Как найти накладные расходы формула. Накладные расходы: расчет и оптимизация

Расходы на производство — это не только затраты на материалы и запчасти, из которых изготавливается продукция. Это еще и затраты на создание определенных условий, благодаря которым это производство может осуществляться. Такие расходы называются накладными (косвенными), они также входят в себестоимость готовой продукции.

Накладные расходы могут быть разными, они делятся на 4 группы:

• административно-хозяйственные;
• затраты на обслуживание рабочего персонала;
• организация производства;
• прочие непроизводственные нужды.

Административно-хозяйственные

Они представляют затраты на управленческий персонал, обеспечивают всем необходимым для работы административную часть организации, ее офисы. Это могут быть затраты на следующее:

• заработная плата персонала;
• командировки и расходы на служебный транспорт;
• содержание офисной и бытовой техники, предоставление связи;
• покупка канцелярских принадлежностей, учебных пособий;
• оплата земельного налога, амортизации, коммунальных услуг, аренды зданий управленческого аппарата;
• расходы на банковское обслуживание, проверки аудитором или получение консультаций;

Обслуживание рабочего персонала

Затраты на рабочих организации могут быть представлены следующим:

• начисление заработной платы персонала;
• переквалификация, подготовка кадров;
• содержание помещений, ремонт, санитарные процедуры;
• плата за аренду, амортизация рабочих помещений;
• расходы на защитную спецодежду, страхование от несчастных случаев на производстве.

Организация производства

Затраты, связанные с созданием условий, которые делают возможным процесс производства, это:

• износ рабочего инвентаря, срок службы которых до 1 года;
• износ временно установленных сооружений;
• траты на пожарную охрану и охрану территории;
• затраты на содержание лабораторных помещений, поддержание изобретательства;
• оплата за обустройство площадок для строительства.

Прочие непроизводственные

• реклама;
• погашение кредитов и ссуд.

Для расчета размера косвенных расходов существует несколько методов:

В крупных организациях, имеющих развитую структуру, методы расчета накладных расходов комбинируются.

Контроль данных

Все действия, которые касаются расчетов по накладным расходам, должны контролироваться по следующим моментам:

• все совершенные накладные затраты обязательно отражаются на определенных счетах бухгалтерского учета;
• все оплаты, которые совершаются в определенное время, фиксируются в периоде, в котором они были произведены фактически;
• расходы, входящие в расчет себестоимости, должны располагаться строго на отдельном счете;
• накладные затраты следует включать в формирование расходов по периоду.

Детали расчета по смете

Расходной сметой называется подсчет затрат, необходимых на само производство, на реализацию товара и т. д. за какой-либо период. У каждой организации имеется своя смета, составленная в зависимости от ее деятельности и индивидуальных особенностей. Смета помогает контролировать финансовую часть фирмы, прогнозировать расходы и видеть общую картину положения на ближайшее время.

Накладные расходы, которые могут содержаться в смете:

• заработная плата работников;
• налоговые и социальные отчисления;
• обслуживание оборудования и техники, эксплуатация;
• служебные командировки;
• расходы на служебный транспорт;
• комиссия за обслуживание банком;
• обучение или переквалификация работников;
• расходы на создание гигиенических и безопасных для здоровья условий для работы;
• ремонт помещений и оборудования;
• спецодежда, поддержание техники безопасности.

Каждая организация сама составляет свою смету, содержание статей может изменяться добавлением или исключением некоторых позиций.

Процент и распределение средств

Процент, который определяет составляемую долю косвенных затрат, определяется индивидуально каждой организацией в зависимости от ее деятельности, объема продаж, затрат на материалы, ФОТ и машино-часов. Именно эти показатели позволяют грамотно распределять расходы.

Вычислить процент отношения косвенных затрат также можно по формуле:

% накладных расходов по отношению к общей смете всех расходов = сумма всех накладных расходов / ФОТ * 100%

Нормативы

Расходы, связанные с работами по строительству, подвергаются контролю нормативами, которые устанавливают определенные размеры на них. Накладные затраты на строительные и монтажные работы не должны превышать коэффициент, равный 0,85 от размера фонда оплаты труда рабочих.

Это ограничение не касается объектов, которые получают финансирование из государственного бюджета, а именно:

• работы со сваями;
• строительство мостов;
• прокладка трубопровода;
• работы по укреплению грунта;
• строительство метро и тоннелей.

Помимо этого, есть исключения, при которых коэффициент по сметной прибыли не должен превышать 0,8, это касается:

• косвенных затрат по крупным нормативам;
• моментов, когда общеотраслевые нормативы занесены в сметной прибыли в качестве части от всех затрат на строительные работы, суммой не более 0,65 от всей стоимости;
• позиций в сметной прибыли, которые прописаны в Письме Росстроя РФ №АП-5536-06 от 18.11.2004 г.

Статьи затрат в строительстве

Данные расходы связаны с созданием благоприятных условий, в которых имеется возможность выполнения строительных и ремонтных работ. Это затраты на:

• обучение работников, их подготовка и переквалификация;
• отчисления единого социального налога рабочих;
• создания условий санитарии и обеспечение гигиены;
• полное обеспечение перемещаемых сооружений, служащих для бытовых целей;
• заработная плата персоналу;
• питание и медицинское обеспечение;
• обеспечение защитной спецодеждой;
• страховые взносы;
• оборудование и обустройство для возможности эксплуатации строительных площадок;
• расходы на НМА, банковское обслуживание, кредиты и рекламу.

Кроме этого, к строительным статьям относятся такие административные расходы, как:

• оплата труда административного и обслуживающего персонала;
• оплата связи, интернета и услуг почты
• содержание зданий и сооружений;
• командировки;
• закупка необходимой печатной техники и канцтоваров;
• оплата услуг банка, аудитора, юристов, обслуживание ПК;
• представительские траты;
• прочие непредвиденные нужды.

Транспортные расходы

Важным моментом является отдельный учет расходов на служебный автотранспорт:

• покупка служебного и производственного транспорта;
• аренда транспорта для служебных нужд и для производства;
• ремонт данной техники;
• затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ).

Определение суммы накладных расходов

Размер всех косвенных расходов = сумма всех позиций затрат + ФОТ + налоги, подлежащие к уплате в бюджет

Все косвенные расходы зависят напрямую от таких показателей, как:

• оплата труда рабочего персонала;
• расходы на обслуживание и управление;
• ремонтно-монтажные работы.

Отражение в бухгалтерском учете

Как и любое движение денежных средств, расходы на хозяйственные нужды отражаются в бухгалтерском учете. Накладным расходам выделен 26 счет «Общехозяйственные расходы».

Корреспонденции 26 счета с другими счетами:

ДтКтХозяйственная операция2670начисление заработной платы сотрудникам административного аппарата2671выдача подотчетных сумм сотруднику административного аппарата2669.1.1страховые взносы ФСС2669.3.1страховые взносы ФОМС2660, 76накладные затраты на услуги2610расходы на материалы, используемые в хозяйственных нуждах (канцтовары)2621списание полуфабрикатов в счет общехозяйственных нужд2623затраты на вспомогательное производство в счет общехозяйственных нужд2629расходы на обслуживание в счет общехозяйственных нужд2602амортизация основных средств, не используемых для производства2605амортизация нематериальных активов0826расходы на строительство2026списание в производственные расходы2826затраты, связанные с браком продукции7626расходы на страховку8626целевое финансирование9026управленческие расход9926непредвиденные общехозяйственные расходы

Через счет 20 «Основное производство», для этого выполняется проводка Дт 20 Кт 26. При этом вся сумма с 26 счета уходит на 20.В конце каждого месяца счет 26 подлежит закрытию. Для этого необходимо обнулить данный счет, делается это двумя методами:

1. Через счет 90 «Продажи» и его субсчет 90.2 «Себестоимость продаж». Переносится также вся сумма 26 счета, и выполняются проводки Дт 90 Кт 26 или Дт 90.2 Кт 26.

Можно сделать вывод о том, что накладные расходы являются неотъемлемой частью расходов предприятия. Без них невозможно было бы осуществление процесса производства, а следовательно, получения прибыли. Поэтому их нужно строго осуществлять и внимательно учитывать.

Урок по накладным расходам представлен ниже.

Накладные расходы — это дополнительные затраты организации, не относящиеся напрямую к основному производству. Расскажем о них подробнее на примере накладных расходов в строительстве.

Накладные затраты в строительстве связаны с организацией, обслуживанием и управлением производством ().

Для формирования общего состава затрат организации составляют локальные сметы, представляющие собой расчёт предстоящих расходов на ведение определенного вида работ. Стоимость строительных работ, определяемая сметами, включает в себя прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1).

Прямые затраты в смете

Прямые затраты в смете — это расходы, напрямую связанные с выполнением работ. Они могут быть прямо включены в их стоимость. К ним относят (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1):

• материальные затраты, включающие стоимость материалов, изделий, конструкций, оборудования, мебели, инвентаря;
• технические расходы, включающие стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
• трудовые затраты — расходы на оплату труда рабочих.

Накладные расходы в смете

Накладные расходы в смете — это затраты, связанные с созданием общих условий производства, его обслуживанием, организацией и управлением (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1). Накладные затраты включаются в стоимость работ (продукции, услуг) косвенно, то есть пропорционально стоимости материалов, сумме заработной платы или величине прямых затрат.

Накладные расходы в смете включают в себя, в частности, аренду и содержание помещений, заработную плату административно-управленческого персонала, затраты на рекламу, оплату информационных, консультационных, юридических услуг, затраты на услуги связи (телефон, интернет) и прочие затраты.

Процент накладных расходов от прямых затрат

Процент накладных расходов от прямых затрат — это величина, которая позволяет на стадии планирования определить расчетным путем размер накладных расходов в смете и конечную стоимость реализации продукции (работ, услуг). Для того чтобы определить, какую часть от прямых затрат составляют накладные расходы, применяется коэффициент накладных расходов (Кн), который рассчитывается по следующей формуле:

Кн = (Сумма накладных расходов / Сумма прямых расходов) * 100%

Важным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, являются издержки на производство. Учет и группировка статей накладных расходов зависят от отрасли, использования современных технологий, уровня организации производства.

От уровня затрат целиком зависит прибыль предприятия, а значит и его экономическое благополучие.

Затраты классифицируют по месту возникновения, роли и участию в производстве, методу включения в себестоимость. Эффективное управление затратами невозможно без знания состава накладных расходов.

Классификация затрат

На законодательном уровне нет четкого определения по способу разделения расходов на прямые и накладные.

Отнесение затрат к тому или иному виду определяет сама организация и утверждает внутренним документом. Критерии разделения должны быть четко обоснованы.

От этого напрямую зависит налогообложение.

Одним из видов затрат на предприятии являются затраты на себестоимость продукции (работ, услуг). Затраты подразделяются на:

• Прямые (основные);
• Накладные (косвенные).

Принципиальным отличием в разделении прямых и накладных расходов является метод включения их в себестоимость.

Примером разделения расходов на прямые и накладные является учреждение, оказывающее платные медицинские услуги.

Прямыми в данном случае будут затраты на:

• Заработную плату врачей и среднего персонала;
• Все отчисления от данной зарплаты;
• Используемые материалы;
• Амортизация медицинской техники.

Накладные расходы включают в себя заработную плату администрации, все отчисления от данной зарплаты, траты на электроэнергию, теплоэнергию, воду, телефонные разговоры, обслуживание автомобиля, моющие средства и другие.

Накладные расходы разделяют на:

• Общепроизводственные (связаны с обслуживанием производственного процесса, зависят от величины производства);
• Общехозяйственные (не связаны с обслуживанием производственного процесса и не зависят от величины производства).

Структура косвенных затрат

Структура и состав накладных расходов предприятия в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете точно не обозначены.

В каждой отрасли, с учетом специфики деятельности, будут отличия в разделении издержек. Право решать, как считать накладные расходы, определение их нормы, предоставлено самим организациям.

Для таких отраслей как медицина и строительство процент накладных расходов утвержден вышестоящими органами. Строительная отрасль использует для расчета накладных расходов Методические указания МДС 81-33.2004, утвержденные Постановлением Госстроя России от 12.01.2004 №6.

Для каждого вида строительства рассчитан индивидуальный размер накладных издержек в процентах от основной заработной платы рабочих-строителей. Эти издержки входят в себестоимость при составлении проектно-сметной документации.

В медицине расчет накладных расходов производится по коэффициентам, утвержденным приказом Минздравмедпрома и рассчитанными от годового фонда заработной платы специалистов. Эти издержки полностью включаются в цену услуг.

Накладные расходы включают:

1. Расходование ресурсов, связанное с административно-хозяйственной деятельностью:

• Заработная плата аппарата управления и хозяйственно-обслуживающих работников;
• Отчисления на уплату единого социального налога;
• Отчисления на социальное страхование;
• Услуги почты, банка, оплата телефонных разговоров, сети интернет, мобильной связи;
• Обслуживание программного обеспечения и оргтехники;
• Содержание зданий (коммунальные услуги);
• Консультационные и аудиторские услуги;
• Приобретение бланков, литературы, канцелярских принадлежностей;
• Ремонт основных средств, используемых административно-хозяйственным персоналом;
• Командировки и служебные разъезды работников АУП;
• Транспортные издержки, связанные с обслуживанием административно-управленческих работников;
• Прочие издержки, связанные с управлением.

1. Расходование ресурсов на обслуживание работников:

• Повышение квалификации, переподготовка кадров;
• Создание соответствующих бытовых и санитарно-гигиенических условий;
• Безопасные условия труда;
• Форменное обмундирование.

1. Расходование ресурсов на организацию труда:

• Ремонт и обслуживание производственных инструментов и инвентаря;
• Обслуживание пожарной и охранной сигнализации;
• Благоустройство территории.

1. Расходование ресурсов на прочие нужды:

• Амортизация;
• Лицензирование и сертификация;
• Выполнение другими организациями услуг на основании договоров.

Расчет накладных затрат

Методы должны быть прописаны в учетной политике.

Исходя из экономической целесообразности, распределение производят:

• По фонду оплаты труда основных работников;
• По количеству произведенной продукции;
• По занимаемым площадям;
• Пропорционально прямым затратам.

На практике чаще всего расчет накладных расходов производится по фонду оплаты труда основных работников, принимающих непосредственное участие в производстве (оказании услуг). Также применяется смешанный метод расчета. Такой метод требует больших трудовых затрат.

К = И н / ФОТ ор * 100

И н – сумма всех накладных издержек.

ФОТ ор – фонд оплаты труда основных работников.

С учетом отраслевых особенностей коэффициент колеблется в ту или иную сторону. Точное вычленение накладных расходов влияет на правильность расчета себестоимости в производстве при планировании прибыли.

Завышение реальной стоимости продукции грозит потерей конкурентноспособности на рынке. Занижение чревато убыточностью деятельности. Допускаются лишь небольшие погрешности в расчетах.

Наблюдается увеличение косвенных издержек по отраслям. Задача специалистов – поиск инструментов для управления издержками и их снижение.

Сокращение издержек за счет снижения накладных расходов актуален для предприятий всех форм собственности. Рациональное использование ресурсов является эффективным способом управления прибылью.

Все денежные средства, которые требуется направить на создание нужных условий для организации того или иного процесса, например, для строительства, трактуются, как накладные расходы. Эти расходы являются неотъемлемой частью сметной себестоимости всех работ.

Накладные расходы, что это, что включают?

Сметная отчетность содержит самые разные, по своему экономическому содержанию, статьи, тем не менее все они связанные и влияют на нормальный режим функционирования выбранного процесса в машиностроении, при проектировании или при ремонтных работах. Методические указания предполагают использовать косвенные признаки или нормативы, которые разбиваются по видам работ, а учет происходит в процентах.

Использовать можно, кроме нормативов по видам, укрупненные нормативы, а также индивидуальные нормы, распределение и формирование которых будет осуществляться по отдельности, в зависимости от стоимости материалов и других составляющих.

Что касается укрупненных нормативов, то использовать их имеет смысл для управляющей компании, если она будет участвовать в тендере. Применение нормативов по работам в локальных сметах предпочтительно, например, в сельском хозяйстве. Реальные условия учитываются только при индивидуальных нормативах, так как перед тем, как посчитать смету, сначала происходит калькуляция расходов в соответствии с фактическими затратами, а уже после сумма относится к ФОТ подрядчику.

Что накладные расходы включают в себя в строительстве?

В производстве, перед тем как рассчитать расходы, принято заключать договор подряда (оказания услуг), а стоимость работ тогда будет определяться на основе индивидуальных норм. В таком случае расходные статьи будут пропорционально равны фактическим условиям процесса. Эта норма не может превышать 50% от выделяемой суммы на ремонт, которая будет направлена на оплату труда строителей.

Сколько процентов?

4.30. Накладные расходы в локальной сметеопределяются от фонда оплаты труда(ФОТ) на основе:

укрупненных нормативов по основнымвидам строительства, применяемых присоставлении инвесторских сметныхрасчетов;

нормативов накладных расходов по видамстроительных, ремонтно-строительных,монтажных и пусконаладочных работ,применяемых при составлении локальныхсмет;

индивидуальной нормы для конкретнойподрядной организации.

Для определения норм накладных расходовв локальных сметах используютсяметодические указания по определениювеличины накладных расходов встроительстве.

Определение величины сметной прибыли

4.31. Размер сметной прибыли определяетсяот фонда оплаты труда (ФОТ) рабочих наоснове:

общеотраслевых нормативов, устанавливаемыхдля всех исполнителей работ, применяемыхпри составлении инвесторских сметныхрасчетов;

нормативов по видам строительных имонтажных работ, применяемых присоставлении локальных сметных расчетов(смет);

индивидуальной нормы для конкретнойподрядной организации (за исключениемстроек, финансируемых за счет средствфедерального бюджета).

4.32. Для определения норм сметной прибылив локальных сметах используютсядокументы, определяющие величины сметнойприбыли в строительстве.

Объектные сметные расчеты (сметы)

4.33. Объектные сметные расчеты (сметы)рекомендуется составлять в текущемуровне цен по образцу N 3, приведенномув приложении N 2 к настоящей Методике,на объекты в целом путем суммированияданных локальных сметных расчетов(смет) с группировкой работ и затрат посоответствующим графам сметной стоимости»строительных работ», «монтажныхработ», «оборудования, мебели иинвентаря», «прочих затрат».

С целью определения полной стоимостиобъекта, необходимой для расчетов завыполненные работы между заказчиком иподрядчиком, в конце объектной сметы кстоимости строительных и монтажныхработ, определенной в текущем уровнецен, рекомендуется дополнительновключать средства на покрытиелимитированных затрат, в том числе:

на удорожание работ, выполняемых взимнее время, стоимость временных зданийи сооружений и другие затраты, включаемыев сметную стоимость строительно-монтажныхработ и предусматриваемые в составеглавы «Прочие работы и затраты»сводного сметного расчета стоимостистроительства, — в соответствующемпроценте для каждого вида работ илизатрат от итога строительно-монтажныхработ по всем локальным сметам, либо вразмерах, определяемых по расчету;

часть резерва средств на непредвиденныеработы и затраты, предусмотренного всводном сметном расчете, с учетомразмера, согласованного заказчиком иподрядчиком для включения в составтвердой договорной цены на строительнуюпродукцию.

При расчетах между заказчиком иподрядчиком за фактически выполненныеобъемы работ эта часть резерва подрядчикуне передается, а остается в распоряжениизаказчика. В этом случае объемы фактическивыполняемых работ фиксируются вобосновывающих расчеты документах, втом числе и тех работ, которые дополнительномогут возникать при изменении заказчикомв ходе строительства ранее принятыхпроектных решений.

4.34. В тех случаях, когда стоимость объектаопределена по одной локальной смете,объектная смета не составляется. Приэтом роль объектной сметы выполняетлокальная смета, в конце которойвключаются средства на покрытиелимитированных затрат в том же порядке,что и для объектных смет. При совпадениипонятий объекта и стройки в сводныйсметный расчет стоимости строительствавключаются также данные из локальныхсмет.

При составлении на один и тот же видработ двух или более локальных сметныхрасчетов (смет) эти расчеты (сметы)объединяются в объектный сметный расчет(смету) в одну строку под общим названием.

4.35. В объектном сметном расчете (смете)построчно и в итоге приводятся показатели

единичной стоимости на 1 мобъема, 1 мплощади зданий и сооружений, 1 мпротяженности сетей и т.п.

4.36. За итогом объектного сметного расчета(сметы) справочно показываются возвратныесуммы, которые являются итоговымрезультатом возвратных сумм, предусмотренныхлокальными сметными расчетами (сметами).

4.37. При размещении в жилых зданияхвстроенных или пристроенных предприятий(организаций) торговли, общественногопитания и коммунально-бытовогообслуживания объектные сметные расчеты(сметы) рекомендуется составлять отдельнодля жилых зданий и предприятий(организаций). Распределение стоимостиобщих конструкций и устройств междужилой частью здания и встроенным(пристроенным) помещением рекомендуетсяпроизводить с использованием Примерногосостава затрат и их отнесения на сметнуюстоимость жилищного строительства(Приложение N 4).

Допускается составление одного сметногорасчета (сметы) с выделением за его (ее)итогом стоимости жилой части здания,встроенных и пристроенных помещений.

4.38. Объектные сметные расчеты могутсоставляться с использованием укрупненныхсметных нормативов (показателей), атакже стоимостных показателей пообъектам-аналогам. Единица измерения,к которой приводится стоимостьобъекта-аналога, должна наиболеедостоверно отражать конструктивные иобъемно-планировочные особенностиобъекта.

Выбор аналога осуществляется на основестроящихся или построенных объектов,сметы которых составлены по рабочимчертежам. При выборе аналога обеспечиваетсямаксимальное соответствие характеристикпроектируемого объекта и объекта-аналогапо производственно-технологическомуили функциональному назначению и поконструктивно-планировочной схеме. Сэтой целью анализируется сходствообъекта-аналога с будущим объектом,вносятся в стоимостные показателиобъекта-аналога требуемые коррективыв зависимости от изменения конструктивныхи объемно-планировочных решений,учитываются особенности, зависящие отнамечаемого технологического процесса,а также отдельно делаются поправки поуровню стоимости для района строительства.

4.39. До введения в действие новойноменклатуры укрупненных показателейбазисной стоимости строительства исборников цен на оборудование, изделияи конструкции, а также оптовых центиповых наборов инструмента, оборудованияи инвентаря производственных объектови зданий общественного и административногоназначения, допускается использованиеукрупненных показателей базиснойстоимости, а также соответствующихценников сметно-нормативной базы 1984(1991) гг. с приведением ее в текущий уровеньцен методом индексации.

4.40. Образец оформления ведомостиобъектов, входящих в пусковой комплекс,приведен в приложении N 2 (образец N 6).