Cómo pagar impuestos sobre la asistencia financiera. ¿La asistencia financiera a un empleado está sujeta al impuesto sobre la renta personal?
Averigüemos qué cambios afectaron la asistencia financiera a los empleados en 2019. Consideremos la tributación con primas de seguros y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, así como el impacto sobre la base del impuesto sobre la renta y el sistema tributario simplificado.
La definición de asistencia material se da en GOST R 52495-2005 " Servicio social población. Términos y definiciones" (Aprobado. Por Orden de Rostekhregulirovaniya de 30 de diciembre de 2005 No. 532-st).
En un nivel práctico y cotidiano, se trata de un pago que no está relacionado con el desempeño de una función laboral por parte del destinatario. Dichos pagos están condicionados por la aparición de una situación de vida difícil, por ejemplo, debido a un desastre natural u otra emergencia, la muerte de un miembro de la familia, el nacimiento o adopción de un niño, una boda, una enfermedad grave, etc.
Detengámonos en detalle sobre la tributación de la asistencia financiera a un empleado en 2019.
Primas de seguro
¿La asistencia financiera está sujeta o no a cotizaciones de seguro? La respuesta a esta pregunta está contenida en párrafos. 3 y 11 inciso 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La asistencia financiera no está sujeta a primas de seguro si se realiza un pago global:
- en relación con un desastre natural u otra emergencia para compensar daños o perjuicios a la salud;
- víctimas de ataques terroristas en el territorio de la Federación de Rusia;
- en relación con la muerte de un miembro (miembros) de su familia;
- en el momento del nacimiento (adopción) de un niño, el establecimiento de la tutela del niño, por un monto de no más de 50.000 rublos por cada niño durante el primer año después del nacimiento o la adopción;
- otros, que no excedan los 4.000 rublos durante un año civil.
Cotizaciones por accidentes y enfermedades profesionales
Entonces, en sub. 3 y 12 apartado 1 art. 20.2 Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ “Sobre obligatorio seguro Social..." define la naturaleza de la asistencia que está exenta de primas de seguro. La lista de pagos por los que no se cobran cotizaciones por accidentes y enfermedades profesionales es completamente similar a la lista anterior.
Asistencia financiera, fiscalidad 2018.
Devengo del IRPF
¿Está sujeto a impuestos? ayuda material¿Impuestos personales? En 2017 se introdujeron muchas modificaciones e innovaciones en la legislación. Pero la asistencia financiera libre de impuestos (2017) se mantuvo sin cambios.
Asistencia financiera hasta 4000: la tributación de 2019 no prevé la inclusión en los ingresos para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas en caso de pago por los siguientes motivos:
- pagos a empleados que renunciaron por jubilación por discapacidad o edad;
- pago de medicamentos.
Tenga en cuenta que el pago de los medicamentos se realiza previa presentación de documentos que confirmen los costos reales de compra de estos medicamentos para uso médico. Los medicamentos son recetados por el médico tratante. Sin embargo, hay que tener en cuenta que la asistencia financiera se paga por medicamentos, asignado a los empleados y sus familiares (cónyuges, padres, hijos, pupilos menores de 18 años), así como a ex empleados (pensionistas) y personas discapacitadas (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero existen casos de pagos que no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- familiares de un empleado fallecido o ex empleado jubilado;
- un empleado o ex empleado que se haya jubilado por fallecimiento de un miembro de su familia;
- por un monto de no más de 50.000 rublos por cada niño en el momento del nacimiento (adopción o adopción) de un niño. El pago en efectivo se realiza durante el primer año después del nacimiento;
- víctimas en relación con un desastre natural u otras circunstancias de emergencia, así como los familiares de la persona que murió durante estos sucesos;
- una persona que haya sufrido ataques terroristas en el territorio de la Federación de Rusia, así como los familiares de una persona que haya muerto en estas circunstancias;
- empleado, familiares, ex empleado jubilado, para pagar servicios médicos (cláusula 10 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Contabilización del impuesto sobre la renta y efectos tributarios simplificados.
Por regla general, los montos de la asistencia financiera pagada no se tienen en cuenta en los gastos a efectos de contabilidad fiscal, cuando se gravan con el impuesto sobre la renta y el sistema tributario simplificado (cláusula 23 del artículo 270, cláusula 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .
Al mismo tiempo, en Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 02/09/2014 No. 03-03-06/1/43912, de fecha 22/10/2013 No. 03-03-06/4/44144, Se dieron explicaciones de que la ayuda financiera pagada a vacaciones anuales, está incluido en los costos laborales.
¡Importante! Los costos laborales incluyen los pagos previstos en los contratos de trabajo o convenios colectivos (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Documentar
Un empleado que necesita recibir asistencia financiera presenta una solicitud en cualquier forma. Se adjuntan copias de los documentos de respaldo (por ejemplo, un certificado de nacimiento o adopción de un niño, un certificado de defunción de un miembro de la familia, etc.).
Sobre la base de la solicitud, el director de la organización redacta y firma una orden.
Consideremos las características del registro y la evaluación del impuesto sobre la renta personal de la asistencia material en 2019. vamos a componer declaración de impuestos según los formularios 2-NDFL y 6-NDFL para asistencia financiera para el tratamiento de un empleado.
código de impuestos establece que cualquier remuneración por el trabajo de un ciudadano está necesariamente gravada, salvo los pagos especiales especificados en Arte. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En otras palabras, con salarios, bonificaciones y otros cargos, se deberá retener el IRPF.
El empleador, junto con el pago por el trabajo, tiene derecho a brindar asistencia financiera al empleado. La asistencia material se reconoce como una ayuda única. pago en efectivo a un individuo debido a una situación de vida difícil o circunstancias especiales. El empleado está obligado a documentar las circunstancias si están relacionadas con la vida privada, de lo contrario el dinero recibido se reconoce como incentivo, es decir, remuneración por el trabajo.
Peculiaridades de la valoración del IRPF de la asistencia material.
El impuesto sobre la renta personal sobre asistencia financiera en 2019 no se retiene si su monto no excede los 4000 rublos por año por cualquier motivo, con excepción de casos especiales.
1. Completamente libres de impuestos, estos incluyen:
- muerte de un familiar cercano de un empleado, muerte de un ex empleado;
- circunstancias de emergencia, incl. desastre;
- Prevención, represión y otras acciones para impedir la comisión de un acto terrorista.
2. No sujetos a impuestos dentro del límite de 50.000 rublos:
- empleados en el nacimiento (adopción, establecimiento de tutela) de un niño.
Según el párrafo 28 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dicha asistencia financiera única está excluida de la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la posición del Ministerio de Finanzas es idéntica; El código de ingresos (asistencia material hasta 4000 rublos) se indica en la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/ del 10/09/2015. Esto incluye:
- código de ingresos 2760 (material para empleados, ex empleados que se marcharon al jubilarse);
- código de ingresos 2710 (otros tipos de asistencia financiera no relacionados con el código 2760).
El código de deducción para cualquier código de ingresos materiales también depende de la base para cobrar al empleado.
¡Importante! Si la ayuda financiera supera el límite, sólo se grava el importe excedente.
La legislación establece una serie de casos en los que el material queda completamente excluido de la base para el cálculo del impuesto, independientemente de su importe:
- Pagos únicos a las víctimas o familiares de las personas fallecidas como resultado de un desastre natural o una emergencia (cláusula 8.3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Asistencia a los ciudadanos afectados por un ataque terrorista en el territorio Federación Rusa, así como a los familiares de los asesinados en estas circunstancias (cláusula 8.4 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Asistencia única a un empleado en relación con el fallecimiento de un miembro de su familia. El pago se puede realizar a un ex empleado que se haya jubilado (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Material en el nacimiento de un niño o su adopción. La legislación establece un límite: no más de 50 mil rublos por cada niño y por cada padre por año (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estas aclaraciones fueron dadas por representantes del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta del 12 de julio de 2017 No. 03-04-06/44336. Los funcionarios también retiraron aclaraciones anteriores que exigían presentar un certificado 2-NDFL del lugar de trabajo del cónyuge para poder recibir el material.
- Asistencia financiera única a un empleado, así como a un jubilado, para pagar los servicios médicos (Cláusula 10, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para que las autoridades fiscales reconozcan este pago como asistencia financiera, es necesario no solo documentar las circunstancias, sino también realizar el pago exclusivamente a expensas de beneficio neto empresas (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 17 de enero de 2012 No. ED-3-3/).
Registro de ayuda financiera.
Para recibir el pago a un empleado o ex empleado, debe escribir una solicitud en cualquier formato. En la parte de texto de la solicitud, describa las circunstancias con el mayor detalle posible. Adjunte documentos que confirmen su situación de vida (certificado del Ministerio de Situaciones de Emergencia sobre un desastre natural, certificado de defunción de un familiar, certificado de nacimiento o adopción de un niño, extracto del historial médico, informe médico).
El gerente, después de considerar la apelación del empleado, toma una decisión sobre el monto de la asistencia financiera basándose en situación financiera y la complejidad de la situación de vida del empleado.
El pago de la asistencia financiera se realiza sobre la base de una orden (instrucción) del administrador. El material puede dividirse en varias partes y pagarse en varios pagos, por ejemplo, debido a dificultades financieras de la organización. Pero debería haber un solo orden; debería indicar la frecuencia de las transferencias. Si se crean varias órdenes por un motivo, las autoridades fiscales reconocerán solo el pago de la primera orden como asistencia financiera y el resto se reconocerá como remuneración por el trabajo.
Reflejo de la asistencia financiera en la declaración de impuestos.
Veamos la situación con un ejemplo.
Kurochkin E.V. se dirigió al gerente el 10 de julio de 2019 con una solicitud de pago de asistencia financiera por un monto de 50 mil rublos.
El 12 de julio de 2019, el director de Vesenniy Den LLC decidió pagar la asistencia financiera en su totalidad.
El contador hizo el cálculo y lo transfirió, y al mismo tiempo reflejó la asistencia financiera en la declaración de impuestos.
¡IMPORTANTE! Desde 2019, se utiliza una nueva forma de certificado 2-NDFL. No es aceptable completar el formato obsoleto.
Ayuda 2-NDFL:
Informe 6-NDFL para el tercer trimestre (para mayor claridad, completado solo como ejemplo).
Por varias razones un empleado puede necesitar algún tipo de apoyo económico, para lo cual tiene derecho a acudir al empleador. La ley le permite apoyar a su empleado de esta manera, pero existen restricciones sobre la cantidad que no estará sujeta a impuestos. En el artículo consideraremos cuestiones relacionadas con la asistencia financiera a un empleado y su tributación en 2019.
La asistencia financiera la paga el empleador voluntariamente a petición del empleado. Capítulos 23 (impuesto sobre la renta personal) y 34 ( Primas de seguro) El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé algunas flexibilizaciones con respecto a la carga fiscal para el empleado y el empleador asociada con dicho apoyo financiero a un individuo.
En particular, asistencia financiera de hasta 4.000 rublos. para impuestos en 2017 no se tiene en cuenta en absoluto. Más precisamente, se refleja en los ingresos y al mismo tiempo se proporciona por la misma cantidad. deducción de impuestos Por tanto, no existe una base imponible para el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Con las cotizaciones al seguro es aún más sencillo: simplemente no se incluyen en la base imponible.
Más sobre esto en las siguientes secciones.
IRPF con ayudas económicas en 2019
Subp. 28 arte. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la asistencia material no está incluida en la base imponible del impuesto sobre la renta, sino solo la que no exceda los 4.000 rublos. para una persona física en un período impositivo. ¿Qué significa?
El período impositivo del IRPF es de un año. Y el límite es de 4.000 rublos. establecido para el monto total de la asistencia financiera recibida de uno o más empleadores.
Es decir, si durante un año calendario un empleado ya ha recibido asistencia financiera por un monto de 4,000 rublos de uno de los empleadores, entonces, de otro empleador, un apoyo financiero similar para el empleado ya debería estar sujeto a impuestos.
Es cierto que si el empleado no notificó al empleador sobre tal hecho y no se proporcionó el certificado 2-NDFL, no se aplicará ninguna sanción contra el empleador. Pero el empleado recibirá una notificación de las autoridades fiscales sobre la necesidad de pagar un impuesto sobre la renta personal adicional sobre el monto de la asistencia financiera "excedente".
No limitado a la cantidad de 4.000 rublos. Asistencia financiera libre de impuestos sobre la renta personal para los empleados que han perdido a un miembro de su familia, así como para los empleados que tienen un bebé en la familia, independientemente de si es hijo propio o adoptado. La asistencia financiera en relación con el nacimiento de un niño está limitada a 50.000 rublos. para cada uno de esos niños. Tales normas se especifican en el subpárrafo. 8 cucharadas 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Ayuda financiera no sujeta al IRPF
Como ya se ha anunciado, sólo la asistencia material de hasta 4.000 rublos no está sujeta a impuestos. y alguna ayuda financiera específica de más de 4.000 rublos.
Esto se refleja en los formularios de declaración al proporcionar una deducción fiscal.
Entonces, en el certificado 2-NDFL, la provisión de apoyo financiero se reflejará de la siguiente manera:
- con el código de ingresos 2760, se refleja la asistencia financiera de hasta 4000 rublos. inclusivo;
- con el código 503, la columna adyacente refleja la deducción en el monto de la asistencia financiera brindada.
Como resultado, la base imponible del IRPF será cero.
Se utilizan códigos similares para la asistencia financiera asociada con la muerte de un miembro de la familia. Y para la asistencia financiera relacionada con el nacimiento o adopción de un niño, se utiliza el siguiente par de códigos: 2762 para ingresos y 508 para deducciones.
Evaluación del IRPF de asistencia material en 2019
Si el empleador proporciona asistencia financiera superior a 4.000 rublos. y por una razón distinta a la muerte de un miembro de la familia o el nacimiento de un hijo, entonces el monto total del exceso debe tributar a una tasa del 13%.
En este caso, al completar el certificado 2-NDFL se utilizarán los mismos códigos indicados anteriormente, pero el monto de la deducción será menor que el monto de los ingresos. Por ejemplo:
- Se proporcionó asistencia financiera por un monto de 6.000 rublos. – código 2760;
- Se proporcionó una deducción por un monto de 4.000 rublos. – código 503;
- Impuesto sobre la renta personal a pagar (6000 – 4000) * 13% = 260 rublos.
Plazo para el pago del IRPF por ayudas económicas
En cuanto al plazo para el pago del impuesto sobre la renta en forma de asistencia material en exceso de la base no imponible, se aplicará la norma del inciso 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: el impuesto sobre la renta personal debe transferirse a más tardar el día siguiente al pago de la asistencia financiera.
Asistencia financiera no sujeta a cotizaciones de seguro.
Subp. 11 cláusula 1 art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece un límite en el monto de la asistencia financiera que no está sujeta a primas de seguro. Es similar: 4.000 rublos. por empleado por año calendario. Es cierto que ya no existe ninguna conexión con el monto de la asistencia financiera recibida. un individuo de todos los empleadores. En el caso de las cotizaciones al seguro, incluso si el empleado había recibido previamente apoyo financiero de otro empleador, este hecho no afecta la exención del nuevo monto de la ayuda financiera de las cotizaciones al seguro del empleador actual.
Además, a veces, a los efectos de determinar la base de las primas de seguros, no existe un límite en el monto de la asistencia financiera, pero su finalidad es importante. Según sub. 3 p.1 arte. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están incluidos en los importes de la asistencia financiera pagada por primas de seguro:
- en relación con desastres naturales y otras circunstancias, incluidos actos de terrorismo;
- en relación con la muerte de un familiar de un empleado;
- en relación con la aparición de un niño en la familia (sin embargo, para este caso hay un límite de 50.000 rublos por cada niño, y el período para brindar asistencia financiera también es limitado: durante el primer año después del nacimiento, adopción, etc. ).
Cómo documentar la asistencia financiera libre de impuestos
Para otorgar asistencia financiera a un empleado, necesitará dos documentos:
- declaración del empleado indicando finalidad prevista material de soporte;
- orden del gerente para asignar Dinero para la emisión de ayuda financiera indicando el monto.
Si la finalidad de la asistencia financiera corresponde a las finalidades especificadas en el inciso. 3 p.1 arte. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia o en el sub. 8 cucharadas 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, esto debe indicarse.
Muchos empleadores, que desean ofrecer incentivos adicionales a sus empleados, están introduciendo un sistema de incentivos en forma de asistencia financiera, que puede otorgarse en caso de determinadas circunstancias de fuerza mayor. Algunos tipos de ayuda financiera están exentos, sin embargo, no todo es tan sencillo. Como muestra la práctica, el empleador debe saber claramente si la asistencia financiera otorgada para un caso específico está sujeta al impuesto sobre la renta personal.
Procedimiento para pagar la asistencia financiera.
La mayoría de las empresas que valoran a sus empleados y quieren retenerlos frente a la feroz competencia por personal altamente calificado, ofrecen a los empleados asistencia financiera cuando surgen situaciones difíciles de la vida. Generalmente se ofrece ayuda si ocurre una de las siguientes situaciones:
- desastre
- muerte de un familiar cercano
- boda
- nacimiento de un niño
Dicha asistencia a un empleado no es de naturaleza económica, no depende de los indicadores de desempeño del empleado y de ninguna manera debe constituir una forma de remuneración. La asistencia material no puede ser parte del sistema financiero, no es un incentivo por el trabajo realizado y se paga como compensación por los gastos incurridos por el empleado durante proceso de producción. Además, no se puede emitir con regularidad.
La asistencia brindada a un empleado para ayudarlo a superar una situación de vida difícil es de naturaleza exclusivamente social y emocional. A menudo, la posibilidad de recibir dichos pagos está prevista en contrato de empleo, en un convenio sindical, convenio colectivo.
La asistencia financiera se otorga a solicitud del empleado, después de presentar la solicitud correspondiente al gerente.
Ayuda para empleados organización gubernamental llevado a cabo a expensas del presupuesto o a expensas de los fondos recibidos como ingresos de las actividades de la organización. Los estudiantes de tiempo completo que estudian en universidades públicas y que necesitan ayuda reciben fondos de un fondo especial, que equivale al 25% del fondo de becas.
La exención del impuesto sobre la renta personal de determinados tipos de asistencia matrimonial requiere un control estricto de la exactitud de la documentación.
Cuando la asistencia material es una recompensa por el trabajo
Fiscalidad de las ayudas financieras
Para reprimir posibles fraudes, cuyo objetivo es reducir la base imponible colocando los salarios bajo el epígrafe "asistencia material", los casos en los que la asistencia material emitida no está sujeta al impuesto sobre la renta personal están estrictamente regulados por la legislación fiscal de La Federación Rusa:
- La asistencia financiera no está sujeta a impuestos si su monto no excede los 4000 rublos, la asistencia otorgada durante el período del informe por empleado que trabaja o un empleado que fue despedido por jubilación por edad o discapacidad;
- Asistencia, independientemente de su cuantía, concedida para compensar daños materiales o de salud causados por un desastre natural. En este caso, el hecho del siniestro deberá ser documentado por la autoridad competente, de lo contrario no se otorgará el beneficio fiscal;
- Asistencia brindada en relación con la muerte de un pariente cercano, un familiar de un empleado, o brindada a miembros de la familia en relación con la muerte del propio empleado. En este caso, deberá aportar un certificado de defunción. Se consideran familiares: cónyuge, padres, hijos.
- Asistencia financiera emitida en relación con daños recibidos de ataque terrorista en el territorio de la Federación de Rusia. Se requiere un certificado policial que confirme la comisión de un ataque terrorista;
- La asistencia financiera única se paga a un empleado en relación con el nacimiento o la adopción de un niño durante el primer año a partir de la fecha de nacimiento o adopción, pero no más de 50.000 rublos por niño. La ley no impide que ambos padres reciban asistencia. Sin embargo, el Ministerio de Finanzas, al planificar la recaudación del impuesto sobre la renta personal procedente de asistencia material en 2012, declaró una posición diferente, limitando la asistencia financiera libre de impuestos al nacer a 50.000 rublos por niño.
Las situaciones enumeradas deben estar estrictamente documentadas; de lo contrario, es posible que el servicio tributario no reconozca la legalidad de la asignación de asistencia y no recaude el impuesto sobre la renta personal.
La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta personal si no cumple con ninguno de estos parámetros y no hay documentos, incluida una solicitud de asistencia de un empleado correctamente completada.
Además, cabe señalar que las ayudas materiales no sujetas al IRPF también están exentas de cotizaciones a los fondos del seguro.
Es importante que los empleadores y gerentes de negocios sepan que la asistencia financiera no es de ninguna manera.
Cualquier sistema salarial (WRS) incluye tarifas o salarios, bonificaciones y pagos adicionales de carácter compensatorio. Esto último se relaciona en gran medida con el trabajo en condiciones que difieren de las normas establecidas. Además, SOT proporciona sistemas de bonificaciones de incentivos, así como métodos de bonificaciones que se establecen acuerdos colectivos, diversas regulaciones. Todo esto está especificado en la legislación laboral. El SOT de diferentes empleadores puede diferir significativamente en sus propios detalles, pero siempre que esté dentro del marco de la ley, el sistema será completamente legal.
Además, además de los beneficios monetarios enumerados, la mayoría de las organizaciones brindan la llamada asistencia financiera a sus propios empleados bajo una serie de circunstancias. Esta no es una práctica común, por lo tanto, antes de expresar su deseo de recibir un pago único de esta naturaleza, debe verificar con el empleador si esto está previsto en el SOT de la organización.
El empleador asigna el apoyo financiero en varios casos, entre ellos:
- tratamiento de un miembro de la familia;
- nacimiento de un niño;
- muerte de un familiar, etc.
Asistencia financiera a un empleado: ¿está sujeta a impuestos en 2018 - 2019?
Esta es una práctica tradicional de asistencia a los empleados de una organización comercial o gubernamental, por lo que la pregunta más común en este caso es si dichos pagos están sujetos a comisiones o impuestos.
La asistencia material no se aplica a los gastos tenidos en cuenta para la tributación, ya que no tiene naturaleza de beneficio. Así se establece claramente en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, concretamente en el artículo 270 y el párrafo 23.
Sin embargo, en este problema es necesario comprender más profundamente para que no surjan dudas, ya que en ocasiones se confunden algunos de los beneficios que se pagan. Por lo tanto, el propósito real de algunos pagos especificados en una ley regulatoria local que establece el SOT de la organización puede no corresponderse con su propósito real.
Es necesario entender que solo los pagos destinados a ayudar a un empleado en situaciones difíciles de la vida que afectan su bienestar financiero corresponden a asistencia financiera. Tales situaciones incluyen:
- desastres naturales que afecten al empleado;
- muerte de un familiar;
- necesidad urgente de renovación del espacio habitable;
- tratamiento de una enfermedad grave;
- la necesidad de fondos adicionales al tener hijos;
- diversas necesidades sociales o cualquier otra emergencia imprevista que suponga costes adicionales.
Pero la asistencia financiera para las vacaciones de un empleado, cuya provisión es una práctica bastante extendida, no puede incluirse en esta lista. No corresponde a la esencia y pertenece más bien al grupo de los pagos de incentivos.
No existe una respuesta clara consagrada en la legislación a la pregunta de si los pagos financieros únicos devengados por un empleado al irse de vacaciones deben tributar. Estos pagos únicos no están sujetos a impuestos en todos los casos. Sin embargo, si la acumulación de fondos de vacaciones está prevista en los documentos reglamentarios internos de la organización o en un convenio colectivo, existe dicha cláusula en el contrato de trabajo y el monto del beneficio depende de ciertos factores, por ejemplo, el monto. de salarios o responsabilidades laborales, en este caso, dichos pagos se consideran parte del COT. Y dichos pagos no entran en la categoría de asistencia financiera en el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dichos pagos pueden tenerse en cuenta en los gastos que reducen la base imponible sobre las ganancias.
El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia lo clasifica como asistencia material, que no se tiene en cuenta como parte de los gastos en virtud del párrafo 23 del artículo 270 antes mencionado. Los pagos únicos, que de ninguna manera están relacionados con las responsabilidades laborales del destinatario y el proceso de realizarlas, pero que son un medio para satisfacer sus necesidades financieras o sociales personales, son causados por una situación de vida difícil o un evento de emergencia. El Presidium enumera las mismas posibles razones que las anteriores:
- posibles daños causados por un desastre natural;
- adopción o nacimiento de un niño;
- enfermedades graves, etc.
Basado en la norma estatal R 52495-2005, que aborda la cláusula "términos y definiciones", el concepto de "asistencia material" implica un servicio económico social en la prestación de asistencia material. Más específicamente, al proporcionar recursos financieros u objetos materiales como alimentos, ropa, medicinas, artículos del hogar u otros artículos de primera necesidad.
Los pagos realizados cuando los empleados se van de vacaciones no se incluyen en esta definición y no cumple con los criterios anteriores. En consecuencia, los pagos de esta naturaleza entran dentro del COT. Por lo tanto, están estrictamente sujetos a inclusión en la lista de gastos al calcular el impuesto sobre la renta.
También vale la pena señalar que un intento voluntario de reclasificar este tipo de pago en la segunda categoría necesariamente implicará responsabilidad por tales acciones. Por lo tanto, si la recompensa financiera no tiene el carácter de apoyo social, estos montos deben estar totalmente sujetos a impuestos y cotizaciones de seguro requeridas, y también pueden incluirse en los gastos destinados a pagar el trabajo.
Cuando los pagos realizados correspondan efectivamente a la categoría declarada de asistencia social, la organización tiene derecho a acogerse a los previstos. este caso Beneficios de la legislación para los impuestos al salario. Pero conviene recordar que el administrador no tiene derecho a incluir estos importes en la reducción de la base del impuesto sobre la renta.
El artículo 217 establece una lista de rentas que no están sujetas a impuestos. Entre los impuestos sobre la renta de las personas físicas no sujetos al impuesto se encuentran los siguientes tipos:
- Montos pagados una sola vez a las víctimas debido a un desastre natural u otras circunstancias de emergencia. Esta categoría también incluye a los familiares de las personas fallecidas debido a desastres o situaciones de emergencia.
- La cantidad de fondos pagados una sola vez a los familiares de un empleado fallecido, así como a un ex empleado o un empleado jubilado. Esto también incluye pagos únicos al propio empleado, que se jubila o renuncia en caso de fallecimiento de uno de los miembros de la familia.
- Montos de pagos únicos asignados a favor de la población socialmente vulnerable o de los contribuyentes de bajos ingresos a través de programas sociales, el presupuesto estatal, el presupuesto local o estimaciones de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
- Un conjunto de pagos únicos a ciudadanos contribuyentes que sufrieron como resultado de acciones terroristas o a las familias de ciudadanos contribuyentes que sufrieron como resultado de acciones terroristas.
- Montos de pagos únicos a los empleados propios en caso de nacimiento, adopción o adopción de un niño. Pero las cantidades no deben exceder los 50.000 rublos por niño.
- Pagos anuales únicos por parte del empleador y sus propios empleados, que no excedan los 4.000 rublos.