Cómo determinar los cargos por depreciación. ¿Cómo se determina el monto anual de los cargos por depreciación?

Instrucciones

Los cargos por depreciación generalmente se calculan si el valor contable del objeto supera los 10.000 rublos. – el coste de compra de un objeto y los costes de ponerlo en condiciones de funcionamiento, menos los impuestos reembolsables, como el IVA. Cálculo cargos por depreciación Los activos fijos comienzan a partir del primer mes siguiente al mes de su adquisición.

Dependiendo de la vida útil esperada (de 1 año a más de 30 años), los activos fijos se clasifican en 10 activos fijos. Fecha específica El servicio de determinados equipos, basándose en datos de clasificación, lo establece la empresa de forma independiente.

Se distingue entre cálculo de la depreciación mediante métodos lineales y no lineales. El segundo método no se utiliza debido a su mayor complejidad, por lo que a efectos de contabilidad Sólo se utiliza el método lineal. El método no lineal sólo se puede utilizar en .

La depreciación se calcula mediante el método lineal según la fórmula: K = (1/n)*100, donde K es la depreciación mensual como porcentaje, n es el plazo uso beneficioso Activos fijos en meses.

Ejemplo: se necesitan cargos por depreciación para una máquina cortadora de metales por valor de 140 mil rublos, comprada en julio. Según la clasificación de activos fijos, una máquina cortadora de metales pertenece al grupo 5 con una vida útil de 7 años 1 mes a 10 años inclusive. La empresa fijó la vida útil en 9 años (9 * 12 = 108 meses).

Determinamos la tasa de depreciación mensual. Es igual a 0,93% (1/108 * 100).

Así, la amortización mensual de una máquina cortadora de metales, a partir de agosto, ascenderá a 1.302 rublos (140.000 * 0,93%).

Al calcular la depreciación no lineal, se utiliza la fórmula K = (2/n)*100.

En este caso, en el primer mes de funcionamiento se calcula a partir del valor contable del equipo, y en todos los meses posteriores, a partir del valor residual del equipo, es decir, menos la depreciación estimada.

Ejemplo: calcular la depreciación de una computadora portátil por valor de 36.000 rublos comprada en enero mediante el método no lineal. Pertenece al grupo 3 según la clasificación de activos fijos. La vida útil oscila entre 3 años 1 mes y 5 años inclusive. La organización ha establecido una vida útil de 5 años (60 meses).

La tasa de depreciación será del 3,33% (2/60 * 100). En febrero, los gastos de depreciación ascenderán a 1.200 rublos (36.000 * 3,33%). En marzo serán 1.158 rublos. 84 kopeks (36000-1200)*3,33%. En abril - 1120 rublos. 25 kopeks (34800-1158,84)*3,33%.

Depreciación de esta manera hasta que el valor residual de la computadora portátil disminuya a 8000 rublos. Luego se amortiza en partes iguales, a partir del mes siguiente a aquel en el que el valor residual no supera los 8.000 rublos.

Digamos que en octubre el valor residual llegó a ser de 7890 rublos y que quedaban 6 meses hasta el final de su vida útil. En este caso, los cargos por depreciación mensual, a partir de noviembre y hasta los activos fijos, ascenderán a 1315 rublos (7890/6).

Fuentes:

• cómo calcular la depreciación del equipo

Bajo úsese y tírese equipo implicar una pérdida de coste y rendimiento. Puede ocurrir por muchas razones: envejecimiento equipo, pérdida de su competitividad, etc. En este momento, aplicando Nuevas tecnologías, es posible lograr el éxito en la lucha contra úsese y tírese, extendiendo así la vida útil equipo, pero aún así esta tarea sigue siendo muy relevante.

Instrucciones

Describir y clasificar equipos. Este trabajo es el más complejo y requiere más tiempo. Requiere tiempo y un esfuerzo considerable, ya que se debe al hecho de que es bastante difícil utilizar las bases de datos existentes, por ejemplo, los registros contables, ya que se compilaron de acuerdo con principios completamente diferentes, es decir, no hay jerarquía de descripción, ningún enlace a ubicaciones técnicas, etc.

Inspeccionar el equipo "en vivo", aunque esto conlleva una inversión de tiempo. Esto es necesario, ya que durante su reconstrucción y modernización cambió su esquema tecnológico, estructura, etc. Estos cambios no siempre se incluyeron en la documentación técnica y en el pasaporte, o se perdieron. Así, en la práctica no basta con utilizar únicamente datos tecnológicos y pasaportes. equipo. La única manera de resolver este problema es describir equipo y él revisión.

Definir jerarquía equipo, es decir. dividirlo en principal, auxiliar, etc. La etapa superior debe corresponder a los objetos tecnológicos (elementos de la cadena tecnológica) que realizan la elaboración de productos. Las unidades individuales siguen equipo, y luego los componentes y conjuntos que los componen.

determinar el desgaste equipo: describir y clasificar los equipos de la cadena tecnológica del taller; Desarrollar indicadores clave que caractericen el estado de las capacidades productivas de la unidad. equipo; determinar los pesos que se requieren para calcular la tasa de desgaste integral de una unidad equipo(determinado evaluación de expertos); determinar los valores actuales de los indicadores clave y compararlos con los valores de referencia; realizar cálculos de desgaste para el mismo tipo equipo (equipo, que produce los mismos productos o operaciones tecnológicas); calcular el desgaste de la cadena tecnológica, donde se toman como base los datos sobre el desgaste real por grupos equipo.

nota

Cabe señalar que el método todavía tiene una serie de desventajas: requiere mucha mano de obra implementar y mantener bases de datos actualizadas para los tipos de equipos para el funcionamiento normal del sistema para rastrear el desgaste físico de los equipos especificados; principios es casi imposible sin sistema de informacion, es posible sacar conclusiones erróneas al determinar el estado físico varios grupos equipo.

Fuentes:

• Depreciación de equipos

Los activos fijos son uno de los más importantes. componentes propiedad de la compañia. Durante la operación, se desgastan y es necesario cancelarlos, ya que el costo inicial de los activos fijos disminuye.

Instrucciones

Como regla general, la depreciación se calcula para propiedades con un valor de más de 10 mil rublos. y superiores, cuyo período más de un año. En este caso, se tiene en cuenta el objeto: el monto de todos los gastos en los que incurrió la organización para su adquisición, entrega y puesta en funcionamiento (excepto el IVA y otros impuestos reembolsables).

La depreciación se calcula mediante un método lineal y no lineal. En el primer caso, los cálculos se realizan mediante la fórmula K=100/n, donde K es la tasa de depreciación ( ) y n es la vida útil del objeto. Para aquellos que utilizan un enfoque no lineal, el número 100 en la fórmula se reemplaza por 200, es decir se ve así: K=200/n.

Ambos métodos se pueden utilizar en la contabilidad fiscal. Los contadores sólo deberían utilizar el enfoque lineal porque... el segundo les resultará mucho más difícil.

Por ejemplo, calculemos la depreciación de una máquina procesadora de plástico. La organización lo compró en enero por 135 mil rublos. Según la clasificación, dicha máquina pertenece al quinto grupo, que proporciona una vida útil de 7 años y un mes a 10 años inclusive. La empresa decidió que el equipo duraría 8 años (96 meses). Tasa de depreciación en en este caso(utilizamos el enfoque lineal) será igual a 1,04% (K= 100/96=1,04). ¿Multiplicamos el coste de la máquina por la tasa de depreciación? 135000*1,04/100=1404 frotar. De esta forma, obtenemos la cantidad que se debe amortizar cada mes.

En este caso utilizamos un método no lineal. Entonces la tasa de depreciación será del 2,08% (K = 200/96 = 2,08%). En febrero, el importe de las deducciones será de 2.808 rublos, y en marzo, el coste del objeto (13.500–2808=132.192). Medio, deducciones en marzo ya se calcularán a partir de un precio de 132.192 rublos. y ascenderá a 2750.

Fuentes:

• Cálculo de los cargos por depreciación en pequeñas empresas (métodos)
• calcular el monto de los cargos por depreciación

La propiedad aceptada para contabilidad en una empresa está sujeta a... La excepción son los bienes no depreciables, que incluyen instalaciones de gestión ambiental, construcciones en curso, corrientes instalaciones etc. Hay varias formas de calcular la depreciación. Cada uno de ellos se basa en la vida útil de los objetos.

Instrucciones

La vida útil se determina de acuerdo con la clasificación de los activos fijos. En él, toda la propiedad se divide en 10 grupos. Cada uno de ellos tiene su propia vida útil, es decir. el período durante el cual la propiedad es capaz de generar ingresos para la empresa y servir a los fines de sus actividades.

La depreciación se puede calcular utilizando el método de línea recta. En este caso, su monto anual se determina con base en el costo inicial del activo fijo y la norma calculada en base a su vida útil. Digamos que una organización adquirió un activo fijo por valor de 100.000 rublos. Su vida útil es de 5 años, lo que significa que la tasa de depreciación es del 20%. Por lo tanto, el importe de la depreciación anual será de 20.000 rublos. (100.000*20%).

Al calcular la depreciación utilizando el método del saldo decreciente, su monto anual se determina con base en el valor residual del activo fijo al comienzo del período sobre el que se informa, la tasa de depreciación y el factor de aceleración. Este último lo establece la ley para cada tipo de inmueble. Por ejemplo, una empresa compró equipos por valor de 100.000 rublos. La vida útil es de 5 años. La tasa de depreciación es del 20%, pero aumentará al 40% ya que el coeficiente de aceleración es 2. Por lo tanto, durante el primer año de funcionamiento del equipo será de 40.000 rublos. En el segundo año será el 40% del residual, es decir. 24.000 rublos. (60.000*40%), etc.

Otra forma de calcular la depreciación es mediante la suma del número de años de su vida útil. En este caso, el monto de depreciación del año se determina con base en el costo original del inmueble y el ratio, cuyo numerador será el número de años que faltan para el final de la vida útil del activo, y el denominador será el suma de los números de años. Por ejemplo, una empresa compró una propiedad por valor de 100.000 rublos. Su vida útil es de 5 años. La suma de los números de años será 15 (5+4+3+2+1). En consecuencia, durante el primer año, la depreciación será de 33.333,33 rublos. (100.000*5/15), en el segundo año 26.666,67 rublos. (100.000*4/15), etc.

Al calcular la depreciación en proporción al volumen de productos producidos, el devengo se realiza en base a indicadores naturales y la relación entre el volumen estimado de productos producidos a lo largo de su vida útil. Por ejemplo, una empresa compró un automóvil por valor de 200.000 rublos. El kilometraje estimado durante todo el período de vida útil es de 500 mil km. En el primer año el coche recorrió 10 mil km. En consecuencia, el importe anual de la depreciación será de 4.000 rublos. (10/500*200.000).

La depreciación acelerada es un método en el que el valor de los activos fijos se transfiere a un ritmo más rápido que el formas tradicionales cargos por depreciación debido a la reducción artificial de la vida útil de los fondos y al aumento de la tasa de deducciones.

Instrucciones

El uso de dicha depreciación permite acelerar la amortización del valor de la propiedad al costo de producción, lo que da como resultado una ganancia imponible de la empresa. a los beneficios este método La depreciación se puede atribuir al rápido reembolso de la mayoría de los costos en un período de tiempo más corto. Sin embargo, el uso de este método conduce a un aumento irrazonable del costo de producción y, en consecuencia, del precio de venta.

En la práctica contable rusa, la depreciación acelerada no se utiliza muy ampliamente. En relación con los activos fijos que operan en condiciones ambiente agresivo o cambio aumentado, se puede aplicar un coeficiente especial a la depreciación, pero no superior a 2, es decir la depreciación se puede aumentar 2 veces. Si la propiedad pertenece al contribuyente sobre la base de , entonces tiene derecho a aplicar un coeficiente especial, pero no más de 3. Pero al mismo tiempo, esta regla no se aplica a la propiedad depreciable que pertenece al primero, segundo o tercero, si la depreciación se calcula utilizando el método.

Implica atribuir costos pasados ​​a gastos actuales para equilibrar al máximo las cantidades de ingresos y gastos. Desde 2002, existen 2 métodos para calcular la depreciación: no lineal y lineal. Además, para poder calcular correctamente el importe de los cargos por depreciación es necesario conocer la vida útil de cada activo fijo y su coste.

Cómo elegir el método de depreciación correcto

El método de depreciación lineal implica cancelar el costo de un activo fijo como gasto en partes iguales durante todo el período de su uso. Es el más común por su facilidad de uso. Uso método linealóptimo para aquellos activos fijos cuya vida útil está limitada por el desgaste físico, y no por la obsolescencia.

El método no lineal a veces se denomina acelerado, ya que al comienzo del uso de un activo fijo, el monto de los cargos por depreciación es máximo y luego disminuye gradualmente. Existen varias opciones para calcular la depreciación de forma no lineal, por ejemplo, mediante:
- reducción del saldo;
- amortización del coste basada en la suma de los años de vida útil;
- cancelación del costo en proporción al volumen de productos (obras).

La elección del método para calcular la depreciación la realiza la dirección de la organización y está consagrada en su Política contable.

Vida útil de los activos fijos.

Todos los activos fijos a disposición de la empresa deben estar correctamente clasificados y asignados a determinados grupos de depreciación. Hay 8 grupos de depreciación, su lista y características se presentan en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. Cada grupo contiene objetos homogéneos con los mismos periodos de uso. Los objetos se asignan a un grupo específico en función del período previsto de su uso y la posibilidad de su obsolescencia.

El procedimiento para calcular los montos de depreciación.

Muy a menudo, los contadores requieren fórmulas para calcular los montos de depreciación utilizando el método de línea recta y el método de saldo reductor.

La depreciación por el método de línea recta se calcula mediante las fórmulas:

Tasa de depreciación = 100% / número de meses de uso del activo fijo.

Depreciación mensual = Costo del activo fijo / número de meses de su uso.

La depreciación mediante el método del saldo reductor se calcula mediante las fórmulas:

Tasa de depreciación = 100% * Tasa de aceleración / número de años de uso del activo fijo.

Depreciación mensual = Costo del activo fijo * Tasa de depreciación / 100% / 12 meses.

Al participar en proceso de producción Los medios de trabajo pierden gradualmente su valor de uso. Diferentes OF se desgastan en diferentes momentos, depende de las condiciones y términos de uso.

Con el desgaste constante de los activos fijos, surge la necesidad de reemplazarlos, lo que requiere la acumulación de fondos llamados cargos por depreciación.

Depreciación de activos fijos: compensación de activos fijos en forma de desgaste.

El cálculo de los cargos por depreciación se puede realizar mediante métodos lineales y no lineales. Con el método de línea recta, el monto anual de depreciación se acumula uniformemente a lo largo de los años y se determina con base en el costo inicial del activo.

El uso de métodos no lineales permite recuperar la mayor parte del costo de los PF ya en la primera mitad de su uso. En la segunda mitad de la vida útil del activo, el monto de la depreciación calculado mediante métodos no lineales disminuye.

Se utilizan los siguientes métodos de depreciación no lineal:

· Método de saldo reductor. El monto anual de los cargos por depreciación se determina en función del valor residual de los activos fijos al comienzo del año del informe y la tasa de depreciación calculada en función del período de uso de estos fondos.

· Método de amortización de costes basado en la suma de los números de años de vida útil. El monto anual de los cargos por depreciación se determina con base en el costo inicial del activo y la relación anual, donde el numerador es el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del activo y el denominador es la suma del número de años. de este período.

· El método de amortización del coste en proporción al volumen de productos (obras). Cuando se utiliza este método, la depreciación se calcula sobre la base del indicador natural del volumen de producción (trabajo) en el período del informe y la relación entre el costo inicial del PF y el volumen estimado estimado de producción (trabajo) para todo el período de uso del FP.

La tarea:

Se compró un objeto a un costo de 305 (mil rublos) con una vida útil de 8 años.

método lineal

1.1 Determinar la tasa de depreciación anual

1.2. Determinamos el monto anual de los cargos por depreciación.

1.3. Determinando el monto total

(mil rublos.)

Método de reducción del saldo

2.1. Encontrar la tasa de depreciación anual

2.2. Determinamos el monto anual de los cargos por depreciación.

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

Método de cancelación del costo por la suma del número de años de vida útil.

3.1. Determinamos la suma del número de años de vida útil.

1+2+3+4+5+6+7+8=36 años

3.2. Determinamos el monto de los cargos por depreciación anual.

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

(mil rublos.)

La principal fuente de cobertura de los costes asociados a la renovación de activos fijos son los fondos propios de las empresas. Se acumulan durante toda la vida útil de los activos fijos en forma de cargos por depreciación.

Depreciación– el proceso de transferir gradualmente el costo de OPF como desgaste a los productos manufacturados (en la forma cargos por depreciación), y la acumulación de recursos financieros con el fin de reproducir posteriormente activos fijos. En consecuencia, la esencia económica de la depreciación es que es la expresión monetaria del desgaste físico y moral de los activos fijos. El monto de la depreciación depende del costo de los activos fijos, el tiempo de su operación y los costos de modernización.

Fondo de amortización– una reserva monetaria especial destinada a la reproducción de activos fijos. Él es recurso financiero para inversiones de capital. El fondo de depreciación está destinado a la simple reproducción de activos fijos, a la sustitución de activos desgastados por copias nuevas de igual valor. Sin embargo, en condiciones de altas tasas de progreso científico y tecnológico, la depreciación sirve como fuente de reproducción ampliada de los activos fijos.

Un papel importante en el sistema de depreciación lo desempeña métodos de su cálculo. Influyen activamente en el volumen del fondo de depreciación, el grado de concentración de recursos en diferentes períodos de operación de los activos fijos y el monto de las deducciones incluidas en el costo de producción. En la práctica de calcular la depreciación, se utiliza lo siguiente:

métodos proporcionales ;

métodos de depreciación acelerada (regresivos);

Métodos de depreciación lenta (progresiva).

Métodos de depreciación proporcional se caracterizan por el hecho de que anualmente, durante todo el período de operación, los cargos por depreciación se calculan a la misma tasa con base en el costo original de los activos fijos. Estos métodos incluyen: línea recta y depreciación en función del trabajo realizado.

Ventajas de los métodos proporcionales:

uniformidad de las contribuciones al fondo de depreciación,

estabilidad y proporcionalidad al atribuir la depreciación al costo de producción,

simplicidad y alta precisión de los cálculos.

Junto con aspectos positivos Los métodos proporcionales también tienen desventajas:

no siempre aseguran una transferencia completa del valor de los activos fijos al producto fabricado; se forma una “subdepreciación” de los medios de trabajo, lo que representa una pérdida directa de valor, una pérdida;

La depreciación lineal no proporciona la concentración de recursos necesaria para reemplazo rápido equipos sujetos a la influencia activa de la obsolescencia.

En la práctica mundial, numerosos métodos de depreciación acelerada. Los principales son: el método del saldo decreciente y el método acumulativo, o método de “suma de números”.

Con la depreciación acelerada, la mayor parte de los cargos se concentran en los primeros años de operación de los activos fijos, el período de depreciación se acorta y se crean condiciones financieras para el reemplazo acelerado de equipos. La premisa subyacente para utilizar estos métodos es que muchos tipos de bienes de capital operan más eficientemente mientras son nuevos (es decir, en los primeros años de su operación) y tienen mayores capacidades de productividad. Esto cumple con la regla de concordancia, que es que la mayor parte de la depreciación se cancela al comienzo de la vida de un activo (en lugar de al final) si su utilidad y capacidad productiva son significativamente mayores en los primeros años que en los años siguientes. Los métodos acelerados también se explican por el hecho de que, debido a la mejora de la tecnología, muchos tipos de equipos pierden rápidamente su valor (se vuelven moralmente obsoletos). Por tanto, parece más apropiado amortizar más depreciación en el período contable actual que en el futuro. Otro argumento a favor de los métodos acelerados es que los costes de reparación tienden a ser mayores al final de la vida útil que al principio. Esto lleva a que el importe total de los costes de reparación y de amortización se mantenga prácticamente constante durante varios años. Como resultado, la utilidad de los activos fijos sigue siendo la misma durante muchos años.

Los métodos de depreciación acelerada son especialmente valiosos en condiciones de inflación, ya que le permiten cancelar rápidamente los costos de adquisición de activos fijos como gastos, como resultado de lo cual la cantidad de ahorro por depreciación se forma en un período con mayor poder adquisitivo del dinero. unidad.

Sin embargo, este método no garantiza una cancelación completa del costo de capital. El cargo por depreciación anual se reduce y la depreciación se distribuye a lo largo de muchos años.

Progresivométodos la depreciación se utiliza con mucha menos frecuencia que las regresivas. Estos métodos permiten a la empresa posponer la cancelación de la mayor parte de los costos de los activos fijos para un período posterior y recibir ganancias significativas junto con grandes inversiones de capital.

Desarrollar una política de depreciación es una tarea laboriosa y creativa. Principios básicos de su desarrollo:

1) cumplimiento de la política de depreciación con los objetivos estratégicos de la empresa;

2) teniendo en cuenta la política financiera de la empresa;

3) tener en cuenta la influencia del progreso científico y tecnológico en las características específicas de la producción y, en consecuencia, el grado de depreciación de los activos fijos;

4) tener en cuenta las tasas de inflación;

5) teniendo en cuenta el horizonte temporal.

En la Federación de Rusia de acuerdo con PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" La depreciación de los activos fijos se calcula de una de las siguientes maneras: método lineal, así como métodos de saldo reductor, cancelación del costo por la suma de los años de vida útil, cancelación del costo en proporción al volumen. de producción (trabajo).

Con el método lineal- basado en el costo inicial (de reposición) de un elemento de activo fijo y la tasa de depreciación (anual), calculada en función de la vida útil de este elemento:

UN AÑO = DEL PRIMER N A; (13)

donde UN AÑO son los cargos de depreciación anual;

N A – tasa de depreciación (en% anual);

T NORM – vida útil estándar (período de depreciación), años.

Con el método del saldo reductor- basado en el valor residual de un elemento de activo fijo y la tasa de depreciación (anual), calculada en función de la vida útil de este elemento y el coeficiente k no superior a 3, establecido por la organización:

UN AÑO = DE OST N A; (15)

; (16)

DE OST = DE PRIMERO - I, (17)

donde I es la depreciación acumulada del período.

Con el método de amortización de costos basado en la suma de los números de años de vida útil- basado en el costo inicial (de reposición) de un objeto de activo fijo (OF PERV) y la tasa de depreciación, que es una relación en cuyo numerador es el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del objeto ( T NORM + 1 - i), y en el denominador - suma de números naturales de años de vida útil de un objeto (1 +…+ m):

, (18)

donde i es el año ordinal de vida útil (1, 2, 3, . . ., i);

m es la vida útil en años.

Por ejemplo, con T H = 10 años, el número condicional de años (1+m) es igual a:

T USL = 1 + 2 + ... + 9 + 10 = 55 condición. años.

T USL = T N ∙ (T N +1) / 2. (19)

En el primer año, la tasa de depreciación es:

En el segundo año:

Por décimo año:

El método acumulativo garantiza el reembolso total del costo de los activos laborales depreciables al final de su vida útil estándar. Al mismo tiempo, la mayor parte de los cargos por depreciación recae en los primeros años de servicio. Este método se utiliza ampliamente en industrias con altas tasas de obsolescencia de los activos fijos de producción.

Con el método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras) los cargos por depreciación se calculan sobre la base del indicador natural del volumen de producción (trabajo) en el período del informe (Q AÑO) y la relación entre el costo inicial del activo fijo (OF SR) y el volumen estimado de producción (trabajo) para toda la vida útil del activo fijo (Q NORM).

, (20)

donde Q AÑO es el volumen anual de trabajo (para transporte – kilometraje anual);

Q NORM – volumen de trabajo estándar para toda la vida útil del activo fijo.

Actualmente, en la Federación de Rusia existe el siguiente procedimiento para calcular la depreciación (Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículos 256 - 259).

propiedad depreciable Se reconocen bienes, resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual que se utilizan para generar ingresos y cuyo costo se amortiza mediante depreciación. Los bienes depreciables son bienes con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 40.000 rublos. (Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

No sujeto a depreciación tierras y otros recursos naturales (agua, subsuelo y otros recursos naturales), así como inventarios, bienes, proyectos de construcción de capital en curso, valores, instrumentos financieros de transacciones de futuros (incluidos contratos a plazo, contratos de futuros, contratos de opciones).

Los siguientes tipos de bienes depreciables no están sujetos a depreciación:

1) bienes de organizaciones presupuestarias, con excepción de los bienes adquiridos en relación con la implementación de actividades empresariales y utilizados para llevar a cabo dichas actividades;

2) bienes de organizaciones sin fines de lucro recibidos como ingresos asignados o adquiridos a expensas de ingresos asignados y utilizados para realizar actividades no comerciales;

3) propiedad adquirida (creada) utilizando fondos presupuestarios para financiamiento específico. Esta norma no se aplica a la propiedad recibida por el contribuyente durante la privatización;

4) instalaciones de mejora externa (instalaciones forestales, instalaciones viales, cuya construcción se llevó a cabo con la participación de fuentes de financiación presupuestaria u otra financiación específica similar, instalaciones de navegación especializadas) y otras instalaciones similares;

5) publicaciones compradas (libros, folletos y otros objetos similares), obras de arte. En este caso, el costo de las publicaciones compradas y otros objetos similares, con excepción de las obras de arte, se incluye en otros gastos asociados a la producción y venta en su totalidad en el momento de la adquisición de estos objetos, etc.

De la composición de la propiedad depreciable. Se excluyen los activos fijos:

transferido (recibido) bajo contratos para uso gratuito;

transferido por decisión de la dirección de la organización a conservación por un período superior a 3 meses;

los cuales, por decisión de la dirección de la organización, se encuentran en proceso de reconstrucción y modernización por un período superior a 12 meses.

Cuando un objeto de activo fijo se retira, la depreciación del mismo se acumula en el orden en que estaba vigente antes del momento de su suspensión, y la vida útil se extiende por el período en que el objeto de activo fijo se encuentra en suspensión.

Una empresa tiene derecho a aumentar la vida útil de un objeto de activo fijo después de la fecha de su puesta en servicio si, después de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico de dicho objeto, se produce un aumento en su vida útil. En este caso, se podrá realizar un aumento de la vida útil del inmovilizado dentro de los plazos establecidos para el grupo de depreciación en el que anteriormente se incluía dicho inmovilizado.

La propiedad depreciable se distribuye. por grupos de depreciación de acuerdo con su vida útil. La vida útil es el período durante el cual un elemento de activo fijo o un elemento de activo intangible sirve para cumplir los objetivos de las actividades del contribuyente. La vida útil se determina independientemente de la fecha de puesta en servicio de este bien depreciable de conformidad con lo dispuesto en el art. 258 y teniendo en cuenta la clasificación de activos fijos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia.

La propiedad depreciable se combina en los siguientes grupos de depreciación:

Tabla 2.1 – Grupos de depreciación

	Terminos de uso
	de 1 año a 2 años inclusive
	más de 2 años hasta 3 años inclusive
	más de 3 años hasta 5 años inclusive
	más de 5 años hasta 7 años inclusive
	más de 7 años hasta 10 años inclusive
	más de 10 años hasta 15 años inclusive
	mayores de 15 años hasta 20 años inclusive
	más de 20 años hasta 25 años inclusive
	mayores de 25 años hasta 30 años inclusive
	más de 30 años

Los contribuyentes tienen derecho a elegir uno de los siguientes métodos para calcular la depreciación (artículo 259):

1) método lineal;

2) método no lineal.

El método de cálculo de la depreciación lo establece el contribuyente de forma independiente en relación con todos los objetos de propiedad depreciable y se refleja en la política contable. Se permite cambiar el método de cálculo de la depreciación desde el comienzo del siguiente período impositivo. En este caso, el contribuyente tiene derecho a cambiar del método no lineal al método lineal para calcular la depreciación no más de una vez cada cinco años.

El monto de la depreciación a efectos fiscales lo determinan los contribuyentes mensualmente. La depreciación se calcula por separado para cada grupo (subgrupo) de depreciación cuando se utiliza el método de depreciación no lineal o por separado para cada elemento de propiedad depreciable cuando se utiliza el método de depreciación lineal.

El método lineal para calcular la depreciación se aplica necesariamente a edificios, estructuras, dispositivos de transmisión y activos intangibles incluidos en 8 a 10 grupos de depreciación.

En relación con otros bienes depreciables, se aplica cualquier método de cálculo de la depreciación establecido por el contribuyente en la política contable.

El devengo de la depreciación de los objetos inmobiliarios depreciables comienza el primer día del mes siguiente al mes en que se puso en funcionamiento este objeto.

El procedimiento para calcular los montos de depreciación cuando se utiliza el método de depreciación lineal.

El monto de la depreciación acumulada durante un mes en relación con un objeto de propiedad depreciable se determina como el producto de su costo original (de reemplazo) y la tasa de depreciación determinada para este objeto.

A MES = DE PRIMERA N A; (21)

, (22)

donde A MEC es la depreciación del mes;

N A – tasa de depreciación (en% por mes);

n es la vida útil del bien depreciable, expresada en meses.

La acumulación de depreciación finaliza el primer día del mes siguiente al mes en que el costo de la propiedad depreciable se canceló por completo o cuando este objeto fue retirado de la propiedad depreciable del contribuyente por cualquier motivo.

El procedimiento para calcular los montos de depreciación al aplicar el método de depreciación no lineal.

El 1er día del período impositivo, a partir del inicio del cual se establece el uso del método de depreciación no lineal, para cada grupo (subgrupo) de depreciación se determina un saldo total, que se calcula como el costo total de todos los bienes depreciables. artículos asignados a este grupo de depreciación (subgrupo). En el futuro, el saldo total de cada grupo (subgrupo) de depreciación se determina el día 1 del mes para el cual se determina el monto de la depreciación acumulada, en la forma establecida por este artículo.

A medida que se ponen en funcionamiento objetos inmobiliarios depreciables, el costo inicial de dichos objetos aumenta el saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente. En este caso, el costo inicial de dichos objetos se incluye en el saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente a partir del día 1 del mes siguiente al mes en que fueron puestos en funcionamiento.

Con el método no lineal, el monto de la depreciación acumulada durante un mes para cada grupo (subgrupo) de depreciación se determina con base en el producto del saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente al inicio del mes y las tasas de depreciación. establecido por el art. 259.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

, (23)

donde A es el monto de la depreciación acumulada durante un mes para el grupo de depreciación correspondiente;

OF BAL - saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente;

N A - tasa de depreciación para el grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente.

Para aplicar el método de depreciación no lineal, se aplican las tasas de depreciación presentadas en la Tabla 2.2.

Tabla 2.2 – Tasas de depreciación para el método no lineal

Grupo de depreciación	Tasa de depreciación (mensual)

Al saldo total de cada grupo (subgrupo) de depreciación se le resta mensualmente el monto de la depreciación acumulada para este grupo (subgrupo).

El valor residual de los bienes depreciables, cuya depreciación se calcula mediante el método no lineal, se determina mediante la fórmula:

DE OST =
, (24)

n - el número de meses completos que han transcurrido desde la fecha de inclusión de los objetos especificados en el grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente;

N A - tasa de depreciación (incluso teniendo en cuenta el coeficiente creciente (decreciente)) aplicada al grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente.

Cuando se enajenan bienes inmuebles depreciables, el saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente se reduce por el valor residual de dichos bienes.

Si, como resultado de la enajenación de bienes depreciables, el saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente se redujo hasta que el saldo total llegó a cero, dicho grupo (subgrupo) de depreciación se liquida.

Si el saldo total de un grupo (subgrupo) de depreciación es inferior a 20.000 rublos, en el mes siguiente al mes en que se alcanzó el valor especificado, si durante este tiempo el saldo total del grupo (subgrupo) de depreciación correspondiente no aumentó como Como resultado de la puesta en servicio de bienes depreciables, el contribuyente tiene derecho a liquidar el grupo (subgrupo) especificado, y el valor del saldo total se atribuye a los gastos no operativos del período actual.

Aplicación de coeficientes crecientes (decrecientes) a la tasa de depreciación.

Los contribuyentes tienen derecho a aplicar un coeficiente especial a la tasa básica de depreciación, pero no superior a 2:

1) en relación con los activos fijos depreciables utilizados para trabajar en entornos agresivos y (o) turnos prolongados. Se entiende por entorno agresivo un conjunto de factores naturales y (o) artificiales, cuya influencia provoca un mayor desgaste (envejecimiento) de los activos fijos durante su funcionamiento. Trabajar en un entorno agresivo también equivale a la presencia de activos fijos en contacto con un entorno tecnológico explosivo, con riesgo de incendio, tóxico u otro agresivo, que puede servir como causa (fuente) para iniciar una emergencia.

Cuando se aplica el método de depreciación no lineal, el coeficiente especial especificado no se aplica a los activos fijos que pertenecen al primer al tercer grupo de depreciación;

2) en relación con los activos fijos depreciables propios de los contribuyentes: organizaciones agrícolas de tipo industrial (granjas avícolas, complejos ganaderos, granjas estatales peleteras, plantas de invernadero);

3) en relación con los propios activos fijos depreciables de los contribuyentes: organizaciones que tienen la condición de residente de una zona económica especial de producción industrial o de una zona económica especial de turismo-recreación.

2. Los contribuyentes tienen derecho a aplicar a la tasa básica de amortización un coeficiente especial, pero no superior a 3:

1) en relación con los activos fijos depreciables que sean objeto de un contrato de arrendamiento financiero (contrato de arrendamiento). El coeficiente especial especificado no se aplica a los activos fijos que pertenecen al primer al tercer grupo de depreciación;

2) en relación con los activos fijos depreciables utilizados únicamente para actividades científicas y técnicas.

El procedimiento para calcular la depreciación está regulado por el artículo 259 del Código Tributario. Federación Rusa. Los objetos sujetos a depreciación son bienes tangibles o intelectuales propiedad del contribuyente y utilizados para generar ingresos.

Conceptos básicos

La tasa de depreciación es una parte determinada de los activos fijos de la empresa, que se expresa como un porcentaje de la depreciación del año sobre el valor de la propiedad que era inicialmente.

La depreciación de los activos fijos es la pérdida de un bien en todo o en parte de su valor original. Esto puede ocurrir tanto durante su uso como cuando no se utilizan.

Los siguientes bienes no están sujetos a depreciación:

• Tierra;
• objetos naturales ( Recursos hídricos, subsuelo);
• inventarios de producción;
• proyectos de construcción (incluidos los inacabados);
• valores.

La depreciación puede ser moral y física.

Significado económico de la depreciación.

El objetivo principal de la depreciación es acumular dinero que debería utilizarse para una mayor restauración de la propiedad desgastada. Desde un punto de vista económico, la depreciación cumple las siguientes funciones:

• compensa la depreciación de los activos fijos en equivalente de efectivo;
• invierte dinero en el desarrollo de la producción;
• crea costos de producción y venta de productos;
• determina la ganancia que se grava;
• justifica las inversiones desde el punto de vista económico;
• evita que los activos fijos sufran un desgaste crítico moral o físico;
• le permite acelerar el ritmo de desarrollo del progreso científico y tecnológico.

La base para calcular la depreciación son las tasas de depreciación. Se establecen de acuerdo con los datos del pasaporte sobre el tiempo de funcionamiento de una determinada propiedad. Existen fórmulas especiales para su cálculo.

Metodología de depreciación

La depreciación está muy influenciada por los métodos mediante los cuales se calcula. Tienen una influencia muy fuerte sobre los siguientes factores:

• el tamaño del fondo de depreciación;
• concentración de recursos en un período particular de la actividad de la empresa;
• sobre el volumen de deducciones que afectan el costo de los productos.

En la práctica se suelen utilizar dos tipos de métodos:

• métodos regresivos;
• métodos proporcionales.

El primer tipo también se denomina métodos de depreciación acelerada. Dichos métodos prevén el desgaste del equipo en los primeros años de su uso y su reemplazo acelerado. Los métodos proporcionales se caracterizan por el uso de una norma durante todo el período de uso de la propiedad.

Los métodos proporcionales incluyen:

• uniformemente recto;
• método para calcular la depreciación de la propiedad, que se determina a partir del período de uso del equipo;
• método de cálculo de la depreciación basado en el trabajo realizado por el equipo.

En el mundo, se considera que el principal método para calcular la depreciación es el método lineal. Implica calcular el monto de la depreciación en las siguientes etapas:

• distribuir todos los activos fijos en grupos con la misma depreciación;
• calcular el costo promedio por año en cada grupo;
• multiplicar la tasa de depreciación por el costo anual promedio.

Como resultado, puede obtener el monto de la depreciación.

El método uniformemente rectilíneo tiene una serie de ventajas:

• las contribuciones al fondo de depreciación se reciben de manera uniforme;
• la depreciación afecta proporcionalmente el costo de producción de los productos;
• Los cálculos son muy precisos y sencillos.

Pero también hay algunos puntos negativos:

• no en todos los casos el precio de los activos fijos corresponde al costo de los productos manufacturados;
• es posible que la propiedad no esté completamente desgastada, lo que conduce a la pérdida de fondos;
• no hay compensación por reemplazar equipos desgastados;
• La depreciación prácticamente no se ve afectada por la obsolescencia.

La depreciación se estimula enormemente después de la aplicación de métodos de desgaste acelerado. Pueden ser progresivos o regresivos, pero se dividen principalmente en tres tipos:

• un método en el que se fija la vida útil de los equipos u otros activos fijos;
• método de interés fijo o constante;
• método acumulativo.

El primero de los métodos anteriores implica registrar el tiempo durante el cual se dan de baja los activos fijos. Por ejemplo, si el período es de 10 años, cada año el 10% del valor de la propiedad se transfiere al fondo de depreciación. Hoy en día, el uso de este método no es tan frecuente.

El método de interés constante también se denomina método del resto decreciente. Si lo comparamos con el método lineal, entonces la depreciación se cobra al doble de la tasa. La mayor parte del capital social se amortiza en los primeros años, después de lo cual la tasa de depreciación disminuye significativamente. Esto permite que la mayor parte del dinero cancelado se utilice para la compra de nuevas propiedades. Pero al mismo tiempo, este método no garantiza que el costo del equipo se amortice por completo.

La cantidad de desgaste será cada vez menor cada año, lo que prolongará este proceso durante mucho tiempo.

El método acumulativo incluye los dos métodos anteriores para calcular la depreciación. Al mismo tiempo, se fija la vida útil del equipo y aumenta la tasa de desgaste en los primeros años de servicio. Gracias a este método, el coste del equipo se deprecia completamente hasta el final del período especificado. El principal monto de depreciación recae precisamente en los primeros tres o cuatro años de funcionamiento del equipo. Además, este método estimula muy bien la depreciación.

Tasa de depreciación - esencia

Durante el uso de los activos fijos de las organizaciones, necesariamente están sujetos a desgaste y su valor disminuye. El desgaste se divide en dos tipos:

1. Físico. Se refiere al equipo que está instalado en la empresa. Durante la operación, está sujeto a desgaste y debe cancelarse una vez que se hayan agotado todos sus recursos.
2. Moral. Este tipo de desgaste se produce cuando las tecnologías instaladas quedan obsoletas y son sustituidas por otras más modernas. Los nuevos equipos pueden realizar un mayor volumen de trabajo en el mismo plazo y utilizando el mismo recurso. Debido a esto, los equipos obsoletos pierden valor significativamente incluso cuando son condición técnica sigue bien.

La principal tarea de la depreciación es acumular fondos para la compra de nuevos equipos. Para ello, el costo de depreciación se transfiere a aquellos bienes que se produjeron en el equipo demolido.

Después de la venta de bienes, parte de los ingresos se transfiere al fondo de depreciación. El dinero se almacena allí hasta que se recauda una cantidad que cubra el coste inicial del equipo. Luego, este dinero se utiliza para comprar nuevos equipos. Se produce así una renovación del aspecto técnico de la producción.

La depreciación se carga únicamente sobre aquellos activos que tienen a largo plazo usar. Entre las excepciones, solo se pueden encontrar terrenos y activos intangibles, si la empresa los utiliza.

Las tasas de depreciación se establecen y controlan. agencias gubernamentales. Gracias a esto, el Estado puede controlar indicadores como el ritmo de desarrollo de la producción en cada industria. Los OPF tienen más de una docena de grupos, cada uno de los cuales tiene su propia tasa de depreciación.

Tasa de depreciación: fórmula de cálculo

El factor principal para calcular la depreciación es la fórmula para transferir el costo de depreciación a un producto manufacturado. Para hacer esto, use la siguiente fórmula:

Ng=(Fn-Fk)+S/(Fn*P)*100%

• Ng es la tasa de depreciación anual;
• Fn – valor de los activos fijos al comienzo del período sobre el que se informa;
• Fk es el precio final de los activos tras su liquidación;
• C – costo del equipo viejo;
• P es el período estándar durante el cual el equipo está totalmente depreciado.

En la práctica, muy a menudo la vida útil de un equipo no se corresponde con su desgaste físico completo. Por ejemplo, una computadora puede funcionar durante 15 y 20 años, mientras que su vida útil según la tasa de depreciación no puede exceder los 5 años. Durante este período, la empresa deberá adquirir nueva tecnología en lugar del anticuado.

• Na es la tasa de depreciación;
• C – costo primario del equipo;
• P – período de uso.

Además, el precio final al calcular la depreciación puede ser cero, pero esto no significa que el equipo deje de valer algo. Puede durar muchos años más y tener costo real. El precio de depreciación residual solo indica que la empresa cubrió sus gastos de compra de este equipo.

Vida util

En el clasificador de activos fijos se pueden encontrar 10 grupos destacados. Cada uno de ellos tiene su propia vida útil. Pero cada empresa tiene derecho a fijar de forma independiente este período para la propiedad que ha adquirido.

La vida útil es el período de tiempo durante el cual el uso de activos fijos genera ingresos reales a la empresa o cumple otros objetivos que la organización le ha fijado. Este período se determina de acuerdo con el procedimiento establecido en los registros contables de activos fijos.

Si es imposible establecer una vida útil para un determinado objeto de acuerdo con los estándares establecidos por la ley, la empresa puede hacerlo de forma independiente. El cálculo se realiza en base a los siguientes indicadores:

• período planificado de uso del objeto;
• grado de desgaste esperado;
• restricciones en el uso de equipos.

Puede calcular de forma independiente la vida útil solo para equipos adquiridos después de 1998.

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