El certificado de finalización de obra es un dato obligatorio a cumplimentar. Cómo redactar un acta ideal para la prestación de servicios. Lo que requieren los inspectores

Los participantes en los trabajos de construcción e instalación son el cliente y el contratista. Además, dependiendo de los términos del contrato, podrán participar en dichos trabajos un inversor, un contratista general y un subcontratista. Al finalizar el trabajo, el ejecutante (contratista) redacta un certificado de aceptación del trabajo realizado en el formulario No. KS-2 (en adelante, el certificado de aceptación) y un certificado del costo del trabajo realizado y los gastos en el formulario No. KS-3 (en adelante, certificado del costo del trabajo realizado y gastos). También emite una factura por el trabajo realizado.

El contratista transfiere los resultados de la construcción al cliente, quien tiene derecho a deducir el IVA que se le carga (párrafo y cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la construcción se lleva a cabo con la participación de un inversor, todo el trabajo del contratista también será aceptado por el cliente, que actúa como intermediario. Sin embargo, el cliente no tiene derecho a reclamar la deducción del IVA por estos trabajos, ya que no es propietario del resultado del trabajo. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia en cartas del 06/05/13 No. ED-4-3/8255@ y del 07/09/09 No. 3-1-11/708@ indicó que en este caso el cliente transfiere el Los siguientes documentos al inversionista: informe del cliente, copias certificadas del acto, certificados del costo del trabajo realizado y gastos y facturas del contratista, y también elabora sus propios documentos similares, que reflejan los documentos del contratista.

Hasta el 1 de enero de 2013 se unificó la forma del certificado de aceptación. Sobre esta base, se completó un certificado del costo del trabajo realizado y los gastos (Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 11 de noviembre de 1999 No. 100). Sin embargo, con la entrada en vigor de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "Sobre Contabilidad", las empresas tienen derecho a desarrollar de forma independiente una forma conveniente de certificado de aceptación. Consideremos a qué detalles del certificado de aceptación debe prestar atención para evitar riesgos fiscales (consulte el ejemplo a continuación).

1 . La indicación en el Acta de Aceptación de los nombres, direcciones y números de teléfono del inversionista, cliente y contratista confirmará la realidad del trabajo realizado. Si en la relación jurídica interviene un inversor, el cliente debe notificar al contratista los datos del inversor. En el caso de que un inversor combine las funciones de un cliente, se indica la misma persona en las líneas “Inversor” y “Cliente”. Si no hay ningún inversor en la relación (un contrato de construcción simple), se coloca un guión en la línea "Inversor".

Pero hay decisiones en las que los tribunales se ponen del lado de los controladores. Así, en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de fecha 02.01.12 No. F09-8770/11, las autoridades tributarias indicaron que la documentación primaria del contribuyente contiene numerosas deficiencias que no pueden corregirse. Los certificados de aceptación y los certificados del costo del trabajo realizado y los gastos presentados por el contribuyente no contenían detalles obligatorios: direcciones del cliente y del contratista, números de documentos. Además, los contratistas involucrados no pudieron realizar los trabajos de construcción e instalación, ya que no contaban con los medios técnicos, materiales y recursos laborales. Los acuerdos entre contrapartes eran de carácter formal y no tenían como objetivo pagar bienes, sino retirar Dinero de la circulación a efectos de reembolso del IVA con cargo al presupuesto. En este sentido, los inspectores llegaron a la conclusión de que las acciones del contribuyente eran deshonestas y tenían como objetivo obtener beneficios fiscales injustificados. Teniendo en cuenta las pruebas presentadas, el tribunal apoyó a las autoridades fiscales.

2 . La indicación en el Certificado de Aceptación de la dirección exacta en la que se están realizando los trabajos de construcción, así como el nombre del sitio de construcción, le permitirá identificar con precisión el objeto en construcción. Según las autoridades fiscales, si el certificado de aceptación no indica la dirección exacta (ciudad, calle, casa y edificio) donde se está realizando el trabajo, es imposible determinar de manera inequívoca el sitio de construcción. En este sentido, los controladores a menudo se niegan a deducir el IVA, señalando que el trabajo no es realista. Una disputa similar fue examinada por el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú en resolución del 02/06/11 No. A40-37140/10-4-170. En este caso, el tribunal consideró infundados los argumentos de los inspectores. Ya que, además de los certificados de aceptación, el contribuyente presentó facturas, albaranes y órdenes de pago para el pago por parte del solicitante de obra, cuyo objeto de pago contiene referencias a los contratos y a la naturaleza de la obra. Así, si el nombre de la instalación en construcción y su dirección no figuran correctamente en el certificado de aceptación, el tribunal invita a la inspección a recurrir a otras fuentes, que en conjunto permitirán establecer la instalación en la que se realizó el trabajo controvertido. (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Servicio Federal Antimonopolio Central de 15 de marzo de 2012 No. A64-2298/2011, distrito del Volga de fecha 16/02/09 No. A12-16386/2008 y No. A12-9882/2008 de fecha 15/01/09). Sin embargo, si la información que falta sobre el objeto no se puede completar y, junto con otras pruebas, indica la ausencia trabajo de construcción, entonces la probabilidad de negativa a deducir el IVA es alta (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 14 de septiembre de 2012 No. A05-6412/2011).

Además, es importante considerar que código de impuestos establece el derecho del inspector que realiza la inspección in situ, con el fin de aclarar las circunstancias que son importantes para la integridad de la inspección, a inspeccionar los territorios y locales del contribuyente respecto del cual se realiza la auditoría fiscal. (Artículo 92 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

3 . La indicación en el Certificado de Aceptación de los detalles del contrato de construcción ayudará a especificar los trabajos de construcción e instalación. En uno de los casos, la presencia de referencias a contratos específicos en los certificados de aceptación permitió establecer la instalación donde se realizó el trabajo relevante, así como los datos del cliente y contratista. Así, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central refutó los argumentos de los inspectores sobre la irrealidad de la transacción y anuló la decisión de las autoridades fiscales sobre la evaluación adicional del impuesto a la renta y el IVA (resolución de 15 de marzo de 2012 No. A64-2298 /2011).

4 . La fecha de firma del Acta de Aceptación determina el momento en que el contratista genera renta imponible. Así lo indicó el Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú en una carta del 07/02/07 No. 20-12/012414 con referencia al párrafo 1 del artículo 249 y al párrafo 3 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. . Los tribunales también confirman que la organización contratista refleja en la contabilidad fiscal los ingresos por la ejecución del trabajo en la fecha de firma del certificado de aceptación. La misma fecha es el momento de calcular la base imponible del IVA (determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 18 de junio de 2010 No. VAS-7943/10 y resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de junio 28, 2012 No. F09-5239/12 (dejado en vigor por decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 11 de septiembre de 2012 No. VAS-11634/12)).

5 . La indicación en el Acta de Recepción de las etapas de las obras de construcción, así como su explicación detallada, justificará el procedimiento de deducción del IVA. Según el párrafo 18 de la Revisión de las prácticas de resolución de disputas en virtud de contratos de construcción, que figura en carta informativa Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 24 de enero de 2000 No. 51, al construir un edificio bajo un contrato de construcción en el que no se identificaron las etapas de trabajo, los certificados de aceptación confirman solo la finalización obras intermedias para realizar cálculos. No son actos de aceptación preliminar del resultado de una etapa separada de trabajo, a los que la ley asocia la transferencia del riesgo al cliente. Teniendo en cuenta la situación jurídica de los jueces superiores, el Ministerio de Finanzas de Rusia por mucho tiempo no reconoció el derecho del cliente a deducir el IVA al momento de firmar el certificado de aceptación provisional, si el contrato no resalta las etapas individuales de la construcción (cartas del 14/10/10 No. 03-07-10/13 y del 20/03. 09 N° 03-07-10/07).

Pero los tribunales apoyaron a los contribuyentes en este asunto. Después de todo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia vincula el derecho del cliente a deducir el IVA con el hecho de tener en cuenta los resultados del trabajo realizado, independientemente de si las etapas del trabajo de construcción están resaltadas en el contrato, si el riesgo de accidentes la pérdida o daño a los resultados del trabajo se transfiere del contratista al cliente, así como de la finalización o grado de finalización del trabajo de construcción (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 19/04/12 No. A40- 77285/11-107-332 y de fecha 07/04/11 No. KA-A40/2227-11). Por lo tanto, sobre la base del certificado de aceptación provisional, el cliente tiene derecho a reclamar una deducción del IVA. Teniendo en cuenta la práctica de arbitraje establecida, en 2013 el Servicio Federal de Impuestos de Rusia reconoció el derecho a deducir el IVA a medida que se firman los certificados de aceptación, incluso en ausencia de etapas específicas de trabajo en el contrato (carta del 06/05/13 No. ED-4-3/8255@).

6 . La ausencia de un desglose detallado del trabajo en el Certificado de Aceptación puede llevar al reconocimiento de la transacción del contrato de construcción como poco realista. Así, la FAS del Distrito de Siberia Oriental señaló que en los actos de aceptación de obra en la columna "Nombre de la obra (servicio)" se indica: "Trabajos de construcción e instalación en virtud del contrato". En consecuencia, según los jueces, en violación de la legislación contable, el documento no revela el contenido de la transacción comercial, por lo que no es posible determinar qué trabajo por contrato se realizó, en qué territorio, bajo qué acuerdo y en qué período. (resolución de 31 de enero de 2012 No. A19 -6518/2011).

Sin embargo, algunos tribunales aún señalan que la ausencia de un desglose detallado del trabajo realizado en el certificado de aceptación no es motivo para rechazar una deducción. Pero sólo si el contenido de otros documentos permite completar la información faltante y confirmar la realidad del trabajo realizado (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 23 de enero de 2012 No. A36-1753/2010).

Además, en el certificado de aceptación es recomendable enumerar los materiales utilizados por sus nombres (como en las facturas). En uno de los casos, la ausencia de dicha transcripción arrojó dudas sobre la realidad de los gastos incurridos por el contribuyente (el hecho de recibir materiales del contratista general) y la validez de la deducción del IVA solicitada para estos materiales. FAS Distrito del Cáucaso Norte mediante resolución de 15 de febrero de 2012 No. A22-1702/2010 se puso del lado de las autoridades fiscales.

7 . La información sobre el trabajo realizado confirmará el costo del trabajo. En su resolución de 06.06.11 No. A52-3351/2010, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste indicó que el certificado de aceptación está redactado de conformidad con el contrato y es un documento derivado de este acuerdo. Por tanto, el precio de las obras de construcción indicado en el certificado de aceptación debe corresponder al precio especificado en el contrato. Es el coste de la obra reflejado en el acta de aceptación el que las partes tendrán en cuenta a efectos fiscales.

Si el contrato está redactado en moneda extranjera (varias monedas), es recomendable indicar el precio y el valor en el certificado de aceptación en la moneda extranjera correspondiente. Dado que el tipo de cambio en la fecha de pago del trabajo puede variar en comparación con el tipo de cambio en la fecha de celebración del contrato (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 21 de enero de 2008 No. KA-A41/14395- 07).

También es importante tener en cuenta que si en el contrato entre el contratista y el cliente se fija el precio del trabajo, se colocan guiones en las columnas "Número de precio unitario" y "Precio unitario". Además, no se permite completar la columna “Cantidad” como porcentaje. Rosstat mencionó esto en una carta del 31 de mayo de 2005 No. 01-02-9/381.

8 . La presencia en el certificado de aceptación de firmas de las personas que entregaron y aceptaron los objetos en construcción, así como su transcripción indicando posiciones, indica la legalidad de la deducción del IVA. Las autoridades fiscales locales a menudo se niegan a deducir el IVA al cliente debido a la ausencia o discrepancia de firmas, títulos y transcripciones en el certificado de aceptación. Así, en uno de los casos, el certificado de aceptación carecía de los nombres de los cargos y transcripciones de firmas. Durante las actividades de control fiscal, la inspección entrevistó director general contratista y descubrió que no celebró ningún contrato con el cliente ni firmó ningún documento. Como resultado, el tribunal llegó a la conclusión de que el contribuyente había creado un flujo de documentos artificial y que no había actividad real. En este sentido, se negó a deducir el IVA al cliente (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 30 de mayo de 2012 No. F09-3569/12). Conclusiones similares también figuran en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 23 de enero de 2013 No. A12-8997/2012)

Sin embargo, la mayoría de los jueces indican que la ausencia de firmas en sí misma es insignificante y no indica la irrealidad de las transacciones comerciales. El hecho de que un certificado de aceptación u otro documento primario haya sido firmado por una persona no autorizada no puede considerarse de forma independiente, en ausencia de otros hechos y circunstancias, como base para declarar inválida la transacción (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Antimonopolio Federal Central Servicio de 15 de marzo de 2012 No. A64-2298/2011 y de 23 de enero de 2012 No. A36-1753/2010, Moscú de 29/02/12 No. A40-127306/10-90-714 y Distrito de los Urales de 08 /03/11 No. F09-913/11).

Estimar:

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Debe documentarse el hecho de la prestación de un servicio o la realización de un trabajo. El documento, el acto de prestación de servicios y el trabajo realizado, debe indicar estrictamente el costo y el momento del cumplimiento de las obligaciones. Este documento de dos caras es el documento contable principal.

Además, sirve como base suficiente para atribuir a los gastos el pago por los servicios y trabajos realizados. Actualmente no existe ningún formulario aprobado del formulario de acto. Sin embargo, existen datos obligatorios del certificado de finalización de obra, cuya indicación constituye una forma fija del formulario.
Es importante comprender que la falta o inexactitud de ciertos detalles dará lugar a que las autoridades fiscales impongan sanciones a la organización. Al fin y al cabo, esto se considerará como no aceptación de los gastos correspondientes a efectos del Impuesto sobre la Renta, y conllevará una determinada sanción.

Los actos de trabajo realizados o los servicios prestados pueden referirse íntegramente a documentos contables primarios, que pueden redactarse en formularios estándar o en formularios redactados de conformidad con los requisitos del artículo 9 de la Ley de Contabilidad.

Detalles del certificado de finalización de obra

Los detalles del certificado de finalización de obra se describen en la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ. Esta ley estipula claramente los puntos obligatorios que deben incluirse en esta prueba documental.

• Nombre completo del documento y fecha de su elaboración.
• Nombre de la organización responsable de la elaboración del documento.
• Descripción de una transacción comercial indicando medidas en especie y equivalente monetario.
• Los cargos de quienes fueron responsables de realizar una transacción comercial con firmas personales.

Es importante comprender que los inspectores fiscales revisan cuidadosamente todos los detalles del informe de finalización del trabajo, por lo que es necesario prestar atención al llenado correcto de detalles como la descripción del contenido de la transacción comercial. En este apartado deberá indicar el nombre específico y completo del servicio o obra con detalle de todas las acciones dentro del alcance de la operación.
Otro punto que requiere especial atención es la indicación de la unidad de medida de una transacción comercial. Naturalmente, hay situaciones en las que especificar dicha categoría resultará problemático. Pero los empleados oficina de impuestos exigir que la ley indique los costes específicos del tiempo de trabajo.

2 Unidad de medida. Las leyes no suelen indicar este detalle, porque para la mayoría de los tipos de servicios es problemático determinarlo. En ocasiones, las autoridades fiscales exigen que se indiquen las horas de trabajo reales (en horas). Los jueces enfatizan que los resultados de ciertos servicios no tienen unidades de medida (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental de 28 de marzo de 2011 en el caso No. A78-5740/2010). La práctica judicial es ambigua.

Por regla general, el formulario desarrollado de forma independiente debe contener todos los detalles requeridos. Le recordamos que se encuentran en el apartado 2 del art. 9 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ “Sobre Contabilidad”. Este documento tiene una vigencia hasta el 1 de enero de 2013, y luego entra en vigor uno nuevo con el mismo nombre.

Cómo redactar correctamente un certificado de finalización de obra

Sin embargo, existen decisiones judiciales a favor de las autoridades fiscales. Así, en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 4 de mayo de 2010 No. A55-12359/2009, los árbitros llegaron a la conclusión de que el contribuyente no representaba a todos Documentos requeridos Para deducción de impuestos. El hecho es que el informe presentado sobre la provisión de servicios de consultoría no está detallado, no contiene datos sobre el trabajo real realizado (servicios prestados), su volumen y naturaleza, el momento de su finalización y los resultados del trabajo realizado.

El hecho de que las autoridades fiscales se quejen de la falta de detalle de los tipos de servicios prestados en la ley se evidencia en una extensa práctica de arbitraje. Sin embargo, en la mayoría de los casos, los árbitros consideran que tales reclamaciones no son razonables. Después de todo, en normas legales no hay indicación del nivel de detalle con el que debe reflejarse el contenido del servicio. Así lo demuestran, por ejemplo, las decisiones del Noveno Tribunal de Apelación de Arbitraje de 30 de septiembre de 2010 No. 09AP-22191/2010, así como de la FAS Distrito Volga de 13 de septiembre de 2010 en el caso No. A55-40076/ 2009, Distrito FAS de Moscú de fecha 4 de agosto de 2010 No. KA-A40/6672-10 y de fecha 23 de julio de 2009 No. KA-A40/7049-09, Distrito FAS Volga de fecha 23 de abril de 2009 No. A55-9765/ 2008.

Cómo redactar correctamente un Certificado de Trabajo Realizado y Servicios Prestados

La Ley de Contabilidad prescribe la indicación no sólo de medidas monetarias, sino también naturales. Es decir, además del coste del servicio, se debe indicar su medición en términos físicos (horas, días, número de coches, etc.). Si el servicio no se puede medir, no es necesario indicar el tamaño real (el derecho a elegir se especifica en el inciso 5, inciso 2, artículo 9, 402-FZ).

En algunas grandes empresas, el derecho a firmar documentos primarios suele confiarse a personas autorizadas. Sus nombres no están indicados en el contrato de servicio. Para confirmar la autoridad de los firmantes, deberá solicitar al cliente las órdenes o poderes pertinentes.

Cómo redactar correctamente un certificado de trabajo realizado o servicios prestados

Certificado de servicios prestados.(trabajo realizado) es un documento que se puede redactar en forma escrita simple durante la interacción entre ciudadanos. Si hablamos de documentos que utilizan las organizaciones, entonces deben cumplir con los requisitos de la ley federal "Sobre Contabilidad" del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Sin embargo, existen pocos requisitos para documentos de este tipo y, en general, son bastante aplicables a actos redactados por ciudadanos comunes.

Forma prescrita por la ley o modelo de acto de aceptación y transferencia de los servicios prestados no existe, pero muchos recursos en línea ofrecen utilizar sus plantillas de documentos. Encontrar la muestra/formulario requerido es bastante simple: simplemente escriba consulta de busqueda « modelo de certificado de aceptación de los servicios prestados“- y solo queda elegir la óptima entre las muchas ofertas. Es importante prestar atención a la información que se incluye en el archivo descargado. muestra certificado de aceptación de los servicios prestados, porque puede que no contenga toda la información necesaria. En este caso, no importa especialmente qué tipo de servicio se preste (nacional, legal, etc.), porque la lista de datos reflejados en el documento en cualquier caso permanece sin cambios.

Detalles del certificado de finalización de obra

Es importante comprender que la ejecución incorrecta del certificado de finalización de obra o la ausencia de ciertos detalles dará lugar a que las autoridades fiscales impongan sanciones a la organización. Al fin y al cabo, esto se considerará como no aceptación de los gastos correspondientes a efectos del Impuesto sobre la Renta, y conllevará una determinada sanción.

Es importante comprender que los inspectores fiscales revisan cuidadosamente todos los detalles del informe de finalización del trabajo, por lo que es necesario prestar atención al llenado correcto de detalles como la descripción del contenido de la transacción comercial. En este apartado deberá indicar el nombre específico y completo del servicio o obra con detalle de todas las acciones dentro del alcance de la operación.

El certificado de trabajo realizado (servicios prestados) para mantenimiento de equipos y servicios de consultoría no contiene detalles detallados del trabajo realizado (servicios prestados)

La resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 07/09/2010 N F07-8528/2010 establece que la ausencia en los actos de trabajo (servicios) realizados de detallar la naturaleza y alcance del trabajo (servicios) realizado (prestado) en presencia de una referencia a los contratos pertinentes, así como otros documentos presentados por el contribuyente, no impidió que la autoridad tributaria determinara el contenido de la obligación cumplida.

En este caso, por gastos documentados se entienden los gastos confirmados mediante documentos redactados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, o documentos redactados de conformidad con las costumbres comerciales aplicadas en el Estado extranjero en cuyo territorio se realizaron los gastos correspondientes, y (o) documentos que confirmen indirectamente los gastos incurridos (incluida una declaración de aduana, una orden de viaje de negocios, documentos de viaje, un informe sobre el trabajo realizado de conformidad con el contrato).

Ejemplo de certificado de finalización de obra: descripción, tipos y reglas de elaboración del documento.

Por otra parte, vale la pena prestar atención al acto de finalización del trabajo de construcción. Hay sutilezas aquí. Para empezar, cabe señalar que la legislación rusa no ha aprobado ninguna forma unificada de tales actos. Sin embargo, existen dos tipos de documentos que deben completarse en tales casos.

Cualquier trabajo se considera completado sólo si este hecho está documentado. Además, el departamento de contabilidad deberá tener en cuenta los costes incurridos por el contratista. El ejemplo de un certificado de finalización de obra que figura en el artículo muestra claramente cómo debe verse.

Certificado de finalización

Puede haber casos en los que una organización realice determinado trabajo por sí sola. En tal caso, también es necesario redactar un certificado de finalización del trabajo. Para la elaboración de dichos actos se crea una comisión integrada por especialistas en la materia del trabajo realizado, así como por un determinado círculo de funcionarios de la organización.

Certificado de trabajo realizado - de dos caras documento contable, relacionado con documentación primaria. Muestra el hecho del trabajo realizado, los costos asociados con su implementación, así como los plazos de finalización. Además, la presencia de este documento es necesaria para que la organización confirme oficialmente los gastos. Esto es especialmente cierto para las organizaciones ubicadas en sistema común impuestos, y sus responsabilidades incluyen la contabilidad de los gastos. El formulario para cumplimentar el certificado de finalización de obra es estándar tanto para organizaciones o empresarios del sistema tributario general como del sistema tributario unificado.

El registro del acto debe tomarse muy en serio. A pesar de que la legislación no define claramente su forma, este documento sigue siendo una confirmación importante de que el trabajo ha sido completado. Se conocen casos de cuestiones controvertidas: se rechazó el pago al contratista debido a que los actos fueron firmados por personas no autorizadas, no se indicó el nombre legal exacto de la empresa cliente y no había firmas de organizaciones de terceros como como contratista general u organización de diseño.

Un documento que confirma el hecho de que un pedido se ha completado según los términos de un contrato o acuerdo previamente celebrado se denomina acto de finalización del trabajo (servicios). Para diseño correcto debe estar firmado por personas autorizadas de todas las partes que firmaron el contrato para la realización del trabajo (prestación de servicios). Como documento final, confirma que el trabajo contractual se ha completado en su totalidad con la calidad adecuada.

Datos obligatorios del certificado de finalización de obra

Con base en la fecha de firma del acta de aceptación de la transferencia de propiedad (obras y servicios) en la contabilidad tributaria, la fecha de reconocimiento de los ingresos de la propiedad recibidos a título gratuito (inciso 1, inciso 4, artículo 271 del Código Tributario de Federación de Rusia), y se determinan los gastos materiales por trabajos y servicios de carácter productivo (cláusula 2) del art.

¿Qué hacer si se realizan trabajos o servicios para los cuales no se proporcionan formularios estandarizados? Después de todo documento primario También en este caso debe redactarse. En este caso, la Ley de Contabilidad obliga a la empresa a redactar de forma independiente un documento, cuyos detalles deben cumplir con los requisitos establecidos en el párrafo 2 del artículo 9 de la Ley de Contabilidad.

30 de julio de 2018 426

Al realizar diversos servicios, se redacta un acuerdo que es firmado por ambas partes. Refleja el momento, el tipo de servicio prestado (legal, médico, educativo, transporte, etc.), la esencia del servicio y los detalles de las partes. El documento tiene número de registro, está estampado. Cada parte recibe una copia, que puede convertirse en la base para transferir dinero por el servicio prestado.

Después de un tiempo, puede surgir una situación controvertida en la que las partes comiencen a averiguar si realmente se brindó asistencia o no. Otro documento ayudará a aclarar la situación: el certificado de servicios realizados.

Un acto de prestación de servicios es un documento que certifica el hecho de que el servicio realmente se prestó (se realizó el trabajo) y muestra la tarifa por el mismo y las condiciones de prestación. Se redacta para documentar la finalización de un servicio u obra de conformidad con el contrato.

El acto de prestación de servicios se refiere a documentos de informes primarios y puede convertirse en la base para incluir los gastos por el servicio o trabajo prestado como gastos. La legislación no establece una forma unificada del acto.

De acuerdo a Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, documentos con formulario no aprobado en obligatorio debe incluir los siguientes datos:

• Nombre del documento;
• Fecha de preparación;
• Nombre completo de la institución;
• La esencia de la transacción comercial realizada;
• Equivalentes de la operación realizada en valor y en términos físicos;
• Indicación de posiciones de personas. responsable para la implementación de una transacción comercial y la exactitud de su reflejo en la documentación;
• Listados de los funcionarios listados.

Certificado de ejecución de obras y servicios: puede descargar una muestra

¿Por qué necesita un certificado de servicios realizados según un contrato de servicio?

El certificado de servicios prestados, redactado para el contrato de servicios, es firmado por las dos partes de la transacción. Por lo general, lo redacta el contratista, ya que son los contratistas a quienes con mayor frecuencia se les acusa de no realizar el servicio o de no prestarlo en su totalidad.

Si el trabajo se realiza en virtud de un contrato con el cliente (por ejemplo, reparación, construcción, torneado y otros), es decir, aquel trabajo cuya expresión material es el resultado, no es necesario redactar un certificado de aceptación del servicio prestado. Esto se debe a que si el caso llega a los tribunales, la prueba directa será el resultado del trabajo mismo.

El documento puede convertirse en una prueba poderosa en los tribunales si surge una disputa entre las partes sobre el servicio prestado, cuyo resultado no se puede ver, mostrar ni medir.

EN en este caso Estamos hablando de servicios intangibles, es decir, el uso del conocimiento intelectual o profesional del ejecutante con el fin de prestar asistencia. El cumplimiento de los términos del contrato de prestación de servicios se evidencia por la fecha de plena ejecución de los servicios u obras y la firma de las partes del contrato.

El cliente no está menos interesado en redactar el acto, ya que el documento confirma que el dinero se pagó no en vano, sino por el beneficio adquirido de las acciones del ejecutante.

Cómo redactar un contrato empresario individual con LLC o con cualquier otro entidad legal, puedes leer

¿Qué dice la legislación?

La legislación no obliga a las partes del contrato a redactar un acta de servicios prestados en virtud de un contrato de servicios; sin embargo, el Capítulo 39 del Código Civil proporciona aclaraciones sobre la prestación de servicios a cambio de una tarifa. El contrato debe incluir una cláusula que explique exactamente cómo y sobre qué base se confirma el hecho de realizar la obra o servicio.

Resulta que incluso antes de que comience la ejecución del contrato, se indica la necesidad de redactar dicho documento. Estos documentos suelen denominarse certificado de aceptación o certificado de servicios realizados.

Dado que la legislación no establece una forma especial del documento, el acto se redacta en cualquier forma. Lo principal es que permite comprender cuándo y qué servicios se prestaron realmente. El documento puede ser la base para los cálculos y los impuestos posteriores; representa una adición al acuerdo principal.

Disposiciones del código tributario

¿Cómo redactar correctamente un acto de servicios prestados en virtud de un contrato de servicios?

Como se señaló anteriormente, no existe un formulario unificado para el certificado de finalización de obra. La excepción son los trabajos de construcción e instalación, para los cuales una forma estándar KS-2.

Detalles del documento obligatorio

El certificado de aceptación del trabajo realizado se redacta en cualquier forma, pero en él deben reflejarse una serie de detalles:

• Título del documento (aceptable varias opciones: acto de finalización del trabajo, acto de aceptación del trabajo realizado, acto de aceptación del trabajo realizado, acto de servicios (o trabajos) realizados, etc.);
• Número de registro;
• Fecha de redacción del acta;
• Una referencia al número y fecha del contrato bajo el cual se realizó el trabajo o se prestaron los servicios;
• Nombres del cliente y contratista (nombre completo y completo);
• Cargos representativos;
• Tipo de trabajo realizado o servicios prestados;
• Costo total del trabajo o servicios (sin IVA o incluido IVA);
• Alcance de los servicios prestados y plazos;
• Listados de personas responsables y

El acta de ejecución de obra o servicios es redactada y firmada por el contratista en dos ejemplares. Después de esto, el documento se envía al cliente para su firma. Una copia con las firmas de las partes se entrega al cliente, la otra queda en manos del contratista.

Certificado de finalización del trabajo en virtud de un contrato de servicio: muestra de finalización del documento:

Modelo de certificado de trabajo realizado bajo un contrato de servicio.

Si el cliente tiene quejas sobre el alcance y calidad del servicio, el representante designado puede reflejarlo en el documento, así como indicar el período durante el cual se subsanaron los defectos. Las firmas de los representantes quedan selladas.

¿Cómo redactar correctamente un poder para el derecho a firmar documentos? La respuesta está contenida.

Si ambas partes están satisfechas con la calidad y el volumen del servicio prestado o del trabajo realizado, en el documento se hace una entrada similar a la siguiente: "No existen reclamaciones contra el contratista".

Certificado de aceptación de trabajos realizados y servicios prestados (formulario a llenar):

Modelo de acto de aceptación del trabajo realizado y servicios prestados.

Dado que el acto es un anexo del acuerdo principal y tiene fuerza legal, puede reflejar los resultados financieros de la transacción.

Así, por ejemplo, si se pagó un anticipo, se puede indicar en el documento que menos el pago anticipado, el monto a transferir a la cuenta bancaria del contratista corresponde a un determinado equivalente monetario. También es posible considerarlo innecesario y concertar una conciliación del pago por separado.

Así, si se prestan servicios de carácter intelectual o de otro tipo que no tienen confirmación material de los resultados de las actividades, se debe incluir en el contrato una cláusula sobre la ejecución de un documento mutuo con el cliente, que contenga el hecho y el momento de la prestación. del servicio. Este documento está redactado en cualquier forma, pero debe contener la fecha de prestación de los servicios y las firmas de ambas partes.

Aprenda a redactar un poder para recibir libro de trabajo al despedir y descargar una muestra de dicho documento, puede

¿Es necesario redactar un acta de prestación de servicios? La respuesta está contenida en el siguiente vídeo con recomendaciones de expertos:

El certificado de finalización del trabajo (servicios) se redacta teniendo en cuenta los requisitos para la composición obligatoria de las piezas, cuya lista no contiene
requisitos para la reflexión obligatoria de los detalles del trabajo (servicios) realizados.

En virtud de un contrato de prestación de servicios remunerados, el contratista se compromete a prestar servicios (realizar determinadas acciones o realizar determinadas actividades) siguiendo las instrucciones del cliente, quien, a su vez, se compromete a pagarlos (). Según el acuerdo antes mencionado, por regla general, se aplican provisiones generales sobre el contrato. Se enumeran en los artículos 702 a 729 del Código Civil de la Federación de Rusia. Por tanto, el cliente está obligado a aceptar el trabajo realizado (su resultado) dentro del plazo y en la forma especificada en el contrato. En este caso, la aceptación de los servicios prestados (trabajo realizado) se documenta en el acto correspondiente.

Forma del acto

Ayuda: los detalles requeridos del documento contable primario se enumeran en, estos son:

• nombre del documento y fecha de su elaboración;
• Nombre entidad económica quién compiló el documento;
• contenido de hecho vida económica, el valor de su medida natural y (o) monetaria, indicando las unidades de medida;
• los nombres de los cargos de las personas que completaron la transacción, operación y los responsables de su ejecución, o los nombres de los cargos de las personas responsables de la ejecución del evento cumplido;
• firmas de las personas mencionadas indicando sus apellidos e iniciales u otros datos necesarios para identificar a estas personas.

Como podemos ver, esta lista no contiene requisitos para el reflejo obligatorio de los detalles del trabajo realizado (servicios prestados). Así lo indicó el departamento financiero en el documento comentado.

Sin embargo, en la práctica, los servicios tributarios requieren una aclaración más detallada en el acto de las acciones tomadas, incluida la disponibilidad de información sobre el período de su implementación.

Sobre la necesidad de detalles

El hecho de que las autoridades fiscales presenten quejas sobre la falta de detalles de los tipos de servicios prestados en la ley se evidencia en una extensa práctica judicial. Sin embargo, en la mayoría de los casos, los árbitros consideran que tales reclamaciones no son razonables. Al fin y al cabo, las normas legales no indican con qué grado de detalle debe reflejarse el contenido del servicio. Así lo demuestran, por ejemplo, las decisiones del Noveno Tribunal de Apelación de Arbitraje de 30 de septiembre de 2010 No. 09AP-22191/2010, así como de la FAS Distrito Volga de 13 de septiembre de 2010 en el caso No. A55-40076/ 2009, Distrito FAS de Moscú de fecha 4 de agosto de 2010 No. KA-A40/6672-10 y de fecha 23 de julio de 2009 No. KA-A40/7049-09, Distrito FAS Volga de fecha 23 de abril de 2009 No. A55-9765/ 2008.

nota

Los detalles de los servicios prestados pueden confirmar la justificación económica de los costos incurridos por el cliente para su adquisición, así como la conexión de un servicio específico con actividades destinadas a generar ingresos...

Sin embargo, existen decisiones judiciales a favor de las autoridades fiscales. Así, en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 4 de mayo de 2010 No. A55-12359/2009, los árbitros llegaron a la conclusión de que el contribuyente no presentó todos los documentos necesarios para una deducción fiscal. El caso es que el informe presentado sobre la prestación de servicios de consultoría no es detallado, no contiene datos sobre el trabajo real realizado (servicios prestados), su volumen y naturaleza, el momento de su implementación y los resultados del trabajo realizado.

Y en las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 4 de mayo de 2010 en el caso No. A55-12359/2009, el Octavo Tribunal de Apelación de Arbitraje de 29 de octubre de 2010 No. 08AP-7994/2010, los tribunales señalaron la siguiente. Si el acto de aceptación y transferencia no revela el contenido de los servicios prestados, entonces la empresa, en confirmación del hecho de la prestación real de los servicios, puede presentar documentos que indiquen que el contratista ha realizado tipos específicos de servicios y el resultado de cada uno. servicio en forma de informe, conclusión, etc.

Se dan conclusiones similares en las decisiones de la Región de Arkhangelsk AS de fecha 05/08/2013 en el caso No. A05-4792/2013, de fecha 28/10/2013 en el caso No. A05-7717/2013, AS región de samara de fecha 22.10.2013 en el caso No. A55-17531/2013, AS del Okrug autónomo de Yamalo-Nenets de fecha 24.09.2013 en el caso No. A81-2271/2013.

Así, los detalles de los servicios prestados pueden confirmar la justificación económica de los costos incurridos por el cliente para su adquisición, así como la conexión de un servicio específico con actividades destinadas a generar ingresos. Por lo tanto, para minimizar los riesgos fiscales, recomendamos enumerar los servicios prestados en el certificado de transferencia y aceptación o adjuntar a este documento un informe sobre los servicios reales prestados, estipulando su forma en el contrato (adicional al mismo).

Asesor fiscal M.V. Grebenarov, para la revista “Actos regulatorios para contadores”