Kako otpisati obveze prema dobavljačima i značajke zatvaranja duga. Otpis obveza prema dobavljačima s isteklom zastarom

Otpis obveza prema dobavljačima - unosi u kojima se to odražava trebaju biti poznati svakom knjigovođi u praksi. Koji konkretni računi međusobno odgovaraju pri otpisu pojedine obveze posebno je važno razumjeti danas, u kriznim vremenima, budući da se taj zadatak često nameće većini malih i srednjih poduzeća. O tome ćemo govoriti u našem članku.

Mehanizam i vrijeme otpisa obveza prema dobavljačima

Uzima se u obzir u financijskim izvještajima do dospijeća. Ako do otplate ne dođe, ali vjerovnik ne poduzme nikakve radnje za naplatu duga, nakon određenog vremena (zastara), takva se tražbina mora otpisati (klauzula 7, 10.4 PBU 9/99).

Općenito utvrđeni rok zastare na temelju čl. 195, 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije je 3 godine od trenutka nastanka obveze.

Štoviše, ako je tijekom te 3 godine dužnik svojim radnjama stvarno priznao postojanje duga, tada se zastara prekida i računa iznova (popis mogućih radnji sadržan je u odluci plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije od 29. rujna 2015. br. 43).

Nedostaci u organizaciji otpisuju se posebno za svaki razlog.

Kako otpisati dospjele obveze

Prvi korak prema otpisu kratkih spojeva je provođenje inventure (sastavlja se po nalogu upravitelja).

Razgovarali smo o tome kako nastaje popis potraživanja i obveza.

Na temelju takvog akta, kao i računovodstvene potvrde, izdaje se nalog čelnika organizacije za otpis manjka na određenoj osnovi.

Otpisane obveze prema dobavljačima (knjiženje)

Otpisana potraživanja podliježu odrazu kao dio ostalih prihoda (članak 7, 10.4 PBU 9/99), odnosno u korist računa 91 (podračun 1).

Prema uputama za korištenje kontnog plana, računi za obračune s dobavljačima (konto 60), kupcima (konto 62), za primljene kredite i zajmove (konto 66, 67) mogu korespondirati s računom 91. socijalno osiguranje(konto 69), s osobljem (konto 70, 73), odgovornim osobama (konto 71), ostalim dužnicima i vjerovnicima (konto 76).

Dakle, za otpis obveza prema dobavljačima, knjiženje opći pogled izgleda ovako: D X K 91-1, gdje je D X zaduženje računa na kojem je obveza prethodno bila knjižena (ovisno o vrsti obveze), a K 91-1 odobrenje računa 91 (podračun 1).

Otpis dugovanja (knjiženje u tipičnim situacijama)

U poslovnoj praksi mogu se pojaviti mnoge situacije koje zahtijevaju otpis kratkih spojeva. Pogledajmo one najčešće.

Najčešći slučaj je otpis potraživanja prema dobavljačima i izvođačima za robu (radove, usluge). U računovodstvu se takva operacija formalizira knjiženjem: D 60 K 91-1.

Često je potrebno izvršiti otpis potraživanja po primljenom avansu, a za koji nikada nisu izvršene isporuke. Za otpis obveza prema dobavljačima knjiženje treba izgledati ovako: D 62 K 91-1.

Također je nemoguće isključiti mogućnost nedostatka pred osobljem u pogledu plaća ili u slučajevima kada je odgovorna osoba prekoračila izdana sredstva. Po opće pravilo ako zaposleniku nije isplaćen neki dio dugovanog iznosa (plaća ili bonus), tada se takav dug priznaje kao deponiran i prikazuje na računu 76. U ovom slučaju, sljedeći unos koristi se za otpis obveza prema osoblju: D 76 K 91-1.

Za odgovorne osobe nema posebnih pravila, stoga se otpis kratkoročnog duga prema odgovornoj osobi u iznosu pretjeranog troška koji je on napravio dokumentira knjiženjem: D 71 K 91-1.

Potraživanja prema osnivačima u vezi s isplatom dividende uobičajena su situacija u kriznim vremenima. Budući da organizacija isplaćuje dividende iz neto dobit, onda kada se nepotraženi dug za dividende otpiše, takva se dobit vraća (klauzula 9, članak 42 Saveznog zakona „o dionička društva» od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ, stavak 4. čl. 28 Savezni zakon "O društvima s ograničenom odgovornošću" od 08.02.1998. br. 14-FZ) u korist računa 84.

Prema računovodstvenim pravilima, obračuni s osobljem bilježe se na računu 70, a s dioničarima (koji nisu zaposleni) - na računu 75. Ovisno o tome tko je točno sudionik, takva se operacija bilježi u jednom od sljedećih unosa:

• D 75-2 (ako dioničar ne radi u ovoj organizaciji) K 84;
• D 70 (ako je polaznik zaposlen u organizaciji) K 84.

Rezultati

Ispravno otpisivanje kratkoročnih ugovora važno je za organizaciju, budući da ova operacija izravno utječe na pouzdanost i sadržaj informacija sadržanih u financijskim izvještajima. Da bismo to učinili ispravno, potrebno je jasno razumjeti u kojem razdoblju i kojim vrstama transakcija je potrebno formalizirati isključenje ovog ili onog duga iz sastava duga.

Također ne smijemo zaboraviti na specifičnosti specifične situacije. Konkretno, da se otpis duga za dividendu iskazuje u korist računa 84, a ne računa 91-1, kao u većini drugih slučajeva.

Jedan od načina da se u prihodima poduzeća A ne uzme u obzir iznos duga koji je osnivač oprostio po ugovoru o kupnji robe (radova, usluga, imovinskih prava) jest da se istovremeno poveća iznos duga neto imovina društvo. Takav oprost duga, kao osnova za prestanak obveze (članak 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije), daje poreznom obvezniku pravo u skladu sa stavcima. 3.4 stavak 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uključuje dobiveni prihod u poreznu osnovicu. Mogućnost primjene ovog članka u ovom slučaju ne ovisi o veličini udjela sudionika. Ovo stajalište odražava se u pismima Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2011. N 03-03-06/1/257, od 21. ožujka 2011. N 03-03-06/1/160 i pismima Savezne porezne uprave Služba Rusije od 22. studenog 2012. N ED-4-3/19653, od 23.05.2011. N AS-4-3/). Mogućnost korištenja u ovom slučaju paragrafa. 3.4 stavak 1 čl.

Na primjer, otpis obveza nakon likvidacije vjerovnika (članak 419. Građanskog zakonika) jedina je mogućnost na legalan način odbiti vratiti novac nepostojećem pravna osoba. U tom slučaju morate pričekati da se neaktivni vjerovnik isključi iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Isplata duga je također nemoguća u situaciji kada je stečajni dužnik proglašen bankrotom.

Obveze mogu prestati zbog toga što vjerovnik oslobodi dužnika od plaćanja duga (članak 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Slična situacija u praksi je moguća između povezanih osoba ili, recimo, kada je zajam organizaciji dao osnivač. Takav se postupak u građanskom pravu smatra darom ako nije dokazana proizašla ekonomska korist strane koja oprašta dug.

• Kako otpisati dug od ovrhovoditelja s potraživanjima
• Otpis vjerovnika: isplati li se žuriti?
• Otpis potraživanja i obveza
  • Računovodstvene usluge od 7000 rubalja KNJIGOVODSKE USLUGE s jamstvom od 2001
• Kako otpisati “nagomilanog” vjerovnika bez poreznih gubitaka
• Kako pravilno otpisati obveze prema dobavljačima

Kako otpisati dug od ovršenika s potraživanjima I ovo je pitanje vrlo važno za dužnika. Pronalaženje isplativog dužnika za zatvaranje duga nije tako jednostavno. Naravno, postoji puno opcija, možete pronaći prijatelje (osnivače DOO) i kupovati od njih, možete tražiti potraživanja na aukcijama i platforme za trgovanje, ali najbolje je obratiti se odvjetniku.
Tako ćete sigurno pronaći pravu količinu.

Kako bezbolno otpisati dugovanja?

Pažnja

Moskva od 17.04.2007. N 20-12/036354 navodi sljedeće radnje dužnika, ukazujući na njegovo priznanje duga: – žalba vjerovniku sa zahtjevom za odgodu plaćanja; – potpisivanje akta o mirovanju duga, odnosno pisane potvrde o priznanju postojanja duga; – zahtjev za prijeboj međusobnih tražbina; – sporazum o restrukturiranju duga i sl. Imajte na umu da u nizu slučajeva sudovi odbijaju priznati akt mirenja kao dokaz o prekidu roka rok zastare(Odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. siječnja 2005. br. 10584/04). Međutim, u pravilu, sudovi još uvijek smatraju potpisivanje izjave o usklađenju računa od strane dužnika (ovlaštene osobe) radnjom koja ukazuje na priznanje duga (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Okrug Sjevernog Kavkaza od 14.02.2008

br. F08-9022/07, FAS istočnosibirskog okruga od 19. svibnja 2009.

Kako zatvoriti račune bez plaćanja

Info

Autor: Ekaterina Gosteva porezni savjetnik 1C-WiseAdvice Kompanije često gomilaju umjetno stvorene obveze. Obično nastaje u nagodbama s dobavljačima i izvođačima za materijalna sredstva dokumentirana prema dokumentima, obavljenim radovima i pruženim uslugama. Činjenica je da je najčešći problem u takvoj situaciji problem nestašice obrtni kapital.

Uostalom, takvi se dugovi ne bi trebali vraćati, već se obrađuju samo po dokumentima. Ispada začarani krug– stalno rastuće obveze prema dobavljačima. U pravilu, to je prepuno činjenice da će porezne vlasti prepoznati takvog "akumuliranog" vjerovnika kao prihod tvrtke i dodatno naplatiti porez na dohodak. Takvo dodatno razgraničenje može se dogoditi, na primjer, kao dio inspekcije na licu mjesta. U računovodstvu se obveze prema dobavljačima nastavljaju uzimati u obzir do datuma njihove otplate ili otpisa.

Otpis obveza prema dobavljačima

Ukoliko se to nije dogodilo zbog računovodstvenog propusta, u sljedećem razdoblju morat ćete podnijeti “ažuriranu” deklaraciju. Razlozi za evidentiranje iznosa duga i zastare potpuno su isti kao u računovodstvu:

• nalog za provođenje inventure;
• izjava o inventaru na standardnom obrascu;
• računovodstvene informacije;
• nalog upravitelja za otpis kratkog spoja.

Pri izračunu jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, bez obzira na njegov oblik ( jedinstveni porez iz prihoda, odnosno prihoda minus rashodi), dug se uključuje u neposlovne prihode. U dohodak se ne uračunavaju dugovi nastali za plaćanje kazni i penala te obveznih doprinosa za osiguranje. Ako organizacija plaća UTII, dužna je voditi zasebne evidencije prihoda, rashoda i poslovnih transakcija.

Značajke otpisa obveza prema dobavljačima

Naravno, najlakša opcija za podmirivanje dugova je plaćanje vjerovniku. Ali često su ti vjerovnici već likvidirani i otplata je moguća tek nakon što se izvrši prijenos duga (cesija). Kako pravilno otpisati obveze prema dobavljačima Svi to znaju radni odnosi nastati na temelju ugovor o radu.

Ovo je glavni dokument koji regulira odnos između zaposlenika i poslodavca. Zakon o radu utvrđuju se pravila za sklapanje takvog sporazuma. No, kako pokazuje praksa nadzora tvrtki od strane državne inspekcije rada, pogreške pri sastavljanju ugovora o radu prilično su česte.
Nakon čitanja članka saznat ćete koje su najčešće pogreške poslodavaca i razumjeti kako ispraviti nedostatke. Prethodno smo govorili o posebnostima oporezivanja poreza na dohodak isplata strancima koji se angažiraju za rad u poljoprivredi.
U nizu slučajeva sudovi odbijaju priznati akt mirenja kao dokaz o prekidu zastare 22.02.2013.JAMSTVO Autor: Servisni stručnjaci Pravno savjetovanje GARANT Svetlana Medved, Olga Monaco Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus troškovi", kao i UTII. Za 4 godine financijska izvješća pokazuju negativnu neto vrijednost imovine zbog velikih obveza prema dobavljačima. Porezni ured poslala obavijest da bi organizaciju mogla likvidirati na sudu.

Taj je dug nastao kada je organizacija primijenila opći porezni režim. Dug se isprva vodio kao kratkoročni kredit, koji je od 2007. godine pretvoren u dugoročne obveze. Od 2008. godine organizacija koristi pojednostavljeni porezni sustav. Sada je nastupila zastara.

Kako otpisati obveze bez gubitka

Posljednji uredio dmitrijj-simanvskijj; 20.02.2016 u 16:52. Djevojka je otišla u šumu brati gljive i bobice, ali se vratila bez ičega. Zato što morate jasno postaviti ciljeve (c) Narodna mudrost. Odgovori s citatom Vrh ▲ 24.02.2016, 20:19 #3 Možda nisam dobro objasnio situaciju...Kako ja vidim: 1. Sastavljamo ugovor o ustupanju prava tražbine između vjerovnika i osnivača na temelju obavijesti koja odražava D60 K75/nagodbe po ugovoru. ustupanje 2. osnivač odlučuje povećati vanj. kapital D 75/namirenja prema ugovoru. cesija K75/namiri za plaćanje lok. kapital 3. D 75/ kalkulacije za uplatu vanj. veliko K 83 Možda nešto krivo formuliram.
Međutim, ova opcija je vrlo skupa i praktički neprikladna u praksi. Je li moguće izaći iz takve situacije u uvjetima nedostatka obrtnih sredstava? Ispostavilo se da je to moguće. Predlažemo da otpišete obveze bez povećanja poreznih obveza i istovremeno povećate financijsku atraktivnost tvrtke, odnosno zamijenite sumnjivu vrstu obveze pouzdanijom.

Postupak otpisa obveza prema dobavljačima izgledat će ovako.

• Prvi korak: Promjena vjerovnika u pojedince

Osnivač otkupljuje dugove svoje tvrtke od “prijateljskih” vjerovnika temeljem ugovora o ustupu duga (cesiji). U tom slučaju ugovorom o cesiji može se predvidjeti odgoda plaćanja za novog osnivačkog vjerovnika. Tako se osnivač može isplaćivati ​​s “prijateljskim” vjerovnikom koliko god želi.

U ekonomski život pravne osobe, često se javljaju slučajevi kada organizacija ima dugoročne obveze prema dobavljačima (AC): izvršeni zajam, isporuka robe od strane dobavljača na kredit, neplaćanje na vrijeme plaće zaposlenici poduzeća. Ako prema razni razlozi Dug nije moguće platiti u zakonom utvrđenim rokovima – takav dug ide u rubriku dospjelih. Međutim, dug ne može visjeti "zauvijek" - ako vjerovnik ne zatraži dug na sudu u rokovima određenim zakonom, mora se otpisati. Kako biste izbjegli dodatne troškove u slučaju revizije poreznih vlasti, potrebno je ispravno otpisati obveze prema dobavljačima, uzimajući u obzir sve regulatorne dokumente. Osnovni pojmovi Otpis obveza je postupak obračunavanja dugova za koje je nastupila zastara, a koji ima porezne posljedice.

upute

Prema Građanskom zakoniku, može se otpisati samo dug za koji je nastupila zastara, odnosno nakon tri godine. Ali imajte na umu da se to razdoblje može produžiti u slučaju kada je druga ugovorna strana izvršila usklađivanje međusobnih obračuna ili vam platila penale ili u pisanom obliku zamolio da odgodi datum.

Zatim uskladiti sve podatke s papirnatih i elektroničkih medija, odnosno onih koji su evidentirani. Nakon toga sastavite zapisnik o obračunima s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima (obrazac br. INV-17). Također, po potrebi izdati potvrdu (obrazac br. INV-17p). Svi članovi povjerenstva, kao i predsjednik, moraju potpisati akt. Certifikat samo treba potpisati organizacija.

Zatim morate sastaviti pismeno obrazloženje za nastale obveze. Navesti razloge nastanka, osnovu duga (akti, računi i drugi dokumenti), datum nastanka i iznos.

Nakon toga na temelju navedenih obrazaca sastavite nalog za otpis duga. Imajte na umu da se datum ovog dokumenta mora podudarati s datumom izvješća o rezultatima inventure. Sastavite nalog u bilo kojem obliku, ali obavezno navedite temelj za njegovu izradu (akt, pisano obrazloženje), podatke o drugoj ugovornoj strani.

Zatim temeljem naloga izvršiti knjiženje u računovodstvu:
D60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” K91 „Ostali prihodi i” podračun „Ostali prihodi” - odražavaju se obveze prema dobavljačima;
D91 Podkonto “Ostali prihodi i rashodi” “Ostali rashodi” K19 “Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu” - na teret rashoda ulaznog PDV-a;
D91 Podračun "Ostali prihodi i rashodi" "Stanje ostalih prihoda i rashoda" K99 "Dobici i gubici" - primljeni od otpisa obveza prema dobavljačima.

Koristan savjet

Prema Poreznom zakoniku, iznosi otpisanih obveza klasificiraju se kao izvanposlovni prihodi i uzimaju se u obzir u razdoblju u kojem ste ih otpisali. U prijavi poreza na dohodak takav se dohodak prikazuje u Dodatku 6 na listu 02 u retku 090.

Sukladno Pravilniku o računovodstvu, potraživanja za koja je nastupila zastara, te druga potraživanja koja su nerealna za naplatu podliježu otpisu, a temelj za to je obavljena inventura ili nalog uprave.

upute

Potraživanja koja su nerealna za naplatu otpisuju se na račun pričuve sumnjivi dugovi odnosno financijski rezultat, ako navedena rezerva nije formirana. Za neprofitnu organizaciju, dospjela potraživanja moraju se otpisati radi povećanja računa rashoda.

Otpis potraživanja zbog nelikvidnosti dužnika ne znači da se ono time briše. Ovaj dug se očituje u računovodstvu 5 godina tako da u slučaju poboljšanja financijsko stanje dužniku to bi se moglo otplatiti.

Potraživanja se smatraju nerealnima za naplatu ako je rok potraživanja istekao, obveze su prestale zbog nemogućnosti ispunjenja, na temelju akta Vladina agencija, u slučaju smrti građanina dužnika ili likvidacije pravne osobe.

Otpis dospjelih potraživanja provodi se na temelju podataka o zalihama, obrazloženja i naloga uprave poduzeća. Osim toga, potraživanja se mogu otpisati na temelju akta državnog tijela, na primjer, službe ovršitelja ili likvidacije organizacije.

Zastarjela potraživanja, kao i ostala potraživanja koja su nerealna za naplatu, otpisuju se na konto 63 “Rezerviranja sumnjivih potraživanja” ili na konto 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Istodobno se odobravaju računi za obračun nagodbi s dužnicima (60, 62, 76 itd.) Ako na računu nisu stvorene rezerve za sumnjiva dugovanja, tada se iznos otpisuje na neposlovne troškove. Iz toga proizlazi da iznos stvorene rezerve za sumnjive dugove ne može biti veći od 10% organizacije.

Novac ima nevjerojatna nekretnina završiti neočekivano i u najnepovoljnijem trenutku. Istina, gotovo uvijek je moguće podići kredit. Ali i to treba platiti. Štoviše, u obavezna, budući da su sankcije neizbježne.

Kredit za svaki hir

Što može biti lakše nego podnijeti zahtjev za kredit i dobiti novac koji želite, ili ne novac, već dugo željenu stvar? Za dobivanje kredita često više ne morate skupljati brda potvrda i nekoliko jamaca. Posjedovanje putovnice otvara put do potrebnog iznosa.

Kada je novac vrlo blizu, pitanje kamate na kredit, a kamoli bilo kakve sankcije, čini se jednostavno neumjesnim. I na kraju, upravo ta okolnost postaje dominantna u odnosu klijenta i banke.

A nije čak ni riječ o nepoštenju čelnika banke koji su, najblaže rečeno, prešutjeli činjenicu da prijevremena otplata je nemoguće iu svakom slučaju ćete morati platiti puni udio kamate na kredit.

Samo što ponekad možda ne uzmete u obzir određene okolnosti koje lako mogu dramatično promijeniti razinu vaše kreditne sposobnosti. Ali svejedno treba platiti dug i kamate banci. Jedna je stvar kada vam je kasnila plaća ili ste zbog zaboravnosti propustili dan uplate. U ovom slučaju neće se dogoditi ništa neobično: platite malu kaznu i na vašem besprijekornom mjestu pojavit će se mala mrlja kreditna povijest.

Mnogo je gore ako iznenada ostanete bez posla. U tom slučaju morate hitno kontaktirati banku i pokušati nekako pregovarati.

Dospjeli kredit

Prilikom podizanja kredita s bankom sklapate ugovor prema kojem se obvezujete banci u jednakim dijelovima platiti dug i kamate na njega. Ugovor obično dovoljno detaljno opisuje što će klijent učiniti u slučaju neplaćanja kredita. Koliko oštre mogu biti sankcije? Što učiniti ako dođe do kašnjenja i koliko to može biti opasno?

Ako je zbog financijskih poteškoća nemoguće vratiti kredit, dug počinje rasti. Ova situacija može lako dovesti do ozbiljnih problema.

U početku će vas zaposlenik banke telefonom podsjetiti na vaš postojeći dug. Morate imati na umu da se mora vratiti u roku od trideset dana od datuma nastanka. Ponekad službenici inzistiraju na povratu u roku od nekoliko dana – to nije točno.

S druge strane, ponekad se neke banke uopće ne očituju, pa dokumente jednostavno predaju sudu. U tom slučaju ovršitelji će se početi baviti pitanjima otplate vašeg duga, što nije nimalo dobro. Jer u ovom slučaju, sav kolateral definitivno će ići banci.

Ako se situacija razvila tako da je nastao dug i postoje ozbiljnih problema s njom - trebali biste odmah kontaktirati banku. Ako imate dobru kreditnu povijest, banka obično čini ustupke. To može biti pojedinačni obročni plan ili odgođeno plaćanje. To znači da uvijek postoji izlaz.

Otpis dospjelih potraživanja vjerovnika provodi se kada dugo ostaju u bilanci. Da bi se utvrdila pravodobnost postupka, računovođa treba pogledati zastaru. One su jednake tri godine. Također, loše obveze prema dobavljačima mogu se produžiti zbog određenih čimbenika.

Opća pravila za otpis dospjelih obveza i potraživanja

Iznosi za koje je nastupila zastara iskazuju se u aktu prema rezultatima inventure. Kada se obveze prema dobavljačima smatraju dospjelim, . O otpisu je potrebno izdati nalog direktora.

Potrebno je izraditi računovodstvenu potvrdu koja je pisano obrazloženje za postupak. U njemu se navode razlozi nastanka duga, te se navode razlozi zbog kojih je isti ostao nenaplaćen. Moguće je ispravno zatvoriti potraživanja tek nakon što su svi ovi koraci dovršeni.

Otpis mora biti prikazan u sljedećim dokumentima:

1. Računovodstvo. Promjene u vezi s obvezama prema dobavljačima vrše se na temelju klauzule 78 o računovodstvu. Računovodstvo pretpostavlja da se takvi iznosi mogu pripisati financijskim rezultatima. U ovom slučaju kreiraju se knjiženja: zaduženje, konto 60, potražovanje, konto 91, podkonto “Ostali rashodi”;
2. Porezno računovodstvo. U njoj se po zakonu stvaraju izvanposlovni prihodi. Ova je točka također relevantna za one koji rade prema pojednostavljenoj shemi.

postoji . Radnja se događa zadnjeg datuma izvještajnog razdoblja na koji je nastupila zastara i dug je dospio. Ovu stavku podržava Ministarstvo financija.

Ako detaljnije analiziramo pravilo, ispada da ako su rokovi istekli u drugom tromjesečju, ali je ta činjenica otkrivena u trećem tromjesečju, dohodak se iskazuje u generiranoj prijavi za drugi kvartal. U tom slučaju morat ćete podnijeti "pojašnjenje".

Za provođenje postupka potrebna su dva glavna dokumenta:

• Akt o popisu;
• Računovodstveni podaci.

Bez ovih dokumenata otpis obveza i potraživanja može se smatrati nezakonitim.

Budući da se dokumentirani postupak može odnositi samo na razdoblje u kojem je došlo do kašnjenja, tvrtkama se preporučuje redovito provođenje inventure. Preporučljivo ga je planirati na kraju svakog izvještajnog razdoblja (svakog kvartala ili svakog mjeseca). To će omogućiti pravovremeno otkrivanje dospjelih obveza i potraživanja.

Točno vrijeme popisa duga ovisi o izvještajnom razdoblju za određenu organizaciju.

Značajke izrade izvješća o inventuri

Zaposlenici organizacije trebaju izvršiti popis plaćanja i za potraživanja i za obveze. Ovaj postupak zahtijeva:

1. U bilanci stanja utvrdite omjer stanja potraživanja i sličnog plativog dijela na obračunskom računu. Ovaj omjer također je potrebno provjeriti u odnosu na stanja u prometnim listovima. Time će se lakše utvrditi vjerovnički dio za koji je nastupila zastara.
2. Računovodstvo treba provjeriti. Konkretno, evidentiranje manjkova i krađa. Provjera se provodi kako bi se osigurala valjanost dostupnih podataka.

Popis se odnosi na obračune s bankarskim institucijama, izvanproračunskim fondovima i klijentima. Njegovi rezultati moraju biti dokumentirani u izvješću. U ovom trenutku, da biste ga dizajnirali, ne morate koristiti standardni obrasci. Oblik ovisi o računovodstvenoj politici određene organizacije. Ako tvrtka koristi standardne obrasce, možete koristiti obrazac br. INV-17.

Bez izvješća o inventuri i računovodstvene potvrde otpis vjerovnika je nezakonit.

Što se događa ako ne sastavite zapisnik o zalihama?

U nekim slučajevima, tvrtke zaobilaze zakone tako što ne provode popis obveza prema dobavljačima ili potraživanja. Sukladno tome, ne sastavlja se akt s naznačenim rokovima i odgodama te se ne izdaje nalog ravnatelja za provođenje postupka. To dovodi do toga da dugovi službeno ne stječu status loših potraživanja. Poduzeća ih ne evidentiraju u računovodstvenim i poreznim evidencijama.

Ovo je prekršaj. To otkrivaju inspektori, a kazna je novčana. Nepostojanje akta nije izuzeće od formiranja prihoda od strane poreznog obveznika. Porezne vlasti imaju pravo tužiti takvu organizaciju. Arbitražna praksa o pitanju koje se razmatra prilično je zanimljivo. Sporove najčešće dobivaju tvrtke, a ne porezne vlasti.

Ispravno sastavljanje računovodstvenih izvještaja

Osim akta, otpis obveza prema dobavljačima, kao i potraživanja, ako se pravilno izvede, zahtijevat će izradu računovodstvene potvrde. Bilježi podatke o dugu. Certifikat sadrži sljedeće podatke:

• Ugovor po kojem je nastao dug;
• Linkovi na fakture, akte ili druge primarne dokumente;
• Izračunavanje roka zastare potraživanja;
• Zastara;
• Podaci o tvrtki;
• Puno ime glavnog računovođe, kao i njegov potpis.

Računovodstvena potvrda temelj je za otpis obveza ili potraživanja.

Zastara

Izračun roka zastare za postojeći dug provodi računovođa. To je potrebno kako bi se izbjegle pogreške pri obračunu poreza na dohodak. U ovom postupku trebate koristiti zakone Građanskog zakonika:

1. Utvrđuju se točni uvjeti otplate duga od strane tvrtke, koji su navedeni u ugovoru;
2. Provjerava se jesu li se promijenili ugovor i odredbe u njemu. Da biste to učinili, morate pogledati tekstove dodatnih sporazuma uz ugovor;
3. Ponekad se stvarni rok zastare i datum naveden u ugovoru razlikuju. Međutim, u obzir se uzimaju samo podaci iz ugovora;
4. Rok za potraživanje je tri godine i računa se na temelju sljedeći dan nakon isteka ugovornog roka (isti rok zastare predviđen je i za potraživanja).

Vrijedno je uzeti u obzir da se rok potraživanja može prekinuti ako tvrtka stupi u kontakt s vjerovnikom i potvrdi svoje postojeće dugove. U tom se slučaju rok za potraživanje računa od drugog datuma. To omogućuje tvrtki da odgodi datum dospijeća poreza na dobit zarađenu od obveza prema dobavljačima. U tom slučaju potrebna je potvrda o postojanju obveza.

To se može učiniti pomoću jamstvenog pisma poslanog zajmodavcu. Potvrđuje postojanje duga, kao i vrijeme u kojem ga organizacija planira zatvoriti. Potvrda i, ujedno, odgoda također je prijenos dijela duga na vjerovnika ili plaćanje penala za dospjele obveze.

Zastara se može produžiti drugom metodom - aktom o pomirenju koji potpisuje voditelj organizacije. Ako je akt potpisao jedan glavni računovođa, dokument se može proglasiti nevažećim.

Kako bi se povećale šanse za prihvaćanje akta na sudu, potrebno je osigurati da na njemu stoji i potpis čelnika druge ugovorne strane. U tom slučaju zastara se računa od dana usklađenja, što je važno za odgodu plaćanja poreza.

Kako otpisati zaostale obveze i knjigovodstveno ih evidentirati: knjiženja

Dospjela potraživanja otpisuju se na financijski rezultat temeljem popisa i naloga čelnika društva. Istovremeno se knjiženja stavljaju u računovodstvo. Potrebna su knjiženja: dugovni konto 60, potražni konto 91. Zaduženja se evidentiraju na podkontu “Ostali rashodi”. Knjigovodstveno se knjiže nakon donošenja naloga za otpis obveza.

Preporuča se izvršiti inventuru jednom godišnje prije izdavanja godišnjeg računovodstvena izvješća. Pravila pretpostavljaju da se otpisani dug odnosi na tromjesečje u kojem mu je istekao rok. Odnosno, računovođa ne može čekati da završi izvještajna godina i da će biti moguće izvršiti inventuru. Kontrole moraju biti redovite.

Kako pravilno odrediti? Korisne informacije za računovođe.
Izračunavamo trenutni omjer duga. Ovaj pokazatelj omogućuje određivanje likvidnosti i solventnosti poduzeća.

Evidentiranje kašnjenja u poreznom računovodstvu

Porezno računovodstvo zahtijevat će registraciju dospjelih plaćanja kao dohodak na zadnji dan izvještajnog razdoblja. Razlozi za fiksiranje duga na financijski rezultat moraju biti slični u dokumentima kao što su računovodstvo i porezno knjigovodstvo. Razlozi su:

• Nalog za popis naselja;
• Izjava o inventaru;
• Nalog čelnika organizacije za otpis duga, kao i pismeno obrazloženje za to.

Isključenje vjerovnika iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba također može biti osnova iz sljedećih razloga:

• Likvidacija;
• Inicijativa poreznih vlasti.

Iznos odgode, u ovom slučaju, prikazuje se u razdoblju u kojem je došlo do isključenja iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.

Često se javlja situacija s kasnim, relativno porezni rok kod kojih je dug stvarno dospjeo, otpisom obveza prema dobavljačima. U tom slučaju prihod mora biti prikazan u kvartalu u kojem je došlo do kašnjenja. Ovo pravilo ne ovisi o datumu popisa i redoslijedu postupka. Ova klauzula je ista u svim zakonima.

Ako se jedinstveni porez izračunava pomoću pojednostavljenog sustava, dospjeli dug se bilježi kao dio izvanposlovnog prihoda. To se odnosi kako na društva koja plaćaju jedinstveni porez na dohodak tako i na društva koja plaćaju porez na dohodak umanjen za iznos izdataka. Ne uzima u obzir razdoblje u kojem je poreznom režimu dug nastao. Međutim, prihod ne uključuje dug nastao za plaćanje poreza ili kazni koji su otpisani ili smanjeni prema važećim zakonima.

Dugovanja se evidentiraju na podkontu “Ostali rashodi”.

Značajke plaćanja PDV-a

Nerijetko dolazi do sporova oko obračunavanja PDV-a na predujmove kao rashoda nakon isteka roka za potraživanje obveza. Ministarstvo financija ukazuje da u ovom slučaju porezni obveznik ima pravo na umanjenje PDV-a samo za vjerovnike koji se odnose na materijalna i proizvodna sredstva, usluge i radove. Istodobno, mora se otpisati unutar izvještajnog razdoblja kao neposlovni prihod.

Ne postoji mogućnost uračunavanja PDV-a u izvanposlovne rashode na postojeće predujmove koji su otpisani zbog zastare. Ova pozicija je kontroverzna. U vezi s ovom točkom, često se pristižu pritužbe pravosudnim tijelima. Tvrtke često dobivaju takve slučajeve. Vrijedno je spomenuti da sve proturječnosti u Porezni broj tumače se u korist poreznog obveznika sukladno stavku navedenom u istom zakonu.

Još uvijek nije pronađena stabilna pozicija po pitanju uključivanja PDV-a na predujmove prilikom otpisa dospjelih plaćanja. Prilikom odlučivanja o pokretanju sudskog postupka, upravitelj mora uzeti u obzir veličinu dospjelih obveza, kao i moguće troškove vođenja spora.

Algoritam otpisa je prilično jednostavan. Prvo, kašnjenje se utvrđuje kao rezultat inventure. Zatim se sastavlja odgovarajući akt, izdaje nalog upravitelja i sastavlja se računovodstvena potvrda.

Provedeni postupak evidentira se u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu. Ovo će zahtijevati malo ožičenja. Često se kod plaćanja poreza na iznos pod ovom stavkom javljaju mnoge nesuglasice. U njihovom slučaju porezni obveznik ima pravo žalbe pravosudnom tijelu. Često su tvrtke te koje dobivaju takve slučajeve.

Značajan dio računovodstvenih informacija zauzimaju informacije o obvezama organizacije prema drugim ugovornim stranama. Dug prema vjerovnicima generira podatke o visini duga prema proračunu, izvanproračunskim fondovima, dobavljačima, izvođačima, kadrovima i dr. Pritom se poštuje određena procedura obračuna i otpisa dugova po ugovorima i obvezama.

Karakteristično

KZ ili dug prema vjerovnicima iznos je obveza pravne ili fizičke osobe sukladno postojećim ugovorima, transakcijama i sporazumima. Postoji nekoliko vrsta:

• Plaćanje unaprijed od strane kupaca i kupaca za isporuku robe i pružanje usluga.
• Plaće radnika (tekuće i položene na blagajnu).
• Komunalna plaćanja.
• Dugovanje prema prodavatelju za isporučenu robu i materijal i izvršene radove.
• Iznos plaćanja poreza u proračunske i izvanproračunske fondove čiji prijenos iznosi do u ovom trenutku nije implementirano.
• Dugovi po novčanim obveznicima prema fizičkim osobama.
• Krediti, zajmovi (uključujući u stranoj valuti).
• Zadužnice s isteklim rokom predočenja.
• Pravni troškovi i ostalo.

Poduzeća se u okviru ugovorenih uvjeta obvezuju ispunjavati obveze i plaćati račune na vrijeme. Privlačenje sredstava i materijala trećih strana omogućuje vam provođenje uspješnih poduzetničkih i ekonomska aktivnost. Ako dužnik ne želi platiti i prekrši uvjete transakcije, podliježe kaznama u obliku kazni i kazni za nepodmireni iznos. Zbog neplaćanja duga, izostanka isporuke ili njegovog povrata, tvrtka može biti uključena u sudski postupak čiji ishod može dovesti do stečaja dužnika.

Obveze prema dobavljačima mogu biti prema pravnim i fizičkim osobama

Vjerovnik podliježe zastari, nakon čega se iznos duga mora otpisati i uvrstiti u izvanposlovne prihode pravne osobe. Za organizaciju koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, osnovica za izračun proračunske naknade formirat će se kao prihod, uključujući iznos otpisanih obveza, umanjen za troškove.

Zakašnjela reakcija utjerivača neće omogućiti vraćanje duga ako neplatiša može dokumentirati kraj pravnog rok zastare. Knjigovodstvo (Računovodstvo) obveza ogleda se u korist računa 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, dugovanje - 62. Otpis duga iz bilance - prestanak duga po pravnoj osnovi.

Razlozi za otpis duga

Istaknimo glavne čimbenike koji omogućuju raskid vjerovnika:

1. Istek roka zastare: čl. 196. utvrđuje opći rok za naplatu duga od trideset i šest mjeseci; Za pojedine obveze trajanje vremenskog razdoblja može se smanjiti ili produžiti.
2. Nemogućnost ispunjenja sporazuma: objektivni razlog za otplatu vjerovnika na račune računovodstvenog odjela bit će priznavanje stečaja vjerovnika s naknadnom likvidacijom (članak 419. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
3. Oprost duga: u praksi se ova osnova najčešće koristi za obveze s povezanim osobama. Primjerice, ako je osnivač poduzeću dao zajam, a dužnik obvezu nije vratio u propisanom roku. Zajmodavac može odlučiti raskinuti dug potpisivanjem sporazuma o oprostu (članak 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Druge ugovorne strane nisu zainteresirane za donacije vlastita sredstva zbog ekonomske neopravdanosti i neisplativosti postupka.
4. Prema aktu državnog tijela (članak 417. Građanskog zakonika Ruske Federacije): na temelju rezultata procjene financijskog i imovinskog stanja dužnika, ovlaštena osoba donosi odluku o djelomičnoj likvidaciji ili zatvaranju puni iznos obveza zbog nedostatka izvora prihoda, imovine, itd. Osnove su prilično kontroverzne, podnositelj zahtjeva ima pravo zakonski ishoditi žalbu protiv nje i pripisivanje novčanih kazni dužniku.
5. Nemogućnost ovrhe prema čl. 416 Građanskog zakonika Ruske Federacije: zbog okolnosti više sile (izvanredne situacije, viša sila, prirodne katastrofe, vojne akcije itd.), kada niti jedna strana u transakciji ne može utjecati na njih.
6. Smrt, nestanak vjerovnika (članak 418. Građanskog zakonika Ruske Federacije): ako je utjerivač duga pojedinac proglašen nestalim ili mrtvim.

Priznanje bankrota može biti razlog za otpis dugovanja

Gore navedeni razlozi omogućuju vam otpis iznosa duga u računovodstvu. U praksi se često javljaju situacije kada, prema usklađenju međusobnih obračuna, jedna strana duguje drugoj jednu kopejku. Tada vjerovnik predlaže otpis duga, budući da to potraživanje nije financijski isplativo.

Prema stavku 2. čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije sljedeći se dugovi priznaju kao loši:

• S proteklim rokom zastare.
• U prisustvu okolnosti utvrđenih Građanskim zakonikom Ruske Federacije, koje ukazuju na nemogućnost zadovoljenja potraživanja tužitelja.
• Kada se izda odgovarajući akt državne agencije ili odluka ovrhovoditelja u nedostatku izvora za ovrhu, informacije o tome gdje se tuženik nalazi.
• Stečaj, likvidacija sudionika u međusobnim obračunima.

Osnovni principi

Otpis dospjelih i loših obveza mora se provoditi u strogo propisanim rokovima. Povreda trenutka registracije poslovne transakcije može rezultirati izdavanjem naloga od strane regulatornog tijela za otklanjanje nedostatka podnošenjem ispravnih izvješća s ispravno popunjenim podacima.

Najčešće će kršenje privući pozornost Savezne porezne službe ako iskrivljenje računovodstvenih podataka premašuje deset posto bilance. Posebnu pozornost treba posvetiti osnovama prestanka obveze u poreznom knjigovodstvu i vremenskom intervalu izvršenja knjiženja.

Računovođa bi trebao vrlo pažljivo proučiti pitanje PDV-a prilikom zatvaranja vjerovnika, jer postoje situacije kada je moguće odbiti porez ili ga uključiti u iznos otpisa. Na primjer, kada je kupac primio robu, ali je nije platio i nije vratio PDV iz proračuna. Zatim, nakon isteka roka za potraživanje, dug će biti otpisan u cijelosti. Poduzeću koje koristi pojednostavljeni porezni sustav neće biti moguće vratiti PDV jer korištena roba i materijal te usluge nisu plaćeni.

Vjerovnik se otpisuje u propisanom roku

Izračun roka

Postupak otpisivanja obveza koje je nemoguće ispuniti i s isteklim rokom zastare reguliran je Građanskim zakonikom, Poreznim zakonom Ruske Federacije, uputama za računovodstvo i drugim pravnim aktima. Ispravno određivanje datuma otpisa vjerovnika omogućit će vam da pravilno prikažete poslovanje u računovodstvu i poreznom računovodstvu, dovedete sadržaj bilance do maksimalne pouzdanosti i stvorite transparentne informacije o financijska situacija. Ne možete samostalno razvijati i koristiti propise za računovodstvo obveza; takve radnje povlače za sobom negativne posljedice.

Prema članku 78. Pravilnika o BU br. 34n, članku 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, dug se otpisuje u određenim točkama:

• Dan nakon isteka roka zastare.
• Trenutak isključenja likvidirane pravne osobe, samostalnog poduzetnika iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba na temelju izvoda, koji se može besplatno dobiti na službenoj web stranici Federalne porezne službe.
• Nakon datuma kada državno tijelo donese odgovarajuću odluku.
• Na temelju prijave ovlaštene osobe ili potvrde o smrti podnositelja zahtjeva.
• Datum odluke Vlade Ruske Federacije, teritorijalne podružnice proračunskog ili izvanproračunskog fonda o smanjenju iznosa obveza.
• U roku utvrđenom ugovorom o oprostu duga i sl.

Dokumentarna podrška

Trenutačno zakonodavstvo u 2018. obvezuje institucije na inventurne obračune najmanje jednom godišnje. Prema odluci uprave društva, postupak se može provoditi i češće, kako je navedeno u internom regulatorni dokumenti napravljena je odgovarajuća oznaka.

Postupak zahtijeva poštivanje određenog slijeda. U početku direktor tvrtke izdaje nalog o formiranju povjerenstva kojim se utvrđuje obujam, razdoblje i pravila popisa. Ovim dokumentom također se odobrava službena osoba koja je dužna formalizirati poslovnu transakciju, odgovoran za ispravnost i pouzdanost otpisa.

Provođenje popisa plaćanja jedan je od obvezne radnje institucija

U određenom roku članovi komisije počinju detaljno proučavati dokumente koji potvrđuju činjenicu formiranja vjerovnika. U provjeru su najčešće uključeni sljedeći dokumenti:

• Popis pakiranja.
• Čin obavljanja posla ili pružanja usluga.
• Ugovor.
• Interni pravilnik o radu.
• Primljeni i izdani računi.
• Nalozi za plaćanje, potvrde i drugi dokumenti za plaćanje.
• Potraživanja kolektora, poslovna korespondencija.
• Zahtjevi, odluke regulatornih tijela.
• Sudski akti, nalozi ovršenika itd.

Datum isporuke, avansna uplata, zadnja korespondencija, uvjeti transakcije pokazat će koliko dana postoji obveza, koliko je vremena ostalo do isteka roka za reklamaciju. Važno je izbjegavati pogreške u izračunu i ne otpisivati ​​rano. Tada, osim primjedbi inspektora, dužnik riskira da bude uključen u sudski postupak s naknadnom povratom i naplatom duga.

Na temelju rezultata analize, procjene i kontrole roka zastare, trajanja duga i temeljnih isprava, utvrđuju se nepodmirene obveze, sastavlja se popisna lista (INV br. 17) s pripadajućim bilješkama o stanju međusobnih nagodbi za sve vjerovnike. Postupak završava potpisivanjem dva primjerka obrasca.

Pravna osoba ima pravo samostalno izraditi potreban obrazac koji odražava rezultate usklađivanja duga, uključujući preporučene detalje na obrascu. U ovom slučaju kao uzorak koristi se obrazac INV br. 17. Pojedinačni obrazac podliježe odobrenju u računovodstvenim politikama društva.

Računovodstveni servis sastavlja informacijsku potvrdu o ugovoru, gdje se korak po korak evidentiraju podaci o drugoj ugovornoj strani i iznos obveze. Unaprijediti izvršna agencija Društvo izdaje nalog za otpis neutuženog, nenaplativog vjerovnika u određenom roku. Na temelju ovog naloga računovođa je dužan sastaviti odgovarajuća knjiženja.

Zatvaranje dugova

U roku koji upravitelj odredi za izvršenje naloga za otplatu duga, računovodstvo vrši knjiženje putem automatizirani sustav računovodstvo, upisuje podatke u upisnike.

Tipična knjiženja za otpis obveza prema dobavljačima prikazana su u tablici.

Pogledajmo na primjeru kako otpisati obveze iz prethodnih godina i koja knjiženja je potrebno napraviti za to. Tvrtka A opskrbila je uredski papir tvrtki B u siječnju 2013. Do siječnja 2016. dužnik nije izvršio svoju obvezu plaćanja, a dobavljač nije poduzeo nikakve mjere za naplatu potraživanja. Dakle, dug se mora otpisati i uključiti u prihod tvrtke A.

Prema metodološke preporuke Prema računovodstvenom sustavu, izvanbilančno računovodstvo vjerovnika nije predviđeno, ali prema nahođenju organizacije moguće je stvoriti poseban račun iza bilance u svrhu pohranjivanja i prikupljanja informacija za potrebno vrijeme .

Pozitivni i negativni aspekti postupka

Glavni cilj pravovremenog otpisa nemogućih dugova omogućuje pravnoj osobi stvaranje slike o pouzdanim podacima o računovodstvenim i poreznim računima. Ova taktika je usmjerena na pružanje vanjskih i unutarnjih korisnika otvorene informacije po visini dugova poduzeća, njegovoj imovini, likvidnosti, solventnosti.

Mnoge tvrtke mjere likvidacije vjerovnika vide kao pozitivne strane. Na primjer, tijekom izvještajnog razdoblja organizacija je ostvarila negativan financijski rezultat; nema potrebe plaćati porez na dobit u proračun. Ako iznos duga po obvezama koje se otpisuju ne premašuje gubitke, neposlovni prihodi neće utjecati na konačni rezultat.

U drugom slučaju, transakcija otpisa povećat će poreznu osnovicu i dovesti do dodatnog zaračunavanja iznosa obvezne proračunske naknade. nedvojbeno pozitivna stvar Pravila za otpis i ukidanje dugovanja tijekom tri godine su nepostojanje potraživanja vjerovnika, posebno ako se postupak provodi u skladu sa svim pravnim suptilnostima i nijansama.

Otpis duga omogućava poduzeću dužniku da se oslobodi tereta duga, izbjegne sporove s vjerovnikom, kazne i probleme u sudskim sporovima. Postupak je povezan s određenim rizicima i zahtijeva detaljno proučavanje i dokumentacija kako bi se izbjegle prilagodbe izvješća. Otpis kratkoročnog duga povlači za sobom povećanje poreznog opterećenja organizacije.