iborat bo'lib, buxgalteriya hisobining to'g'riligi va moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida auditorning fikrini bildirishga olib keladigan faoliyatdir.

Auditning asosiy bosqichlari:

1. tashkil etish va rejalashtirish:

• mijozning audit o'tkazish bo'yicha rasmiy taklifi,
• moliyaviy-xo'jalik faoliyati bilan tanishish (tekshiriluvchi sub'ekt faoliyatiga ta'sir etuvchi tashqi va ichki omillarni o'rganish, ichki nazorat tizimi haqida tasavvurga ega bo'lish, muhimlik, auditorlik riskini baholash va boshqalar),
• umumiy audit rejasi va dasturini ishlab chiqish va tasdiqlash;
• audit to'g'risida xat yozish,
• audit shartnomasini imzolash;

2. auditorlik dalillarini to'plash:

• nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish,
• mohiyatan test jarayonlarini o'tkazish;

• auditorlik dalillarini umumlashtirish, tizimlashtirish;
• audit natijalari bo'yicha olingan ma'lumotlarni tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga va uning egasining vakillariga etkazish;
• auditorlik hisobotini tuzish.

Auditorlik tashkilotini tanlash

Auditorlik tashkilotining audit o'tkazish to'g'risidagi rasmiy taklifidan oldin auditorni tanlash amalga oshiriladi. Moliyaviy hisoboti majburiy auditdan o‘tkazilishi lozim bo‘lgan xo‘jalik yurituvchi subyektlar audit o‘tkazish to‘g‘risida rasmiy taklif kiritishdan oldin auditorlik tashkilotini tanlaydilar. Aksiyadorlik jamiyatlarida mustaqil auditor aktsiyadorlar yig'ilishi tomonidan saylanadi, direktorlar kengashi tomonidan audit to'lovi uchun belgilangan miqdor doirasida. Ustav kapitalida davlat mulki ulushiga ega bo'lgan auditorlik sub'ektlari uchun yoki kamida 25% Rossiya Federatsiyasi sub'ektining mulki; auditor ochiq tanlov natijalariga ko'ra aniqlanadi, tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning ta'sis hujjatlarida amaldagi normativ hujjatlarga zid bo'lmagan mustaqil auditga nisbatan qo'shimcha cheklovlar kiritilishi mumkin.

Batafsil qarang:

Audit metodologiyasi

Audit metodologiyasi uni amalga oshirish uchun optimal xarajatlar va vaqt bilan yuqori sifatli tekshirishni tashkil qilish imkonini beradi. Ushbu texnika auditorlik tashkilotining tijorat siri hisoblanadi, shuning uchun bu masala xorijiy adabiyotlarda muhokama qilinmaydi. Muayyan audit metodologiyasiga, shuningdek, auditorning malakasi, ish tajribasi, ichki standartlarning batafsil darajasi va boshqalar ta'sir qiladi.

Audit metodologiyasini ishlab chiqishda to'rtta asosiy yondashuv mavjud:

• Buxgalteriya hisobiga yondashuv buxgalteriya hisobining turli bo'limlari uchun test usullarini ishlab chiqishdan iborat.
• Huquqiy yondashuv turli masalalarni huquqiy nuqtai nazardan tekshirish usullarini yaratishni nazarda tutadi, ya'ni. me'yoriy-huquqiy hujjatlar talablariga rioya qilish va ularning xo'jalik bitimining mazmuniga ta'siri, uning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda aks etishi nuqtai nazaridan.
• Sanoat yondashuvi auditorlik tashkiloti mijozlarining tarmoq xususiyatlarini hisobga olgan holda audit metodologiyasini ishlab chiqishni nazarda tutadi
• Maxsus yondashuv umumiy maxsus belgilarga (boshqaruv tuzilmasi, kapital tuzilmasi, xodimlar soni, tashkiliy-huquqiy shakli, soliq rejimi va boshqalar) ega bo‘lgan xo‘jalik yurituvchi subyektlarning guruhlarini tekshirish metodologiyasini ishlab chiqishni nazarda tutadi.

Audit usullari

Usullar va usullar haqida gapirganda, biz auditni amalga oshirish uchun ishlatiladigan usullar yoki harakatlar tizimini nazarda tutamiz. Auditorlik tashkilotlari (yakka tartibdagi auditorlar) o'z ish uslublari va usullarini mustaqil ravishda tanlaydilar. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasining "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunida belgilangan.

Audit davomida eng ko'p qo'llaniladigan usullar namuna olish va sinovdir. Audit jarayonida qo'llaniladigan o'ziga xos usullar va usullar auditorning ish hujjatlarida aks ettirilishi kerak.

audit qilinadigan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatiga taalluqli auditorlik dalillarini to'plash, baholash va tahlil qilishdan iborat bo'lgan faoliyatdir.

Audit o'tkazish usuliga ko'ra, u quyidagilar bo'lishi mumkin:

• qattiq;
• selektiv;
• birlashtirilgan;
• hujjatli film;
• haqiqiy.

To'liq tekshirish birlamchi buxgalteriya hujjatlarining butun majmuasini, analitik va sintetik buxgalteriya registrlarini, moliyaviy hisobotlarning mazmunini batafsil o'rganishni o'z ichiga oladi.

Tekshiruv davomida uzluksiz usuldan foydalangan holda, birlamchi hujjatlardagi ma'lumotlar analitik buxgalteriya registrlari (shaxsiy hisoblar) mazmuni bilan taqqoslanadi. Keyin analitik buxgalteriya ma'lumotlarining sintetik buxgalteriya hisoblari bo'yicha aylanmalar va qoldiqlar bilan muvofiqligi o'rnatiladi. Sintetik hisobvaraqlardagi qoldiqlarning hisobot sanalaridagi balansning tegishli moddalarida aks ettirilishi to'g'riligi tekshiriladi.

Masalan, kredit tashkilotlarida birlamchi hujjatlardagi ma'lumotlarning tegishli shaxsiy hisobvaraqlar bo'yicha aks ettirilishi to'g'riligini har tomonlama tekshirishda quyidagilar e'tiborga olinishi kerak:

• to'liq tekshirish har doim ham yuqori mehnat zichligi tufayli amalga oshirilmaydi (banklarda minglab mijozlar hisob raqamlari mavjud - hisob-kitob, kredit, depozit va boshqalar);
• analitik va sintetik buxgalteriya ma'lumotlarini solishtirish, sintetik buxgalteriya ma'lumotlari va moliyaviy hisobotlarning muvofiqligini aniqlash avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Maxsus skanerlash nisbatan kichik qismi bo'yicha tekshirilayotgan aholi to'g'risida juda aniq ma'lumotlarni olish imkonini beradi. Tasodifiy audit paytida auditor tashkilotning buxgalteriya hujjatlarini doimiy ravishda emas, balki auditorlik faoliyatining tegishli qoidasi (standarti) talablariga rioya qilgan holda tanlab tekshiradi.

Namuna reprezentativ, ya'ni reprezentativ bo'lishi kerak. Buning uchun siz quyidagi usullardan birini qo'llashingiz mumkin:

• tasodifiy tanlash - tasodifiy sonlar jadvali bo'yicha amalga oshiriladi;
• sistematik tanlash - bu erda elementlar tasodifiy tanlangan raqamdan boshlab doimiy oraliqda tanlanadi. Interval aholining ma'lum miqdordagi elementlariga asoslanadi (masalan, ma'lum bir toifadagi barcha hujjatlardan har 20-hujjatni o'rganish); yoki ularning bahosi asosida (masalan, elementning umumiy qiymatida har bir keyingi million rublni tashkil etadigan balans yoki aylanmani tashkil etuvchi element tanlanadi);
• qo'shma tanlov - tasodifiy va tizimli tanlashning turli usullarining kombinatsiyasini ifodalaydi.

Namuna hajmini aniqlashda auditorlik tashkiloti tanlab olishning maqbul riskini belgilashi, maqbul va kutilayotgan xatolarni hisoblashi, ish hujjatlarida tanlab olish va uning natijalarini tahlil qilishning barcha bosqichlarini aks ettirishi kerak.

Birlashtirilgan tekshirish— uzluksiz va tasodifiy tekshirish usullarining kombinatsiyasini o'z ichiga oladi.

Kompleks audit usuli yuqori xavf bilan bog'liq kichik operatsiyalarni tekshirish uchun ishlatiladi. Bunday operatsiyalarga asosan quyidagilar kiradi: valyuta operatsiyalari, aktsiya qiymatlari bilan operatsiyalar va boshqalar.

Tasodifiy audit usuli hajmi ancha katta bo'lgan operatsiyalarni tekshirish uchun ishlatiladi. Bunday operatsiyalarga, masalan: kassa, hisob-kitob, iqtisodiy va boshqalar kiradi.

Hujjatli (stol) tekshiruvi- xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi hujjatlarini (birlamchi va jamlanma) va buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobotini o'rganish bilan cheklangan audit. Bunday tekshirish tekshirilayotgan tashkilotning boshqaruv xodimlarini inventarizatsiya qilish yoki og'zaki so'rov o'tkazishni nazarda tutmaydi, u, qoida tariqasida, tekshirilayotgan ob'ektga bormasdan amalga oshiriladi;

Haqiqiy tekshirish tekshirilayotgan ob'ektga yoki tekshirilayotgan tashkilotga kirish bilan amalga oshiriladi.

Hujjatli va faktik tekshiruvlar uzluksiz yoki tanlab yoki birlashtirilgan bo'lishi mumkin.

Korxona ishi har doim ijobiy dinamikaga ega bo'lishi uchun uning qanchalik samarali boshqarilishini va ichki resurslar va mablag'larning to'g'ri taqsimlanganligini vaqti-vaqti bilan tekshirish kerak. Tashkilot ishi haqida ma'lumot to'plash va turli xil ma'lumotlarni tahlil qilishning eng mashhur usullaridan biri bu audit o'tkazishdir.

Muntazam tekshiruvlar yordamida siz kompaniyaning iqtisodiy faoliyatini real baholashingiz va uni to'g'ri nazorat qilishingiz mumkin.

Tashkilotdagi audit nazorati buxgalteriya bo'limining amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini tekshirish va turli xil iqtisodiy va huquqiy hujjatlarda aks ettirilgan qoidalarga rioya etilishini nazorat qilish imkonini beradi.

Audit nima?

Qoidaga ko'ra, audit mustaqil firmalar yoki xususiy tashqi auditorlar tomonidan amalga oshiriladi va bir qator majburiy bosqichlarni o'z ichiga oladi, shu jumladan olingan ma'lumotlarni to'plash, baholash va tahlil qilish. Yig'ilgan ma'lumotlarni tahlil qilish kompaniya faoliyatini yaxshilash va moliyaviy holatini barqarorlashtirishga yordam beradi.

Auditning maqsadi tashkilotning buxgalteriya hisobini to'g'ri yuritishi va moliyaviy hisobotlarning ishlarning haqiqiy holatiga qanchalik mos kelishi to'g'risida xulosalar olishdir.

Yakka tartibdagi tadbirkor, aktsiyadorlik jamiyati yoki boshqa jamiyatni tashqi auditorlar tomonidan tekshirish, shuningdek, kompaniya soliq qonunchiligiga qanchalik rioya etayotgani, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda qonun buzilishi holatlari mavjudligi to'g'risida ma'lumot to'plashni o'z ichiga oladi. tashkilotning moliyaviy holati.

Nima uchun kompaniya auditi kerak, uning asosiy maqsadlari nimadan iborat?

1. Korxonaning buxgalteriya hujjatlarida ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirish;
2. Kompaniyaning qolgan hujjatlarini tekshirish, ular asosida tashkilot qanchalik yaxshi ishlashi to'g'risida xulosalar chiqarish mumkin;
3. Iqtisodiy faoliyatning buzilishini aniqlash va ularni darhol bartaraf etish (yoki bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar berish).

Muhim! Tashkilotning auditi natijalariga ko'ra rasmiy hujjat - xulosa (agar audit majburiy bo'lsa) yoki tashkilot faoliyatini takomillashtirish bo'yicha mutaxassislarning xulosalari va tavsiyalari bilan o'tkazilgan tekshirishlar to'g'risidagi hisobot beriladi. ixtiyoriy audit holati).

Audit turlari

Turli sabablarga ko'ra auditni tasniflashning bir necha usullari mavjud. Agar umumiy toifalar haqida gapiradigan bo'lsak, biz mustaqil audit (shartnoma bo'yicha mustaqil tashkilot tomonidan o'tkaziladi), davlat auditi (mijoz - rasmiy davlat xizmatlari) va kompaniyaning o'zi tomonidan amalga oshiriladigan ichki auditni ajratamiz. Faoliyat profiliga ko'ra auditning bo'linishi mavjud - umumiy, bank, soliq, sug'urta, byudjetdan tashqari mablag'lar auditi va boshqalar.

Biroq, asosiy bo'linish buyurtmaning tabiatiga ko'ra amalga oshiriladi. Shu nuqtai nazardan, majburiy va ixtiyoriy tekshirishlar, shuningdek, kelishilgan topshiriq asosidagi auditlar farqlanadi.

Majburiy tekshiruvlar

2008 yil 30 dekabrdagi "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi 307-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasida batafsil ko'rsatilgan mezonlarga javob beradigan tashkilotlar uchun audit majburiydir. Agar kompaniya ushbu mezonlarga javob bersa, u har yili moliyaviy va buxgalteriya hisobini tekshirish uchun mustaqil auditni tashkil qilishi kerak.

Bunday audit natijasida kompaniya aniqlangan qonunbuzarliklar to'g'risida xulosa va batafsil yozma ma'lumot oladi. Ba'zida majburiy audit Rossiya qonunchiligi talablariga muvofiq emas, balki kompaniya egalarining qarori bilan amalga oshiriladi.

Muhim! Agar kompaniya har yili audit o'tkazishi shart bo'lsa, u buxgalteriya (moliyaviy) hisobotini yuritishning soddalashtirilgan usulidan foydalanishga haqli emas.

Ixtiyoriy audit

Ixtiyoriy audit majburiy auditdan deyarli farq qilmaydi, lekin faqat tashkilot rahbariyati yoki uning egalarining yaxshi irodasi bilan amalga oshiriladi. Bu sizga buxgalteriya hisobi va soliq hujjatlarining to'g'ri yuritilishini ta'minlash imkonini beradi.

Bunday audit yakunida rahbariyatga auditorlik hisoboti va qo'shimcha yozma ma'lumotlar taqdim etiladi, unga e'tibor qaratish lozim. Qabul qilingan tavsiyalarga rioya qilish kelajakda katta soliq jarimalari va katta jarimalardan qochishga yordam beradi.

Kelishilgan topshiriq bo'yicha audit

Auditning bunday turi korxona rahbariyati auditning qaysi turiga alohida e'tibor berish kerakligini aniq bilsa kerak. Natijada, auditor o'ziga qo'yilgan savolga aniq javob beradi. Muvofiqlashtirilgan audit uchun vazifa juda aniq belgilanishi kerak, chunki auditor amalga oshirishi kerak bo'lgan protseduralar soni bunga bog'liq. Tekshiruv natijasi bajarilgan ishlarni tavsiflovchi hisobot va topshiriqga muvofiq aniq tavsiyalar ro'yxati bo'ladi.

Audit qanday amalga oshiriladi?

Har qanday kompaniyaning auditi, uning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tekshirishning 4 ta majburiy bosqichidan o'tishni o'z ichiga oladi, jumladan:

1. Tayyorgarlik bosqichi. Tashkilot bilan umumiy tanishish, uning ta'sis hujjatlarini o'rganish, kompaniyaning tarmoq profili, moliyaviy holati, kadrlar almashinuvi, buxgalteriya bo'limi xodimlarining malaka darajasi va ishlab chiqarish quvvatlarining o'sish sur'atlari bilan bog'liq risklarni baholash. Auditorlik tekshiruvining o'zi, agar auditor o'rgangan barcha mehnat sharoitlari bilan qanoatlansagina boshlanadi. Korxona rahbariyatiga yuboriladigan rozilik xati bilan tekshirishni boshlaydi;
2. Rejalashtirish bosqichi. Rejalashtirish auditor va tashkilot o'rtasida kelgusidagi auditni o'tkazish muddatlari, uning narxi va auditorlik guruhining tarkibi batafsil ko'rsatilgan shartnomani tuzishdan boshlanadi. Keyin audit strategiyalari va usullari, muhimlik darajasi va boshqa muhim parametrlarni o'z ichiga olgan umumiy reja kelishiladi. Rejalashtirish bosqichi hisobotning turli bo'limlari qanchalik chuqur ishlab chiqilishini aniqlaydigan audit dasturini tayyorlash bilan yakunlanadi;
3. Asosiy bosqich. Belgilangan standartlarga muvofiq auditning asosiy bosqichida bir qator majburiy tartib-qoidalar amalga oshiriladi - tashkilotning moliyaviy faoliyati to'g'risidagi dastlabki hujjatlari va ma'lumotlarini to'plash va ko'rib chiqish, namunani baholash va hisobot ma'lumotlarini o'rganish, shuningdek, audit darajasini baholash. muhimlik va auditorlik risklari, buxgalteriya (moliyaviy) hujjatlarining qonun talablariga muvofiqligini aniqlash, dalillarni to'plash;
4. Dalillarni tahlil qilish va xulosa tuzish. Amalga oshirilgan tadbirlar natijalariga ko'ra ma'lumotlarning yakuniy tahlili amalga oshiriladi, barcha to'plangan ma'lumotlar umumlashtiriladi, buxgalteriya hujjatlarining holati to'g'risida hisobot tuziladi va o'tkazilgan tekshirishlar bo'yicha yozma xulosa yoki hisobot beriladi. kompaniya rahbariyatiga.

Audit usullari

Har bir auditorlik tashkiloti audit o'tkazish tartibini va ma'lum bir tashkilotni tekshirishda foydalanadigan usullarni mustaqil ravishda tanlaydi. Ko'pincha auditorlar tanlov usullari va testlarga e'tibor berishadi, ammo boshqa ish strategiyalari va maxsus yondashuvlar mavjud. Ularning barchasi keyinchalik auditorlik kompaniyasining ish hujjatlarida aks ettirilgan:

• To'liq tekshirish barcha birlamchi buxgalteriya hujjatlarini, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari va analitik va sintetik hisob registrlarini batafsil, batafsil o'rganishni nazarda tutadi. Yuqori mehnat zichligi tufayli bunday chek nisbatan kam qo'llaniladi. Masalan, banklar auditini o‘tkazishda mijozlarning minglab hisobvaraqlarini tekshirish va solishtirish hamda ular bo‘yicha amalga oshirilgan operatsiyalarning to‘g‘riligini moliyaviy hujjatlarda aniqlash juda qiyin;
• Maxsus skanerlash nisbatan kichik qismini o‘rganish asosida korxonaning ahvoli to‘g‘risida xulosa chiqarish imkonini beradi. Hujjatlarni tekshirish uzluksiz oqimda emas, balki tanlab olib boriladi. Bu maxsus mezon asosida tasodifiy tanlash (tasodifiy sonlar jadvali yordamida) yoki tizimli tanlash (ma'lum oraliqda hujjatlarni tekshirish) yoki kombinatsiyalangan tanlov (oldingi ikkita usulning kombinatsiyasi) bo'lishi mumkin.

Amalda, audit davomida doimiy va tasodifiy tekshirish usullarining kombinatsiyasi qo'llaniladi. Shuningdek, saytga tashrif buyurishni va tashkilot xodimlari bilan suhbatni talab qilmaydigan stol (hujjatli) tekshiruv va tekshirilgan joyga tashrif buyurishni o'z ichiga olgan haqiqiy tekshiruv o'rtasida farq mavjud.

Korxonada audit o'tkazish tartibi

1. Tayyorgarlik va rejalashtirish
Audit boshlanishidan oldin Buyurtmachi va auditorlar o'rtasidagi uchrashuvda auditning maqsadlari, vazifalari, istaklari va kutilayotgan natijalari bayon qilinadi. Texnik topshiriq, mehnat zichligi, namuna hajmi, muddati va narxi kelishib olinadi va shartnoma tuziladi.

Buyurtmachi faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, auditor tasdiqlanadi. Buxgalteriya hisobining har bir bo'limi uchun vaqt ajratish rejalashtirilgan, muhimlik darajasi Pravovest Audit kompaniyasida maxsus ishlab chiqilgan dastur yordamida aniqlanadi.

2. Audit
Birinchi natijalar - darhol! Audit Buyurtmachining ofisida yoki tomonlar tomonidan oldindan kelishilgan vazifalarni hisobga olgan holda masofadan turib amalga oshiriladi.
Buyurtmachi jarayon ustidan to'liq nazoratni oladi - auditorlar natijalar haqida og'zaki hisobot berishadi.

Audit jarayonida auditorlar diqqat bilan tekshiradilar:
buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati;
xo'jalik shartnomalari va dastlabki hujjatlar;
Buyurtmachi faoliyatida buxgalteriya operatsiyalarining xususiyatlari.

Auditorlar tekshiradi va baholaydi:
- buxgalteriya va soliq hisobining barcha bo'limlari (tanlab, muhim nuqtalar bo'yicha);
- haqiqatda aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya siyosati, dastlabki hujjatlar va PBUlarga muvofiqligi;
- buxgalteriya hisoboti va ichki nazorat tizimi;
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini inobatga olgan holda soliq hisobini tugallangan xo'jalik operatsiyalariga muvofiqligi, shuningdek, individual soliq deklaratsiyasini tuzishning to'g'riligi.

Auditning oxirgi kuni Buyurtmachi, auditor va audit direktori o'rtasida hisobot yig'ilishi o'tkaziladi, unda buxgalteriya hisobining holati, aniqlangan kamchiliklar va vaziyatni yaxshilash istiqbollari muhokama qilinadi.

3. Hisobotni tayyorlash va tasdiqlash
Auditning har bir bosqichi oxirida auditorlar Buyurtmachiga yozma hisobot (ma'lumot) taqdim etadilar.

U buxgalteriya hisobi va hisobotining barcha bo'limlarini, soliq hisobini, xo'jalik shartnomalarini, shuningdek, ichki nazorat tizimini va boshqalarni baholaydi.

Qolgan nomuvofiqliklarni bartaraf etish to'g'risida darhol kelishish uchun yozma hisobot loyihasi birinchi navbatda mijozga elektron shaklda ko'rib chiqish uchun yuboriladi.

Agar muhim sharhlar aniqlansa, Pravovest Audit auditorlari mijoz bilan birgalikda Audit hisobotini chiqarishdan oldin ularni tuzatish uchun hamma narsani qiladilar.

4. Buxgalteriya hisobi va boshqaruvi uchun hisobotlarni taqdim etish

Audit tugagandan so'ng, mijoz quyidagilarni oladi:
- buxgalteriya xizmati va ichki rasmiy foydalanish uchun auditorlarning xulosalari va tavsiyalarini o'z ichiga olgan yozma hisobot (ma'lumot);
- kompaniya rahbariyati uchun hisobot - rasmiy foydalanish uchun hujjat, unda moliyaviy holat, soliq risklari, ularning yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlari va boshqalar to'g'risidagi ma'lumotlar qisqacha, vizual shaklda;
- auditorlik xulosasi - ichki va tashqi foydalanuvchilarni buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti bilan ta'minlash uchun rasmiy hujjat.

Shunday qilib, yuqoridagi hujjatlar bilan birgalikda Buyurtmachi haqiqiy amaliy imtiyozlarga ega bo'ladi: buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi nomuvofiqliklarni o'z vaqtida aniqlaydi va bartaraf etadi, auditorlar va soliq huquqshunoslaridan har tomonlama yordam va yordam oladi, bu ko'plab soliq va moliyaviy risklarni bartaraf etishga yordam beradi.