Главная / Цветовые решения

Акт выполненных работ обязательные реквизиты для заполнения. Как составить идеальный акт на оказание услуг. Что требуют инспекторы

Участниками строительно-монтажных работ выступают заказчик и подрядчик. Кроме того, в зависимости от условий договора в таких работах могут принимать участие инвестор, генеральный подрядчик и субподрядчик. По окончании работ исполнитель (подрядчик) составляет акт о приемке выполненных работ по форме № КС-2 (далее - акт о приемке) и справку о стоимости выполненных работ и затратах по форме № КС-3 (далее - справка о стоимости выполненных работ и затратах). Он же выставляет счет-фактуру на выполненные работы.

Результаты строительства подрядчик передает заказчику, который вправе заявить к вычету предъявленный ему НДС (абз. и п. 1 ст. 172 НК РФ). Если строительство осуществляется с участием инвестора, все работы у подрядчика также принимает заказчик, который выполняет роль посредника. Однако заказчик не вправе претендовать на вычет НДС по данным работам, поскольку не является собственником результатов работ. ФНС России в письмах от 06.05.13 № ЕД-4-3/8255@ и от 07.09.09 № 3-1-11/708@ указала, что в этом случае заказчик передает инвестору следующие документы: отчет заказчика, заверенные копии акта, справки о стоимости выполненных работ и затратах и счета-фактуры от подрядчика, а также составляет свои аналогичные документы, которые зеркально повторяют документы подрядчика.

До 1 января 2013 года форма акта о приемке была унифицированной. На его основании заполнялась справка о стоимости выполненных работ и затратах (постановление Госкомстата России от 11.11.99 № 100). Однако со вступлением в силу Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» компании вправе самостоятельно разработать удобную для себя форму акта о приемке. Рассмотрим, на какие реквизиты акта о приемке необходимо обратить внимание, чтобы избежать налоговых рисков (см. образец ниже).

1 . Указание в Акте о приемке наименований, адресов и телефонов инвестора, заказчика и подрядчика подтвердит реальность выполненных работ. Если в правоотношениях участвует инвестор, заказчику необходимо уведомить подрядчика о реквизитах инвестора. В том случае, если инвестор совмещает функции заказчика, в строках «Инвестор» и «Заказчик» указывают одно и то же лицо. Если же в отношениях инвестор отсутствует (простой договор строительного подряда), то в строке «Инвестор» проставляется прочерк.

Но есть решения, в которых суды принимают сторону контролеров. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 01.02.12 № Ф09-8770/11 налоговики указали, что первичная документация налогоплательщика содержит многочисленные недостатки, не подлежащие корректировке. В представленных налогоплательщиком актах о приемке и справках о стоимости выполненных работ и затратах отсутствовали обязательные для заполнения реквизиты: адреса заказчика и подрядчика, номера документаов. Более того, привлекаемые подрядчики не могли выполнять строительно-монтажные работы, поскольку не располагали для этого техническими, материальными и трудовыми ресурсами. Расчеты между контрагентами носили формальный характер и были направлены не на оплату товара, а на выведение денежных средств из оборота с целью возмещения НДС из бюджета. В связи с этим инспекторы пришли к выводу, что действия налогоплательщика носят недобросовестный характер и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Принимая во внимание приведенные доказательства, суд поддержал налоговиков.

2 . Указание в Акте о приемке точного адреса, по которому ведутся строительные работы, а также названия стройплощадки позволит точно идентифицировать строящийся объект. По мнению налоговиков, если в акте о приемке не указан точный адрес (город, улица, дом и строение), по которому ведутся работы, то однозначно определить место стройки нельзя. В связи с этим контролеры нередко отказывают в вычете НДС, указывая на нереальность работ. Подобный спор рассмотрел ФАС Московского округа в постановлении от 02.06.11 № А40-37140/10-4-170 . В этом деле суд посчитал доводы инспекторов безосновательными. Поскольку, кроме актов о приемке, налогоплательщик представил счета-фактуры, товарные накладные и платежные поручения об оплате заявителем работ, в назначении платежа которых имеются ссылки на договоры и характер работ. Таким образом, если наименование строящегося объекта и его адрес надлежащим образом не прописаны в акте о приемке, суд предлагает инспекции обратиться к другим источникам, которые в совокупности позволят установить объект, на котором осуществлялись спорные работы (постановления ФАС Центрального от 15.03.12 № А64-2298/2011 , Поволжского от 16.02.09 № А12-16386/2008 и от 15.01.09 № А12-9882/2008 округов). Однако если недостающая информация об объекте не может быть восполнена и в совокупности с иными доказательствами указывает на отсутствие строительных работ, то вероятность отказа в вычете НДС высока (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.12 № А05-6412/2011).

Кроме того, важно учитывать, что Налоговый кодекс закрепляет право инспектора, производящего выездную проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка (ст. 92 НК РФ).

3 . Указание в Акте о приемке реквизитов договора строительного подряда поможет конкретизировать строительно-монтажные работы. В одном из дел наличие в актах о приемке ссылок на конкретные договоры позволило установить объект, на котором осуществлялись соответствующие работы, а также данные заказчика и подрядчика. Так, ФАС Центрального округа опроверг доводы проверяющих о нереальности сделки и признал недействительным решение налоговиков о доначислении налога на прибыль и НДС (постановление от 15.03.12 № А64-2298/2011).

4 . Дата подписания Акта о приемке определяет момент возникновения у подрядчика налогооблагаемого дохода. На это со ссылкой на пункт 1 статьи 249 и пункт 3 статьи 271 НК РФ указало УФНС России по г. Москве в письме от 07.02.07 № 20-12/012414 . Суды также подтверждают, что организация-подрядчик отражает в налоговом учете доход от реализации работ на дату подписания акта о приемке. Эта же дата является моментом исчисления налоговой базы по НДС (определение ВАС РФ от 18.06.10 № ВАС-7943/10 и постановление ФАС Уральского округа от 28.06.12 № Ф09-5239/12 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.09.12 № ВАС-11634/12)).

5 . Указание в Акте о приемке этапов строительных работ, а также их детальная расшифровка обоснует порядок вычета НДС. Согласно пункту 18 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, приведенного в информационном письме Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51, при осуществлении строительства здания по договору строительного подряда, в котором этапы работ не выделялись, акты о приемке подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Они не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика. Учитывая правовую позицию высших судей, Минфин России долгое время не признавал права заказчика на вычет НДС на момент подписания промежуточного акта о приемке, если в договоре отдельные этапы строительства не выделены (письма от 14.10.10 № 03-07-10/13 и от 20.03.09 № 03-07-10/07).

Но суды поддерживали налогоплательщиков в этом вопросе. Ведь НК РФ связывает право заказчика на вычет НДС с фактом принятия на учет результатов выполненных работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы строительных работ, происходит ли переход от подрядчика к заказчику рисков случайной гибели или повреждения результатов работ, а также от окончания или степени законченности строительных работ (постановления ФАС Московского округа от 19.04.12 № А40-77285/11-107-332 и от 07.04.11 № КА-А40/2227-11). Следовательно, на основании промежуточного акта о приемке заказчик вправе заявить вычет по НДС. Учитывая сложившуюся арбитражную практику, в 2013 году ФНС России признала право принимать к вычету НДС по мере подписания актов о приемке даже при отсутствии в договоре выделенных этапов работ (письмо от 06.05.13 № ЕД-4-3/8255@).

6 . Отсутствие в Акте о приемке детальной расшифровки работ может привести к признанию сделки строительного подряда нереальной. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа отметил, что в актах о приемке работ в графе «Наименование работы (услуги)» указано: «Строительно-монтажные работы по договору». Следовательно, по мнению судей, в нарушение законодательства о бухгалтерском учете в документе не раскрыто содержание хозяйственной операции, поэтому отсутствует возможность определить, какие подрядные работы производились, на какой территории, в рамках какого договора и в каком периоде (постановление от 31.01.12 № А19-6518/2011).

Тем не менее некоторые суды все-таки отмечают, что отсутствие в акте о приемке детальной расшифровки выполненных работ не является основанием для отказа в вычете. Но только в том случае, если восполнить недостающие сведения и подтвердить реальность выполненных работ позволяет содержание иных документов (постановление ФАС Центрального округа от 23.01.12 № А36-1753/2010).

Более того, в акте о приемке целесообразно расписать использованные материалы по их наименованиям (как в товарных накладных). В одном из дел отсутствие такой расшифровки поставило под сомнение реальность понесенных налогоплательщиком расходов (факт получения материалов от генподрядчика) и обоснованность заявленного по этим материалам вычета НДС. ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 15.02.12 № А22-1702/2010 принял сторону налоговиков.

7 . Сведения о выполненных работах подтвердят стоимость работ. В постановлении от 06.06.11 № А52-3351/2010 ФАС Северо-Западного округа указал, что акт о приемке составляется в соответствии с договором подряда и является производным от этого договора документом. Следовательно, цена строительных работ, указанная в акте о приемке, должна соответствовать цене, указанной в договоре. Именно стоимость работ, отраженную в акте о приемке, стороны будут учитывать для целей налогообложения.

Если договор составлен в иностранной валюте (нескольких валютах), то цену и стоимость в акте о приемке целесообразно указывать в соответствующей иностранной валюте. Поскольку курс на дату оплаты работ может измениться по сравнению с курсом на дату заключения договора (постановление ФАС Московского округа от 21.01.08 № КА-А41/14395-07).

Также важно учитывать, что если в договоре между подрядчиком и заказчиком цена за работы фиксированная, то в графах «Номер единичной расценки» и «Цена за единицу» ставятся прочерки. Кроме того, не допускается заполнение графы «Количество» в процентах. Об этом упомянул Росстат в письме от 31.05.05 № 01-02-9/381 .

8 . Наличие в акте о приемке подписей лиц, сдавших и принявших строящиеся объекты, а также их расшифровки с указанием должностей свидетельствует о правомерности вычета по НДС. Налоговики на местах зачастую отказывают заказчику в вычете НДС по причине отсутствия или несоответствия подписей, должностей и расшифровок в акте о приемке. Так, в одном из дел в акте о приемке отсутствовали наименования должностей и расшифровки подписей. В ходе мероприятий налогового контроля инспекция опросила генерального директора подрядчика и выяснила, что никаких договоров с заказчиком он не заключал и никакие документы не подписывал. В результате суд пришел к выводу о создании налогоплательщиком искусственного документооборота и об отсутствии реальной деятельности. В связи с чем отказал заказчику в вычете НДС (постановление ФАС Уральского округа от 30.05.12 № Ф09-3569/12). Аналогичные выводы содержит также постановление ФАС Поволжского округа от 23.01.13 № А12-8997/2012)

Однако большинство судей указывают, что само по себе отсутствие подписей носит незначительный характер и не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций. Факт подписи акта о приемке или иного первичного документа неуполномоченным лицом не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания сделки недействительной (постановления ФАС Центрального от 15.03.12 № А64-2298/2011 и от 23.01.12 № А36-1753/2010 , Московского от 29.02.12 № А40-127306/10-90-714 и Уральского от 03.08.11 № Ф09-913/11 округов).

Оценить:

1 7

Факт оказания услуги или выполнения работы должен быть отражен документально. В документе, акте оказания услуг и выполненных работ, строго должна быть зафиксирована стоимость и сроки исполнения обязательств. Этот двусторонний документ является первичным документом бухгалтерского учета.

Помимо этого, он служит достаточным основанием для того, чтобы отнести на расходы оплату услуг и выполненных работ. Утвержденной формы бланка акт в настоящее время нет. Однако, существуют обязательные реквизиты акта выполненных работ, указание которых составляет фиксированную форму бланка.
Важно понимать, что неправильное или отсутствие тех или иных реквизитов, станет причиной предъявления к организации штрафных санкций налоговыми органами. Ведь это будет расценено, как непринятие соответствующих расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, и повлечет за собой определенное наказание.

Акты выполненных работ или оказанных услуг в полной мере может относиться к первичным учетным документам, которые могут оформляться на типовых бланках, или же на бланках, оформленных с соблюдением требований статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

Реквизиты акта выполненных работ

Реквизиты акта выполненных работ описываются в Федеральном Законе от 21.11.1996 г. №129-ФЗ. В этом законе четко оговариваются обязательные моменты для указания в этом документальном подтверждении.

Полное наименование документа и дата его составления.
Наименование организации, ответственной за составление документа.
Описание хозяйственной операции с указанием измерителей в натуральном и денежном эквиваленте.
Должности тех, кто был ответственен за совершение хозяйственной операции с личными подписями.

Немаловажно понимать, что налоговые инспекторы тщательно просматривают все реквизиты в акте выполненных работ, поэтому нужно уделить внимание правильности заполнения таких реквизитов, как описание содержания хозяйственной операции. В этом разделе нужно указать конкретное и полное наименование услуги или работы с детализацией всех действий, входящих в компетенцию операции.
Еще одним моментом, требующим особого внимания, является указание единицы измерения хозяйственной операции. Естественно, есть такие ситуации, при которых указать такую категорию будет проблематично. Но сотрудники налоговой инспекции требуют, чтобы в акте были указаны конкретные затраты рабочего времени.

2 Единица измерения. В актах обычно этот реквизит не указывают, потому что для большинства видов услуг определить его проблематично. Налоговики иногда требуют, чтобы были указаны фактические затраты рабочего времени (в часах). Судьи подчеркивают, что результаты определенных услуг не имеют единиц измерения (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2011 по делу № А78-5740/2010). Судебная практика неоднозначна.

По общему правилу, в самостоятельно разработанной форме должны быть все обязательные реквизиты. Они, напомним, приведены в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот документ действует до 1 января 2013 года, а затем вступает в силу новый одноименный.

Как правильно составить акт выполненных работ

Однако есть судебные решения в пользу налоговых органов. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 № А55-12359/2009 арбитры пришли к выводу, что налогоплательщиком не были представлены все необходимые документы для налогового вычета. Дело в том, что представленный отчет об оказании консультационных услуг не детализирован, не содержит данных о фактически выполненных работах (оказанных услугах), их объеме и характере, сроках их выполнения и результатах проведенных работ.

О том, что налоговые органы предъявляют претензии к недостаточной детализации видов оказанных услуг в акте, свидетельствует обширная судебная практика. При этом в большинстве случаев арбитры считают такие требования необоснованными. Ведь в правовых нормах отсутствует указание на то, с какой степенью детализации должно быть отражено содержание услуги. Об этом свидетельствуют, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2010 № 09АП-22191/2010, а также ФАС Поволжского округа от 13.09.2010 по делу № А55-40076/2009, ФАС Московского округа от 04.08.2010 № КА-А40/6672-10 и от 23.07.2009 № КА-А40/7049-09, ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 № А55-9765/2008.

Как Правильно составить Акт выполненных работ, оказанных услуг

Закон о бухучете предписывает указание не только денежных измерителей, но и натуральных. То есть, помимо стоимости услуги, следует указать ее измерение в натуральном выражении (часы, сутки, количество вагонов и т.п.). Если услугу невозможно измерить, можно не указывать натуральную величину (право выбора прописано в пп.5 п. 2 ст. 9 402-ФЗ).

В некоторых крупных фирмах право подписи первичных документов обычно доверяют уполномоченным лицам. Их имена не указаны в договоре оказания услуг. Чтобы подтвердить полномочия подписантов, следует запросить у заказчика соответствующие приказы или доверенности.

Как грамотно составить акт выполненных работ или оказанных услуг

Акт оказанных услуг (выполненных работ) — документ, который может быть составлен в простой письменной форме при взаимодействии между гражданами. Если же речь идет о документах, которые используются организациями, то они должны соответствовать требованиям федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако требований к документам такого рода немного и по большому счету они вполне применимы и для актов, составляемых рядовыми гражданами.

Законодательно установленного бланка или образца акта приема-передачи оказанных услуг не существует, однако многие интернет-ресурсы предлагают воспользоваться их шаблонами документа. Найти требуемый образец/бланк довольно просто: достаточно набрать поисковый запрос «акт сдачи-приемки оказанных услуг образец » — и останется только выбрать из множества предложений оптимальное. Важно при этом обратить внимание на информацию, которая включена в скачанный образец акта приемки оказанных услуг , т. к. он может не содержать всех нужных сведений. При этом не имеет особенного значения, какого рода оказана услуга (бытовая, юридическая и т. д.), потому что перечень отражаемых в документе данных в любом случае остается неизменным.

Реквизиты акта выполненных работ

Важно понимать, что неправильное оформление акта выполненных работ или отсутствие тех или иных реквизитов, станет причиной предъявления к организации штрафных санкций налоговыми органами. Ведь это будет расценено, как непринятие соответствующих расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, и повлечет за собой определенное наказание.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) по техническому обслуживанию оборудования и консультационным услугам не содержит подробной детализации выполненных работ (оказанных услуг)

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 N Ф07-8528/2010 говорится, что отсутствие в актах выполненных работ (услуг) детализации характера и объема выполненных (оказанных) работ (услуг) при наличии отсылки к соответствующим договорам, а также иных документов, представленных налогоплательщиком, не препятствовало налоговому органу определить содержание исполненного обязательства.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Пример акта выполненных работ: описание, виды и правила составления документа

Отдельно стоит обратить внимание на акт выполненных строительных работ. Здесь имеются свои тонкости. Для начала стоит заметить, что законодательством России не утверждено никакой унифицированной формы таких актов. Тем не менее есть два типа документов, которые обязательно заполняются в таких случаях.

Любая работа считается выполненной только в том случае, если этот факт подтвержден документально. Кроме того, затраты, которые понес исполнитель, обязательно должны быть учтены бухгалтерией. Пример акта выполненных работ, приведенный в статье, наглядно показывает, как он должен выглядеть.

Акт выполненных работ

Возможны случаи, когда организация своими силами выполняет те или иные работы. В подобном случае составление акта выполненных работ так же необходимо. Для составления таких актов создается комиссия, состоящая из специалистов по предмету выполненных работ, а так же определенного круга должностных лиц организации.

Акт выполненных работ - двусторонний учетный документ, относящийся к первичной документации. Он отображает факт выполненных работ, затраты, касающиеся их выполнения, а так же сроки выполнения. Кроме того, наличие данного документа необходимо организации для официального подтверждения расходов. Особенно это касается организаций, находящихся на общей системе налогообложения, и в их обязанности входит учет расходов. Форма заполнения акта выполненных работ стандартна как для организаций или предпринимателей находящихся на общей системе налога, так и на едином налоге.

К оформлению акта следует относиться очень серьезно. Несмотря на то, что законодательством не определена его четкая форма, все же этот документ является важным подтверждением факта выполнения работ. Известны случаи спорных вопросов в оплате исполнителю было отказано из-за того, что акты подписывали не уполномоченные на это лица, было указано не точное юридическое название предприятия-заказчика, отсутствовали подписи таких сторонних организаций, как генеральный подрядчик или проектная организация.

Документ, подтверждающий факт выполнения заказа, предусмотренного условиями предварительно заключенного договора или соглашения, называется актом выполненных работ (услуг). Для правильного оформления он должен быть подписан уполномоченными лицами всех сторон, подписавших договор на выполнение работ (оказание услуг). Как итоговый документ, он подтверждает факт выполнения договорных работ в полном объеме с надлежащим качеством.

Обязательные реквизиты акта выполненных работ

По дате дата подписания акта приемки передачи имущества (работ услуг) в налоговом учете определяют дату признания доходов от безвозмездно полученного имущества (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ), и материальных расходов на работы и услуги производственного характера (п.2 ст. 272 НК РФ).

А что делать, если выполнены работы или оказаны услуги, для которых не предусмотрено унифицированных форм? Ведь первичный документ надо составить и в этом случае. Тут Закон о бухучете обязывает компанию самостоятельно составить документ, реквизиты которого должны удовлетворять требованиям, о которых сказано в пункте 2 статьи 9 Закона о бухучете.

30 Июл 2018 426

При выполнении различных услуг составляют договор, который подписывают обе стороны. В нем отражаются сроки, тип предоставленной услуги (юридическая, медицинская, образовательная, транспортная и т. д.), суть услуги и реквизиты сторон. Документ имеет регистрационный номер, в нем проставляется печать. Каждая сторона получает по одному экземпляру, который может стать основанием для передачи денег за предоставленную услугу.

Через некоторое время может возникнуть спорная ситуация, при которой стороны начинают выяснять, действительно ли была оказана помощь или нет. Прояснить ситуацию поможет еще одна бумага – акт выполненных услуг.

Акт выполнения услуг – это документ, удостоверяющий факт того, что услуга была действительно предоставлена (были выполнены работы) и отображающий плату за нее и сроки оказания. Он составляется для того, чтобы засвидетельствовать выполнение услуги или работы в соответствии с соглашением.

Акт выполнения услуг относится к документам первичной отчетности и может стать основанием для причисления к затратам расходов по предоставленной услуге или работе. Законодательство не устанавливает унифицированной формы акта.

Согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ, документы с неутвержденной формой в обязательном порядке должны включать следующие данные:

Название документа;
Дата составления;
Полное название учреждения;
Суть произведенной хозяйственной операции;
Эквиваленты произведенной операции в стоимостном и натуральном выражении;
Указание должностей лиц, несущих ответственность за осуществление хозяйственной операции и правильность ее отражения в документации;
Росписи перечисленных должностных лиц.

Акт на выполнение работ-услуг – образец скачать вы можете

Для чего нужен акт выполненных услуг по договору оказания услуг?

Акт выполненных услуг, составленный к договору предоставления услуг, подписывается двумя участниками сделки. Обычно он составляется исполнителем, поскольку именно исполнителей чаще всего обвиняют в невыполнении услуги или в том, она оказана не в полном объеме.

Если осуществляются работы по договору с заказчиком (например, ремонтные, строительные, токарные и другие), т. е. такие, материальным выражением которых является результат, не обязательно составлять акт приемки оказанной услуги. Это объясняется тем, что если дело дойдет до суда, непосредственным доказательством станет сам результат работы.

Документ может стать весовым доказательством в суде, если между сторонами возникнет спор касаемо предоставляемой услуги, результат которой нельзя посмотреть, показать или измерить.

В данном случае речь идет о нематериальных услугах, т. е. использовании интеллектуальных или профессиональных знаний исполнителя с целью оказания помощи. О выполнении условий договора предоставления услуг свидетельствует дата полного осуществления услуг или работ и подписи сторон соглашения.

Не менее заинтересован в составлении акта и заказчик, поскольку документ подтверждает то, что деньги были выплачены не просто так, а за приобретенную пользу от действий исполнителя.

Как составить договор индивидуального предпринимателя с ООО или с любым другим юридическим лицом, вы можете прочесть

Что говорит законодательство?

Законодательство не принуждает сторон соглашения к составлению акта выполненных услуг по договору оказания услуг, однако глава 39 Гражданского кодекса дает разъяснения касаемо предоставления услуг за вознаграждение. Договор должен включать пункт, объясняющий, каким именно образом и на основании какой бумаги закрепляется факт осуществления работы или услуги.

Получается, что еще до начала исполнения контракта обозначается необходимость составления такого документа. Подобные документы обычно называют актом сдачи-приемки или актом выполненных услуг.

Поскольку законодательством не установлена специальная форма документа, акт составляют в произвольной форме. Главное, чтобы из него можно было понять, когда и какие именно услуги действительно были оказаны. Документ может являться основанием для расчетов и последующего налогообложения, он представляет собой дополнение к основному договору.

Положения Налогового кодекса

Как правильно составляется акт выполненных услуг по договору оказания услуг?

Как отмечалось выше, унифицированного бланка акта выполнения работ нет. Исключением являются строительно-монтажные работы, для которых составлена типовая форма КС-2.

Обязательные реквизиты документа

Акт приемки проведенных работ составляется в произвольной форме, однако ряд реквизитов в нем должен быть отражен:

Название документа (допустимы различные варианты: акт выполнения работ, акт приемки произведенных работ, акт сдачи-приемки выполненных работ, акт выполненных услуг (или работ) и т. п.);
Номер регистрации;
Дата составления акта;
Ссылка на номер и дату контракта, по которому производились работы или выполнялись услуги;
Наименования заказчика и исполнителя (ФИО полностью);
Должности представителей;
Тип выполненных работ или оказанных услуг;
Суммарная стоимость работ или услуг (за вычетом НДС или с учетом НДС);
Объем предоставляемой услуги и сроки выполнения;
Росписи ответственных лиц и

Акт выполнения работ или услуг составляется и подписывается исполнителем в двух экземплярах. После этого документ передается на подпись заказчику. Один экземпляр с росписями сторон выдается заказчику, другой остается у исполнителя.

Акт выполненных работ по договору оказания услуг – образец заполнения документа:

Образец акта выполненных работ по договору оказания услуг.

Если у заказчика имеются претензии касаемо объема и качества предоставления услуги, назначенный представитель может отразить это в документе, а также обозначить срок, в течение которого недочеты были исправлены. Подпись представителей закрепляются печатями.

Как правильно составить доверенность на право подписи документов? Ответ содержится

Если обе стороны остались довольными качеством и объемами предоставленной услуги или выполненной работы, в документе делается запись наподобие следующей: « Претензий к исполнителю нет».

Акт о приемке выполненных работ и оказанных услуг (бланк для заполнения):

Образец акта о приемке выполненных работ и оказанных услуг.

Поскольку акт является приложением к основному договору и обладает юридической силой, в нем могут быть отражены финансовые результаты сделки.

Так, например, если был уплачен аванс, в документе можно отметить, что за вычетом предоплаты сумма к переводу на расчетный счет исполнителя соответствует некоторому денежному эквиваленту. Также допускается, посчитает это лишним и оформит сверку произведения оплаты отдельно.

Таким образом, если предоставляются услуги интеллектуального или иного характера, не имеющие материального подтверждения результатов деятельности, в договор нужно внести пункт об оформлении обоюдного с заказчиком документа, содержащего факт и время предоставления услуги. Этот документ составляется в произвольной форме, но обязательно должен содержать дату оказания услуг и подписи обеих сторон.

Узнать, как составить доверенность на получение трудовой книжки при увольнении и скачать образец такого документа, вы можете

Нужно ли составлять акт оказанных услуг? Ответ содержится в следующем видео с рекомендациями специалиста:

Акт выполненных работ (услуг) составляется с учетом требований по обязательному составу реквизитов, перечень которых не содержит
требований об обязательном отражении детализации выполненных работ (услуг).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель берет на себя обязательства предоставить услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность) по заданию заказчика, который, в свою очередь, обязуется их оплатить (). Согласно , к упомянутому договору, как правило, применяются общие положения о подряде. Они приведены в статьях 702-729 Гражданского кодекса РФ. Так по заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат). При этом приемка оказанных услуг (выполненных работ) оформляется соответствующим актом.

Форма акта

Справка: обязательные реквизиты первичного учетного документа перечислены в , это:

наименование документа и дата его составления;
наименование экономического субъекта, составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни, величина его натурального и (или) денежного измерения с указанием единиц измерения;
наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
подписи упомянутых лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Как видим, данный перечень не содержит требований об обязательном отражении детализации выполненных работ (оказанных услуг). На это и указало финансовое ведомство в комментируемом документе.

Вместе с тем на практике налоговые службы требуют более подробного уточнения в акте совершенных действий, в том числе и наличия информации о периоде их осуществления.

О необходимости детализации

Обратите внимание

Детализация оказанных услуг может подтверждать экономическую обоснованность расходов, понесенных заказчиком на ее приобретение, а также связь конкретной услуги с деятельностью, направленной на получение дохода...

А в постановлениях ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 по делу № А55-12359/2009, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2010 № 08АП-7994/2010 суды отметили следующее. Если акт приема-передачи не раскрывает содержания оказанных услуг, то фирма в подтверждение факта реального выполнения услуг может представить документы, свидетельствующие о выполнении исполнителем конкретных видов услуг и результат выполнения каждой услуги в виде отчета, заключения и т. д.

Аналогичные выводы приведены в постановлениях АС Архангельской области от 05.08.2013 по делу № А05-4792/2013, от 28.10.2013 по делу № А05-7717/2013, АС Самарской области от 22.10.2013 по делу № А55-17531/2013, АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 24.09.2013 по делу № А81-2271/2013.

Таким образом, детализация оказанных услуг может подтверждать экономическую обоснованность расходов, понесенных заказчиком на ее приобретение, а также связь конкретной услуги с деятельностью, направленной на получение дохода. Поэтому рекомендуем для минимизации налоговых рисков перечислять оказанные услуги в акте приема-передачи либо приложить к этому документу отчет о фактически оказанных услугах, предусмотрев его форму в договоре (дополнении к нему).

Налоговый консультантМ.В. Гребенаров, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»