Kontakti
Dom/ Lajsne

Kalkulator doprinosa za mirovinski fond. Premije osiguranja samostalnih poduzetnika za sebe: stavimo točku na i

U 2016. godini premije osiguranja prema izvanproračunskim fondovima trebale bi se obračunavati na sljedeći način.

1. Ako isplate u korist zaposlenika, obračunate po obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelaze granicu dohotka za obračun doprinosa u mirovinski fond, tada je stopa doprinosa u mirovinski fond 22%.

U 2016. godini maksimalna osnovica za obračun doprinosa u mirovinski fond iznosi 796.000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2015. br. 1265). Doprinosi mirovinskom fondu za iznose koji prelaze ograničenje (796 000 RUB) naplaćuju se po stopi od 10%.

Godine 2017 granična vrijednost osnovica za doprinose u mirovinski fond bit će 876.000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255).

2. Ako isplate u korist zaposlenika, obračunate na obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelaze granicu dohotka za obračun doprinosa Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, tada je stopa doprinosa za socijalno osiguranje 2,9% .

U 2016. godini maksimalna osnovica za obračun doprinosa Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) iznosi 718.000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2015. br. 1265 ). Od iznosa iznad najviše osnovice ne plaćaju se doprinosi za socijalno osiguranje.

U 2017. godini maksimalna osnovica za doprinose Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije bit će 755.000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255).

3. Od 1. siječnja 2015. na sve isplate u korist zaposlenika moraju se plaćati doprinosi za osiguranje Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje po stopi od 5,1%. Ukinuta je maksimalna osnovica za obračun premija osiguranja Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje.

U 2016. godini utvrđene su sljedeće opće tarife za izračun premije osiguranja:

Tablica tarifa za obračun premija osiguranja

Doprinose treba prenijeti na isplatu mirovinskog osiguranja - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Mirovinski fond samostalno distribuira doprinose za osiguranje za kapitalizirane mirovine i mirovine za osiguranje, prenoseći iznos doprinosa za financiranje kapitalizirane mirovine na poseban račun Mirovinskog fonda (točka 2. članka 20.1. Zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ ).

Obračun primljenih doprinosa za isplatu kapitalizirane mirovine provodi se na temelju personaliziranih računovodstvenih podataka, ovisno o tome koju je mirovinsku opciju osoba odabrala.

Od 1. siječnja 2017. svim premijama osiguranja, s izuzetkom doprinosa za "ozljedu", upravljat će Federalna porezna služba Rusije. Od tog datuma postaje nevažeći savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. U isto vrijeme, Poglavlje 34 Poreznog zakona " Premije osiguranja“, kojim se utvrđuju pravila njihovog obračuna i plaćanja.

Bitnih promjena u obračunu premija osiguranja nije bilo. Obračunsko razdoblje ostaje isto - kalendarska godina; izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tarife za 2017. također se nisu promijenile (članak 426. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • za obvezna mirovinska osiguranja – 22%, uzevši u obzir najviši iznos, iznad – 10%;
  • za obvezna socijalna osiguranja – 2,9%;
  • za obvezno zdravstveno osiguranje – 5,1%.

Kako izračunati fiksni doprinos od dohotka poduzetnika

Individualni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom sami plaćaju premije osiguranja Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje u fiksnim iznosima.

Stope doprinosa za poduzetnike su:

  • u mirovinskom fondu Rusije – 26%;
  • u Federalnom fondu za obvezno medicinsko osiguranje - 5,1%.

Od 1. siječnja 2014. primjenjuje se sljedeće pravilo. Ako godišnji prihod poduzetnika ne prelazi 300.000 rubalja, tada se fiksni iznos doprinosa u mirovinski fond određuje formulom:

Formula za izračun fiksnog iznosa doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Rusije

Fiksni iznos doprinosa Saveznom fondu za obvezno medicinsko osiguranje određuje se formulom:

Formula za izračun fiksnog iznosa doprinosa za osiguranje u Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje

Minimalna plaća od 1. siječnja 2016. iznosi 6.204 rublja. Tako, fiksno plaćanje u Mirovinskom fondu u 2016. - 19.356,48 rubalja (6.204 rubalja × 26% × 12), u Saveznom fondu za obvezno medicinsko osiguranje - 3.796,85 rubalja (6.204 rubalja × 5,1% × 12).

Imajte na umu: unatoč činjenici da je od 1. srpnja 2016. minimalna plaća povećana na 7.500 rubalja (članak 1. Saveznog zakona od 2. lipnja 2016. br. 164-FZ), pri izračunu fiksne isplate za godinu, potrebno je koristiti pokazatelj utvrđen za 1. siječnja tekuće godine. Naime, u 2016. godini, za potrebe izračuna premija osiguranja, poduzetnici koriste vrijednost minimalne plaće koja iznosi 6.204 rublja.

Od 1. siječnja 2017. minimalna plaća neće se povećavati, a njezina će vrijednost ostati 7500 rubalja.

To znači da će fiksna isplata u 2017. godini iznositi:

  • u mirovinskom fondu Rusije - 23 400 rubalja. (7500 RUB × 26% × 12);
  • u FFOMS - 4590 rubalja. (7500 RUB × 5,1% × 12).

Ako prihod poduzetnika premašuje 300.000 rubalja, platit će dodatnih 1% mirovinskom fondu na prihod veći od tog iznosa. 1% se obračunava od prihoda (prihodi od prodaje i neposlovni prihodi navedeni u članku 346.15 Poreznog zakona) bez njihovog umanjivanja za rashode.

Ovo mišljenje izražava Ministarstvo financija dopisom od 27. ožujka 2015. broj: 03-11-11/17197. Objašnjenje financijera je sljedeće. Pri određivanju predmeta oporezivanja "jednostavniji" uzimaju u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode na način utvrđen stavcima 1. i 2. članka 248. Poreznog zakona. Iznimke su:

  • dohodak prema članku 251. Poreznog zakona;
  • dohodak samostalnih poduzetnika koji podliježu porezu na dohodak po stopama od 35% i 9%.

Slijedi da izračunati mirovinski doprinosi od iznosa prihoda "pojednostavljenog" poduzetnika koji prelazi 300 000 rubalja, mora se uzeti u obzir samo prihod bez smanjenja za troškove. Štoviše, bez obzira na to koji predmet oporezivanja pojedinačni poduzetnik primjenjuje.

Ukupni iznos doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije koji za sebe prenose poduzetnici s prihodom većim od 300.000 rubalja ograničen je maksimalnim iznosom. Izračunava se prema formuli (klauzula 2, dio 1.1, članak 14. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ):

Formula za izračun maksimalnog iznosa doprinosa za osiguranje u mirovinski fond

U 2016. godini navedeni limit iznosi 154 851,84 rubalja. Slijedom toga, ako prihod poduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav prelazi 300 000 rubalja, tada on izračunava iznos premija osiguranja gore navedenim redoslijedom (klauzula 2, dio 1.1, članak 14 Zakona br. 212-FZ), a zatim uspoređuje rezultirajuća vrijednost sa najveća veličina premije osiguranja koje se mogu prenijeti u mirovinski fond. Ako izračunata fiksna uplata premašuje maksimum, 154.851,84 rubalja plaća se Mirovinskom fondu.

Doprinosi za osiguranje u fondove: mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje obračunavaju se iz plaća zaposlenika društva. Za poduzetnike koji imaju zaposlene, a koji nisu poslodavci, utvrđuje se fiksni iznos doprinosa iz Mirovinskog fonda Ruske Federacije i Saveznog fonda za obvezno zdravstveno osiguranje.

Premije osiguranja i porezna osnovica

Na ovaj trenutak osnovne stope premije osiguranja:

  • Mirovinski fond – 22%
  • FFOMS – 5,1%
  • Fond socijalnog osiguranja – 2,9%
  • Osiguranje od nezgode (osiguranje od nezgode) utvrđuje Fond za svakog osiguranika, ovisno o razredu opasnosti osnovne vrste gospodarske djelatnosti.

Prije su uplate u mirovinski fond za mirovinsko osiguranje bile podijeljene na osiguravajući i štedni dio. Sada se premije trebaju naplaćivati ​​samo za dio osiguranja.

Premije osiguranja naplaćuju se na isplate zaposlenika temeljem ugovora o radu: plaća, regres, bonusi, naknade plaće, dodatne isplate. Također, premije osiguranja u mirovinski fond moraju se izračunati za plaćanja prema građanskim ugovorima, autorskim narudžbama i ugovorima o licenciranju. Ova kategorija isplata ne podliježe doprinosima u Fond socijalnog osiguranja.

Naprotiv, doprinosima se ne plaćaju: sve vrste socijalnih naknada, materijalna pomoć, povlaštena plaćanja, naknade za nezaposlene, vojne naknade itd.

Obračun premija osiguranja u knjigovodstvenim knjigama

Obračun premija osiguranja odražava se na zajam. Svaka vrsta osiguranja ima svoj podračun. Po zaduženju 69 konto korespondira sa kontima troškova: 20, 44.

Objave za obračun doprinosa:

  1. Dug 20 (...) Kredit 69.1 (FSS) - razgraničenje Fondu socijalnog osiguranja.
  2. Debit 20 (...) Kredit 69.2 (PFR) - obračunski mirovinski fond.
  3. Dug 20 (...) Kredit 69,3 (FFOMS) - obračunska sredstva Fondu za zdravstveno osiguranje.
  4. Dug 20 (...) Kredit (NS) - razgraničenje Fondu socijalnog osiguranja za osiguranje od nezgode.

Za travanj su obračunate plaće zaposlenika u ukupnom iznosu od 259.874 rublja. Izračunajte i uplatite doprinose u fondove. Za osiguranje od nezgode tarifa je 0,2%.

  • FFOMS = 259 874 x 5,1% = 13 253,57

  • Fond socijalnog osiguranja = 259 874 x 2,9% = 7536,35

  • NS = 259,874 x 0,2% = 519,75

Primjer unosa za obračun i uplatu premije osiguranja

Račun Dt Kt račun Opis ožičenja Iznos transakcije Baza dokumenata
69.1 Premije osiguranja plaćene Fondu socijalnog osiguranja 7536,35 Obračun plaća T-51
69.2 Obračunati su doprinosi u mirovinski fond 57 172, Obračun plaća T-51
69.3 Doprinosi za FFOMS su akumulirani 13 253,57 Obračun plaća T-51
Obračunati porezni doprinosi 519,75 Obračun plaća T-51
Materijali prebačeni u proizvodnju 100 318 Obračun plaća T-51
69.1

Svake godine individualni poduzetnici moraju za sebe uplaćivati ​​doprinose u mirovinski fond i obvezno zdravstveno osiguranje. Kalkulator će vam omogućiti izračun doprinosa za osiguranje u mirovinski fond za 2017. za samostalne poduzetnike u mrežni način rada. On, između ostalog, može izračunati odbitke ako ste tijekom izvještajnog razdoblja otvorili ili zatvorili samostalnog poduzetnika, kao i ako je bilo razdoblja obustave djelatnosti.

Postupak za izračun fiksne isplate za pojedinačne poduzetnike na našem online kalkulator prilično jednostavno:

  1. Biramo godinu za izračun - 2016. ili 2017. Uskoro će biti dodana i 2018., jer će biti poznat postupak izračuna. Postoji mogućnost da se postupak obračuna promijeni u 2018. godini.
  2. Nije potrebno upisati svoje prezime. Podaci se unose umjesto vas u slučaju da trebate ispisati rezultat i ne zaboravite za koga je izračunat.
  3. Ako je izvršeno prije početka godine, tada ostavite “da” (odabrano automatski).
  4. Ako je pojedinačni poduzetnik otvoren nakon početka godine, tada odaberite datum registracije. Dalje, možete odabrati od koje će točke obračunati doprinose - ili od datuma registracije ili od sljedeći dan. Prema Rostrudu, datum početka aktivnosti je dan nakon registracije. Možete odabrati i dan prijave - razlika nije velika.
  5. Ako postoji razdoblje obustave aktivnosti, odaberite odgovarajuće razdoblje.
  6. Ako ste pred istekom godine odaberite “da” i tada morate navesti datum kada je ovaj upis izvršen u državnu maticu. Ako nije bilo zatvaranja IP-a, ostavite "ne".
  7. U zadnjem paragrafu navodimo prihod koji je primljen za razdoblje naplate– za obračun 1% u mirovinskom fondu.
  8. Provjeravamo podatke, kliknemo na “Izračunaj” i kalkulator ispod će vam dati izračun premija osiguranja u mirovinski fond u 2017. godini za samostalne poduzetnike. Ako je potrebno, možete ih ponovno izračunati klikom na gumb "Reset" ili ih ispisati na pisaču klikom na gumb "Ispis".

Kalkulator fiksnih plaćanja za samostalne poduzetnike u 2017

Pažnja! To je opisano u ovom članku. Sve što trebate učiniti je dodati nalog za plaćanje izračunate brojke plaćanja.

Tko treba plaćati fiksne doprinose?

Doprinose su obvezni plaćati svi građani koji su registrirani kao samostalni poduzetnici. Važno je razumjeti da vas nedostatak aktivnosti ne oslobađa plaćanja doprinosa za mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje.

Postupak za izračun fiksnih plaćanja za pojedinačne poduzetnike u 2017. za sebe

U 2017. godini, kao i dosad, doprinosi ovise o minimalnoj plaći. Početkom 2017. minimalna plaća bila je 7500 rubalja. Obračun se vrši razmjerno odrađenim mjesecima u godini. Uračunava se i neodrađeni mjesec, ako je postojao takav period.

Formule za izračun su sljedeće:

  • Doprinos u mirovinski fond = minimalna plaća * 26% dalje se množi s brojem mjeseci rada.
  • Doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje = minimalna plaća * 5,1% dalje se množi s brojem mjeseci rada.
  • Ako je prihod za određeno razdoblje bio veći od 300 tisuća rubalja, tada je još uvijek potrebno izračunati 1% viška ovog iznosa.

Uvjeti i rok plaćanja

Porezni zakon ne navodi točno razdoblje za plaćanje doprinosa, samo datum do kojeg se to mora učiniti. Učestalost plaćanja - ova odluka je u potpunosti na poduzetniku.

Rokovi plaćanja su sljedeći:

  • Doprinosi u fiksnom iznosu, ovisno o minimalnoj plaći, moraju se platiti do 31. prosinca obračunske godine.
  • 1% viška plaća se do 1. travnja sljedeće obračunske godine.
  • Prilikom zatvaranja pojedinačnog poduzetnika daje se 15 dana za obračune sa sredstvima od trenutka unošenja podataka u državni registar.

KBK za plaćanje

Zbog činjenice da je od 2017. upravljanje doprinosima prebačeno na Porezni ured Također se promijenio BCC za plaćanje. Istodobno, BCC za plaćanje 1% i doprinosa koji se obračunavaju od minimalne plaće sada je isti. BCC su navedeni u tablici izračuna kalkulatora.

Obračun premija osiguranja u 2017. godini reguliran je Poglavljem 34 Poreznog zakona Ruske Federacije. Limiti su se promijenili, ali tarife nisu. Nove obračune doprinosa tvrtke će dostaviti Federalnoj poreznoj službi. Primjer popunjavanja novog obračuna pogledajte na našoj stranici.

Premije osiguranja u 2017. godini: obveznici, objekt, porezna osnovica

Uplatitelji. Premije osiguranja u 2017. godini obračunavaju organizacije koje isplaćuju naknade građanima, kao i samostalni poduzetnici. Cijeli popis platitelji - u članku 419. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Objekt. Premije osiguranja obračunavaju se na isplate građanima osiguranicima u sustavu obveznog mirovinskog, socijalnog i zdravstvenog osiguranja. Govorimo o nagradama:

  • unutar radni odnosi i po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;
  • po autorskim ugovorima u korist autora djela;
  • po ugovorima o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovorima o izdavačkoj licenci, ugovorima o licenciji o davanju prava korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti.

Nije priznat kao predmet oporezivanja:

  • plaćanja prema GPA-u, prema kojem se vlasništvo ili imovinska prava prenose na kupca;
  • plaćanja po ugovorima koji se odnose na prijenos imovine (imovinskih prava) na korištenje;
  • naknade strancima i osobama bez državljanstva koji zaseban odjel rad u inozemstvu ugovor o radu, na teritoriju strane države obavljati poslove ili pružati usluge prema GPA.

Ne podliježu premijama osiguranja:

  • obvezna davanja socijalno osiguranje;
  • naknada troškova u vezi s provedbom radne obveze(obavljanje poslova, pružanje usluga prema OPZ), dnevnice u okviru limita i troškova službenog puta, troškovi stručnog osposobljavanja i usavršavanja, naknada u svezi s otkazom (u okviru limita), osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor, itd.;
  • financijska pomoć unutar 4000 rubalja. godišnje, jednokratna novčana pomoć u svezi rođenja djeteta (pod određenim uvjetima i ograničenjima), u svezi elementarnih nepogoda i sl.;
  • doprinosi za obvezno osiguranje zaposlenika, po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju i za pružanje zdravstvenih usluga (u ugovore spadaju posebni zahtjevi), prema ugovorima o nedržavnoj mirovini i za formiranje dodatne mirovinske štednje (ne više od 12 000 rubalja godišnje za svakog zaposlenika);
  • troškovi putovanja do mjesta odmora i natrag (troškovi prijevoza prtljage) za zaposlenike "posebnih" regija;
  • školarine zaposlenika u osnovnim stručnim obrazovnim programima i dodatnim stručnim programima;
  • isplate strancima na privremenom boravku kada se ne smatraju osiguranicima pojedine vrste obveznog socijalnog osiguranja.

U osnovicu za obračun doprinosa za slučaj invalidnosti i u svezi s rodiljnim ne ulaze i naknade po GPA-u.

Potpuni popis neoporezivih plaćanja nalazi se u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Oporeziva osnovica računa se svaki mjesec:

  • zasebno za svakog zaposlenika;
  • kumulativno ukupno od početka godine.

Ne uzimaju se u obzir samo plaćanja izuzeta od premija osiguranja.

Najveća porezna osnovica utvrđuje se:

  • za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje. Plaćanja od prekograničnih plaćanja su niža (ovo pravilo ne vrijedi za doprinose za dodatne tarife);
  • za doprinose za slučaj invalidnosti i u svezi s rodiljnim. Za uplate iznad limita doprinosi se ne naplaćuju.

U slučajevima kada se plaćanja vrše u naravi u obliku dobara (radova, usluga) ili imovine, porezna osnovica je tržišna cijena uključujući PDV i trošarine (minus trošak koji plaća građanin).

Stope premija osiguranja u 2017

Osnovne tarife za premije osiguranja u 2017. bit će isti kao u 2016. (vidi tablicu u nastavku).

Snižene stope premije osiguranja za 2017 instalirano:

  • za tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu s povlaštenom vrstom djelatnosti, ljekarničke organizacije na imputaciji, imputirane pojedinačne poduzetnike s dozvolom za farmaceutske djelatnosti, dobrotvorne organizacije, pojedinačne poduzetnike na patentnom sustavu. Svi će oni plaćati samo doprinose za mirovinsko osiguranje po stopi od 20 posto (pojednostavljeno - dok prihod za godinu ne prijeđe 79 milijuna rubalja);
  • za IT tvrtke. Od njih će se obračunavati doprinosi za mirovinsko osiguranje po stopi od 8 posto, doprinosi za slučaj invalidnosti i u vezi s materinstvom - po stopi od 2 posto, za zdravstveno osiguranje - po stopi od 4 posto;
  • za stanovnike Krima, Sevastopolja, zona naprednog društveno-ekonomskog razvoja i slobodne luke Vladivostok. Za njih će stope doprinosa biti: 6 posto - za mirovinsko osiguranje; 1,5 posto - u slučaju invaliditeta iu vezi s materinstvom; 0,1 posto - za zdravstveno osiguranje.

Svi korisnici, kao i uvjeti pod kojima se tvrtke i poduzetnici mogu kvalificirati za snižene tarife, navedeni su u članku 427. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dodatne premije osiguranja Mirovinsko osiguranje uplaćuje se za zaposlenike koji ostvaruju pravo na prijevremenu mirovinu:

  • po stopi od 9 posto - od isplata zaposlenicima koji rade pod zemljom, u opasnim okruženjima ili u vrućim trgovinama (podklauzula 1, klauzula 1, članak 30. Saveznog zakona br. 400-FZ od 28. prosinca 2013., popis br. 1, odobreno rezolucijom Kabineta ministara SSSR-a od 26. siječnja 1991. br. 10);
  • po stopi od 6 posto - od isplata zaposlenicima koji obavljaju poslove iz podstavaka 2–18 stavka 1. članka 30. Zakona br. 400-FZ.

Ali ako je tvrtka izvršila posebna procjena uvjetima rada, tarife će biti niže i ovise o tome koliko je rad prepoznat kao štetan i opasan.

Stope doprinosa za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje - 2017

Prihod, koji podliježe premijama osiguranja, nastaje na dan kada tvrtka (IP) obračunava plaćanja građanima. Međutim, obračun premija osiguranja u 2017. godini mora se izvršiti na temelju rezultata kalendarskog mjeseca. Formula je:

Primjer. Obračun premije osiguranja u 2017. godini (prekoračena maksimalna osnovica)

Za razdoblje od siječnja do rujna 2017. generalni direktor tvrtke primio je 750.000 rubalja. Za listopad mu je pripisano 130.000 rubalja. Kao rezultat toga, njegov prihod od početka godine (750.000 + 130.000 = 880.000 rubalja) premašio je 755.000 rubalja. (za 125.000 rubalja), i 876.000 rubalja. (za 4000 rubalja). To znači da računovođa tvrtke mora obračunati doprinose Fondu socijalnog osiguranja za listopad samo od 5.000 rubalja. (755.000 - 750.000), au mirovinskom fondu - po stopi od 22 posto od 126.000 rubalja. (876.000 - 750.000) i po stopi od 10 posto na preostalih 4.000 rubalja. (880 000 – 876 000). A doprinosi za zdravstveno osiguranje i ozljede moraju se obračunati od cijele plaće.

Premije osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim radom mogu se umanjiti za naknade zaposlenicima. FSS će provjeriti ispravnost prijavljenih troškova. Službenici Fonda će o odluci o naknadi troškova socijalnog osiguranja obavijestiti ne samo tvrtku, već i poreznu upravu. Ako troškovi socijalnog osiguranja premašuju obračunate doprinose, razlika će se uračunati u nadolazeća plaćanja za istu vrstu osiguranja.

Primjer. Obračun doprinosa za osiguranje u 2017. godini za socijalno osiguranje
Zarya LLC naplaćuje premije osiguranja po općim cijenama. Zarya je u siječnju u korist svojih zaposlenika obračunala:

  • plaća - 500.000 rubalja;
  • bolovanje - 10.000 rubalja;
  • rodiljna naknada - 50.000 rubalja.

Premije osiguranja za siječanj - 150.000 rubalja. (400 000 rubalja × 30%), od čega doprinosi u slučaju invaliditeta i u vezi s majčinstvom - 14 500 rubalja. (500 000 RUB × 2,9%).

Troškovi socijalnog osiguranja za siječanj - 60.000 rubalja. (10 000 RUB + 50 000 RUB). A to je više od obračunatih doprinosa za siječanj (60.000 rubalja> 14.500 rubalja). Dakle, za siječanj nećete morati platiti doprinose za socijalno osiguranje. Još 45 500 rubalja. bit će dodijeljena u sljedećim mjesecima.

Novi obrazac obračuna premije osiguranja od 2017

Nakon prijenosa doprinosa na kontrolu Federalne porezne službe, bit će više izvješćivanja o njima. Tvrtke će dostaviti četiri izvješća. Tablica će vam pokazati koja izvješća o doprinosima trebate predati u 2017. godini.

Stol. Sva izvješća o doprinosima u 2017

izvješće Gdje uzeti Kada
Obračun premija osiguranja Saveznoj poreznoj službi Tromjesečno najkasnije do 30. dana sljedećeg mjeseca. Datumi dospijeća u 2017. godini:
- 2. svibnja (30. travnja je neradni dan);
- 31. srpnja (30. srpnja je neradni dan);
- 30. listopada;
- 30. siječnja 2018. godine
Podaci o iskustvu, SZV-M U mirovinski fond – Podaci o iskustvu – svake godine,
najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine.
Prvi put podatke je potrebno dostaviti za 2017. godinu do 1. ožujka 2018. godine;

– SZV-M - mjesečno, najkasnije do 15. sljedećeg mjeseca
4-FSS (tromjesečni obračun doprinosa za ozljede) U FSS-u – do 25. idućeg mjeseca (ako se izvješće sastavlja elektroničkim putem);
– najkasnije do 20. (izvješće na papiru)

Obrazac obračuna premija osiguranja 2017 odobren nalogom Federalne porezne službe od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/511. Nova računica je prilično opsežna. U obliku Naslovnica i tri odjeljka. Prva rubrika je za podatke o obračunatim doprinosima. Drugu rubriku ne ispunjavaju sve tvrtke, nego samo seljačke i farme. Treći odjeljak je za personalizirane informacije o osiguranicima.

Koje osobne podatke zaposlenika provjeriti

Za prvi odjeljak potrebno je popuniti deset priloga. Oni pokazuju doprinose u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i izdatke za naknade. Za potvrdu prava na smanjenu stopu doprinosa potrebna su tri zahtjeva.

Kako prebiti ili nadoknaditi naknade iz Fonda za socijalno osiguranje

Novi obrazac pronaći ćete u nastavku. Postupak popunjavanja možete pročitati u članku "Obračun doprinosa za osiguranje Saveznoj poreznoj službi 2017". Usput, na forumu časopisa Glavbukh računovođe su raspravljale o novom izvješću. Vaši su kolege objasnili što je nejasno u izvješću i pronašli nedosljednosti u tablicama i redovima obrasca.

Način prezentacije. Ako prosječan broj zaposlenika za 2016. premašuje 25 ljudi, tada organizacija mora dostaviti izračune za doprinose u elektroničkom obliku. Hoće li biti kazna ako se tvrtka prijavi na papiru? Da, inspektorat će izdati novčanu kaznu od 200 rubalja ako tvrtka podnese papirnati obračun plaćanja doprinosa umjesto elektroničkog (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, novčana kazna je moguća ako organizacija preda papirnatu uplatu s pogreškama, primjerice u osobnim podacima zaposlenika. Inspektori će tvrtki poslati elektroničku ili papirnatu obavijest o pogreškama i zamoliti ih da isprave izvješće. Za to će tvrtka imati pet radnih dana od dana kada je inspekcija poslala elektroničku obavijest, odnosno deset radnih dana od dana slanja papirnate obavijesti. Ako društvo pravodobno ne ispravi pogreške, obračun doprinosa smatrat će se nepostavljenim. Za to će inspektori izdati novčanu kaznu - 5 posto iznosa plativih premija osiguranja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

imam pitanje
Hoće li porezna uprava blokirati račune zbog zakašnjelih uplata novih doprinosa?

Da oni hoće. U pripremi su izmjene i dopune članka 76. Poreznog zakona koji će poreznim radnicima dati to pravo

Izračun premija osiguranja Saveznoj poreznoj službi: primjer popunjavanja

Pokazat ćemo vam na primjeru kako ispuniti novi obračun kod Federalne porezne službe za premije osiguranja.

Primjer
Prosječan broj zaposlenih u Alpha LLC za prvi kvartal 2017. bio je pet ljudi:
– A.V. Lavov;
– A.S. Glebova;
– V.N. Zaitseva;
– A.V. Volkov;
– Yu.A. Kolesov (obavlja rad u teškim uvjetima rada (prema popisu 2, odobrenom Rezolucijom Kabineta ministara SSSR-a od 26. siječnja 1991. br. 10)).

Isplate zaposlenicima u prvom kvartalu, ukupno / ne podliježu doprinosima za osiguranje (RUB)

Iznosipremije osiguranja,nagomilano u prvom kvartalu (RUB)

U mirovinski fond Ruske Federacije

Lavov, ukupno, uključujući 57 640 (262 000 × 22%) 7598 (262000 × 2,9%) 13 362 (262 000 × 5,1%)
siječnja 19 800 (90 000 × 22%) 2610 (90 000 × 2,9%) 4 590 (90 000 × 5,1%)
veljača 18 040 (82 000 × 22%) 2378 (82000 × 2,9%) 4182 (82000 × 5,1%)
ožujak 19 800 (90 000 × 22%) 2610 (90 000 × 2,9%) 4 590 (90 000 × 5,1%)
Glebov, sve, uključujući 25 520 (116 000 × 22%) 3364 (116000 × 2,9%) 5916 (116000 × 5,1%)
siječnja 7920 (36 000 × 22%) 1044 (36000 × 2,9%) 1836 (36 000 × 5,1%)
veljača 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
ožujak 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
Zaitsev, sve, uključujući 26 400 (120 000 × 22%) 3480 (120 000 × 2,9%) 6 120 (120 000 × 5,1%)
siječnja 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
veljača 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
ožujak 8800 (40 000 × 22%) 1160 (40 000 × 2,9%) 2040 (40 000 × 5,1%)
Kotači, ukupno, uključujući 19 800 (90 000 × 22%) 2610 (90 000 × 2,9%) 4 590 (90 000 × 5,1%)
siječnja 6600 (30 000 × 22%) 870 (30 000 × 2,9%) 1530 (30 000 × 5,1%)
veljača 6600 (30 000 × 22%) 870 (30 000 × 2,9%) 1530 (30 000 × 5,1%)
ožujak 6600 (30 000 × 22%) 870 (30 000 × 2,9%) 1530 (30 000 × 5,1%)
Volkov, svi, uključujući 33 000 (150 000 × 22%) 4350 (150 000 × 2,9%) 7 650 (150 000 × 5,1%)
siječnja 11 000 (50 000 × 22%) 1450 (50 000 × 2,9%) 2550 (50 000 × 5,1%)
veljača 11 000 (50 000 × 22%) 1450 (50 000 × 2,9%) 2550 (50 000 × 5,1%)
ožujak 11 000 (50 000 × 22%) 1450 (50 000 × 2,9%) 2550 (50 000 × 5,1%)
UKUPNO, uključujući 162 360 21 402 37 638
siječnja 54 120 7134 12 546
veljača 53 240 7018 12 342
ožujak 55 000 7250 12 750

Doprinosi po dodatnoj stopi za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine (6%)

Izdaci organizacije za obvezno socijalno osiguranje u prvom kvartalu 2017

Iznos premija osiguranja koji se plaća Fondu socijalnog osiguranja Rusije bio je:

Dana 27. travnja 2017. godine ispunio i potpisao direktor A.V. Računovođa Lvova predao je obračun poreznoj upravi.

Obračun premija osiguranja Saveznoj poreznoj službi: popunjavanje uzorka

Što se podrazumijeva pod pojmom “dohodak” na koji se mora platiti porez? Ovo je najvažnije pitanje za poduzetnika koji je primio prihod veći od 300.000 rubalja. Cijena pitanja je iznos doprinosa koji će izvaditi iz svog džepa i uplatiti u proračun. U Porezni broj Nema jasnog odgovora; objašnjenja regulatornih tijela i sudova samo zbunjuju. Pogledajmo "škakljive" trenutke.

Samostalni poduzetnici su obveznici premije osiguranja. Oni mogu djelovati kao obveznici po dva osnova:

  • kao poslodavci, ako imaju zaposlene, samostalni poduzetnici plaćaju premije osiguranja na isti način kao i organizacije. Nećemo razmatrati ovo pitanje u ovom članku;
  • za sebe, kao samozaposlene - u ovom slučaju postupak obračuna i plaćanja premije osiguranja otvara mnoga pitanja zbog netočnog teksta zakona.

Analizirat ćemo kontroverzna pitanja i izračune premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike koji posluju na različitim poreznim sustavima, a također kombiniraju pojednostavljeni porezni sustav i patentni porezni sustav (PTS).

Počnimo s opća pitanja obračun i plaćanje premija osiguranja.

Obračun i plaćanje premija osiguranja. Podsjetnik za samostalne poduzetnike

  1. Individualni poduzetnici plaćaju doprinose za osiguranje u mirovinski fond i fond za obvezno zdravstveno osiguranje. Poduzetnici ne obračunavaju niti plaćaju premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (6. članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, oni imaju pravo dobrovoljno stupiti u te odnose (članak 2, stavak 1, članak 419, članak 6, članak 430 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 3, članak 2 Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. broj 255-FZ).
  2. Pojedinačni poduzetnici plaćaju premije osiguranja u obliku fiksnih plaćanja, koja se pak sastoje od dva dijela:
  • stalni dio - svi pojedinačni poduzetnici dužni su platiti (uz neke iznimke);
  • dodatni (varijabilni) dio, koji se plaća na prihod veći od 300.000 rubalja.
  1. Pojedinačni poduzetnik ima pravo zatražiti oslobađanje od plaćanja premije osiguranja za sebe ako je poreznom tijelu u mjestu registracije podnio zahtjev za oslobađanje od plaćanja premije osiguranja i popratne dokumente (članak 430. članka 7. Poreznog zakona). Ruska Federacija, Savezni zakon od 28. prosinca 2013. br. 400-FZ ). Oslobađanje se odnosi na razdoblje:
  • Vojna služba;
  • njegu koju pruža radno sposobna osoba invalidu I. skupine, djetetu s invaliditetom ili osobi koja je navršila 80 godina života;
  • prebivalište supružnika vojnog osoblja koje prolazi Vojna služba ugovorom o djelu, zajedno s bračnim drugovima u područjima u kojima nisu mogli raditi zbog nedostatka zaposlenja, ali ne duže od pet godina ukupno;
  • razdoblje boravka u inozemstvu supružnika zaposlenika koji rade u organizacijama, čiji popis odobrava Vlada Ruske Federacije, ali ne više od pet godina ukupno.
  1. Obveza plaćanja premije osiguranja za pojedinog poduzetnika nastaje od trenutka stjecanja svojstva samostalnog poduzetnika, tj. od trenutka državne registracije (klauzula 1. članka 23. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i do trenutka prestanka djelatnosti i njenog isključenja iz Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih poduzetnika. Važna točka: ako poduzetnik nije isključen iz Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih poduzetnika, tada se smatra da nije izgubio status samostalnog poduzetnika, te je stoga dužan nastaviti plaćati premije osiguranja, bez obzira na to je li primio prihod ili gubitak , vodio svoj posao ili ne, itd. (dopis Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2017. br. 03-15-05/61112).
  2. Ako je samostalni poduzetnik prestao obavljati djelatnost i odjavio se iz registra kod poreznog organa, tada je dužan uplatiti doprinose u roku od 15 dana od dana odjave. Iznos doprinosa koje mora platiti mora se uskladiti razmjerno vremenu rada u kalendarskoj godini u kojoj individualni poduzetnik prestaje obavljati djelatnost. Prema stavku 5. čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije: „za manje od mjesec dana djelatnosti, pripadajući fiksni iznos premija osiguranja utvrđuje se razmjerno broju kalendarski dani ovog mjeseca do i uključujući datum državne registracije prestanka djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika.”
  3. Samostalni poduzetnici nemaju pravo primjenjivati ​​snižene tarife jer ova povlastica je predviđena samo za poslodavce, dakle samo u odnosu na doprinose za zaposlene, a ne i za doprinose samostalnih poduzetnika za sebe.

Fiksna plaćanja za samostalne poduzetnike za sebe u 2018., 2019., 2020. Promjene

Od 2018. veličina fiksne isplate više nije vezana za minimalnu plaću. Za prihod koji ne prelazi 300.000 rubalja, poduzetnici plaćaju premije osiguranja u sljedećim iznosima (članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Primjer obračuna fiksnog dijela premije osiguranja pojedinog poduzetnika za nepunu godinu

IP Ivanov je registriran 21.03.2018. Za punih 9 mjeseci (od travnja do prosinca) 2018. godine poduzetnik je dužan uplatiti premije osiguranja:

  • u mirovinski fond Rusije - 19.908,75 rubalja. (26 545 RUB/12 x 9 mjeseci);
  • u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 4380 rubalja. (5840 RUR/12 x 9 mjeseci).

Za ožujak se iznos premije osiguranja obračunava razmjerno broju dana u kojima je samostalni poduzetnik bio poduzetnik. Ukupno u ožujku ima 31 dan, samostalni poduzetnik se registrirao 21. ožujka, što znači da mora platiti 11 dana (31-20):

  • u mirovinskom fondu Rusije - 784,93 rubalja. (26 545 RUB / 12 x 11/31);
  • U Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 172,69 rubalja. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Ukupan iznos doprinosa za 2018. bit će:

  • u mirovinski fond Rusije - 20.693,68 rubalja. (19.908,75 RUB + 784,93 RUB);
  • u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 4552,69 rubalja. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksno plaćanje za samostalne poduzetnike: uvjeti plaćanja

Rok za plaćanje premija osiguranja u obliku fiksnih plaćanja je najkasnije do 31. prosinca ove godine (čl. 2, st. 1, čl. 419, st. 2, čl. 432 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako posljednji dan dospijeća za plaćanje doprinosa pada na vikend i (ili) neradni praznik, kraj dospijeća odgađa se za sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Poduzetnik sam odlučuje kojim će redom uplaćivati ​​premije osiguranja u obliku fiksnih uplata tijekom cijele godine. Nema potrebe sastavljati "raspored plaćanja" i striktno ga se pridržavati. Glavno je da se uplate za 2018. isplate prije kraja godine. U suprotnom će se na iznos zaostatka obračunati penali i novčane kazne iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezna obveza može se ublažiti ili otežati. Pojedinačni poduzetnici imaju pravo računati na ublažavanje porezne obveze (1. stavak članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oslobađanje od porezne obveze moguće je ako postoje okolnosti koje olakšavaju obvezu:

  • počinjenje kaznenog djela zbog spleta teških osobnih ili obiteljskih prilika;
  • počinjenje kaznenog djela pod utjecajem prijetnje ili prisile ili zbog financijske, službene ili druge ovisnosti;
  • teška financijska situacija pojedinac priveden pravdi zbog počinjenja poreznog prekršaja;
  • druge okolnosti koje sud ili porezno tijelo razmatrajući slučaj mogu priznati kao olakotne odgovornosti.

Ako postoji barem jedna okolnost, iznos novčane kazne smanjit će se najmanje 2 puta (3. stavak članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije). Otegotna okolnost je počinjenje poreznog prekršaja od strane osobe koja je prethodno bila odgovorna za sličan prekršaj (2. stavak članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dopunski (varijabilni) dio premije osiguranja: postupak obračuna i plaćanja samostalnih poduzetnika za 2018.

Dodatne doprinose plaćaju samo oni pojedinačni poduzetnici koji su ove godine ostvarili prihod veći od 300.000 rubalja. Od viška iznosa plaća se doprinos samo u mirovinski fond po stopi od 1% od iznosa prihoda. Formula za izračun dodatnih doprinosa:

Iznos dodatnih doprinosa u mirovinski fond za 2018 = Visina prihoda za 2018.g - 300.000 rub. x 1%

Doprinos za dodatno osiguranje u mirovinski fond ima ograničenje maksimalnog iznosa. Iznos doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje za obračunsko razdoblje ne može biti veći od osam puta veći od fiksnog iznosa (konstantnog dijela) doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje (čl. 1, st. 1, čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Uzimajući u obzir stalni dio premije osiguranja, pojedinačni poduzetnik može za porezno razdoblje platiti:

Što je prihod pojedinog poduzetnika i kako utvrditi iznos prihoda?

Ovo je glavno pitanje na koje se mora odgovoriti prije obračuna poreza. Porezno zakonodavstvo ne daje uvijek izravan odgovor na ovo pitanje. Stoga se okrenimo odlukama viših sudova i pojašnjenjima regulatornih tijela.

Definicija dohotka ovisi o poreznom sustavu koji primjenjuje pojedini poduzetnik.

Situacija 1: Individualni poduzetnik koristi OSNO

Za potrebe izračuna dodatnih premija osiguranja uzimaju se prihodi umanjeni za rashode.

Dugi sporovi između regulatornih tijela i sudskih odluka različite razine nije dovelo do jednoobraznosti u rješavanju ovog pitanja. Tek je Ustavni sud Ruske Federacije stavio točku na to u svojoj rezoluciji br. 27-P od 30. studenog 2016. godine. Nema drugog mišljenja sada i ne može biti, osim ako se norma Poreznog zakona Ruske Federacije radikalno ne promijeni.

Dakle, pojedinačni poduzetnik koristeći zajednički sustav oporezivanje, tj. Za obračun dodatnih doprinosa za mirovinsko osiguranje obveznik poreza na dohodak ima pravo pri utvrđivanju iznosa dohotka umanjiti ga za iznos profesionalnog porezne olakšice sukladno čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 02/10/2017 br. BS-4-11/2494@ (zajedno s pismom Ministarstva financija Rusije od 02/06) /2017 broj 03-15-07/6070)). Formula za izračun:

Dodatni doprinosi za osiguranje u mirovinski fond (na OSNO) = (prihodi - profesionalni odbici) x 1%

Situacija 2: pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav

  • objekt “prihodi minus rashodi”

Pitanje je sljedeće: imaju li poduzetnici pojednostavljeni porezni sustav pravo pri utvrđivanju dohotka od kojeg će se obračunavati premije dopunskog osiguranja, bruto dohodak umanjiti za troškove? Naravno, računovodstvo troškova omogućit će pojedinačnim poduzetnicima da smanje osnovicu za obračun premija osiguranja u mirovinski fond, što će automatski dovesti do smanjenja uplata u mirovinski fond. To je korisno za poduzetnike, ali ne i za proračun.

Stavovi regulatornih tijela i sudaca su različiti.

Ministarstvo financija i Savezna porezna služba Ruske Federacije vjeruju da se pri određivanju visine dohotka za izračun doprinosa za osiguranje u mirovinski fond ne uzimaju u obzir troškovi. Ovo su stajalište izrazili u brojnim pismima, a posebno u pismima Ministarstva financija Rusije od 15. ožujka 2018. br. 03-15-05/15892, od 12. veljače 2018. br. 03-15-07/8369. , Federalna porezna služba od 21. veljače 2018. br. GD-4-11/3541@.

Suprotno stajalište od vala moguće je braniti na sudu, jer Vrhovni sud je u svojoj presudi od 22. studenog 2017. br. 303-KG17-8359 rekao da pojedinačni poduzetnik s ciljem „prihodi umanjeni za rashode” ima pravo uzeti u obzir rashode pri obračunu prihoda za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje na mirovinski fond. Osim toga, Federalna porezna služba Ruske Federacije donijela je ovu definiciju Oružane snage Ruske Federacije svim inspektorima Federalne porezne službe Ruske Federacije pismom od 18. siječnja 2018. br. SA-4-7/756. Tako je Federalna porezna služba Ruske Federacije prihvatila stajalište Vrhovnog suda Ruske Federacije i Ustavnog suda Ruske Federacije (Rezolucija br. 27-P od 30. studenog 2016.): dodatni doprinosi moraju se obračunavati iz dohotka. minus troškovi.

Međutim, Federalna porezna služba Rusije također se slaže s Ministarstvom financija (pisma Ministarstva financija Rusije od 12. veljače 2018. br. 03-15-07/8369 od 21. svibnja 2018. br. 03-15- 06/34428) da se troškovi ne uzimaju u obzir. Porezne vlasti su na ovaj stav financijera upozorile Federalnu poreznu službu dopisom od 21. veljače 2018. br. GD-4-11/3541@.

Konačna točka gledišta Federalne porezne službe Rusije

Kao rezultat brojnih muka poreznih vlasti, pismo Federalne porezne službe Rusije od 03.07.2018. br. BS-4-7/12733@ „O smjeru odluke Vrhovnog suda Ruske Federacije od 08.06.2018.godine u predmetu br.AKPI18-273” rođ. U dopisu stoji: izdaci iz čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir pri formiranju osnove za izračun premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike na dohodak veći od 300.000 rubalja.

Zaključak: prema pojednostavljenom poreznom sustavu, iznos dohotka je iznos dohotka koji je pojedinačni poduzetnik stvarno primio od provedbe poduzetničke aktivnosti. Troškovi predviđeni čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir.

  • objekt "prihod"

Pri izračunu osnovice za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, troškovi se ne mogu uzeti u obzir zbog činjenice da porezni obveznik vodi evidenciju samo o dohotku i nema pravo odbiti rashode od dohotka.

Primjer izračuna doprinosa individualnog poduzetnika pojednostavljenom poreznom sustavu za prihod veći od 300.000 rubalja.

Prihod poduzetnika Ivanova za 2018. prema KUDiR-u iznosio je 5.000.000 rubalja. Pojedinačni poduzetnik će platiti:

  • Do 31. prosinca, pojedinačni poduzetnik - 32.385 rubalja. (u Mirovinskom fondu - 26 545 rubalja i Fondu obveznog medicinskog osiguranja - 5 840 rubalja).
  • Najkasnije do 1. srpnja 2019. - 47 000 RUB. ((5 000 000 RUB - 300 000 RUB) x 1%) - dodatni doprinosi u mirovinski fond, jer prihod premašio 300.000 rubalja.

Situacija 3: Individualni poduzetnik kombinira pojednostavljeni sustav oporezivanja i PSN

Za izračun dodatnih premija osiguranja pri kombinaciji dva porezna režima, pojedinačni poduzetnik mora zbrojiti dohodak ostvaren u oba porezna sustava. Dohodak se utvrđuje (klauzula 9 članka 430 Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • kada se koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja - sukladno čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije;
  • kada koristite PSNO - prema čl. 346.47 i 346.51 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pri primjeni patentnog sustava oporezivanja (PTS), predmet oporezivanja je potencijalno ostvareni godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika za određenu vrstu djelatnosti (članak 346.47 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, zbrajaju se prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreznog sustava (za odgovarajuće vrste djelatnosti) i potencijalno mogući (a ne stvarni) godišnji prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.

KBC za isplatu osiguranja samostalnim poduzetnicima za sebe u 2018.

  1. BCC za premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koje se uračunavaju u mirovinski fond:
  • doprinosa - 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • kazne - 182 1 02 02140 06 2110 160;
  • novčane kazne - 182 1 02 02140 06 3010 160.
  1. KBK za premije osiguranja obveznog zdravstvenog osiguranja koje se knjiže u korist Fonda obveznog zdravstvenog osiguranja
  • doprinosa - 182 1 02 02103 08 1013 160;
  • kazne - 182 1 02 02103 08 2013 160;
  • novčane kazne - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Zaključci:

  1. Samostalni poduzetnici koji primjenjuju bilo koji sustav oporezivanja dužni su do 31.12.2018. minimalna veličina doprinosi za osiguranje za 2018. u mirovinski fond i fond obveznog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 32.385 rubalja.
  2. Ako je prihod za 2018. premašio 300.000 rubalja, najkasnije do 1. srpnja 2019. morat ćete platiti varijabilni dio doprinosa za osiguranje u mirovinski fond. Pri obračunu doprinosa važnu ulogu ima primijenjeni porezni režim kod izračuna osnovice za izračun 1% iznosa dohotka. Preporučljivo je pokrenuti spor s poreznim vlastima ako je trošak spora visok.
  3. Pri kombiniranju režima oporezivanja, posebno pojednostavljenog poreznog sustava i posebnog poreznog sustava, pozornost posebnog poreznog sustava nije na stvarno primljenom dohotku, već na potencijalnom.