Structure organisationnelle de la gestion financière. Structure du système de gestion financière de l'entreprise
Du point de vue de la gestion financière pratique d'une entité commerciale, la clé est la capacité de répondre plus ou moins raisonnablement aux questions suivantes :
Les investisseurs stratégiques sont-ils satisfaits des activités de l'entreprise, de l'orientation et de la dynamique de son développement, de la situation dans environnement compétitif?
Quelle devrait être la taille et la composition optimale des actifs de l’entreprise afin d’atteindre les buts et objectifs fixés pour l’entreprise ?
où trouver des sources de financement et quelle doit être leur composition optimale ?
comment organiser la gestion actuelle et future des activités financières, en garantissant (a) la solvabilité, (b) stabilité financière entreprises, (c) un fonctionnement rentable et rentable et (d) le rythme des opérations de paiement et de règlement ?
Ces problèmes sont résolus dans le cadre de la gestion financière en tant que système permettant de gérer efficacement les activités financières d'une entreprise. L'une des interprétations les plus courantes de la gestion financière est la suivante : il s'agit d'un système de relations qui naissent dans une entreprise concernant l'attraction et l'utilisation de ressources financières Une interprétation plus large est également possible, élargissant le sujet de cette orientation scientifique et pratique, en commençant par les ressources financières et en terminant par l’ensemble des relations, obligations et résultats des activités de l’entreprise qui peuvent être évalués. Considérant que toute action visant à mettre en œuvre les relations financières, notamment dans l'annexe au organisation commerciale, affecter immédiatement sa propriété et situation financière, la gestion financière peut aussi être interprétée comme un système d’actions visant à optimiser son équilibre.
La logique de fonctionnement du système de gestion financière de l'entreprise est présentée à la Fig. 12.3. Donnons une brève description des principaux éléments de ce système (certains d'entre eux seront décrits plus en détail dans les sections suivantes du livre).
Comme le sait la théorie des systèmes, tout système de contrôle se compose de deux éléments clé- sujet de gestion et objet de gestion ; le sujet influence l'objet à l'aide de ce qu'on appelle fonctions générales gestion (analyse, planification, organisation, comptabilité, contrôle, régulation), guidée par le système d'objectifs auquel est confrontée l'entité commerciale.
Lorsqu'il est appliqué à la gestion financière d'une entreprise, le sujet de gestion, ou sous-système de contrôle, peut être représenté comme un ensemble de six éléments basiques: structure organisationnelle de la gestion financière, personnel des services financiers, méthodes financières, instruments financiers, informations financières et moyens techniques de gestion financière.
La structure organisationnelle du système de gestion financière d'une entité économique, ainsi que la composition de son personnel, peuvent être construites différentes façons en fonction de la taille de l'entreprise et du type de son activité. Comme indiqué ci-dessus, pour une grande entreprise, il est plus courant d'avoir un service spécial dirigé par le vice-président des finances (directeur financier) et, en règle générale, comprenant les services comptables et financiers.
Les méthodes, techniques et modèles financiers constituent la base des outils pratiquement utilisés en gestion financière. Toutes les techniques et méthodes de l'arsenal d'un directeur financier, avec un certain degré de convention, peuvent être divisées en trois grands groupes : économiques générales, prévisionnelles et analytiques et spéciales.
Le premier groupe comprend les prêts, les opérations de prêt, un système d'opérations de trésorerie et de règlement, un système d'assurance, un système de règlement, un système de sanctions financières, des opérations de fiducie, des opérations de garantie, des opérations de transfert, un système de production. charges d'amortissement, système de taxation, etc. La logique générale de ces méthodes, leurs principaux paramètres, la possibilité ou l'obligation d'exécution sont fixés de manière centralisée au sein du système contrôlé par le gouvernement d’un point de vue économique, et la variabilité de leur utilisation est assez limitée.
Le deuxième groupe comprend la planification financière et fiscale, les méthodes de prévision, l'analyse factorielle, la modélisation, etc. La plupart de ces méthodes sont déjà de nature improvisée.
Une position intermédiaire entre ces deux groupes en termes de degré de régulation centralisée et d'application obligatoire est occupée par méthodes spéciales la gestion financière, dont beaucoup commencent tout juste à se généraliser en Russie ; il s'agit de la politique de dividendes, du crédit-bail, des opérations d'affacturage, de franchise, de futures, etc. Beaucoup de ces méthodes reposent sur des instruments financiers dérivés.
Largement utilisé en gestion financière différentes sortes des modèles. Au sens large, un modèle est toute image, analogue mental ou conditionnel de tout objet, processus ou phénomène, utilisé comme son « substitut » ou son « représentant ». Il existe différentes classifications de modèles en économie ; en particulier, les modèles descriptifs, normatifs et prédicatifs, les modèles strictement déterministes et stochastiques, les modèles de bilan, etc. sont utilisés pour décrire la situation patrimoniale et financière d'une entreprise, caractériser la stratégie de financement de l'entreprise dans son ensemble. ou ses types individuels, gérer des types spécifiques d'actifs et d'obligations, prévoir les principaux indicateurs financiers, analyse factorielle, etc. Une description assez détaillée des méthodes et modèles analytiques peut être trouvée dans la littérature spécialisée.
Les instruments financiers constituent un concept relativement nouveau dans la théorie financière, mais leur importance croît rapidement. Un instrument financier est tout accord entre deux contreparties, à la suite duquel un actif financier naît simultanément pour une contrepartie et un passif financier de nature dette ou capitaux propres pour l'autre. Les instruments financiers sont divisés en primaires et secondaires. Les principaux comprennent les prêts, les emprunts, les obligations, les autres titres de créance, les comptes créditeurs et débiteurs pour les transactions courantes et les titres de capitaux propres. Les instruments financiers secondaires (synonyme : produits dérivés, dérivés) sont les options financières, les futures, les contrats à terme, les swaps de taux d'intérêt, les swaps de devises. Les instruments financiers constituent la base des opérations de toute entreprise sur les marchés financiers, qu'il s'agisse de levées de capitaux (dans ce cas, des actions ou des obligations sont émises), d'opérations spéculatives (achat de titres afin d'obtenir des revenus courants, opérations avec options) , placements financiers (actions de placements), opérations de couverture (émission ou acquisition de futures ou forwards), formation Stock de Sécuritééquivalents de trésorerie (achat de titres très liquides), etc.
L'information financière, ou base d'informations, est la base aide à l'information systèmes de gestion financière à tous les niveaux, puisque toute décision raisonnable et non spontanée repose sur certaines données. La base d'informations est très étendue et comprend généralement toute information de nature financière ; cela comprend notamment les rapports comptables, les messages des autorités financières, les informations provenant des institutions du système bancaire, les données des bourses de matières premières, de valeurs mobilières et de devises, ainsi que les informations non systémiques.
Les outils techniques de gestion financière sont indépendants et très élément important direction financière. Beaucoup systèmes modernes, basés sur une technologie sans papier (règlements interbancaires, compensations mutuelles, règlements par carte de crédit, règlements de compensation, etc.) sont impossibles sans l'utilisation de réseaux informatiques, d'ordinateurs personnels et de progiciels d'application fonctionnels. Toutes les grandes entreprises tiennent leur comptabilité à l'aide de progiciels spécialisés (par exemple, la comptabilité 1C). Pour effectuer les calculs analytiques courants, le responsable financier peut également utiliser la norme logiciel, notamment des packages comme Excel, Lotus, etc.
Comme le montre la fig. 12.3, l'objet du système de gestion financière d'une entreprise est une combinaison de trois éléments interdépendants : les relations financières, les ressources financières, les obligations - ce sont ces éléments que les dirigeants tentent de gérer.
Par relations financières, nous entendrons les relations entre diverses entités (physiques et entités juridiques), qui entraînent une modification de la composition des actifs et (ou) des passifs de ces entités. Ces relations doivent être accompagnées de pièces justificatives (accord, facture, acte, déclaration, etc.) et, en règle générale, s'accompagner d'un changement dans la situation patrimoniale et (ou) financière des contreparties. Les mots « en règle générale » signifient qu'en principe, des relations financières sont possibles qui, lorsqu'elles surviennent, ne se reflètent pas immédiatement dans la situation financière en raison du système adopté pour leur mise en œuvre (par exemple, la conclusion d'un contrat d'achat et de vente ). Les relations financières sont diverses ; il s'agit notamment des relations avec le budget, les contreparties, les fournisseurs, les acheteurs, les marchés et institutions financiers, les propriétaires, les salariés, etc. La gestion des relations financières repose, en règle générale, sur le principe de l'efficacité économique.
Le deuxième élément de l'objet de la gestion financière concerne les ressources financières, plus précisément les ressources exprimées en termes financiers. Pour l’essentiel, ces ressources sont présentées comme des actifs au bilan ; autrement dit, ils sont très divers et peuvent être classés selon divers critères. Il s'agit notamment d'actifs corporels, incorporels et financiers à long terme, réserves productives, les créances et la trésorerie et les équivalents de trésorerie. Naturellement, nous ne parlons pas de leur représentation matérielle, mais de l'opportunité d'investir de l'argent dans certains actifs et de leur ratio. La tâche de la gestion financière est de justifier et de maintenir la composition optimale des actifs, c'est-à-dire potentiel de ressources entreprises et, si possible, éviter les pertes injustifiées de fonds sur certains actifs.
La gestion des sources de ressources financières est l'une des tâches les plus importantes d'un directeur financier. Les sources sont présentées dans le bilan de l'entreprise. Le problème est qu'en règle générale, il n'existe pas de sources gratuites : le fournisseur de ressources financières doit être payé. Chaque source ayant son propre coût, il s'agit d'optimiser la structure des sources de financement tant à long qu'à court terme.
Le fonctionnement de tout système de gestion financière s'effectue dans le cadre du cadre juridique et réglementaire en vigueur. Ceux-ci comprennent : les lois, les décrets présidentiels, les règlements gouvernementaux, les arrêtés et directives des ministères et départements, les licences, les documents statutaires, les normes, les instructions, les lignes directrices, etc.
L'essence de la gestion financière dans des conditions économie de marché.
Direction financière– Il s'agit d'un système de gestion des mouvements de ressources financières et des relations financières qui naissent entre les entités commerciales. C'est la science des flux de trésorerie.
Flux de trésorerie - Ceci reflète la réception et la disposition des fonds dans les comptes comptables.
La gestion financière se compose de 2 sous-systèmes interconnectés :
1. Sous-système de gestion ou sujet de gestion, qui comprend l'administration financière.
2. Un sous-système géré ou un objet de gestion financière, qui comprend les flux de trésorerie, les sources de ressources financières et les ressources financières elles-mêmes, ainsi que les relations financières.
Fonctions de gestion financière
Les fonctions de gestion financière déterminent la formation de la structure du système de gestion. Ils sont répartis en 2 zones :
1. Fonctions du sujet - il s'agit d'un type général d'activité qui exprime le but d'influencer les relations des travailleurs dans le processus de gestion. Elles consistent à collecter, transmettre et stocker des informations, systématiser, élaborer et prendre des décisions :
Planification;
Prévision;
Organisation;
Régulation;
Coordination;
Stimulation;
Contrôle.
2. Fonctions d'objet – organisation de la trésorerie, approvisionnement moyens financiers et instruments d'investissement, fourniture de produits de base et fonds renouvelables(bâtiments, ouvrages), organisation des travaux financiers.
Caractéristiques du sous-système de contrôle
1. Structure organisationnelle du système de gestion financière. Elle est différente pour chaque entreprise, en fonction de sa taille, de ses types d'activités et de ses formes de propriété.
Caractéristiques communes, caractéristique d'un système de gestion financière :
Il existe un directeur adjoint des finances, qui est en charge de 2 divisions :
1) direction financière dirigée par un responsable financier, qui est en charge de :
Analyse et planification financières ;
Financement d'investissements;
Gestion de la trésorerie;
Politique de crédit ;
Gestion fiscale.
2) service comptable, dirigé par le chef comptable, qui est chargé de :
Comptabilité financière;
Comptabilité de gestion;
Rédaction de rapports ;
Support informationnel pour les activités ;
Organisation de l'audit interne.
2. Le personnel est constitué sur la base structure organisationnelle les systèmes de contrôle, et responsabilités professionnelles sont déterminés en fonction des volumes et des types d'activités de l'entreprise.
DP - flux de trésorerie
3. Instruments financiers. Il s'agit de contrats en vertu desquels il y a une augmentation simultanée des actifs financiers d'une entreprise et des passifs financiers d'une autre entreprise. Les actifs financiers comprennent : Espèces; Titres; Le droit contractuel de recevoir de l'argent ou tout autre type d'actif d'une autre entreprise, le droit contractuel d'échanger des instruments financiers à des conditions potentiellement favorables. Les obligations financières comprennent : Obligations contractuelles de payer de l'argent ou de fournir un autre type d'actif financier ; Échange d'instruments financiers à des conditions potentiellement défavorables (vente forcée de créances) ; Tous les instruments financiers sont divisés en primaires et secondaires : Primaire: Espèces; Titres; Comptes payables et recevables. Secondaire (dérivés) : Options financières (opérations à terme conclues aux prix courants avec livraison de produits à certains intervalles). Contrats à terme ; Contrats à terme ; Swaps d'intérêts et de devises (titres avec droit d'acheter un lot de titres). 4. Méthodes de gestion financière : Prévision; Planification; Imposition; Assurance; Autofinancement ; Prêt; Systèmes de paiement ; Système d'aide financière et de sanctions ; Système d'amortissement ; Système d'incitation. 5. Support informationnel : États financiers(à la fois le vôtre et celui de vos contreparties) ; Messages des autorités financières (à caractère réglementaire) ; Informations sur les bourses de matières premières ; Toute autre information. 6. Support technique du système de gestion financière (un élément indépendant), c'est un indicateur indirect du niveau de prise de décision financière : Réseau informatique ou mise à disposition d'ordinateurs individuels ; Logiciel. |
Le bon fonctionnement d’une entreprise n’est pas possible sans une gestion raisonnable des ressources financières. Il n'est pas difficile de formuler des objectifs dont la réalisation nécessite une gestion rationnelle des ressources financières : la survie de l'entreprise dans un environnement concurrentiel ; éviter la faillite et les échecs financiers majeurs ; leadership dans la lutte contre les concurrents ; maximisation valeur marchande entreprises; des taux de croissance acceptables du potentiel économique de l’entreprise ; croissance des volumes de production et de ventes ; maximisation des profits; minimisation des coûts ; - assurer des activités rentables, etc.
La structure organisationnelle du système de gestion financière d'une entité économique, ainsi que la composition de son personnel, peuvent être construites de différentes manières, en fonction de la taille de l'entreprise et du type de son activité. Pour une grande entreprise, la caractéristique la plus typique est la séparation d'un service spécial, dirigé par le vice-président des finances (directeur financier) et comprenant, en règle générale, les services comptables et financiers. Dans les petites entreprises, le rôle de directeur financier est généralement exercé par Chef comptable.
L'essentiel dans le travail d'un comptable est la capacité de comprendre soigneusement documents primaires et, conformément aux instructions et circulaires, les refléter fidèlement dans la comptabilité.
Quelque chose de complètement différent est exigé d'un directeur financier. Le travail de cette profession est associé à une prise de décision dans des conditions d'incertitude, qui découlent de l'exécution multivariée d'une même transaction financière. Le travail d'un financier nécessite une flexibilité mentale ; il doit être une personne créative, capable de prendre des risques et d'évaluer le degré de risque, et de percevoir de nouvelles choses dans un environnement extérieur en évolution rapide.
Riz. 2
Dans une économie de marché, le directeur financier devient l'une des figures clés de l'entreprise. Il est chargé de poser des problèmes financiers, d'analyser la faisabilité d'utiliser l'une ou l'autre méthode pour les résoudre, et parfois de prendre la décision finale quant au choix de la ligne de conduite la plus appropriée.
Le responsable financier exerce les activités financières opérationnelles. De manière générale, les activités d'un responsable financier peuvent être structurées comme suit :
1. Analyse et planification financières générales.
2. Fournir à l'entreprise des ressources financières (gérer les sources de fonds).
3. Allocation des ressources financières (politique d'investissement et gestion d'actifs).
La gestion des ressources financières est l'un des sous-systèmes clés système commun la gestion de l'entreprise. Dans son cadre, les problématiques suivantes sont résolues :
Quelle devrait être la taille et la composition optimale des actifs de l'entreprise pour atteindre les buts et objectifs fixés pour l'entreprise ?
Où trouver des sources de financement et quelle doit être leur composition optimale ?
Comment organiser la gestion actuelle et future des activités financières, en garantissant la solvabilité et la stabilité financière de l'entreprise ?
Le fonctionnement de tout système de gestion financière s'effectue dans le cadre du cadre juridique et réglementaire en vigueur. Ceux-ci comprennent : les lois, les décrets présidentiels, les règlements gouvernementaux, les arrêtés et directives des ministères et départements, les licences, les documents statutaires, les normes, les instructions, les lignes directrices, etc.
Nous pouvons identifier un groupe de problèmes clés dans le domaine de la gestion financière. La plupart de ces problèmes sont typiques des entreprises russes. Ces problèmes incluent principalement :
Pénurie de trésorerie, planification et gestion des flux financiers ;
Développement de la stratégie financière et économique de l'entreprise ;
Formation d'un plan complet de développement commercial ;
L'élaboration d'un plan global plan financier, en surveillant sa mise en œuvre ;
Gestion efficace du fonds de roulement de l'entreprise ;
Résoudre des problèmes de gestion financière dans un complexe, c'est-à-dire constitution d'un système de gestion financière, dans le cadre duquel les tâches d'analyse et de gestion de l'assortiment, de développement politique de prix, analyse et planification de chaînes de troc efficaces, etc.
Les entreprises subissent les pertes les plus importantes à long terme en raison de l'absence d'une stratégie financière et économique claire (objectifs, critères et moyens d'atteindre les objectifs fixés) et d'un mécanisme pour sa mise en œuvre, réalisée avec la participation de systèmes de planification d'entreprise, de planification financière. et contrôle, et comptabilité de gestion.
Pour éviter ces pertes financières et ces erreurs de calcul stratégiques, une entreprise a besoin d'une stratégie de réorganisation et de développement bien développée, il est nécessaire d'apprendre à développer et à prendre des décisions stratégiques, en utilisant des technologies (méthodes) éprouvées pour leur préparation. Pour mettre en œuvre la stratégie, un plan d’affaires soigneusement élaboré est nécessaire.
Les fonctions de gestion des activités des entreprises sont mises en œuvre par des divisions de l'appareil de gestion et des employés individuels, qui entrent en même temps entre eux dans des relations économiques, organisationnelles, sociales, psychologiques et autres. Les relations organisationnelles qui se développent entre les départements et les salariés de l'appareil de gestion de l'entreprise déterminent sa structure organisationnelle.
mise à disposition de ressources financières activité économique organisations et utilisation efficace eux pour atteindre les objectifs fixés ;
organiser les relations avec le système financier et de crédit et d'autres entités économiques ;
préservation et utilisation rationnelle principal et inverse
capital;
Assurer le paiement en temps opportun des obligations de l’organisation envers le budget, les banques, les fournisseurs et les employés.
La planification financière de l'entreprise est effectuée directeur général et la comptabilité. Étant donné que la planification financière est l'étape finale de la planification de la production, lors de l'élaboration d'un plan financier, les tâches principales suivantes doivent être résolues :
identifier les réserves pour augmenter les revenus des entreprises et les moyens de les mobiliser ;
utilisation efficace des ressources financières, détermination des domaines d'investissement les plus rationnels pour l'entreprise, garantissant le plus grand profit au cours de la période prévue ;
relier les indicateurs du plan de production de l’entreprise aux ressources financières ;
justification de relations financières optimales avec le budget et les banques, ainsi qu'avec les autres créanciers.
2. Structure et contenu du système de gestion financière.
Le concept d'un système de gestion financière et ses éléments. Sujets et objets de la gestion financière. Méthodes de gestion. Caractéristiques de la gestion financière aux niveaux centralisés et décentralisés. Organismes de gestion financière.
L'essence et les types de politique financière. Caractéristiques de la politique financière de la Russie au stade actuel. Mécanisme financier et sa structure.
Système de gestion financière- il s'agit d'un ensemble de mesures, d'outils, d'institutions financières qui assurent le fonctionnement stable et efficace du système financier dans son ensemble et de ses maillons individuels, contribuant au développement des processus socio-économiques dans la société.
Éléments d'un système de gestion financière :
1) planification financière ;
2) gestion stratégique et opérationnelle ;
3) contrôle financier
Sujets de finance centralisée et décentralisée sont des services spéciaux dont l'association s'appelle l'appareil financier, et pour domaines des finances personnelles– le ménage lui-même, ou l'individu lui-même
Objet de gestion financière– différents types de relations financières. Les spécificités des relations financières sont déterminées par les particularités de la construction du système financier (la relation entre ses différents éléments).
Méthodes de gestion financière :
1) méthodes directes. Mis en œuvre par voie de réglementation administrative
2) méthodes indirectes - impliquent un impact indirect (taux d'imposition, taux du marché monétaire, taux de refinancement, soutien à la libre concurrence, son développement, montant des versements spéciaux)
La méthode à utiliser dépend de l'étape du cycle de vie, de la présence d'une crise, du type d'économie, du domaine financier (centralisation ou décentralisation)
Caractéristiques de la gestion financière aux niveaux centralisé et décentralisé :
|
Critère |
Financement d'entreprise |
Finances des ménages |
|
|
Planification financière |
Nécessairement |
Peut être souhaitable, peut être requis |
Préféré, mais pas obligatoire |
|
Nature de la réglementation |
Impératif |
Dispositif et impératif |
Dispositif |
|
Hiérarchie |
Hiérarchie de construction (strictement par niveaux : nourris, réguliers et locaux) |
La hiérarchie n'existe pas toujours |
Pas hiérarchique |
|
Nature de la décision |
Collégial |
À la fois collégial et individuel |
|
|
La nature de la distribution des solutions |
Universel (nécessaire pour une exécution dans tout le pays) |
Caractère individuel de la distribution |
Contrôles.
L'appareil financier de la direction de la SMF est représenté par les organes du pouvoir représentatif et législatif
Assemblée fédérale et ses chambres : Douma d'État et Conseil de la Fédération ;
Président de la Fédération de Russie ;
Gouvernement de la Fédération de Russie ;
Ministère des finances;
Trésor fédéral ;
Le Service fédéral des impôts
Comité national des douanes ;
Au niveau législatif, l'organe de gestion financière est l'Assemblée fédérale (Douma d'État et Conseil de la Fédération).
La gestion financière de l'organisation est assurée par le service financier, représenté par un ensemble de départements dont le fonctionnement vise à atteindre les principaux objectifs de l'organisation.
La structure du service financier d’une entreprise dépend des spécificités des activités de l’entreprise et de sa forme organisationnelle et juridique.
Un service typique est la comptabilité, le service fiscal, le service d'investissement, le travail avec les actionnaires, le travail avec les fournisseurs, etc.
Contrôle financier- domaine d'activité particulier des autorités le pouvoir de l'État, les gouvernements locaux et les organismes de services financiers pour la collecte et l'analyse d'informations sur la situation financière réelle de l'objet géré et l'efficacité des mesures adoptées décisions de gestion. Pendant contrôle financier les indicateurs financiers actuels et prévus sont comparés, l'utilisation ciblée et ciblée des ressources financières est vérifiée, la légalité des actions des agents financiers et des chefs d'organisations, ministères et départements directement impliqués dans la répartition des ressources financières au niveau de gestion approprié est évalué.
Le contrôle financier est une forme de mise en œuvre dans la pratique de la fonction de contrôle de la finance. Dans le même temps, il ne faut pas assimiler la fonction de contrôle des finances et le contrôle financier, puisque la mise en œuvre du contrôle financier est la fonction des organes (institutions) concernés et non un concept abstrait.
Principes de base du contrôle financier sont les suivants:
Légalité - disponibilité cadre juridique, assurant le contrôle ;
Indépendance - L'indépendance des organes de contrôle financier (organisationnel, fonctionnel, financier) est garantie par la législation en vigueur
Objectivité - absence de parti pris et non-ingérence dans les activités opérationnelles d'une entité commerciale (contrôle)
Publicité - disponibilité publique des résultats du contrôle financier conformément aux normes établies et
règles concernant les secrets d'État et commerciaux.
Responsabilité - attitude consciencieuse des employés des organismes de contrôle financier envers leur
responsabilités professionnelles
Séparation des fonctions et des pouvoirs - en l'absence de duplication dans les activités des organes de contrôle financier
Cohérence - l'unité du cadre juridique, l'établissement d'une périodicité dans la conduite de certaines opérations financières les activités de contrôle.
Comme objet du contrôle financier sont : les processus de formation, de distribution et d'utilisation des ressources financières par les entités commerciales et les organismes gouvernementaux étatiques et locaux, caractérisés par un système de divers indicateurs de coûts (par exemple, le chiffre d'affaires, le coût, les taxes, etc.).
L'élément le plus important du système de contrôle financier est le sujet du contrôle.
Comme objet du contrôle financier sont des organismes spécialement autorisés (organismes de contrôle de l'État ; divisions structurelles créées dans les entités commerciales et les organismes gouvernementaux de l'État et locaux ; organisations spécialisées non étatiques), ainsi que des spécialistes qualifiés qui exercent leurs activités de contrôle conformément à la loi.
|
Fonctions, pouvoirs |
||
|
Chambre des Comptes |
– exercer un contrôle externe sur l'exécution du budget fédéral ; contrôle de l'utilisation ciblée des fonds du budget fédéral, des budgets des fonds extrabudgétaires de l'État ; – détermination de l’efficacité et de la faisabilité des dépenses fonds publics; – soumission régulière au Conseil de la Fédération et Douma d'État des informations sur l'état d'avancement de l'exécution du budget fédéral et les résultats des mesures de contrôle en cours |
Loi fédérale sur la Chambre des comptes, chapitre 3, articles 13, 14 |
|
Ministère des finances Fédération Russe |
– n’est pas directement l’organisme exerçant le contrôle financier de l’État. Il coordonne et contrôle les activités des services fédéraux relevant de sa compétence : le Service fédéral des impôts, le Service fédéral de contrôle financier et budgétaire et le Trésor fédéral. |
POSITION À PROPOS DU MINISTÈRE DES FINANCES |
|
Trésor fédéral |
effectue un contrôle préliminaire et courant des opérations avec les fonds budgétaires des principaux gestionnaires, administrateurs et bénéficiaires des fonds budgétaires ; est sous la juridiction du Ministère des Finances |
Règlements du Trésor fédéral |
|
Le Service fédéral des impôts |
Effectue des fonctions de contrôle et de surveillance du respect de la « législation » sur les taxes et redevances, sur le calcul correct, l'exhaustivité et la ponctualité des taxes et redevances et autres paiements obligatoires inscrits au budget concerné, sur la production et la circulation des produits du tabac, ainsi que les fonctions d'« agent » du contrôle des changes relevant de la compétence de l'administration fiscale. |
POSITION À PROPOS DU SERVICE FISCAL FÉDÉRAL |
|
Banque centrale |
– La Banque de Russie contrôle les activités des établissements de crédit, délivre et révoque leurs licences pour effectuer des opérations bancaires, et réglemente, contrôle et supervise également les activités des institutions financières autres que le crédit ; – Organise et réalise la régulation et le contrôle des devises – Surveille et supervise le respect par les émetteurs des exigences de la législation de la Fédération de Russie sur les sociétés par actions et les valeurs mobilières – Surveille le respect des exigences de la législation de la Fédération de Russie sur la lutte contre l'utilisation abusive d'informations privilégiées et les manipulations de marché Exerce un contrôle et une surveillance sur le respect par les émetteurs des exigences de la législation de la Fédération de Russie sur sociétés par actions et titres ; – Assure la réglementation, le contrôle et la surveillance dans le domaine des relations d’entreprise dans les sociétés par actions |
Loi fédérale sur la Banque centrale Chapitre X.1., Chapitre 1 |
– un ensemble de mesures de gestion financière des différents secteurs de l'économie.
L'objectif de la politique financière est de répondre le plus efficacement possible aux besoins économiques des entités économiques en utilisant les ressources limitées disponibles.
Objectifs de la politique financière :
1. optimisation de la structure des recettes et dépenses du budget de l'État
2. augmenter le volume des ressources financières
3. réduction du taux d’inflation
4. réduction du risque systématique
5. redressement financier de l'économie
6. lisser les cycles économiques
Types de politiques financières :
1) selon le concept scientifique
Politique financière classique (Smith) – les dépenses budgétaires sont minimes ; Les revenus de l’État sont générés pour soutenir l’ordre juridique national et le marché de la concurrence. La politique financière de l’État est un facteur déstabilisateur
Réglementation (Keynes) – le rôle actif de l'État dans l'économie, la nécessité de financer les entreprises publiques. Les dépenses publiques devraient accroître la demande globale. Des mesures sont prises pour relancer l’activité commerciale
Le concept de politique financière de stabilisation vise à atteindre le niveau de PIB le plus élevé possible avec une utilisation maximale des ressources disponibles.
Politique financière planifiée (Lénine)
2) en fonction de l'éventail des tâches à résoudre
Stratégie financière (caractère à long terme)
Tactiques financières (caractère bref)
La différence entre stratégie et politique à long terme :
* formulation quantitative claire de l'objectif
* division précise de l'événement en étapes et sous-étapes
* toutes les activités sont quantitativement justifiées et définies
* l'objet de la stratégie sont les projets mondiaux à grande échelle.
3) par objets d'exploitation :
Budget
Impôt
Monétaire
Sociale
Investissement et innovation
Politique financière de l'entreprise
Mécanisme financier- un ensemble de types, de formes d'organisation des relations financières, de modalités spécifiques de formation et d'utilisation des ressources financières et de modalités de leur détermination quantitative.
Structure du mécanisme financier :
– la planification et les prévisions financières ;
– indicateurs financiers, normes et limites ;
- direction financière;
– leviers et incitations financières (prix, intérêts, bénéfices, dépréciations, dividendes, pénalités, etc.) ;
- contrôle financier.
Caractéristiques de la politique financière de la Russie au stade actuel :
1. Politique budgétaire
L’objectif est d’accroître la stabilité du système budgétaire
1) amélioration du cadre réglementaire dans le domaine du système budgétaire (conduire à un algorithme unifié, supprimer la duplication des pouvoirs)
2) développement de programmes d'État (méthode programme-cible - nous créons des programmes d'État pour les obligations de dépenses)
3) accroître l'autonomie financière des fonds non budgétaires
4) accroître l'efficacité des relations interbudgétaires (la méthodologie de calcul des transferts interbudgétaires évolue désormais)
5) accroître l'efficacité de la fourniture des services gouvernementaux
6) optimisation des coûts de main-d'œuvre (liés au mécanisme d'un contrat effectif ; réduction de l'appareil d'État ; manque d'indexation des salaires des hauts fonctionnaires)
7) accroître l’efficacité des dépenses en capital du gouvernement
8) accroître l'efficacité de la gestion de la dette publique (15-20% du PIB)
2. Politique fiscale
Soutien à l'investissement
Développement du capital humain
Soutien à l'activité entrepreneuriale
1) incitations fiscales au développement de certains territoires (Extrême-Orient, Sibérie)
2) améliorer le système de droits d'accise (devrait être augmenté. Devrait devenir l'un des principaux)
3) développement de régimes spéciaux n/a (le système des brevets devrait remplacer l'UTII ; dans le cadre du système des brevets et de la fiscalité simplifiée pour les nouvelles entreprises, celles-ci devraient être exonérées d'impôts pendant 3 ans)
4) lutte contre l'évasion fiscale
5)révision de l'existant avantages fiscaux(certains avantages sont considérés comme obsolètes, peu flexibles)
3. Question de politique monétaire 15 plus en détail
L’objectif est d’assurer la stabilité des prix, ce qui signifie atteindre et maintenir une inflation faible et durable.
La politique monétaire est menée dans le cadre du ciblage de l'inflation, de la transition vers un régime de change flottant
La tâche opérationnelle de la politique monétaire est de rapprocher les taux du segment au jour le jour du marché monétaire du taux directeur.
Panier double devise- Référence opérationnelle de la politique de change de la Banque exprimée en monnaie nationale
Russie, composé du dollar américain et de l'euro (valable depuis février 2005). La valeur en roubles du panier bidevise est calculée comme la somme de 55 centimes de dollar américain et 45 centimes d'euro en roubles (valable à partir du 8 février 2007).
Taux directeur– apparu le 1er septembre 2013, introduit dans le cadre du passage au ciblage d’inflation, intégré à tous les autres taux, court terme
Opération REPO- une transaction composée de deux parties : dans un premier temps, une partie à la transaction vend des titres à l'autre partie, reçoit de l'argent en échange, puis, après un certain délai, les rachète à un prix prédéterminé. Les opérations de pension de la Banque de Russie sont utilisées pour fournir aux établissements de crédit des liquidités en roubles en échange de garanties sous forme de titres
Toute entreprise commence par se poser et répondre aux trois questions clés suivantes :
Quelle devrait être la taille et la composition optimale des actifs de l’entreprise afin d’atteindre les buts et objectifs fixés pour l’entreprise ?
où trouver des sources de financement et quelle doit être leur composition optimale ?
Comment organiser la gestion actuelle et future des activités financières, en garantissant la solvabilité et la stabilité financière de l'entreprise ?
Ces problèmes sont résolus dans le cadre de la gestion financière, qui est l'un des sous-systèmes clés du système global de gestion d'entreprise. La logique de son fonctionnement est présentée dans la Fig. 1.
Figure 1. Structure et processus de fonctionnement du système de gestion financière de l'entreprise
La structure organisationnelle du système de gestion financière d'une entité économique, ainsi que la composition de son personnel, peuvent être construites de différentes manières en fonction de la taille de l'entreprise et du type de son activité. Pour une grande entreprise, la plus typique est la. séparation d'un service spécial dirigé par le vice-président des finances (directeur financier) et, en règle générale, comprenant les services comptables et financiers (Fig. 2).
Figure 2. Structure organisationnelle de la gestion d'entreprise
Dans les petites entreprises, le rôle de directeur financier est généralement exercé par le chef comptable. La principale chose à noter dans le travail d'un responsable financier est qu'il soit fait partie du travail de la haute direction de l'entreprise, soit est associé à lui fournir des informations analytiques nécessaires et utiles à la prise de décisions de gestion financière. Quelle que soit la structure organisationnelle de l'entreprise, le directeur financier est chargé d'analyser les problèmes financiers, de prendre des décisions dans certains cas ou encore de faire des recommandations à la haute direction.
Montré sur la Fig. 1.2 le schéma n'est pas standard, et la composition de ses éléments peut varier en fonction caractéristiques nationales l'organisation des affaires dans un pays particulier, le type d'entreprise, sa taille et d'autres facteurs. Ainsi, en Allemagne, la plus haute instance dirigeante grande entreprise est le conseil de surveillance, qui comprend les propriétaires de l'entreprise, ainsi que des représentants de ses salariés et des experts indépendants. Le Conseil de Surveillance nomme un conseil d'administration qui gère collectivement les activités opérationnelles de la société ; l'un des administrateurs fait office de conférencier.
Il existe différentes approches de l'interprétation de la notion d'« instrument financier ». Dans la plupart vue générale Un instrument financier est tout contrat en vertu duquel il y a une augmentation simultanée des actifs financiers d'une entreprise et des passifs financiers d'une autre entreprise.
Les actifs financiers comprennent :
- - espèces;
- - le droit contractuel de recevoir des fonds ou tout autre type d'actifs financiers d'une autre entreprise ;
- - le droit contractuel d'échanger des instruments financiers avec une autre entreprise à des conditions potentiellement avantageuses ;
- - les actions d'une autre société.
Les obligations financières comprennent les obligations contractuelles :
- - payer en espèces ou fournir un autre type d'actif financier à une autre entreprise ;
- - échanger des instruments financiers avec une autre entreprise à des conditions potentiellement défavorables (cette situation peut notamment se produire en cas de vente forcée de créances).
Les instruments financiers sont divisés en instruments primaires (espèces, titres, comptes créditeurs et débiteurs pour les transactions courantes) et secondaires, ou dérivés (options financières, contrats à terme, contrats à terme, swaps de taux d'intérêt, swaps de devises).
Il existe également une compréhension plus simplifiée de l'essence du concept d'« instrument financier ». Conformément à celui-ci, on distingue trois grandes catégories d'instruments financiers : les espèces (fonds en espèces et en compte courant, devises), les instruments de crédit (obligations, contrats à terme, futures, options, swaps, etc.) et les modalités de participation à le capital autorisé (actions et actions).
Les méthodes de gestion financière sont variées. Les principaux sont : la prévision, la planification, la fiscalité, l'assurance, l'autofinancement, les prêts, le système de règlement, le système d'aide financière, le système de sanctions financières, le système d'amortissement, le système d'incitation, les principes de tarification, les opérations de fiducie, les opérations de garantie, les opérations de transfert, l'affacturage, location, crédit-bail. Elément composite Les méthodes ci-dessus sont des techniques particulières de gestion financière : crédits, emprunts, taux d'intérêt, dividendes, cours de change, droits d'accise, escompte, etc. La base du support informationnel du système de gestion financière est toute information de nature financière :
- - États financiers;
- - les messages des autorités financières ;
- - les informations provenant des établissements du système bancaire ;
- - des informations sur les bourses de matières premières, d'actions et de devises ;
- - les autres informations.
Le support technique du système de gestion financière en est un élément indépendant et très important. De nombreux systèmes modernes basés sur la technologie sans papier (règlements interbancaires, compensations mutuelles, paiements par carte de crédit, etc.) sont impossibles sans l'utilisation de réseaux informatiques, d'ordinateurs personnels et de progiciels d'application fonctionnels.
Le fonctionnement de tout système de gestion financière s'effectue dans le cadre du cadre juridique et réglementaire en vigueur. Ceux-ci comprennent : les lois, les décrets présidentiels, les règlements gouvernementaux, les arrêtés et directives des ministères et départements, les licences, les documents statutaires, les normes, les instructions, les lignes directrices, etc.