Лекция 10.Таможенно-тарифное регулирование ВЭД.
План лекции:
Понятие, значение и виды таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.
Понятие, значение таможенной стоимости товаров и способы ее определения.
1. Понятие, значениеи виды таможенно-тарифного регулированиявнешнеэкономической деятельности.
Таможенно-тарифноерегулирование исторически стало первойформой государственного регулированиявнешней торговли. Одной из функцийтаможенных органов является обеспечениетаможенно-тарифного регулированиявнешнеэкономической деятельности. Всфере осуществления этой функциивозникают таможенно-тарифные отношения.
Выделим характерныечерты таможенно-тарифных правоотношений.
1. Таможенно-тарифныеправоотношения являются отношенияорганизационными. Государственныеорганы в пределах своей компетенциипутем издания различных нормативныхактов становятся организаторами икоординаторами таможенно-тарифнойполитики в целом.
2. Одним из субъектовтаможенно-тарифных правоотношенийвсегда выступают таможенные органы,что обусловливает государственно-властныйхарактер таких отношений. Таможенно-тарифныеотношения носят императивный,государственно-властный характер преждевсего потому, что они непосредственнозатрагивают отношения собственностии связаны со специфической стадиейобщественного воспроизводства -отношениями перераспределения.
3. Посколькувозникновение, изменение и прекращениетаможенно-тарифных отношений регулируютсясоответствующими нормативными актами,издаваемыми компетентными государственнымиорганами, эти отношения практическивсегда носят правовой характер.
4. Таможенно-тарифныеотношения представляют собой денежныеотношения. Выделение такой особенноститаможенных отношений связано с действиемзакона стоимости и спецификойтоварно-денежных отношений.
Следует различатьпонятия «объект» и «предмет»таможенно-тарифного регулирования. Какизвестно, объект — это то, на чтовоздействуют юридические права иобязанности его субъектов, т.е. волевоефактическое поведение субъектов поосуществлению их прав и обязанностей.Объектомтаможенно-тарифного регулированияявляется порядок, складывающийся всвязи с обложением таможенными пошлинамипредметов тарифного регулирования.Таким образом, предметтаможенного регулированияпредставляет собой цель, ради которойсубъекты вступают в таможенно-тарифныеправоотношения, т.е. материальные блага,способные удовлетворить потребностиих участников. 1
Предметом таможенногорегулирования являются товары итранспортные средства. Деление предметовна товары и транспортные средствасвязано с освобождением последних отуплаты таможенных налогов (ст. 35 ЗаконаРФ «О таможенном тарифе»). Следуетотметить, что в таможенном законодательстветранспортными средствами считаютсятолько такие средства, которыенепосредственно используются длямеждународных грузовых или пассажирскихперевозок. В случае, когда транспортноесредство (автомобиль, контейнер и др.)ввозится для свободного обращения илиэкспортируется, оно должно быть отнесенок категории товаров. Транспортныесредства (не являющиеся товарами)становятся предметами таможенныхправоотношений в связи с осуществлениемтаможенного контроля.
Таможенно-тарифныеотношения имеют характер организационных,государственно-властных, правовых иденежных отношений.
Особенноститаможенно-тарифного регулированияпредполагают наличие ряда специфическихчерт у его предмета. Предметтаможенно-тарифного регулирования, какправило, должен иметь стоимость ипотребительную стоимость. Поэтому спредметов, утративших при перевозкесвои товарные качества (а, следовательно,и свою потребительную стоимость —разбитая посуда, испортившиеся овощии фрукты и т.п.), по общему правилу,таможенная пошлина не взимается. Однакопри этом они не выводятся из сферытаможенного контроля. Важнейшими целямитакого контроля являются:
а) осуществлениефитосанитарного, ветеринарного,радиоактивного и других видов пограничногогосударственного контроля (например,перевозимые из одной страны в другуюостанки человека не облагаются таможеннойпошлиной и иными таможенными платежами,но они в обязательном порядке подлежатсанитарно-эпидемиологическому надзоруи, следовательно, являются предметомправоотношений, связанных с проведениемконтроля на таможенной границе);
б) выяснениедальнейшей судьбы товара, утратившегосвою потребительную и меновую стоимость.В некоторых случаях такой товар можетбыть продан в другом качестве без уплатыпричитающихся налогов. Например, попавшийв аварию автомобиль может быть проданна запчасти или на металлолом, разбитаяпосуда может быть реализована какстеклобой. Эта задача может осуществлятьсятаможенными органами совместно сналоговой службой.
Основные функциитаможенно-правового механизма— фискальная и регулятивная — предопределилидуализмтаможенного права, регулирующегообщественные отношения, которые могутбыть сведены к двум основным видам:
а) административно-правовые,касающиеся различных ограничений наввоз и вывоз товаров (квотирование,лицензирование и др.), порядка совершениятаможенных операций и отправлениятаможенных формальностей;
б) финансово-правовые,связанные с взысканием таможенныхналогов и сборов.
Втеории таможенного права подтаможенно-тарифнымрегулированиемпонимаетсясовокупность организационно-экономических(тарифных)и административных (нетарифных) мергосударственного регулированиявнешнеэкономической деятельности (ВЭД)в России, осуществляемыхв целях защиты национальных производителейна внутреннемрынке, эффективного регулированияструктуры экспорта и импорта товаров,обеспечения источников пополнениядоходной части федерального бюджета.Таможенно-тарифныемерыпредставляюттакие меры государственного воздействияна внешнеэкономические связи страны,которые основаны на использованииценового фактора влияния на внешнеторговыйоборот. Систематарифных мер регулирования включаетприменение таможенных пошлин и иныхтаможенных платежей, уплата которыхявляется неотъемлемымусловием ввоза товаров на таможеннуютерриторию РФ и вывоза с этой территории.Основнойпринцип таможенно-тарифногорегулирования— это принцип одностороннего установлениягосударствомтаможенных пошлин, запрещающего субъектамтаможенно-тарифныхотношений заключать какие-либо соглашенияпо вопросам размера,оснований, сроков и других аспектовуплаты пошлин.
Признаваятаможенный тариф «ключевым элементомтаможенно-тарифногорегулирования внешнеэкономическойдеятельности» Г.В.Арутюнян указывает на два значениятермина «таможенный тариф»- это таможенный документ, а в рядеслучаев термин «таможенныйтариф» необходимо отождествлять стерминами «таможеннаяпошлина» и «ставка таможенной пошлины» 2 .В предлагаемом читателям учебнике мыиспользуем два значения термина«таможенныйтариф», причем с указанием на одно изних в каждом конкретномслучае. Термин «таможенно-тарифноерегулирование» используется и вроссийском законодательстве.
Инструментомтаможенно-тарифного регулированияявляется тариф.Порядок формирования и применениятаможенного тарифа Россииурегулирован Законом РФ «О таможенномрежиме» от 21мая 1993 г., с последующими многочисленнымиизменениями и дополнениями.Данный Закон воспринял целый рядположений Закона СССР «О таможенномтарифе» от 26 марта 1991 г., который,однако, следует признать утратившимюридическую силу в связис принятием нормативного правовогоакта с равной юридическойсилой и регулирующим однородныеобщественные отношения.Таможенныйтариф России —этосвод ставок таможенных пошлин(таможенного тарифа), применяемых ктоварам, перемещаемымчерез таможенную границу России исистематизированным в соответствиис Товарной номенклатурой внешнеэкономическойдеятельности (ТН ВЭД). Таможенный тарифприменяется в отношении ввоза товаровна таможенную территорию России и вывозатоваров с этой территории.
Обеспечениетаможенно-тарифного регулированияпредполагает обязанностьуправомоченных лиц к уплате таможенныхплатежей. Прежде чем выполнить этутаможенную операцию необходимо определитьпонятие «таможенная стоимость товаров»и способы ее определения.
Понятие, значение таможенной стоимости товаров и способы ее определения.
Нормативнымправовым актом, который закрепляетположения отаможеннойстоимостиявляетсяЗакон РФ «О таможенном тарифе».Иначе говоря, именно в этом нормативномправовом акте закрепленаправовая основа таможенной стоимоститоваров (ст.12-17). А в ст. 18-24 Закона РФ «О таможенномтарифе» закрепленаправовая основа порядка определениятаможенной стоимоститоваров.Система, определения таможенной стоимости(таможенной оценки)товаров основывается на общих принципахтаможенной оценки,принятых в международной практике, ираспространяется натовары, ввозимые на таможенную территориюРоссии. Порядок применения системытаможенной оценки товаров, ввозимых натаможеннуютерриторию России, порядок определениятаможенной стоимости товаров, вывозимыхс таможенной территории России,устанавливается Правительством РФ.
Таможеннаястоимость заявляется (декларируется)декларантом таможенному органу Россиипри перемещении товара через таможеннуюграницу России. Порядок и условиязаявления таможенной стоимости ввозимыхтоваров, а также форма декларацииустановиласьГосударственным таможенным комитетомРФ (ныне устанавливаетсяФедеральной таможенной службой).Таможенная стоимость товараопределяется декларантом согласнометодам определения таможеннойстоимости.
Информация,представляемая декларантом при заявлениитаможеннойстоимости товара, может использоватьсятаможенным органомтолько в таможенных целях и не можетпередаваться третьим лицам,включая иные государственные органы,без специального разрешениядекларанта, кроме случаев, предусмотренныхзаконодательнымиактами России.
Заявляемаядекларантом таможенная стоимость ипредоставляемые им сведения, относящиесяк ее определению, должны основыватьсяна достоверной, количественно определяемойи документальноподтвержденной информации. Принеобходимости подтверждениязаявленной декларантом таможеннойстоимости декларант обязанпо требованию таможенного органапредоставить ему нужные дляэтого сведения. В случае непредставлениядоказательств, подтверждающихдостоверность использованных декларантомданных, таможенныйорган вправе принять решение оневозможности использованиявыбранного декларантом метода таможеннойоценки.
Привозникновении необходимости в уточнениизаявленной декларантомтаможенной стоимости товара декларантвправе обратитьсяв таможенный орган с просьбой предоставитьему декларируемыйтовар в пользование под залог имуществаили гарантию уполномоченного банка всоответствии с законодательством Россиилибо уплатить таможенные платежи всоответствии с таможенной оценкойтовара, осуществленной таможенныморганом. Дополнительные расходы,возникшие у декларанта в связи суточнением заявленной им таможеннойстоимости либо представлением таможенномуоргану дополнительной информации, несетдекларант.
Приотсутствии данных, подтверждающихправильность определениязаявленной декларантом таможеннойстоимости, либо при наличии основанийполагать, что представленные декларантомсведения не являются достоверными идостаточными, таможенный органможет самостоятельно определитьтаможенную стоимость декларируемоготовара, последовательно применяя методыопределениятаможенной стоимости на основанииимеющихся у него сведений(в том числе ценовой информации поидентичным или однороднымтоварам). Таможенный орган по письменномузапросу декларанта обязан в трехмесячныйсрок представить декларанту письменноеразъяснение причин, по которым заявленнаядекларантом таможеннаястоимость не может быть принята таможенныморганомв качестве базы для начисления пошлины.
Определениетаможенной стоимости товаров,ввозимыхна таможеннуютерриторию России, производится путемприменения следующихметодов: по цене сделки с ввозимымитоварами; по цене сделкис идентичными товарами; по цене сделкис однородными товарами; вычитаниястоимости; сложения стоимости; резервногометода.
Основнымметодом определения таможенной стоимостиявляетсяметодпо цене сделки с ввозимыми товарами.Втом случае, если основнойметод не может быть использован,применяется последовательнокаждый из выше перечисленных методов.При этом каждый последующий методприменяется, если таможенная стоимостьнеможет быть определена путем использованияпредыдущего метода.Методы вычитания и сложения стоимостимогут применяться в любойпоследовательности.
Таможеннойстоимостью ввозимого на таможеннуютерриторию Россиитовара является цена сделки, фактическиуплаченная или подлежащаяуплате за ввозимый товар на моментпересечения им таможеннойграницы России.
Приопределении таможенной стоимости вцену сделки включаютсяследующие компоненты, если они не былиранее в нее включены:
расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию России: стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
страховая сумма;
расходы, понесенные покупателем: комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;
стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупате лем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров: сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;
инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров; материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);
инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории России и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;
лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории России.
Методопределения таможенной стоимоститоваров по цене сделкис ввозимыми товарами неможет быть использовандляопределениятаможенной стоимости товара, если:
существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением: ограничений, установленных законодательством России; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;
ограничений, существенно не влияющих на цену товара;
продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;
данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом; при этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков: один из участников сделки (физическое лицо или должностное лицо одного из участников сделки) является одновременно должностным лицом другого участника сделки; участники сделки являются совладельцами предприятия; участники сделки связаны трудовыми отношениями; один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала; оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица; участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо; один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки; участники сделки или их должностные лица являются родственниками.
Прииспользовании методаоценки по цене сделки с идентичнымитоварамивкачестве основы для определениятаможенной стоимости товара принимаетсяцена сделки с идентичными товарами. Приэтом под идентичными понимаются товары,одинаковые во всех отношениях соцениваемыми товарами, в том числе последующим признакам: физическиехарактеристики; качество и репутацияна рынке; страна происхождения;производитель.Незначительные различия во внешнемвиде не могут служитьоснованием для отказа в рассмотрениитоваров как идентичных. Ценасделки с идентичными товарами принимаетсяв качестве основы дляопределения таможенной стоимости, еслиэти товары:
проданы для ввоза на территорию России;
ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях.
Вслучае, если идентичные товары ввозилисьв ином количестве ина других коммерческих условиях,декларант должен произвести соответствующуюкорректировку их цены с учетом этихразличий и документальноподтвердить таможенному органу ееобоснованность.
Таможеннаястоимость, определяемая по цене сделкис идентичнымитоварами, должна быть скорректированас учетом расходов, указанныхвыше. Корректировка должна производитьсядекларантом на основаниидостоверных и документально подтвержденныхсведений. В случае,если при применении этого методавыявляются более одной ценысделки по идентичным товарам, то дляопределения таможенной стоимостиввозимых товаров применяется самаянизкая из них.
Прииспользовании методаоценки по цене сделки с однороднымитоварамивкачестве основы для определениятаможенной стоимоститовара принимается цена сделки потоварам, однородным сввозимыми. При этом под однороднымипонимаются товары, которые,хотя и не являются одинаковыми во всехотношениях, но имеютсходные характеристики и состоят изсхожих компонентов, чтопозволяет им выполнять те же функции,что и оцениваемые товары,и быть коммерчески взаимозаменимыми.При определении однородноститоваров учитываются следующие ихпризнаки: качество, наличие товарногознака и репутация на рынке; странапроисхождения;производитель.
Определениетаможенной стоимости по методуоценки на основевычитания стоимостипроизводитсяв том случае, если оцениваемые,идентичные или однородные товары будутпродаваться на территорииРоссии без изменения своего первоначальногосостояния.При использовании метода вычитаниястоимости в качестве основыдля определения таможенной стоимоститовара принимаетсяцена единицы товара, по которойоцениваемые, идентичные илиоднородные товары продаются наибольшейпартией на территорииРоссии не позднее 90 дней с даты ввозаоцениваемых товаровучастнику сделки, не являющемусявзаимозависимым с продавцом лицом.
Изцены единицы товара вычитаются следующиекомпоненты: расходы на выплату комиссионныхвознаграждений, обычные надбавки наприбыль и общие расходы в связи с продажейв России ввозимыхтоваров того же класса и вида; суммыввозных таможенных пошлин, налогов,сборов и иных платежей, подлежащихуплате в России в связи с ввозом илипродажей товаров; обычные расходы натранспортировку, страхование, погрузочныеи разгрузочные работы, понесенные вРоссии. При отсутствии случаев продажиоцениваемых, идентичных или однородныхтоваров в таком же состоянии,в каком они находились на момент ввоза,по просьбе декларантаможет использоваться цена единицытовара, прошедшего переработку,с поправкой на добавленную стоимость.
Прииспользовании методаоценки на основе сложения стоимостивкачестве основы для определениятаможенной стоимости товарапринимается цена товара, рассчитаннаяпутем сложения:
стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
общих затрат, характерных для продажи в Россию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы России, и иных затрат;
прибыли,обычно получаемой экспортером врезультате поставкив Россию таких товаров.При применении резервногометодатаможенныйорган России предоставляетдекларанту имеющуюся в его распоряженииценовую информацию.В качестве основы для определениятаможенной стоимости товара по резервномуметоду не могут быть использованы:
цена товара на внутреннем рынке России;
цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
цена на внутреннем рынке России на товары российского происхождения;
произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.
Определениетаможенной стоимости предполагаетустановлениестраны происхождения товаров,осуществляемоев соответствии сост.25-32 Закона РФ «О таможенном тарифе» ист. 29-38 главы 6 «Странапроисхождения товаров. Товарнаяноменклатура внешнеэкономическойдеятельности» Таможенного кодекса РФ2003 г.
Правилаопределения страны происхождениятоваров устанавливаютсяв целях применения тарифных преференцийлибо непреференциальных мер торговойполитики.
Странойпроисхождения товаровсчитаетсястрана, в которой товары былиполностью произведены или подвергнутыдостаточной переработке.При этом под страной происхождениятоваров может пониматься группастран, либо таможенные союзы стран, либорегион или часть страны,если имеется необходимость их выделениядля целей определения страны происхождениятоваров. По запросу декларанта или иногозаинтересованного лица таможенныеорганы принимают предварительноерешение об определении страны происхождениятоваров.
Товарами,полностью произведенными в даннойстране,считаются:
полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальном море или на его морском дне;
продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;
животные, родившиеся и выращенные в данной стране;
продукция, полученная в данной стране из выращенных ней животных;
продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;
продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны;
7)продукция, полученная на бортуперерабатывающего судна даннойстраны исключительно из продукцииморского промысла, полученнаясудном данной страны;
продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;
отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;
продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта;
товары, изготовленные в данной стране исключительно из продукции, указанной выше.
Еслив производстве товаров участвуют двестраны и более, тостраной происхождения товаров считаетсястрана, в которой были осуществленыпоследние операции по переработке илиизготовлению товаров, отвечающиекритериям достаточной переработки.Если в отношении отдельных видов товаровили какой-либостраны особенности определения страныпроисхождениятоваров, ввозимых на таможенную территориюРоссии, особоне оговариваются, то применяется общееправило: товар считается происходящимиз данной страны, если в результатеосуществления операций по переработкеили изготовлению товаровпроизошло изменение классификационногокода товаров поТоварной номенклатуре внешнеэкономическойдеятельности (ТНВЭД) на уровне любого из первых четырехзнаков. Неотвечают критериям достаточнойпереработки:
операции по обеспечению сохранности товаров во время их хранения или транспортировки;
операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);
простые сборочные операции и иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, по перечню, определяемому Правительством РФ;
смешивание товаров, происходящих из различных стран, если характеристики конечной продукции существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.
Дляопределения страны происхождениятоваров также используютсяв порядке, определяемом ПравительствомРФ, следующие критериидостаточной переработки:
выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;
изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).
Приустановлении порядка применениякритериев достаточной переработки дляотдельных товаров, ввозимых из стран,которым Россияпредоставляет тарифные преференции, вцелях предоставления тарифныхпреференций Правительство РФ вправеопределять условия примененияправил непосредственной закупки ипрямой отгрузки.
Согласно ст. 13 Федерального закона от 13 октября 1995 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» государственная внешнеторговая политика осуществляется посредством таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности.
Таможенно-тарифное регулирование ввоза товаров. Под тарифным регулированием понимается комплекс мер (методов), основанных на использовании ценового фактора воздействия на внешнеторговый оборот. Система таможенно-тарифного регулирования включает применение ввозных таможенных пошлин, иных налогов, уплата которых является условием помещения ввозимых товаров под режим выпуска для свободного обращения.
Меры нетарифного регулирования представляют собой ограничения на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров и транспортных средств, установленные исходя из соображений экономической политики РФ, выполнения международных обязательств РФ, защиты экономической основы суверенитета РФ, защиты потребительского рынка в качестве ответной меры на дискриминационные или другие ущемляющие интересы российских лиц акции иностранных государств и их союзов и по другим достаточно важным основаниям в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ и международными договорами РФ. К ним относятся лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, разрешительная система и другие меры, доводимые в установленном порядке до таможенных органов РФ. Принятию защитных мер внутреннего рынка РФ должны предшествовать расследования, проводимые Министерством торговли России, с предоставлением материалов таких расследований Комиссии Правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле. Примером косвенных защитных мер может служить установление Государственным таможенным комитетом России перечня пунктов пропуска на таможенной границе РФ, через которые только могут вводиться подакцизные товары, подлежащие маркировке, — алкогольные товары и табачные изделия. Другим примером косвенных защитных мер может служить сертификация соответствия ряда товаров стандартам безопасности и качества.
Меры таможенно-тарифного регулирования представляют собой совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенно-тарифные меры — это такие меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот. Система тарифных мер регулирования включает применение таможенных пошлин и иных таможенных платежей, уплата которых является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза с этой территории. Основной принцип таможенно-тарифного регулирования — это принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, запрещающего субъектам таможенно-тарифных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлины.
Использование таможенно-тарифных мер осуществляется таможенными органами при проведении ими таможенного оформления товаров и в процессе таможенного контроля за их перемещением через таможенную границу России.
Ключевым элементом тарифных мер регулирования является таможенный тариф. Слово «тариф» арабского происхождения, означает «перечень», «реестр». Понятие «таможенный тариф» имеет два значения. Чаще всего оно употребляется в смысле «документ, содержащий систематизированный перечень ставок таможенных пошлин». В соответствии с постановлением Правительства РФ от 22 февраля 2000 г. (в ред. от 16 марта 2000 г.) «О Таможенном тарифе — своде ставок ввозных таможенных пошлин и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» Таможенный тариф РФ — свод ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, основанной на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (разработанной международной организацией — Советом таможенного сотрудничества) и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств. Таможенный тариф содержит детализированные названия товаров, облагаемых таможенными пошлинами, а также перечень товаров, пропускаемых беспошлинно. Против каждого из подлежащих таможенному обложению товаров в Таможенном тарифе указывается ставка таможенной пошлины с указанием ее метода исчисления. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности РФ является основой системы описания и кодирования товаров, используемой для формирования Таможенного тарифа РФ, определения мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики.
Однако в ряде случаев понятие «Таможенный тариф» используется именно в смысле самой «таможенной пошлины», «ставки таможенной пошлины». Именно в последнем смысле термин «таможенный тариф» используется в нашей работе.
Развитие таможенных тарифов проходило в двух направлениях. Во-первых, росло число товаров, облагаемых пошлинами, а, во-вторых, — по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько ставок пошлин различной величины, применявшихся к товарам, происходящим из разных стран.
В этой связи различают два типа таможенных тарифов: простой и сложный.
Простой (одноколонный) таможенный тариф предусматривает для каждого товара одну ставку таможенных пошлин, которая применяется вне зависимости от страны происхождения товара. Такой тариф не обеспечивает достаточной» маневренности в таможенной политике, и поэтому он не соответствует современным условиям конкуренции на мировом рынке. Он не предусматривает дискриминационных или льготных пошлин и сравнительно мало распространен (Мексика, Боливия и др.)
Сложный (многоколонный) таможенный тариф по каждому товару устанавливает две или большее число ставок таможенных пошлин. Сложный таможенный тариф в значительно большей степени, чем простой, приспособлен к конкурентной борьбе на мировом рынке. Значение его в том, что он позволяет оказывать давление на одни страны, облагая их товары более высокими пошлинами или предоставлять льготы другим, привязывая их таким образом к своему рынку. Иначе говоря, он дает возможность государству проводить дифференцированную таможенную политику.
Современные таможенные тарифы включают в себя тысячи наименований товаров. Общее число товарных позиций в таможенных тарифах развитых государств достигает двух-трех тысяч. Кроме того, каждая товарная позиция содержит или может содержать более мелкие подпозиции. Это является следствием тенденции к увеличению числа товаров, облагаемых таможенными пошлинами.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. основными конкретными целями таможенного тарифа являются:
- рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;
- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на ее территории;
- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране;
- защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
- обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.
Одной из целей таможенного регулирования и контроля над перемещением товаров за границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей. Таким образом, таможенно-тарифное регулирование реализуется с помощью таможенных платежей, выполняя тем самым роль ценообразующего фактора и инструмента торговой политики, а также источника пополнения доходов федерального бюджета.
Порядок применения ввозных (импортных) пошлин регламентируется прежде всего Законом РФ «О таможенном тарифе», принятом 21 мая 1993 года. Ввозные таможенные пошлины являются традиционным и по-прежнему одним из наиболее эффективных способов регулирования внешнеэкономической деятельности.
В России до 15 января 1992 года в отношении ввозимых на ее территорию товаров формально действовал Таможенный тариф СССР, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 27 апреля 1981 года №394. 15 января 1992 года постановлением Правительства РФ № 32 «О таможенных пошлинах на импортные товары» союзный таможенный тариф был отменен и введен режим беспошлинного ввоза товаров «в целях создания условий для насыщения потребительского рынка». Однако полная свобода ввоза вместо того, чтобы содействовать стабилизации экономической ситуации, создала дополнительные трудности для российской экономики. Поэтому указом Президента РФ от 14 июня 1992 года № 630 в России был введен Временный импортный таможенный тариф. В марте 1993 года также указом Президента РФ он был заменен на Импортный таможенный тариф Российской Федерации14, в который в последующем вносились различные изменения и дополнения (в отношении номенклатуры товаров, ставок таможенных пошлин и т.д.).
Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1994 года №196 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин»15 практически полностью были пересмотрены применявшиеся до этого ввозные таможенные пошлины. Однако импортный таможенный тариф, утвержденный данным постановлением, практически сразу обнаружил свое несовершенство. Уже через месяц в него были внесены первые изменения, а за год его применения Правительство РФ выпустило восемь постановлений, корректирующих величину ставок ввозных таможенных пошлин. В этом контексте представляется закономерным принятие Правительством РФ постановления от 28 февраля 1995 года № 190 «О принципах рационального импортного таможенного тарифа»16. Данным постановлением было признано целесообразным установить максимальные ставки ввозных таможенных пошлин в размере 30 процентов таможенной стоимости товаров (за исключением предметов роскоши, табачных изделий, алкогольных напитков, оружия), а также устанавливать в отношении всех облагаемых ввозными таможенными пошлинами товаров минимальный уровень ставки в размере 5 процентов. Кроме того, постановлением предусматривалось сокращение доли не облагаемых пошлинами товаров на 45-50 процентов к концу 1995 года. Предполагается, что в 1998 году средневзвешенная ставка импортного тарифа составит 80 процентов от уровня 1995 года, а в 2000 году-70 процентов.
С учетом положений вышеназванного постановления и накопленного опыта применения импортного тарифа 6 мая 1995 года было принято постановление Правительства РФ № 454 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин», которым был одобрен действующий в настоящее время Импортный таможенный тариф России. На основе данного постановления был издан соответствующий приказ ГТК от 18 мая 1995 года № 330.
В постановлении Правительства РФ № 454 были утверждены новые базовые ставки ввозных таможенных пошлин, при этом перечень облагаемых товаров, по сравнению с ранее действовавшим тарифом, был расширен, главным образом из-за установления различных ставок для товаров, относящихся к одной и той же группе в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Порядок применения ставок таможенных пошлин остался прежним.
Базовые ставки ввозных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-экономических отношениях.
Базовые ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются в два раза в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации, базовые ставки не применяются вовсе.
Наконец, они увеличиваются в два раза в отношении товаров, происходящих из стран, которым Россия не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, и товаров, страна происхождения которых не установлена.
Списки стран, которым предоставляются названные выше тарифные преференции, утверждены постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 года № 1057 «Об утверждении перечня стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации и списка товаров, на которые при импорте на территорию Российской Федерации преференциальный режим не распространяется». Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, применялись и до принятия данного постановления. Новым является то, что впервые была установлена связь между тарифными льготами и товарной номенклатурой ввоза из стран — пользователей схемой преференций. В приложении к указанному постановлению дан список товаров, на которые тарифные преференции не распространяются. В него вошли многие виды товаров, при ввозе которых в Россию требуется представление подтверждения их соответствия российским стандартам и нормам качества.
Говоря о применении таможенных пошлин к ввозимым в Россию товарам, нельзя обойти проблему предоставления льгот в данной сфере. В последнее время в соответствии с принятыми Президентом РФ решениями произошло значительное сокращение ранее предоставленных льгот по уплате ввозных пошлин. В основном эти льготы (в различных формах) были предоставлены в индивидуальном порядке отдельным предприятиям и организациям, что в принципе противоречит основам таможенного и налогового законодательства. Поэтому их отмена должна рассматриваться не как ужесточение режима внешнеэкономического регулирования, а как одно из направлений наведения порядка в данной сфере государственного управления. В этой связи следует отметить указ Президента РФ от 30 ноября 1995 года № 1199 «О таможенных льготах», в соответствии с которым принятие федеральными органами исполнительной власти решений о продлении сроков действия льгот по уплате таможенных платежей и выплате дополнительных компенсаций признано недопустимым. Помимо подобных льгот неправового характера, в настоящее время действуют тарифные льготы, имеющие вполне легальное основание. Общий порядок предоставления тарифных льгот, а также товары, в отношении которых они могут применяться, установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» (ст. 34-37).
Например, освобождаются от уплаты таможенных пошлин при ввозе в Российскую Федерацию товары и имущество, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями в течение одного года с момента его регистрации. Другой пример: в соответствии с указом Президента РФ от 25 января 1995 года № 73 «О дополнительных мерах по привлечению иностранных инвестиций в отрасли материального производства Российской Федерации» иностранные инвесторы могут при соблюдении оговоренных в этом указе условий ввозить в Россию в течение пяти лет товары (кроме табачных изделий и алкогольных напитков) по ставкам ввозных таможенных пошлин, уменьшенным в два раза.
В соответствии с двухсторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между Россией и большинством государств — бывших республик в составе СССР, товары, происходящие из этих государств и ввозимые на таможенную территорию России, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.
В отношении товаров, помещаемых под режим выпуска для свободного обращения, действующим законодательством предусматривается уплата не только ввозных таможенных пошлин, но и иных налогов. В соответствии с Законом РФ от 22 декабря 1992 года «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» был установлен порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию России. Указанный порядок был конкретизирован в Инструкции, принятой ГТК и ГНС РФ 30 января 1993 года (соответственно №01-20/741 и №16).
В качестве основных положений, касающихся порядка обложения НДС и j акцизами ввозимых в Россию товаров, можно отметить следующие:
- уплата указанных налогов осуществляется одновременно с уплатой других таможенных платежей (до или в момент принятия ГТД к таможенному оформлению);льготы по уплате НДС, а также акцизов по подакцизным товарам
- устанавливаются в соответствующих законодательных актах РФ (например, льготы по уплате НДС перечислены в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость»);товары, происходящие с территории государств — участников СНГ, при
- ввозе на российскую таможенную территорию НДС и акцизами не облагаются (в отношении некоторых подакцизных товаров установлены дополнительные требования).
В отношении ввозимых товаров применяются такие же ставки НДС, что и в отношении отечественных товаров: единая ставка в размере 20 процентов, а по продовольственным товарам, товарам для детей и некоторым другим товарами, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995 года № 659, применяется ставка в размере 10 процентов. Номенклатура товаров, облагаемых акцизами при их ввозе на таможенную территорию России, и ставки акцизов определяются Правительством РФ. Можно отметить, что до 1 августа 1994 года налогооблагаемой базой при уплате акцизов с ввозимых товаров была только их таможенная стоимость. С 1 августа 1994 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 июля 1994 года № 863 в отношении некоторых товаров были введены ставки акцизов в ЭКЮ за единицу товара, (например, за сигареты — за 1000 шт.).
Кроме того, в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию России в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения, применяются специальные меры контроля. Так, приказом ГТК от22 декабря 1993 года № 549 было установлено обязательное внесение на депозит таможенного органа причитающихся таможенных платежей при ввозе в Россию подакцизных товаров. Позднее ГТК совместно с ГНС РФ утвердил Временную инструкцию о порядке маркировки отдельных видов подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, которая введена в действие приказом ГТК от 13 июля 1994 года № 357. Инструкцией установлен порядок маркировки подакцизных товаров, приобретения и вывоза марок акцизного сбора, исчисления и уплаты таможенных платежей в отношении товаров, маркированных маркой акцизного сбора. Кроме того, установлено, что ввоз подакцизных товаров на территорию России может быть осуществлен только через пункты пропуска и таможенные посты, перечень которых утвержден приказом ГТК от 13 января 1995 года № 19. В соответствии с указанием ГТК от 10 января 1994 года №01-12/19 «О временном порядке предоставления льгот по уплате таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, происходящих с территории стран — бывших субъектов Союза ССР» определены требования, при соблюдении которых в отношении подакцизных товаров из бывших республик СССР, с которыми у России есть соглашения о свободной торговле, предоставляются указанные льготы. В соответствии с этими требованиями:
- таможенному органу должен быть предоставлен сертификат происхождения товаров;
- подакцизный товар должен быть приобретен у предприятия или иного лица, зарегистрированного в установленном порядке в стране происхождения ввозимых товаров;
- товар должен быть поставлен (отгружен) в Россию непосредственно из страны его происхождения.
Указанием ГТК от 26 августа 1994 года №01-12/926 «О некоторых вопросах применения таможенного режима выпуска для свободного обращения» разрешено помещать под режим выпуска для свободного обращения ввозимые на таможенную территорию России товары российского происхождения, вывезенные ранее с этой территории в соответствии с режимом экспорта. В случае такого ввоза подлежит уплате ввозная таможенная пошлина по ставкам, применяемым в отношении товаров, происходящих из государств, которым Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-политических отношениях.
Товары российского происхождения, вывезенные до 31 декабря 1991 года на территории государств — бывших республик СССР и ввозимые обратно в Россию из этих государств в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения, освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами при условии, что они не использовались в производственных или иных коммерческих целях за пределами территории бывшего СССР и это подтверждено «способом, не вызывающим
Таможенно-тарифное регулирование исторически стало первой формой государственного регулирования внешней торговли. Одной из функций таможенных органов является обеспечение таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. В сфере осуществления этой функции возникают таможенно-тарифные отношения.
Выделим характерные черты таможенно-тарифных правоотношений.
1. Таможенно-тарифные правоотношения являются отношения организационными. Государственные органы в пределах своей компетенции путем издания различных нормативных актов становятся организаторами и координаторами таможенно-тарифной политики в целом.
2. Одним из субъектов таможенно-тарифных правоотношений всегда выступают таможенные органы, что обусловливает государственно-властный характер таких отношений. Таможенно-тарифные отношения носят императивный, государственно-властный характер прежде всего потому, что они непосредственно затрагивают отношения собственности и связаны со специфической стадией общественного воспроизводства — отношениями перераспределения.
3. Поскольку возникновение, изменение и прекращение таможенно-тарифных отношений регулируются соответствующими нормативными актами, издаваемыми компетентными государственными органами, эти отношения практически всегда носят правовой характер.
4. Таможенно-тарифные отношения представляют собой денежные отношения. Выделение такой особенности таможенных отношений связано с действием закона стоимости и спецификой товарно-денежных отношений.
Следует различать понятия «объект» и «предмет» таможенно-тарифного регулирования. Как известно, объект — это то, на что воздействуют юридические права и обязанности его субъектов, т.е. волевое фактическое поведение субъектов по осуществлению их прав и обязанностей. Объектом таможенно-тарифного регулирования является порядок, складывающийся в связи с обложением таможенными пошлинами предметов тарифного регулирования. Таким образом, предмет таможенного регулирования представляет собой цель, ради которой субъекты вступают в таможенно-тарифные правоотношения, т.е. материальные блага, способные удовлетворить потребности их участников.1
Предметом таможенного регулирования являются товары и транспортные средства. Деление предметов на товары и транспортные средства связано с освобождением последних от уплаты таможенных налогов (ст. 35 Закона РФ «О таможенном тарифе»). Следует отметить, что в таможенном законодательстве транспортными средствами считаются только такие средства, которые непосредственно используются для международных грузовых или пассажирских перевозок. В случае, когда транспортное средство (автомобиль, контейнер и др.) ввозится для свободного обращения или экспортируется, оно должно быть отнесено к категории товаров. Транспортные средства (не являющиеся товарами) становятся предметами таможенных правоотношений в связи с осуществлением таможенного контроля.
Таможенно-тарифные отношения имеют характер организационных, государственно-властных, правовых и денежных отношений.
Особенности таможенно-тарифного регулирования предполагают наличие ряда специфических черт у его предмета. Предмет таможенно-тарифного регулирования, как правило, должен иметь стоимость и потребительную стоимость. Поэтому с предметов, утративших при перевозке свои товарные качества (а, следовательно, и свою потребительную стоимость — разбитая посуда, испортившиеся овощи и фрукты и т.п.), по общему правилу, таможенная пошлина не взимается. Однако при этом они не выводятся из сферы таможенного контроля. Важнейшими целями такого контроля являются:
а) осуществление фитосанитарного, ветеринарного, радиоактивного и других видов пограничного государственного контроля (например, перевозимые из одной страны в другую останки человека не облагаются таможенной пошлиной и иными таможенными платежами, но они в обязательном порядке подлежат санитарно-эпидемиологическому надзору и, следовательно, являются предметом правоотношений, связанных с проведением контроля на таможенной границе);
б) выяснение дальнейшей судьбы товара, утратившего свою потребительную и меновую стоимость. В некоторых случаях такой товар может быть продан в другом качестве без уплаты причитающихся налогов. Например, попавший в аварию автомобиль может быть продан на запчасти или на металлолом, разбитая посуда может быть реализована как стеклобой. Эта задача может осуществляться таможенными органами совместно с налоговой службой.
Основные функции таможенно-правового механизма— фискальная и регулятивная — предопределилидуализмтаможенного права, регулирующего общественные отношения, которые могут быть сведены к двум основным видам:
а) административно-правовые, касающиеся различных ограничений на ввоз и вывоз товаров (квотирование, лицензирование и др.), порядка совершения таможенных операций и отправления таможенных формальностей;
б) финансово-правовые, связанные с взысканием таможенных налогов и сборов.
В теории таможенного права под таможенно-тарифным регулированиемпонимается совокупность организационно-экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в России, осуществляемых в целях защиты национальных производителей на внутреннем рынке, эффективного регулирования структуры экспорта и импорта товаров, обеспечения источников пополнения доходной части федерального бюджета.Таможенно-тарифные мерыпредставляют такие меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот. Система тарифных мер регулирования включает применение таможенных пошлин и иных таможенных платежей, уплата которых является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза с этой территории.Основной принцип таможенно-тарифного регулирования— это принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, запрещающего субъектам таможенно-тарифных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлин.
Признавая таможенный тариф «ключевым элементом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности» Г.В. Арутюнян указывает на два значения термина «таможенный тариф» — это таможенный документ, а в ряде случаев термин «таможенный тариф» необходимо отождествлять с терминами «таможенная пошлина» и «ставка таможенной пошлины»2. В предлагаемом читателям учебнике мы используем два значения термина «таможенный тариф», причем с указанием на одно из них в каждом конкретном случае. Термин «таможенно-тарифное регулирование» используется и в российском законодательстве.
Инструментом таможенно-тарифного регулирования является тариф. Порядок формирования и применения таможенного тарифа России урегулирован Законом РФ «О таможенном режиме» от 21 мая 1993 г., с последующими многочисленными изменениями и дополнениями. Данный Закон воспринял целый ряд положений Закона СССР «О таможенном тарифе» от 26 марта 1991 г., который, однако, следует признать утратившим юридическую силу в связи с принятием нормативного правового акта с равной юридической силой и регулирующим однородные общественные отношения. Таможенный тариф России —это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу России и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию России и вывоза товаров с этой территории.
Обеспечение таможенно-тарифного регулирования предполагает обязанность управомоченных лиц к уплате таможенных платежей. Прежде чем выполнить эту таможенную операцию необходимо определить понятие «таможенная стоимость товаров» и способы ее определения
Включает элементы административного регулирования, его можно отнести к экономическим способам регулирования внешнеэкономической деятельности. Это положение обусловлено тем, что уровень тарифов таможенных пошлин напрямую влияет на уровень цен ввозимых и вывозимых товаров, что, в свою очередь, влияет на их конкурентоспособность и позволяет государству регулировать потоки ввозимых и вывозимых товаров и услуг.
Правовой основой мер таможенно-тарифного регулирования являются:
Таможенный кодекс РФ;
Закон о таможенном тарифе;
Налоговый кодекс РФ;
Таможенный тариф РФ.
Таможенный тариф —свод ставок таможенных пошлин, устанавливаемых Правительством РФ, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД. Правительство Российской Федерации, устанавливая ставки таможенных пошлин, влияет на цены ввозимых (вывозимых) на (с) таможенную (ой) территорию (и) товаров. Таким образом, экономическим способом решаются следующие задачи: регулируются потоки товаров через таможенную границу РФ; защищаются законные интересы товаропроизводителей и потребителей.
Таможенная пошлина – это обязательный сбор, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся их условием. Функции таможенной пошлины:
— протекционистская (защитная) – относится к импортным пошлинам, с помощью которых государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
— балансировочная – относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых;
— фискальная– относится как к импортным, так и к экспортным пошлинам, т.к. они являются одной из статей доходной части бюджета. Виды таможенных пошлин:
По происхождению:
Автономные – устанавливаются государствами в одностороннем порядке (являются результатом решений законных органов власти);
Конвенционные – устанавливаются в соответствии с международными соглашениями (например, в рамках ГАТТ — ВТО) и содержат более низкие ставки таможенных сборов.
По способу взимания:
Специфические — пошлина, ставка которой указывается в денежном выражении, которое привязывается к физическому измерению конкретного товара. Например, десять рублей — за один центнер мяса. Физическое измерение товара может быть указано в единицах веса, объема, в штуках и в других конкретных величинах. Специфические пошлины применяются практически во всех странах на отдельные товары.
Адвалорные – пошлина, ставка которой устанавливается в процентах к таможенной цене облагаемого товара. Например, 10% с цены товара. Правила ВТО рекомендуют всем членам ВТО использовать этот вид таможенных пошлин в виду простоты расчета и возможности использования в качестве индикатора при сравнении степени защиты национального рынка в ходе торговых переговоров. В настоящее время свыше 96% ставок пошлин, применяемых всеми странами, являются адвалорными.
Комбинированные — пошлина, сочетающая адвалорный и специфический виды таможенного обложения.
По объекту обложения:
Экспортные;
Импортные;
Транзитные.
По характеру:
Сезонные – назначаются на продукцию сезонного характера.
Антидемпинговые;
Компенсационные — нейтрализуют экспортные субсидии иностранных конкурентов. Ответные пошлины устанавливаются в ответ на повышение таможенных тарифов контрагентами по международной торговле.
В современных условиях более широко применяются нетарифные методы таможенного регулирования. Нетарифных торговых ограничений насчитывается около пятидесяти. Наиболее распространенными среди них являются:
Квотирование экспорта и импорта (экспортно-импортные квоты устанавливают количественные ограничения на вывоз и ввоз товаров через границы страны);
Добровольное ограничение экспорта (осуществляется путем сокращения вывоза продукции из страны в ответ на каких-либо уступки контрагентов, имеющие политический или экономический характер);
Контроль дотаможенного продвижения товаров;
Антидемпинговые меры (вплоть до запрета ввоза продукции экспортеров, уличенных в демпинге);
Установление санитарных норм стандартов на ввозимую в страну продукцию;
Дипломатическая поддержка национальных экспортеров и отечественных производителей;
Валютные оговорки (ограничения) и т.д.
Таможенно-тарифное регулирование — совокупность таможенных и тарифных мер, используемых в качестве национальных торгово-политического инструментария для регулирования внешней торговли.
Меры таможенно-тарифного регулирования представляют собой совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Система тарифных мер регулирования включает применение таможенных пошлин и иных таможенных платежей, уплата которых является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию и вывоза с этой территории. Основной принцип таможенно-тарифного регулирования — это принцип одностороннего установления гос-вом таможенных пошлин, запрещающего субъектам таможенно-тарифных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлины.
Использование таможенно-тарифных мер осуществляется таможенными органами при проведении ими таможенного оформления товаров и в процессе таможенного контроля за их перемещением через таможенную границу.
Функциями таможенно-тарифного регулирования:
.Протекционистская функция — защита национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции;
.Фискальная функция — обеспечение поступления средств в бюджет.
Балансировочная, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.
Построение всех элементов таможенно-тарифных методов унифицируется на основе международных договоров. Важнейшими из них являются:
Соглашения, действующие между членами Всемирной торговой организации в соответствии с её Уставом и пакетом соглашений, прежде всего Генеральным соглашением о тарифах и торговле (ГАТТ);
.Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров;
.Тамож. конвенция о междунар. перевозке грузов с применением книжки МДП;
Другие многосторонние и двухсторонние международные договоры (например, Единый таможенный тариф (ЕТТ) в рамках ЕС, соглашения о предоставлении принципа наибольшего благоприятствования в торговле).
Ключевым элементом тарифных мер регулирования является таможенный тариф. Таможенный тариф является одним из основных инструментов торговой политики государства. Под таможенным тарифом понимают перечень ставок таможенных пошлин, упорядоченных в соответствии с товарной номенклатурой, которая применяется для классификации товаров во внешней торговле той или иной страны. Товарная номенклатура — это классификатор товаров, который применяется для целей государственного регулирования экспорта и импорта и статистического учета внешнеторговых операций.
Различают два типа таможенных тарифов: простой и сложный.
Простой (одноколонный) таможенный тариф предусматривает для каждого товара одну ставку таможенных пошлин, которая применяется вне зависимости от страны происхождения товара. Такой тариф не обеспечивает достаточной маневренности в таможенной политике, и поэтому он не соответствует современным условиям конкуренции на мировом рынке. Он не предусматривает дискриминационных или льготных пошлин и сравнительно мало распространен.
Сложный (многоколонный) тамож. тариф по каждому товару уст. две или большее число ставок тамож. пошлин. Сложный тамож. тариф в значительно большей степени, чем простой, приспособлен к конкур. борьбе на мировом рынке. он дает возможность гос-ву проводить дифференцированную таможенную политику.
Основными целями применения таможенного тарифа являются:
.Рационализация товарной структуры ввоза товаров в страну;
Поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории государства;
.Защита нац. производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
.Создание усл. для прогресс. изменений в структуре произ-ва и потребл. товаров;
.Пополнение доходов государства;
.Обеспеч. условий для облегчения доступа нац. экспортерам на рынки др. стран.
Таможенная пошлина — это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.
Классификации таможенных пошлин.
По способу взимания:
Адвалорные — начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);
Специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долл. за 1г.);
Комбинированные — сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долл. за 1г.).
По объекту обложения:
.импортные — пошлины, которые накладываются на импортные товары.
.экспортные — пошлины, которые накладываются на экспортные товары.
Транзитные — пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны.
По характеру:
Сезонные — пошлины, которые примен. для оперативного регулир. междунар. торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной.
Антидемпинговые — пошлины, которые примен. в случае ввоза на террит страны товаров по цене более низкой, чем их норм. цена в экспортирующей стране.
Компенсационные — пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии.
По происхождению:
.автономные — пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны.
Конвенционные (договорные) — пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашений о таможенном союзе;
Преференциальные — пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран.
По типам ставок:
Постоянные — тамож. тариф, ставки которого единовременно установлены органами гос-ной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств;
Переменные — таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий).
По способу вычисления:
.номинальные — тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе.
Эффективные — реальный уровень тамож. пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, налож. на имп. узлы и детали этих товаров.
Таможенная пошлина уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации. Если декларант просрочил с подачей декларации, сроки уплаты таможенной пошлины будут исчисляться со дня истечения срока подачи таможенной декларации. При перемещении через российскую таможенную границу товаров, не предназначенных для коммерческих целей, таможенные пошлины уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.
Доп-е: Под тарифной квотой понимается квота, в пределах стоимости и количества которой импортируемые товары облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифных квот влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины. На одни товары действуют количественные ограничения (мясо, нефть и нефтепродукты при ввозе в особую свободную зону в Калининградской области), на другие — стоимостные квоты (сигареты, ювелирные изделия)
Таможенная стоимость — стоимость товара (товаров и транспортных средств), опред. в соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и спец. Тамож. статистики, а также применении иных мер гос. регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторг. сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами гос-ва; является основой для исчисления тамож. пошлины, акцизов, тамож. сборов и налога на добавленную ст-ть.
Тариф. эскалация — повыш. уровня тамож. обложения товаров по мере роста степени их обработки. Характерна практически для всех развитых стран, и отсутствует практически во всех развивающ. странах, за исключением Тайваня и Китая.
Россия
Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности России является одним из важнейших экономических методов управления. Таможенно-тарифная политика России регулируется законом РФ «О таможенном тарифе» и «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе»;
Принятием данного закона была установлена главная цель — это установление порядка формирования и применения таможенного тарифа, а также определение таможенной стоимости, страны происхождения товаров, вопросы тарифных льгот и др. Вопросы таможенно-тарифной политики регулируются рядом международных договоров, соглашений, конвенций, в которых определены на многосторонней основе многие принципы, правила, условия, организационная база таможенно-тарифной системы.
Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли в Российской Федерации реализуется преимущественно путем применения двух инструментов:
Корректировки ставок импортных таможенных пошлин (возможно применение как в целях протекционизма, так и в целях либерализации);
Применения мер защиты внутр. рынка (специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных) в основном в форме пошлин (в целях протекционизма).
Таможенный союз. 27 ноября 2009 года в Минске президенты Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) подписали пакет документов о создании с 1 января 2010 года Таможенного Союза.
В рамках Таможенного союза будут созданы:
.Единая система регулирования внешней торговли;
.единое таможенное администрирование;
.Единые органы управления таможенного союза;
.единый торговый режим с третьими странами.
Единство правил применения и контроля всеми государствами таможенного союза мер таможенно-тарифного регулирования внешней торговли будет обеспечено за счет разработки и введения в действие единого Таможенного кодекса, применения единых принципов и правил таможенного администрирования, обеспечения эффективного взаимодействия таможенных служб.