Deducción fiscal social por tratamiento dental. ¿Qué es una deducción fiscal por tratamiento dental?

Pagado servicios dentales - una partida importante de gastos familiares. En este artículo te contamos cuáles son las reglas para la devolución de impuestos por tratamientos dentales en 2019.

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¿Para qué servicios dentales puede obtener una deducción de impuestos?

La lista de servicios relacionados con las disposiciones figura en el Decreto Gubernamental No. 201 de 19 de marzo de 2001. Deducción de impuestos en odontología se expide tanto para procedimientos médicos (limpieza de conductos, obturaciones, etc.) como para procedimientos diagnósticos y preventivos (imágenes, exploración, blanqueamiento, limpieza de la cavidad bucal, etc.).

Ejemplo 1

En una clínica dental privada, Anna fue examinada por un médico, le hicieron una radiografía y le trataron la caries. Por todos estos trámites, puede obtener una deducción fiscal por tratamiento dental.

¡Importante! Requisitos para la institución que brinda el tratamiento:

— estatus: organización o empresario individual;

— presencia de una licencia de la Federación de Rusia para la práctica médica. actividades.

Ejemplo 2

Sergei se dirigió a un despacho privado. Resultó que el especialista receptor trabaja como particular sin licencia. No está registrado como empresario individual. En tales condiciones, Sergey no recibirá una deducción de impuestos por servicios dentales, ya que no se cumplen los requisitos del Código Fiscal.

Cómo obtener una deducción de impuestos si se trató los dientes en el extranjero, dijo el Servicio Federal de Impuestos de Moscú en un mensaje de. Esto es posible cuando una institución ubicada en un país extranjero es rusa.

¿Quién es elegible para un reembolso de impuestos por tratamiento dental?

La deducción social por tratamiento dental es la parte de los ingresos a la que no se aplica el impuesto sobre la renta. Esto significa que solo los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas tienen derecho a recibirlo (para confirmación, consulte la información del Ministerio de Hacienda de).

Para recibir una deducción dental, debe:

• tener ingresos y transferir el 13% del IRPF;
• pagar por servicios de propios fondos usted mismo, padre, cónyuge, hijo menor.

Se emite una deducción de impuestos por tratamiento dental para ciudadanos que trabajan u otros ciudadanos que perciben ingresos si se cumplen ambas condiciones anteriores en el mismo año calendario.

Ejemplo 3

En 2018, Marina recibió un salario “gris”. Ese mismo año gastó 47.840 rublos en un dentista. En 2019, la niña encontró trabajo oficial y quería compensar los gastos incurridos anteriormente. El Servicio de Impuestos Federales la rechazó. En 2018Por ejemplo, cuando Marina pagó por el médico, no transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, lo que significa que no tiene nada que devolver.

¡Importante! Los servicios dentales suelen estar incluidos en la póliza de VHI. Esto significa que paga la compañía de seguros, no el propio ciudadano. Sin embargo, tiene derecho a reembolsar parte de los fondos asignados para primas de seguro ().

Cómo calcular la deducción fiscal por tratamiento dental

No se reembolsan todos los gastos ocasionados, pero sí el 13% de ellos. Es decir, el estado devuelve el impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado a partir de dichos gastos.

¡Importante! Restricciones aplicables:

1. Se realizará un reembolso del impuesto sobre la renta personal por tratamiento dental pagado para gastos que no superen los 120.000 rublos. Además, este importe también incluye los costes de otras deducciones mencionadas en.
2. Todas las deducciones declaradas en una sola declaración (estándar, propiedad, deducción por tratamiento dental, etc.) en conjunto no exceden los ingresos anuales del ciudadano. En otras palabras, es imposible devolver más IRPF del que se pagó.

Ejemplo 4

Olga trabaja a tiempo parcial. Su salario es de 7.500 rublos. En 2018, Olga ganó 90.000 rublos. y pagó un impuesto sobre la renta personal de 11.700 rublos. La odontología pagada ese mismo año le costó 117.500 rublos. Esta cantidad está dentro del límite establecido. En 2019, Olga podría devolver 15.275 rublos. (13%). Sin embargo, su máximo es de 11.700 rublos; no transfirió más impuestos sobre la renta de las personas físicas para 2018.

¡Importante! La deducción fiscal por servicios dentales incluye el coste del tratamiento en sí. El equipo (como los aparatos ortopédicos) no cuenta. Se hace una excepción para los tratamientos costosos. Te contaremos más sobre él más adelante.

Cómo devolver la deducción de impuestos por tratamiento dental

Es posible solicitar una deducción fiscal por tratamiento dental tanto en la oficina de impuestos como a través del empleador. La propia persona elige el método que le parece más fácil. Pero primero deberás llevarle al dentista:

• contrato;
• copia de la licencia- si no está especificado en el contrato;
• certificado de pago;
• cheques y facturas.

¡Importante! La odontología deberá emitir un certificado de deducción del IRPF por tratamiento odontológico según muestra, aprobado. por orden del Ministerio de Salud y del Ministerio de Impuestos de 25 de julio de 2001 No. 289/BG-3-04/256. Indica el costo de los servicios y su código: “1” para tratamiento ordinario, “2” para tratamiento costoso. Con base en la información proporcionada, el inspector determina cuánta deducción aprobará para la persona.

Reembolsar dinero por tratamiento dental a través de la oficina de impuestos es conveniente porque la declaración se puede presentar inmediatamente durante 3 años y todo el impuesto sobre la renta personal adeudado se puede devolver de una vez. Secuenciación:

1. Espera hasta fin de año., en el que pagaste el dinero.
2. Presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales., certificado de ingresos y documentos de la clínica.
3. en 3 meses Cuando finalice la verificación de escritorio, escriba una declaración.
4. Reciba dinero en 2-4 semanas.

Las condiciones para la devolución de impuestos por tratamientos dentales en el trabajo son ligeramente diferentes. Lo que debe hacerse:

1. Vaya inmediatamente al Servicio de Impuestos Federales con documentos de odontología y escriba una solicitud.
2. Después de 30 días, recibirá una notificación allí indicando cuánto se le ha aprobado la deducción.
3. Envíe este aviso al departamento de contabilidad. Al mismo tiempo, escriba una declaración dirigida a su empleador indicando que desea devolver el impuesto a través de él.
4. Reciba el impuesto sobre la renta personal hasta que el empleador pague la totalidad del monto adeudado, o hasta fin de año.

Ejemplo 5

En 2018, Vladimir instaló dentadura postiza. La clínica le emitió un certificado por 78.900 rublos. La devolución requerida es de 10.257 rublos. Vladimir decidió solicitar una deducción social por gastos de tratamiento dental en el departamento de contabilidad y presentó una solicitud en noviembre de 2018. El salario de Vladimir es de 34.200 rublos. En noviembre-diciembre de 2018 lo recibió junto con el IRPF. Así, en dos meses Vladimir reembolsó 8.892 rublos: 2 × (34.200 × 13%). Los 1.365 rublos restantes. (10,257 - 8,892) tuvo que devolver a través del Servicio de Impuestos Federales en 2019.

¿Cuántas veces se puede obtener una deducción fiscal por un tratamiento dental?

Se le permite recibir beneficios sociales por tratamiento dental al menos una vez al año. no contiene restricciones a este respecto. La única regla es que en cada año de informe se realizan reembolsos de impuestos sobre nuevos gastos. El saldo no utilizado en el período anterior no se transfiere al nuevo período (ver mensaje del Ministerio de Hacienda de).

Ejemplo 6

Víctor decidió arreglarle los dientes a él y a su esposa. El hospital calculó que costaría 210.400 rublos. Para aprovechar al máximo la deducción fiscal después del tratamiento dental, Víctor decidió pagar durante 2 años 105.200 rublos cada uno. Entonces, por cada año recibió 13.676 rublos. Si Víctor hubiera pagado todo de una vez, solo habría devuelto 15.600 rublos. (13% de 120.000 rublos).

Deducción fiscal por costosos tratamientos dentales

Tratamiento caro - partida de gastos separada. Sus principales diferencias con los servicios médicos convencionales a la hora de presentar una deducción:

• se tienen en cuenta todos los gastos incurridos y que excedan el límite;
• se tiene en cuenta el coste Suministros, incluso comprado por separado (ver carta del Servicio de Impuestos Federales de).

De los servicios dentales, sólo uno se clasifica como caro: cirugía de implantación de prótesis dental. El Servicio de Impuestos Federales llega a esta conclusión sobre la base de cartas del Ministerio de Salud de.

En el certificado, odontología marcará dicho tratamiento con el código “2”. Para recibir una deducción de impuestos por implantes dentales comprados por separado y no incluidos en el certificado, deberá llevar además un extracto que indique que los materiales se utilizaron durante el tratamiento.

Ejemplo 7

La implantación le costó a Ekaterina Semenovna 325.400 rublos. Los gastos asociados (visita al médico, fotografías, yesos, etc.) ascendieron a otros 41.000 rublos. En total, la clínica emitió al paciente 2 certificados con códigos diferentes. Ekaterina Semenovna tiene derecho:

• solicitar una deducción de impuestos para implantes dentalesusando el código "2" y devuelva 42,302 rublos. (13% de 325.400 rublos);
• reciba 5.330 rublos por procedimientos relacionados. por código "1".

¡Importante! La deducción fiscal máxima para prótesis dentales es la estándar de 120.000 rublos. Según carta del Servicio de Impuestos Federales de, las prótesis dentales se incluyen en la deducción fiscal dentro del límite establecido.

Devolución del impuesto sobre la renta por tratamiento dental de los padres

Recibir una deducción de impuestos por tratamiento dental es estándar. Las pequeñas características sólo están en los documentos:

• Además, se proporciona el certificado de nacimiento del solicitante;
• En todos los documentos, la clínica indica que el pagador no es el padre, sino quien solicita el reembolso.

Ejemplo 8

Oksana llegó a un acuerdo con una clínica grande y pagó la instalación de una dentadura postiza para su madre. A la niña se le devolvió el 13% del monto indicado en el certificado de pago.

Devolución de impuestos por tratamiento dental infantil

Indica que la deducción se basa en un hijo menor de edad. Matices de diseño:

• Necesitará un certificado de nacimiento del niño, en el que uno de los padres indique el destinatario de la deducción;
• Según documentos de la clínica, uno de los padres también es el pagador.

Ejemplo 9

Lida vive con su madre y su nuevo marido. En una clínica paga le extrajeron 2 dientes y le hicieron una limpieza completa. Para evitar problemas con el inspector, mi madre pagaba todo. Un padrastro que no haya adoptado a un niño no figura entre los beneficiarios de la deducción.

Deducción fiscal por tratamiento de ortodoncia

Este tratamiento está incluido en lista general de lo anterior

En Rusia existe un mecanismo que permite devolver parte del dinero gastado en tratamientos, implantes y prótesis dentales. Una deducción fiscal es un procedimiento que permite a los rusos recuperar el importe del impuesto sobre la renta que pagaron al comprar bienes inmuebles, estudiar e incluir tratamientos dentales. Las devoluciones del impuesto sobre la renta se pueden realizar a más tardar tres años después de la fecha del tratamiento.

Condiciones para la devolución de las deducciones fiscales a los ciudadanos rusos.

• Está empleado oficialmente, es contribuyente y sus ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%.
• El tratamiento se completó en instituciones médicas. Federación Rusa que tienen licencias para realizar actividades médicas establecidas por la legislación de la Federación de Rusia (para los residentes de Crimea y Sebastopol en 2017, se proporciona una excepción: las instituciones médicas pueden tener una licencia ucraniana).
• Rusos oficialmente desempleados, jubilados que no han trabajado durante los tres años anteriores, ciudadanos que realizan pagos según la UTII y según el principio simplificado. no puede reclamar una deducción .

¿De qué procedimientos dentales estamos hablando?

• Endoprótesis;
• anomalías patológicas;
• tratamiento enfermedades hereditarias métodos combinados;
• procedimientos terapéuticos para el tratamiento de tejidos conectivos;
• procedimientos para restaurar tejido óseo dañado;
• instalación de prótesis dentales e implantes.

No existe ninguna deducción fiscal para procedimientos estéticos como la sustitución de dientes sanos y su blanqueamiento.

¿Cuánto puedes esperar?

La cantidad máxima de tratamiento por la que obtendrá un reembolso del 13% es de 120.000 rublos. Por lo tanto, recibirá 15.600 rublos (13% de 120 mil) en sus manos. No olvide que el gobierno no le reembolsará más impuestos de los que pagó en un año. Tenga en cuenta que se pierde el saldo de dinero que supera los 120.000 rublos. Excepción: Los servicios costosos (reimplantación, implantación, instalación de estructuras metálicas) no tienen límite de monto máximo. En este caso, puede esperar un retorno del 13% de cualquier monto gastado.

¿Para cuál de sus seres queridos puede recibir una deducción de impuestos por tratamiento dental?

• cónyuge (o cónyuge);
• padres;
• niños menores de 18 años, incluidos los niños adoptados.

En este caso, los contratos con instituciones médicas y los documentos de pago se emiten a la persona que paga el tratamiento y planea recibir una deducción por ello. Recuerde que al pagar por varias personas, el reembolso se calcula sobre el coste total.

Lista de documentos para la devolución de impuestos:

• Declaración de impuestos en el formulario 3-NDFL en dos copias (formulario electrónico en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia);
• documento del lugar de trabajo;
• copias de identificación;
• solicitud de deducción de impuestos con la definición de detalles para reponer una cuenta bancaria;
• una copia del acuerdo con la institución médica con todos los anexos y acuerdos adicionales;
• copias de licencias vigentes de instituciones médicas;
• recibo de pago en forma aprobada para el pago de servicios médicos, emitido por un empresario individual o una organización dental;
• si la deducción se otorga por hijos, padres o cónyuge, se adjunta copia del acta de nacimiento o matrimonio;
• un poder certificado por notario cuando represente los intereses de los miembros de la familia.

Aunque la lista de documentos presentada es completa, para evitar posibles desacuerdos con los empleados de la Inspección Fiscal, es recomendable adjuntar dichos documentos.

El artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé beneficios fiscales para los contribuyentes que hayan gastado grandes sumas de dinero en servicios como tratamiento y educación para ellos y sus familiares cercanos, seguros de vida voluntarios o contribuciones a la parte financiada de una pensión. Hoy el tema de nuestra conversación es la deducción social por tratamiento dental, cuyo monto máximo es de 120 mil rublos y tiene en cuenta todo, no solo los servicios dentales.

¿Quién es elegible para la deducción de impuestos por tratamiento dental?

Para recibir un reembolso por el dinero gastado en servicios dentales, debe seguir varias reglas:

1. Ser residente fiscal (permaneció en Rusia durante al menos 26 semanas).
2. Tener ingresos oficiales para pagar el 13 por ciento del impuesto sobre la renta personal al tesoro estatal.
3. Paga personalmente todos los servicios médicos en el campo de la odontología.

No podrán solicitar una deducción los siguientes ciudadanos:

• – la pensión no está sujeta al impuesto sobre la renta. Si una persona en edad de jubilación continúa trabajando, no habrá problemas;
• desempleado o sin empleo oficial;
• Empresarios individuales que deducen fondos bajo UTII, sistemas tributarios simplificados o de patentes;
• mujeres en licencia de maternidad;
• personas cuyo tratamiento es pagado por el empleador;
• ciudadanos que realizaron un examen dental en una clínica que no tiene licencia (acreditación);
• estudiantes sin ingresos oficiales.

Los ciudadanos tienen la oportunidad de recibir una deducción si han gastado dinero en servicios dentales durante los últimos tres años. Para gastos incurridos en un período posterior, no será posible emitir un reembolso del impuesto pagado en exceso. La principal limitación es el costo de 120 mil rublos. Pero este límite se aplica a tratamientos económicos. Si es costoso, puede devolver el 13 por ciento de cualquier cantidad de dinero gastada, lo cual está limitado únicamente por sus ganancias del año.

Puede recibir una deducción de impuestos no solo por su propio tratamiento, sino también por pagar el tratamiento de familiares cercanos, que incluyen: hermano o hermana, esposo o esposa, padres, hijos menores de 18 años.

Ejemplos de cálculo:

Marfa Petrova decide hacerse prótesis dentales en una clínica privada. El ingreso mensual de Petrova es de 35 mil rublos o 420 mil rublos por año. Después del examen, el dentista emitió un veredicto: 100 mil rublos. El salario anual de Marfa es de más de 120 mil y no tenía otros gastos, por lo que reclama una deducción total: 100 000 x 13% = 13 000 rublos.

Olga Korotysheva gastó 110.000 rublos en servicios de dentista. Todos los servicios que se le brindaron no estaban incluidos en la lista de los costosos. Ese mismo año, Olga pagó 40.000 rublos por cursos en una escuela de conducción. En sólo un año, Korotysheva gastó 150.000 rublos, lo que supera el límite permitido de 120.000 rublos, por lo que sólo podrá devolver 120.000 x 13% = 15.600 rublos.

¿Qué servicios dentales se consideran caros?

Los servicios dentales caros no son sólo aquellos que ocultan números con gran cantidad ceros en la lista de precios de la clínica. Estos son servicios incluidos en la lista del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 201 del 19 de marzo de 2001. La lista de servicios odontológicos incluye: “Reimplantación, implantación de prótesis, estructuras metalicas, marcapasos y electrodos” y “Cirugía plástica reparadora, plástica y reconstructiva”.

Servicios dentales de “rutina”:

• proporcionar primeros auxilios a pacientes con dolor agudo;
• exámenes de rutina;
• prevención de enfermedades bucales;
• servicios terapéuticos;
• cuidado periodontal;
• Odontología cosmetica;
• instalación de aparatos ortopédicos;
• rehabilitación, etcétera.

Ejemplo de cálculo:

Maxim Viktorov, con unos ingresos oficiales de 150 mil rublos en 2017, visitó a un ortopedista. Después del examen, el especialista recomendó la implantación de tres dientes, el precio fue de 200 mil rublos. Viktorov estuvo de acuerdo y firmó un acuerdo con la clínica en junio de 2017. Este procedimiento Si se trata de operaciones costosas, el retorno podría ser: 200.000 x 13% = 26.000 rublos, pero sólo será de 150.000 x 13% = 19.500 rublos, ya que los ingresos anuales son inferiores a los costes reales.

Cómo obtener un reembolso del impuesto sobre la renta por tratamiento dental en 2018

Un ciudadano trabajador puede hacerlo de dos maneras:

1. A través del empleador. Primero, debe visitar el Servicio de Impuestos Federales para recibir una notificación sobre su derecho a la deducción. Para hacer esto, debe recopilar un paquete de documentos, contratos, cheques y visitar a un inspector de impuestos. Al cabo de un mes, el servicio comprueba los documentos y emite su "veredicto" en forma de notificación. Debe proporcionar un certificado de impuestos y una solicitud de deducción al departamento de contabilidad del empleador.
2. Directamente al Servicio de Impuestos Federales. El contribuyente recoge los documentos y los lleva a oficina de impuestos en el lugar de registro. Después de verificar los documentos presentados, el inspector decide conceder una deducción.

Si un ciudadano desea recibir una deducción por familiares (marido o mujer, hijo menor de 18 años, padres), los documentos se redactan a nombre de la persona que solicita las deducciones. Si hablamos de marido y mujer, entonces no hay diferencia: para quién se redacta el contrato y los documentos de pago. Según la legislación de la Federación de Rusia, todos los bienes familiares (incluido el dinero) son comunes.

¿Qué documentos se necesitan?

Para realizar todas las manipulaciones anteriores, debes tener contigo:

Si se emite en el lugar de trabajo.:

• notificación del derecho a recibir una deducción;
• solicitud de deducción;
• documentos que confirmen el parentesco, en el caso de presentar documentos para deducciones por el tratamiento de familiares, certificados de matrimonio, certificados de nacimiento o certificados de hijos;
• Verifica el acuerdo con una institución de atención médica.

Directamente a la oficina de impuestos:

• pasaporte;
• 2-NDFL;
• declaración completa 3-NDFL;
• solicitud de deducción;
• controles y acuerdo con la clínica;
• hacer copias de la licencia de la institución médica;
• documentos que confirmen la relación - si el registro es para un familiar - certificados de matrimonio y de nacimiento.

La declaración se puede completar en casa descargando un formulario en blanco y una muestra al final de este artículo.

Plazos para recibir el pago

Al solicitar deducciones sociales por tratamiento dental a través de un empleador, será necesario un máximo de un mes para recibir una notificación de la oficina de impuestos. Después se pondrá a prueba, los documentos serán enviados desde el Servicio de Impuestos Federales al empleador, después de lo cual serán devueltos dinero.

El período máximo para la consideración de un caso en el que un ciudadano se presenta directamente al Servicio de Impuestos Federales será de tres meses y la transferencia de fondos demorará un mes.

Dependiendo del tipo de tratamiento dental, la devolución del IRPF se realiza por el importe total de los costes o dentro del límite establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. El proceso de registro en sí consta de tres sencillos pasos, pero tiene sus propias características en la preparación de los documentos. Sin embargo, para recibir una deducción en 2017, no es necesario esperar hasta el final del período impositivo.

En 2017 se podrán realizar devoluciones del impuesto sobre la renta por tratamientos odontológicos tanto de los gastos del año pasado como de los actuales. El proceso de registro será en gran medida similar, pero deberá tener en cuenta tanto las reglas de la deducción social en general como las características específicas de la compensación fiscal por servicios odontológicos.

Paso 1. Descubra quién puede declarar el IRPF y en qué condiciones

código de impuestos establece cuatro condiciones básicas para el reembolso de gastos odontológicos.

1. Debe haber ingresos sobre los cuales se paga el 13% del impuesto sobre la renta personal. Hay una excepción. A pesar de que los ingresos por dividendos también están sujetos a esta tasa, no es posible obtener beneficios fiscales sobre ellos. Esta restricción está prescrita en el párrafo 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia No hay ingresos sobre los cuales se paga el 13% del impuesto sobre la renta; no hay reembolso. Por este motivo, no podrán acogerse al beneficio los empresarios con un régimen fiscal especial y los pensionados que no tengan otros ingresos.
2. Una clínica dental debe tener licencia. La concesión de licencias debe realizarse de conformidad con la legislación rusa. La única salvedad en este requisito es que los dentistas en Crimea pueden operar con licencias emitidas por el Ministerio de Salud de Ucrania; esto no será un obstáculo para tramitar su regreso. el dentista estaba en el extranjero, no se proporcionan beneficios del impuesto sobre la renta personal.
3. Se proporciona compensación fiscal para los gastos personales de servicios dentales, incluido el costo de los medicamentos, así como para gastos similares de padres, cónyuges e hijos menores de dieciocho años. Incluso si un estudiante es un estudiante de tiempo completo y es un dependiente, después de cumplir 18 años, no se proporcionan deducciones a los padres por él o ella. No puede recibir compensación por los padres de su cónyuge.

   El registro de documentos en una clínica dental a nombre del cónyuge del contribuyente no impide la recepción de beneficios del impuesto sobre la renta. Dichas aclaraciones fueron emitidas por el Ministerio de Hacienda el 12 de mayo de 2014 No. 03-04-05/22028. El departamento llegó a conclusiones basadas en las disposiciones del Código de Familia.

4. Los servicios y medicamentos odontológicos deberán estar incluidos en el Listado de la Resolución No. 201 de 19 de marzo de 2001.

Todos los servicios de tratamientos odontológicos están básicamente incluidos en el Listado. Y al devolver fondos para la compra de medicamentos, es necesario prestar atención no solo al nombre: la Lista contiene nombres comunes, pero la discrepancia entre las "marcas" no afectará la recepción de beneficios si la fórmula del medicamento partidos.

Paso 2. Determinar el importe a reembolsar: 3 reglas de cálculo

Regla No. 1: Monto del reembolso = Costos ´ 13%

El significado del beneficio fiscal es que los ingresos del contribuyente gastados en servicios médicos están exentos del impuesto sobre la renta personal. Esto significa que si se gastaron 100 mil rublos en prótesis dentales, devolverán el 13% de esta cantidad: 13 mil rublos.

Regla número 2: Monto del reembolso por un tipo de tratamiento económico ≤ 15,6 mil rublos.

Para las deducciones sociales, la legislación divide los servicios médicos en dos tipos: ordinarios y costosos.

La devolución del impuesto sobre la renta personal para el tratamiento dental se limita a la cantidad de costos de 120 mil rublos, si el tipo de servicios dentales se "considera ordinario". Al mismo tiempo, el tamaño límite especificado se establece de forma acumulativa para todas las deducciones sociales.

Si el contribuyente pagó por capacitación, seguro médico voluntario, tratamiento (que el Código Fiscal de la Federación de Rusia define como "económico") y gastó 360 mil rublos para estos fines en un año. – solo puede presentar un tercio de ellos para obtener un reembolso y devolver el 13%, es decir, 15,6 mil rublos.

En el caso de tratamientos costosos, la deducción se basa en el importe total de los costes. La lista de dichos servicios también se menciona en la Resolución No. 201.

La clínica dental indicará qué tipo de servicio médico es tal o cual servicio en un certificado del Servicio de Impuestos Federales.

Regla N° 3: Devolución ≤ Deducciones del IRPF

Otra limitación es el importe del impuesto sobre la renta personal realmente pagado durante el año. No devolverán más de lo que el contribuyente transfirió al presupuesto.

Se deben tener en cuenta las tres reglas al preparar documentos para el Servicio de Impuestos Federales. Si se realizan cálculos y declaraciones por cantidades irrazonables, los papeles serán devueltos.

Paso 3. Recopilar y enviar documentos

Algoritmo y momento de recepción. beneficios fiscales y en parte una lista de documentos, según el método de devolución del impuesto sobre la renta personal; hay dos.

Opción 1: al final del período impositivo, contactar con la oficina de impuestos.

Una lista aproximada de los documentos que deben presentarse a la inspección está determinada por la Carta del Ministerio de Hacienda y del Servicio de Impuestos Federales de 22 de noviembre de 2012 No. ED-4-3/19630@.

Tabla 2. Relación de documentos para deducciones fiscales por tratamiento dental en 2017

Nombre	Forma y características
Declaración de impuestos 3-NDFL	Aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 24 de diciembre de 2014 No. ММВ-7-11/671@ (sujeto a modificaciones de 10 de octubre de 2016); Puedes completarlo usando programas gratuitos.
Solicitud de devolución del IRPF	Un ejemplo se da en la Orden del Ministerio de Finanzas No. ED-4-3/19630@
certificado de ingresos	Formulario 2-NDFL, emitido por el empleador.
Convenio con clínica dental con anexos y convenios adicionales	Copia certificada por el contribuyente; El Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a solicitar el original
Certificado de pago de servicios médicos para presentación a las autoridades fiscales.	Emitido por una institución médica, el formulario fue aprobado por Orden N° 289/BG-3-04/256 de 25 de julio de 2001.
En caso de adquirir medicamentos:
Formulario de prescripción	Emitido por el médico tratante.
Documentos de pago de medicamentos.	Cheques u otros documentos de pago
Deducción por familiares:
Certificado de nacimiento, certificado de matrimonio.	Copias certificadas por el contribuyente.

No es necesario presentar recibos de pago por servicios de clínica dental si se ha emitido un Certificado (cláusula 5 del Cuadro No. 2).

La autoridad tributaria verificará el derecho al beneficio y devolverá los fondos al contribuyente de acuerdo con los detalles especificados en la solicitud. Plazos máximos el período de reembolso es de 4 meses: dentro de los 3 meses, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a verificar los documentos (es decir, realizar una auditoría documental), se otorga otro mes para acreditar los fondos.

Opción 2: en el mismo año en que se realizó el tratamiento, presentar una deducción ante el empleador.

Los documentos se presentan al Servicio de Impuestos Federales en la misma composición, con excepción de los puntos 1 a 3 (ver Tabla No. 2). Pero el paquete de papeles debe complementarse con una declaración que confirme el derecho a la deducción, forma aproximada El formulario se encuentra en las recomendaciones del Servicio de Impuestos Federales del 07/12/2015 No. ЗН-4-11/21381@.

La autoridad fiscal está obligada a avisar con 30 días de antelación del derecho a deducción. Esta notificación se envía al empleador y también se escribe una declaración: “Le pido que proporcione una deducción...”. A partir del próximo mes, el empleado recibirá un salario sin IRPF, es decir, un 13% más.

Si la deducción se percibe parcialmente antes de finalizar el año, y queda un saldo del IRPF no devuelto de este año, el contribuyente podrá el próximo año presentar documentos al Servicio de Impuestos Federales por el monto restante.

El método de devolución a elegir depende de cuándo se completa el tratamiento. Si se realiza a principios de año, no tiene sentido esperar al final del período impositivo y es recomendable aprovechar el derecho a recibir beneficios a través del empleador.

Deducción fiscal por tratamientos dentales y prótesis.

Parte del dinero gastado en tratamientos dentales, implantación e instalación de diversas estructuras metálicas, así como otros procedimientos dentales de conformidad con la ley, se puede devolver mediante una deducción del impuesto social. Al mismo tiempo, es importante redactar correctamente un paquete de documentos y presentarlo a la Inspección donde está registrado. La deducción puede alcanzar los 120 mil rublos; los gastos por servicios médicos costosos se aceptan en su totalidad.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia brinda la oportunidad de devolver parte de los fondos que un ciudadano gasta en su tratamiento, educación y caridad. Esta preferencia fiscal se llama deducción fiscal.

En la mayoría de los casos, reclaman el derecho al reembolso de los costos de tratamiento de los servicios dentales: prótesis dentales, instalación de implantes, aparatos ortopédicos, puentes, etc. Para aprovechar este beneficio, es necesario cumplir la condición principal: redactar un paquete de documentos sobre las deducciones fiscales y presentarlos a la Inspección. Existen otros requisitos cuyo cumplimiento obligatorio permitirá reembolsar los costes.

Una deducción de impuestos es posible si se cumplen las siguientes condiciones:

• En el año en que se realizó el tratamiento, percibió ingresos a razón del 13%. Si en un período determinado la percepción de ingresos estuvo asociada a tasas del 9% o del 35%, no será posible el reembolso de gastos. Esto se explica por el hecho de que la base de la deducción social (SC) es una reducción de la renta gravada a una tasa del 13%, y no simplemente cubrir los costos de los servicios médicos.
• Los procedimientos dentales realizados están incluidos en una lista especial aprobada por Decreto del Gobierno de Rusia. Según esta lista, los costos de implantación, reimplantación e instalación de estructuras metálicas se consideran tipos de tratamiento costosos, y se pueden recibir CB por ellos por el monto total de los fondos gastados.

En cuanto a la instalación de prótesis dentales, el departamento financiero en su carta del 25 de diciembre de 2006 determinó que las prótesis dentales no están incluidas en la lista de servicios costosos, y los costos por ello se aceptan en una cantidad que no exceda los 120 mil rublos. .

Sin embargo, con el mismo documento, el Servicio de Impuestos Federales estableció que el Ministerio de Salud y Desarrollo Social tiene derecho a considerar costosos ciertos procedimientos médicos. Así, los servicios de implantación de prótesis dentales Ministerio de Salud y desarrollo Social en su carta se refirió al costoso tratamiento:

“La operación de implantación de prótesis dentales está incluida en la lista de tipos de tratamiento costosos en instituciones médicas de la Federación de Rusia, el monto de los gastos realmente incurridos por el contribuyente se tiene en cuenta al determinar el monto de la deducción del impuesto social (cláusula 9), aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de marzo de 2001 No. 201, y la institución médica tiene el derecho legal de emitir un certificado para presentarlo a las autoridades fiscales de la Federación de Rusia indicando el código de servicio 2 al realizar la operación especificada .”

Vale la pena prestar atención al hecho de que si una organización médica emite un certificado que indica el código 1 (servicio ordinario) y no 2 (servicio costoso), entonces el SV solo será posible dentro de los límites de gastos que no excedan los 120 mil. Si esto sucede, puede comunicarse con el personal de la institución para solicitar la corrección del código, ya que este tratamiento está clasificado como costoso por el Ministerio de Salud y Desarrollo Social. Al mismo tiempo, una persona no tiene derecho a exigir un cambio en este indicador, ya que a criterio de la institución médica, ciertos servicios pueden clasificarse como costosos o no.

Empresario individual u organización dental Quien prestó estos servicios debe tener una licencia adecuada para actividades médicas. Puede comprobar si la clínica con la que contactó tiene la licencia adecuada en el sitio web de Roszdravnadzor.

l El tratamiento debe realizarse in situ. Federación Rusa. No podrá obtener una deducción de impuestos al tratar o colocar prótesis dentales en clínicas extranjeras. La carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia habla directamente de esto:

“De acuerdo con el párrafo 5, párrafo 3, párrafo 1, artículo 219 del Código, se proporciona al contribuyente una deducción por el monto del pago del costo de los servicios médicos y (o) el pago de las primas de seguro si los servicios médicos se brindan en organizaciones médicas, de empresarios individuales que tengan las licencias correspondientes para realizar actividades médicas emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, así como cuando el contribuyente proporcione documentos que confirmen sus gastos reales por los servicios médicos prestados, compra medicamentos para uso médico o pago de primas de seguros.

La lista de tipos de tratamiento costosos en instituciones médicas de la Federación de Rusia, cuyo importe de los gastos realmente incurridos por el contribuyente se tiene en cuenta al determinar el importe de la deducción del impuesto social, fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de marzo de 2001 No. 201.

En este sentido, los contribuyentes tienen derecho a recibir una deducción fiscal social en relación con los gastos de servicios de tratamiento sólo en organizaciones médicas de la Federación de Rusia que tengan licencias para realizar actividades médicas, expedidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia”.

El monto de la deducción y su transferencia a períodos posteriores.

Para los servicios ordinarios incluidos en la lista, el monto de los gastos es de 120 mil rublos. Estos servicios pueden incluir tratamiento de caries, blanqueamiento dental y otros procedimientos dentales.

Para todos los tipos de SV se establece la cantidad de 120 mil rublos. Si durante el período impositivo una persona tuvo gastos de 130 mil rublos por matrícula y 150 mil rublos por servicios dentales relacionados con el código 1, entonces puede recibir una deducción por capacitación o por tratamiento, pero no más de 120 mil rublos. Si los gastos dentales se clasifican como caros, se pueden reembolsar en su totalidad y cubrir adicionalmente los gastos de formación.

Los servicios costosos, que incluyen reimplantación, implantación, instalación de aparatos ortopédicos, puentes y otras estructuras metálicas, así como prótesis dentales, se tienen en cuenta al prescribir SV en el costo total. Según contratos VHI, en el marco de las primas de seguro pagadas.

Los saldos no utilizados no se pueden transferir al año siguiente.

“La exención tributaria por su naturaleza es un beneficio que constituye una excepción a las que surgen del art. Arte. 19 y 57 de la Constitución de la Federación de Rusia los principios de universalidad e igualdad tributaria, en virtud de los cuales toda persona está obligada a pagar un impuesto legalmente establecido sobre el correspondiente objeto tributario. Los beneficios siempre tienen un objetivo específico y su establecimiento es prerrogativa exclusiva del legislador.

EN en este caso el legislador estableció límite de tamaño aplicó deducciones fiscales sociales y no estableció la posibilidad de transferir al siguiente período impositivo el saldo de deducciones fiscales sociales no utilizadas que exceda el límite establecido”.

La devolución del impuesto sobre la renta es posible dentro de los tres años siguientes a la fecha en que se incurrieron en los gastos.

Cómo conseguir una deducción fiscal por tratamiento dental para tus familiares

Es posible reducir la base del impuesto sobre la renta personal no solo para los gastos propios, sino también para los familiares directos. Se pueden reembolsar los gastos de:

• tú mismo;
• cónyuge (o cónyuges);
• padres;
• niños menores de 18 años, incluidos los niños adoptados.

La deducción sólo puede ser percibida por individual, pero también empresario individual, paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13%, por lo que un empresario que trabaja con un “impuesto simplificado”, un “impuesto imputado”, una patente o un impuesto agrícola unificado no puede cubrir estos gastos. Esta conclusión está presente en algunas cartas del Ministerio de Hacienda.

¿En qué casos se puede rechazar un reembolso?

No será posible reembolsar gastos si:

• los servicios no están incluidos en la lista especial;
• la organización o empresario individual no tiene licencia;
• el tratamiento se realizó fuera de la Federación de Rusia;
• el paquete de documentos no se recopiló por completo o hubo violaciones importantes en la preparación de los documentos;
• el tratamiento se realizó por cuenta del empleador;
• a una tasa del 13% no había ingresos.

Documentos para obtener una deducción fiscal por tratamiento dental.

El paquete estándar de documentos presentados a la Inspección debe incluir:

1. Declaración en el formulario 3-NDFL en dos copias, cuyo formulario electrónico y recomendaciones para completarlo se encuentran en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

2. Solicitud de devolución del impuesto sobre la renta en dos copias según muestra

Al completar el formulario de solicitud:

• Se indica el TIN si está disponible;
• dirección de acuerdo con los datos del pasaporte;
• el año corresponde a aquel por el cual se presentó la declaración del impuesto;
• el monto de la deducción corresponde a los datos ingresados ​​en la declaración de impuestos;
• Se requieren datos bancarios.

3. Una copia del acuerdo de tratamiento con todos los anexos y acuerdos adicionales.

4. Un certificado en el formulario aprobado sobre el pago de servicios médicos, emitido por una organización dental.

5. Si la deducción se prevé por hijos, padres o cónyuge, se adjunta copia del acta de nacimiento o matrimonio.

Esta lista está determinada por una carta del Departamento Financiero y es exhaustiva. La inspección no tiene derecho a negarse a devolver el impuesto sobre la renta personal si se presentan licencias, cheques y otros documentos no incluidos en esta lista.

Sin embargo, para excluir posibles reclamaciones por parte de los empleados de la Inspección, es recomendable adjuntar adicionalmente los siguientes documentos:

• copia del pasaporte y TIN;
• copia de la licencia;
• cheques que confirman el pago de servicios dentales;
• certificado 2-NDFL.

Para solicitar una deducción fiscal por tratamiento dental, debe

1. Reúna un paquete completo de documentos necesarios.
2. Complete la declaración.
3. Personalmente, por correo o por medio de representante, presente los documentos a la Inspección de su lugar de residencia, y si un particular actúa a través de representante, deberá contar con un poder para representar intereses, certificado por notario.
4. Espere la decisión de la autoridad fiscal.

La inspección, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de recepción de los documentos, organiza una auditoría fiscal documental, en función de cuyos resultados toma una decisión sobre la devolución de fondos o la negativa a devolver el impuesto sobre la renta personal. Si se toma una decisión positiva, los fondos se transfieren dentro de un mes desde el final de la inspección.

Si la solicitud presentada junto con la declaración no indica los detalles mediante los cuales se deben transferir los fondos, o si la solicitud falta por completo, la devolución de impuestos se realizará solo después de que se presenten los documentos especificados a la Inspección. El plazo de devolución es de un mes desde el momento en que la autoridad fiscal recibió la solicitud indicando los datos bancarios.

Si se deniega una deducción basada en los resultados de una auditoría, una persona tiene derecho a apelar esta decisión ante la inspección que realizó la auditoría, ante una autoridad fiscal superior y ante el tribunal. Al mismo tiempo, puede presentar un reclamo ante el tribunal solo si se siguen todas las reglas de la apelación previa al juicio.

Procedimiento para calcular el monto del pago.

El impuesto sobre la renta personal, que está sujeto a reembolso por servicios que no se consideran costosos, se calcula mediante la fórmula: (monto de la deducción) = (monto de gastos que no excedan los 120 mil rublos) x 13%.

El importe destinado a reembolso con cargo al presupuesto se determina teniendo en cuenta los ingresos pagados durante el período impositivo. Por lo tanto, solo se puede realizar una devolución de impuestos por la cantidad en la que se pagó el impuesto sobre la renta personal al presupuesto.

Ejemplo

Un individuo implantó dientes y realizó prótesis en 2015 por un monto de 500 mil rublos. Dado que las prótesis dentales son un servicio caro, los gastos correspondientes se reembolsan en su totalidad. Talla máxima se puede reclamar una deducción por la cantidad de 500.000 x 13 / 100 = 65 mil rublos. De acuerdo con el certificado 2-NDFL, una persona en 2015 tenía unos ingresos de 480 mil rublos y el impuesto sobre la renta personal pagado al presupuesto ascendía al 13% de esta cantidad: 62 400 rublos. En consecuencia, una persona puede reembolsar 62.400 rublos del presupuesto. El saldo de 2600 rublos no se transfiere al año siguiente.

Ejemplo

Alekserov V.V. en 2014, pagó la instalación de implantes para su esposa por un monto de 800 mil rublos, para su hija de 15 años, aparatos ortopédicos por un monto de 100 mil rublos y se hizo prótesis dentales por un monto de 150 mil. Los costes totales ascendieron a 1.050.000 rublos. SV puede tener 136.500 timones. Al mismo tiempo, los ingresos de Alekserov V.V. para 2014 ascendió a 2,5 millones de rublos, de los cuales 325 mil rublos se acumularon y pagaron al presupuesto. En consecuencia, puede declarar y reembolsar sus gastos por un importe de 136.500 rublos.

Características de completar la declaración.

La declaración se puede completar a mano, con tinta azul o negra, o en una computadora usando un programa especial. No se permiten correcciones, impresión a doble cara, daños al código de barras y pérdida de otra información debido a una encuadernación incorrecta de las hojas.

En la declaración se cumplimentan las siguientes hojas y apartados: pagina del titulo, apartados 1 y 2, hojas A y E.

Cambios desde 2016

Las enmiendas al Código Fiscal de la Federación de Rusia, que entraron en vigor el 1 de enero de 2016, determinan que una persona puede reclamar una deducción no solo contactando a la autoridad fiscal, sino también en su lugar de trabajo dentro del año en que se pagaron los gastos. se incurrieron. Si el tratamiento se pagó en 2016, el reembolso de los gastos es posible este año.

Para reducir el impuesto sobre la renta de las personas físicas, puede presentar una solicitud y un certificado que dé derecho a una deducción. Para recibirlo, debe presentar un paquete de documentos a la Inspección, después de lo cual la autoridad fiscal emitirá este documento dentro de los 30 días. Este procedimiento se aplicará a partir del 1 de enero de 2016.

Resumiendo los resultados finales, repitamos una vez más los puntos principales relacionados con la recepción de una deducción social por servicios odontológicos:

1. El reembolso de gastos sólo es posible si la persona tuvo ingresos a una tasa del 13% en el año en curso. Al mismo tiempo, los empresarios individuales que trabajan bajo regímenes especiales no pueden aprovechar este beneficio.
2. Los servicios prestados deben incluirse en una lista especial, que incluye servicios dentales, incluidos los costosos.
3. Una institución médica o un empresario individual debe tener una licencia y estar ubicado en el territorio de la Federación de Rusia.
4. Puede reembolsar los gastos no solo a usted mismo, sino también a sus familiares inmediatos: hijos, padres, cónyuges.
5. Las devoluciones de impuestos se realizan en un plazo no mayor a 4 meses, de los cuales se requieren tres para la declaración y un mes para la devolución.
6. Podrás devolver el IRPF únicamente por el tratamiento que se haya realizado dentro de los tres el año pasado. El resto de la deducción no se puede trasladar al año siguiente.
7. A partir de 2016, es posible recibir una deducción a través de un empleador, pero solo en el período impositivo en el que se realizaron los gastos.

¡ATENCIÓN! Nuestra clínica no ofrece consultas en línea sobre deducciones fiscales. Es recomendable hacer todas las preguntas a un contador en su lugar de trabajo o en la oficina de impuestos de su lugar de registro. ¡Gracias!