Servicios de consultoría en derecho civil. Servicios generales de consultoría. Direcciones y detalles de las partes.
Hay muchas definiciones de asesoramiento. En mi opinión, su esencia refleja con mayor precisión la definición dada por V.I. Aleshnikova: “la consultoría es una actividad realizada por consultores profesionales y destinada a atender las necesidades de los sectores comerciales y organizaciones sin ánimo de lucro, ... personas en consultas, formación, trabajo de investigación sobre los problemas de su funcionamiento y desarrollo”.
Es cierto que me parece más apropiado en en este caso se llamaría consejería actividad empresarial, dado que el trabajo de las empresas consultoras está, de una forma u otra, relacionado con la obtención de beneficios, los servicios se prestan por una determinada remuneración monetaria.
La consultoría es un complejo de conocimientos relacionados con la investigación científica, la realización de investigaciones, la realización de experimentos con el fin de ampliar el conocimiento existente y obtener nuevos conocimientos, probar. hipótesis científicas, estableciendo patrones, generalizaciones científicas, fundamentación científica de proyectos para el desarrollo exitoso de la organización. La consultoría es un fenómeno social multifactorial muy complejo, cuya importancia a medida que la sociedad se desarrolla, relaciones de mercado está en constante aumento.
La consultoría de gestión es a la vez una actividad y una profesión. Su contenido es ayudar a los gerentes a resolver problemas de gestión.
La Federación Europea de Asociaciones de Consultores Económicos y de Gestión (FEACO) ha definido: “La consultoría de gestión es la prestación de asesoramiento y asistencia independientes en cuestiones de gestión, incluida la identificación y evaluación de problemas y/u oportunidades, la recomendación de acciones apropiadas y la asistencia. en su implementación”.
La consultoría de gestión se utiliza ampliamente en los países desarrollados, donde las empresas consultoras operan con eficacia y el trabajo de un consultor profesional se ha vuelto común. Invitar a consultores profesionales se ha convertido en uno de los aspectos de la cultura empresarial de la empresa; el cliente participa en el trabajo con la empresa consultora, participa en el proceso de consultoría, lo que garantiza alta eficiencia Todo el proceso.
El proceso de consultoría se entiende como una serie secuencial de acciones, actividades realizadas por el consultor para lograr cambios positivos dentro de la organización del cliente, resolver problemas o crear condiciones bajo las cuales el cliente tendrá la oportunidad de hacerlo de forma independiente.
El conocimiento insuficiente de los fundamentos científicos de la gestión y las habilidades de la cultura de gestión a menudo impide que los gerentes identifiquen oportunamente las deficiencias fundamentales de la organización y encuentren decisiones correctas. Esto es especialmente típico en Rusia, donde, a pesar de algunos éxitos en el desarrollo, la consultoría aún no se ha difundido adecuadamente.
La base de la consultoría de gestión son los logros de la economía, la sociología, la psicología y otras ciencias. Un consultor profesional, junto con la educación especial, debe tener una amplia experiencia en este campo. Las actividades del consultor se basan en conocimientos especiales, habilidades analíticas y dominio de métodos y tecnologías de gestión modernos. Una de las principales características de los consultores profesionales es su flexibilidad. Deben actuar exactamente en la capacidad que el cliente necesita en este momento.
El producto de la actividad de consultoría es un servicio de consultoría, es decir, algún consejo, previsión, posiblemente una recomendación en el área de interés del cliente. Se refleja en cambios en la organización del cliente, llevados a cabo por las acciones conjuntas del objeto y sujeto de la consultoría, es decir, el cliente y los consultores.
El producto de consultoría es diferente tanto del producto de la industria como del producto de las industrias de servicios. El servicio no tiene capacidades de almacenamiento. El cliente puede, y muchas veces incluso debe, recibir previamente un servicio de asesoramiento (previsiones diversas, estrategias de desarrollo).
Existen muchos productos de consultoría y todos ellos son difíciles de evaluar debido a su intangibilidad. La “reposición” de este hecho se realiza proporcionando al cliente información completa sobre el conocimiento, competencia y experiencia de los consultores. El cliente debe exigir al consultor información que dé una idea de la naturaleza del trabajo realizado por el consultor, recomendaciones y los resultados de su implementación. Aquí juegan un papel importante la fama de la empresa, su lugar en las calificaciones (por ejemplo, las calificaciones compiladas por los especialistas de Expert RA) y la presencia de recomendaciones de clientes anteriores. Si esta información está disponible, se puede juzgar la confiabilidad de la empresa consultora (consultor).
La calidad de los servicios no sólo difiere de un consultor a otro, sino que también puede variar de una misma empresa. Los consultores deben explicar a los clientes la esencia y naturaleza de los problemas que enfrentan, informarles sobre cualquier duda que tengan sobre la posibilidad de aplicar la recomendación y dar una descripción objetiva de la viabilidad de su solución; espectáculo las condiciones necesarias y formas alternativas de resolver problemas.
La consultoría es un tipo que requiere mucha mano de obra. actividad profesional. Su eficacia está determinada principalmente por el potencial de los consultores.
Una característica importante del producto de consultoría es que sus indicadores de calidad continúan formándose en el proceso de servicio post-proyecto.
Tipos de servicios de consultoría.
El cliente puede necesitar la ayuda de consultores en uno o más problemas, al describir cuál se deben tener en cuenta las recomendaciones sobre su clasificación como uno u otro tipo de servicios de consultoría, aceptadas en la práctica internacional. En el Directorio europeo de consultores de gestión, los servicios de consultoría se agrupan en ocho grupos:
- Dirección general: evaluación de la eficacia de la gestión, evaluación empresarial, diversificación y establecimiento de nuevos negocios, auditoría de gestión, gestión de la innovación, negocios internacionales, estructura organizativa, planificación estratégica, gestión de proyectos, gestión de calidad, etc.
- Administración: planificación de los locales de trabajo y sus equipamientos, gestión de oficinas, métodos de organización y gestión, regulación de riesgos.
- Gestión financiera: sistemas contables, valoración de inversiones de capital, renta, impuestos, reservas financieras, etc.
- Gestión de personal: rotación de personal, planificación. fuerza laboral, reclutamiento, búsqueda de personal, formación, motivación, desarrollo profesional, evaluación psicológica, análisis de funcionamiento.
- Marketing: publicidad y ventas, imagen de empresa y relaciones públicas, servicio postventa, marketing directo, marketing internacional, investigación de mercado, estrategia de marketing, nuevos productos, precios, investigación y previsión socioeconómica, ventas minoristas y concesionarias, gestión de ventas, ventas. capacitación .
- Fabricación: automatización, uso y mantenimiento de equipos, diagrama de flujo de trabajo, ingeniería industrial, procesamiento de materiales, gestión de distribución interna de materiales, embalaje, diseño y mejora de productos, gestión, planificación y control de producción, productividad, control de calidad, control de suministros, compras.
- Tecnologías de la información: CAD-ACS, auditoría informática, publicaciones electrónicas, sistemas de información y gestión, diseño y desarrollo de sistemas.
- Servicios especiales. Incluye nueve tipos de asesoramiento:
- educativo,
- sobre gestión de energía eléctrica,
- ingeniería,
- ambiental,
- informativo,
- legal,
- en la gestión de la distribución de materiales y logística,
- sobre la gestión en el sector público,
- sobre telecomunicaciones.
La situación actual en el mercado de servicios de consultoría.
Un estudio del mercado de consultoría realizado por Expert RA mostró que la tendencia emergente de reorientación hacia mediana empresa fue entregado a consultores a un alto precio.
Los ingresos de las cien mayores empresas consultoras en los primeros seis meses de este año aumentaron un 41% y ascendieron a 7,2 mil millones de rublos. En comparación con el año pasado, la tasa de crecimiento del mercado de consultoría disminuyó en 24 puntos porcentuales (en el primer semestre de 2003 el aumento fue del 65% y en 2002, del 70%). La principal razón de la desaceleración de las tasas de crecimiento es la reubicación de empresas a un nicho de precios más modesto y la atracción de recursos adicionales para nuevos proyectos. Esto resultó en una disminución de la eficiencia operativa y un cambio en la demanda de tipos básicos de servicios de consultoría.
Así, el sector que tuvo un desarrollo más dinámico según los resultados del primer semestre fue el de consultoría estratégica (en comparación con el año pasado, este sector creció un 66%). El crecimiento de la demanda de este tipo de servicios se debió a la aparición de clientes de nuevas áreas de la economía de rápido crecimiento (seguros, turismo, ingeniería mecánica, etc.).
La tasa de crecimiento de la consultoría de TI ha disminuido significativamente. A lo largo del año, su crecimiento fue del 60%. Esto se debe a una disminución en la demanda de proyectos de TI globales.
Crecimiento del sector actividades de tasación para el año ascendió al 38%. El sector de la consultoría fiscal aumentó un 45,5% durante el año y el sector jurídico un 13,8%. Estas tasas de crecimiento son significativamente más bajas que el año pasado, ya que la reestructuración de la base de clientes ha cambiado la demanda de este tipo de servicios de consultoría.
El sector de producción de bienes y servicios aumentó sólo un 2,5% durante el año. Y la participación de esta dirección en estructura general El mercado disminuyó del 3,3% al 2,4%. Los ingresos de las empresas que figuran en el Top 100 que prestan servicios en el ámbito de la consultoría de personal aumentaron durante el año sólo un 2% (frente al 180% el año pasado). Los ingresos por consultoría de marketing y relaciones públicas disminuyeron un 18%. Esto se debe a que el interés por este tipo de servicios por parte de las grandes empresas prácticamente se ha agotado, y entre los representantes de las medianas empresas aún no ha surgido...
Cualquier cancelación de fondos para servicios de consultoría o marketing alerta a las autoridades fiscales: ¿está intentando evadir impuestos de esta manera? ¿Cómo justificar competentemente estos costes para evitar reclamaciones innecesarias?
ES POSIBLE que los auditores lo consideren insuficiente. conjunto estándar documentos que respalden los costos de consultoría y se le pedirá que proporcione información adicional. O comprobarán más cuidadosamente los contratos, actas, recibos existentes...
Cómo "estudiar" el mercado
Los acuerdos para realizar investigaciones o consultas de mercados están regulados por el Capítulo 39 del Código Civil de la Federación de Rusia "Prestación remunerada de servicios". En él, concretamente en el artículo 779, se establece que, en virtud de dicho acuerdo, el contratista debe proporcionar al cliente un determinado servicio remunerado. Destacamos deliberadamente la palabra "ejecutante", enfatizando que él mismo cumple el contrato (artículo 780 del Código Civil de la Federación de Rusia). Es cierto que puede delegar su responsabilidad en un tercero, pero sólo si así lo establece el acuerdo con el cliente. Y no todo el mundo tiene en cuenta esta limitación.
Ejemplo 1
ZAO Sapphire se compromete por 80.000 rublos. (sin IVA) realizar investigaciones de mercado y evaluar el nuevo mercado de bombillas para Elektrik LLC. El contrato no estipula que el contratista transfiera parte del trabajo “al exterior”. Sin embargo, sucedió esto, sobre lo cual un representante de Sapphire CJSC advirtió verbalmente al cliente, pero las empresas decidieron no cambiar el acuerdo original. Luego se prestaron los servicios, se reflejaron en los actos y se pagaron. Pero en uno de los actos se registró una tercera empresa que realizó parte de la investigación, y de ello se aprovechó el fisco. Manifestaron que los servicios del intermediario no fueron negociados por las partes y por lo tanto su costo no reduce los ingresos.
Es posible que Elektrik LLC pueda impugnar la decisión de los controladores, señalando la disponibilidad de documentos que confirmen los gastos. Sin embargo, es más fácil evitar que esto suceda y modificar los contratos de manera oportuna o asegurarse de que en todos los actos solo se indique el primer contratista (Sapfir CJSC). Esto facilitará mucho el cumplimiento del requisito del párrafo 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de que los gastos deben estar documentados y justificados económicamente.
Prepárate para los gastos
Es necesario pensar en justificar los costes, incluso si el contrato con la contraparte aún no se ha celebrado. Vale recordar que el trabajo (servicios) planificado debe estar relacionado con las actividades actuales o futuras de la empresa. Además, antes de realizar un pedido caro, es recomendable realizar un pequeño análisis de mercado por su cuenta.
Natalia Brovkina
Metodólogo jefe de Audit-Escort LLC:
- Por ejemplo, alguien que necesite una investigación de mercados puede evaluar primero las propuestas de las empresas pertinentes. En mi opinión, estas medidas nos permitirán decir hasta qué punto está justificado un determinado precio. Si no hay pruebas de dicho trabajo o no se hizo ninguna elección, los costes no pueden considerarse justificados. Después de todo, surge una pregunta razonable: ¿es posible realizar el mismo servicio a menor costo?
No estamos de acuerdo en todo con este enfoque, ya que no estamos obligados a demostrar nuestra inocencia (cláusula 6 del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es trabajo de los inspectores buscar costos adicionales. Al mismo tiempo, si los precios de los servicios no son razonables y están significativamente inflados, los funcionarios evaluarán impuestos adicionales utilizando el artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si no hay argumentos que indiquen la realidad de los precios, entonces la organización puede perder en el arbitraje (ejemplo: Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Militar Oriental de 19 de enero de 2004 No. A11-4426/2003-K2-E- 1961).
Natalia Brovkina
- La propia empresa tiene derecho a preparar los justificantes. Por ejemplo, una nota (en adelante resaltada por mí - A.O.), donde conviene indicar que en relación con la expansión de actividades es necesario estudiar el mercado, para lo cual identificar un comercializador adecuado. Sobre la base del “servicio”, firmará una orden nombrando a una persona responsable de la búsqueda del artista.
A continuación, le recomendamos enviar propuestas a diferentes organizaciones, a quien puede acudir en busca de servicios y, basándose en las respuestas recibidas, tomar una decisión. En este caso, los documentos deben conservarse para informar a los responsables del tratamiento, excluyendo de ellos aquellos que pongan en duda su elección (principalmente, ofertas muy “baratas”). Si se quiere dar preferencia a una contraparte con precios elevados por su autoridad u otras ventajas, es recomendable acompañar el futuro contrato con un currículum u otro documento similar de esta empresa, que refleje sus ventajas.
No culpable - ponga excusas
La justificación económica, según las autoridades fiscales, también significa que los costos de adquisición de servicios deben estar determinados por el propósito de generar ingresos. Esto se refleja en la sección 5. Recomendaciones metodológicas sobre la aplicación del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entonces, cuando las cantidades que reducen las ganancias son significativas, recomendamos elaborar al menos un plan de negocios simplificado, del cual quedará claro que los costos se amortizarán.
A partir de todos estos datos se concluye un contrato, donde es necesario describir todos los servicios de la manera más clara posible, y además no olvidar indicar el procedimiento para su aceptación según el acto. Es aconsejable que el cliente redacte un modelo de contrato y actúe él mismo, pero, por regla general, esto no es realista, así que intente persuadir al contratista para que le proporcione la información necesaria. Normalmente, sobre la base de los resultados de la ejecución de un contrato de marketing, además de los documentos mencionados anteriormente, también se elabora un informe sobre el análisis del mercado. Evitando preguntas innecesarias por parte de los funcionarios tributarios, preste atención al hecho de que el informe refleja el propósito del estudio, el tema, los métodos de recopilación de datos, indicando formas específicas, por ejemplo, encuestas o estudio de materiales periódicos, etc. También es necesario que en este documento existan apartados como fuentes de información y conclusiones extraídas. Bueno, una observación más, quizás extraña, pero relevante, que es importante para quienes redactan documentos. Según Natalya Brovkina, los informes escritos sobre los contratos a menudo se presentan como una combinación de documentos estándar similares de Internet. Por supuesto, estas formas levantan sospechas. Por lo tanto, es mejor no utilizarlos o, en casos extremos, complementarlos con condiciones que reflejen las características específicas de su organización.
La preparación del acto no debe abordarse con menos seriedad, sin terminar con frases generales como: "Todos los servicios se han prestado en su totalidad y las partes no tienen reclamaciones entre sí". Debe mostrar la composición y naturaleza de los servicios prestados (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de abril de 2000 No. 04-02-05/1), por lo que se deben cumplir dos requisitos. Primero, escriba en el acto que “se han prestado servicios de marketing que son necesarios para... (se indica el propósito de los servicios) y relacionados con la obtención del beneficio futuro del cliente”. En segundo lugar, proporcione una breve descripción de los servicios y proporcione un enlace al informe, donde habrá una transcripción. En cuanto a la forma de la ley, no la establece el Comité Estatal de Estadística de Rusia y, por lo tanto, la propia empresa la desarrolla y aprueba en el apéndice de la orden sobre políticas contables. El último requisito se desprende del párrafo 8 del Reglamento de Gestión. contabilidad, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n.
La respuesta traerá el tribunal.
Al realizar una consulta, recuerde que las autoridades fiscales consideran justificados los costos de pagar solo por aquellas aclaraciones que son utilizadas por la empresa. Por ejemplo, si recibió consejos sobre dónde comprar los productos más baratos, debe ponerlos en práctica. Si no lo haces, no reduzcas tus ganancias. Al menos eso es lo que piensan los inspectores. Creemos que en ocasiones esta restricción puede ser cuestionada. Al fin y al cabo, el objetivo de cualquier empresa es aumentar los ingresos netos y, por tanto, reducir las pérdidas. Y si demuestra que, después de consultarlo, está convencido de que el acuerdo es inútil (en particular, que incluso si compra productos nuevos a los precios más bajos, todavía no se pueden revender con éxito), entonces la tarifa se puede incluir en los gastos. Sin embargo, lo más probable es que sea necesario convencer a los jueces de la justificación del aumento de las costas.
Otra situación controvertida es que los servicios prestados pueden verse parcial o totalmente duplicados por las funciones de su personal. En nuestra opinión, en este caso los gastos se reconocen como legales, aunque nuevamente conviene abastecerse de argumentos para el tribunal con antelación.
Ekaterina Rogovikova
Auditor líder "Audit Invest Consult":
- Uno de los argumentos puede considerarse que un empleado de su organización que trabaja en un campo similar puede no estar involucrado exactamente en el tema sobre el que está consultando. Este hecho debe reflejarse en contrato de empleo o las descripciones de trabajo adjuntas al mismo. Y en segundo lugar, puede informar que su gente ahora está sobrecargada de trabajo y no podrá hacer frente al nuevo. Si consideramos el ejemplo de una empresa consultora que busca asesoramiento, entonces como prueba podemos mostrar registros de transacciones, pagos o facturas por servicios prestados recientemente concluidos.
Si de los documentos se desprende claramente que el número de operaciones realizadas por los empleados ha aumentado (en relación con períodos anteriores), entonces justificará su empleo. Por supuesto, es posible que las autoridades fiscales no presten atención a esto. Luego tendrá que acudir a los tribunales, que normalmente apoyan a los pagadores en disputas de "consultoría" (ver tabla).
Disputas sobre servicios de consultoría 1
| conclusión del tribunal | Detalles de la resolución |
| Decisiones a favor de los contribuyentes | |
| Los importes pagados a una agencia de contratación por consultas sobre la contratación de "gerentes" pueden incluirse en los costos, a pesar de que la empresa tiene su propio responsable de personal. Al fin y al cabo, a este último sólo le corresponde contratar personal técnico y así consta en su descripción del trabajo | No. A56-22408/03 de fecha 5 de abril de 2004 (FAS NWO) |
| Las autoridades tributarias no tienen derecho a exigir una forma unificada de acto sobre los servicios de consultoría, ya que no existe. Además, el acto no debe contener descripción completa servicios. Suficiente breve descripción | No. A-62-2734/2003 de 26 de febrero de 2004 (FAS CO) |
| El costo del asesoramiento legal pagado a un fideicomiso inmobiliario local puede incluirse en los costos. Está confirmado (mediante acuerdos, actos y documentos de pago) y justificado (el contribuyente celebró acuerdos con socios, de los cuales se desprende que utilizó la información del fondo). | No. A21-2471/03-S1 de 11 de diciembre de 2003 (FAS NWZ) |
| El contribuyente tiene derecho a incluir en los costos el costo de la consulta, después de lo cual se le recomendaron los proveedores más confiables. La razonabilidad de los costes queda confirmada por la celebración de contratos con estos vendedores. El hecho de que la Inspección Fiscal no haya encontrado una empresa "asesora" no prueba que el acusado subestimó los beneficios | No. KA-A40/8770-03 de 5 de noviembre de 2003 (FAS MO) |
| La empresa tiene derecho a incluir en sus costes el coste de los servicios de consultoría de una agencia de seguridad, a pesar de que cuenta con sus propios guardias. La agencia y los guardias tienen diferentes tareas, como se desprende de los contratos celebrados. | No. KA-A41/7532-03 de 30 de septiembre de 2003 (FAS MO) |
| Una empresa tiene derecho a incluir en los costos incluso el costo de las consultas no utilizadas, ya que gracias a ellas es posible evitar pérdidas por transacciones erróneas. Además, las autoridades fiscales no deben declarar que la empresa celebró ilegalmente un acuerdo, porque cada uno decide por sí mismo con quién cooperar (artículo 421 del Código Civil de la Federación de Rusia). | No. KA-A40/3721-03 de 11 de junio de 2003 (FAS MO) |
| Si la empresa paga por las explicaciones necesarias para verificar la exactitud del saldo, entonces se trata de una consulta, no de una tarifa de formación. Si es así, entonces el “asesor” no debería tener ninguna licencia y las cantidades gastadas aumentan los costos. | No. A29-522/02A de 30 de julio de 2002 (FAS VVO) |
| Decisión a favor de las autoridades fiscales | |
| El costo de las consultas según las NIIF no se puede incluir en los costos, porque están confirmados por documentos redactados en idioma en Inglés y no traducido al ruso. Y esto es una violación del párrafo 9 del Reglamento de Contabilidad. | No. A29-2112/2003A de 22 de diciembre de 2003 (FAS VVO) |
Agradecemos a Yulia Gladysheva, auditora jefe de la empresa A.I Audit-Service, y a Victoria Chernavskaya, asesora fiscal de Pacioli Audit Company LLC, por la información.
1 Los tribunales consideraron la evaluación de los impuestos para el momento en que el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia aún no estaba en vigor. Pero elegimos disputas en las que los jueces se remitieron a reglas similares a las que existen ahora.
Konstantin Gaydarov
Director General de TILDA - Auditoría LLC
¿Lo que es? Para responder a esta pregunta debes contactar con:
- Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia OK 029-2001 (aprobado por Decreto de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 6 de noviembre de 2001 No. 454-st), que entró en vigor el 1 de enero de 2003, partes II y; III del Clasificador de tipos de toda Rusia actividad económica, productos y servicios (OKDP) OK 004-93 (aprobado por Resolución de la Norma Estatal de Rusia de fecha 08.06.93 No. 17).
- Por software(código OKDP 7220000); sobre cuestiones de actividad y gestión comercial (código OKDP 7410000), que incluye:
- de 07/08/01 No. 119-FZ “Sobre las actividades de auditoría” (en adelante, la ley sobre actividades de auditoría del 31/05/02 No. 63-FZ “Sobre la defensa y la promoción en); Federación Rusa"(en adelante, la Ley de Defensa).
- contabilidad; gestión fiscal; consultoría económica; incluida la representación ante autoridades judiciales y fiscales en litigios fiscales y aduaneros.
- elaboración y firma por las partes de un acta de ejecución del trabajo (prestación de servicios) por cada consulta realizada, con la emisión simultánea por parte del contratista al cliente de una factura por los servicios prestados; un acto de ejecución del trabajo (prestación de servicios) mensual, trimestral o anual (en el caso de un contrato para la prestación de servicios de consultoría remunerados) servicios de carácter a largo plazo) con la emisión simultánea por parte del contratista de facturas al cliente por cada consulta realizada o con la misma frecuencia que la elaboración y firma de actas de finalización de obra (prestación de servicios).
Impuestos
A partir del 1 de enero de 2002, los costos de los consumidores (clientes) de servicios de consultoría. para efectos del impuesto a las ganancias se computan íntegramente como gastos que reducen la base imponible. Dependiendo del tema de los servicios de consultoría prestados, estos costos pueden calificarse como costos de materiales (inciso 6, inciso 1, artículo 254), o como otros costos asociados con la producción y venta (incisos 18, 34, 49, inciso 1, art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, los costos de materiales deben tener en cuenta los costos de adquisición de trabajos y servicios de naturaleza productiva, realizados por organizaciones de terceros o empresarios individuales. Este tipo de servicio incluye, en particular, la implementación de operaciones individuales para el procesamiento de materias primas (materiales), control del cumplimiento de los requisitos establecidos. procesos tecnológicos, consultas sobre el mantenimiento de activos fijos y otros trabajos similares. Los servicios de naturaleza productiva pueden incluir servicios de consultoría sobre software utilizado en la producción de productos (obras, servicios) por parte del cliente de dichos servicios, así como servicios de gestión. Consultoría económica, financiera, directamente relacionada con la producción de productos (obras, servicios) por parte del cliente. Los costos de prestación de otros tipos de servicios de consultoría por parte de organizaciones de terceros (empresarios individuales) a efectos del impuesto sobre las ganancias deben tenerse en cuenta como parte de otros gastos asociados con la producción y las ventas, con base en el párrafo 1 del artículo 318 del Código Tributario. de la Federación de Rusia, los costos de los servicios de consultoría se clasifican como costos indirectos. El monto de los gastos indirectos incurridos en el período de declaración (impuesto) se atribuye en su totalidad a la disminución de los ingresos por producción y ventas de este período de declaración (impuesto), teniendo en cuenta los requisitos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dichos requisitos están contenidos en el párrafo 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según este párrafo “Cuando los ingresos se reciben durante varios períodos de declaración (impuestos) y cuando la relación entre ingresos y gastos no puede definirse claramente o se determina indirectamente, los gastos son distribuidos por el contribuyente de forma independiente, teniendo en cuenta el principio de reconocimiento uniforme de ingresos y gastos”. Esto significa que al pagar gastos por adelantado o por más de un período de declaración (tributario), los contribuyentes deben tener en cuenta los gastos por servicios de consultoría de manera uniforme durante todo el tiempo en que se prestan los servicios. Para efectos del impuesto a las ganancias, se reconocen los gastos por servicios de consultoría. en un determinado período de declaración o impositivo, dependiendo del método (devengado o efectivo) que utilice el contribuyente: un consumidor de servicios de consultoría, el procedimiento para reconocer la fecha de incurrir en otros gastos relacionados con la producción y las ventas según el método de devengo. está establecido en el párrafo 7 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En particular, los gastos por pago a terceros por servicios prestados se reconocen para efectos del impuesto a las ganancias de la siguiente manera:
- en la fecha de presentación al contribuyente de los documentos que sirven de base para realizar las liquidaciones de conformidad con los términos de los acuerdos celebrados el último día del período de liquidación;
Servicios de contabilidad Servicios de contabilidad calificados, entrega. Estados financieros, restauración y establecimiento de la contabilidad.
Consultante Asesoramiento de gestión, personal y fiscal, soporte a su negocio y servicios de consultoría.
Precios de servicios de consultoría.
Precio de los servicios de consultoría.
| Tipo de consulta | Volumen | Costo, frote.) |
| Una consulta oral (por teléfono) | 1 hora | 1000 |
| Una consulta oral con respuesta por correo electrónico (Se brinda una respuesta muy breve con enlaces a las regulaciones y/o extractos de las mismas) | 1500 | |
| Uno consulta escrita a una pregunta acordada. La respuesta se da en el formulario oficial en la mayor medida posible. Corto plazo, previa aprobación verbal de la respuesta proporcionada. | 2500 | |
| Una respuesta escrita a tres preguntas acordadas. La respuesta se da en un formulario oficial lo más rápido posible, previa aprobación verbal de la respuesta proporcionada. | 6000 | |
| Una reunión en la oficina del ejecutante para consulta oral durante 2 horas hábiles. El tiempo de reunión no supera las dos horas. Durante la reunión, la consulta se realiza sin revisar los documentos del Cliente. | 2 horas | 4000 |
| Una reunión en la oficina del Contratista para consulta oral por 1 día hábil. Horario de reunión durante la jornada laboral. Durante la reunión se realizan consultas y se revisan los documentos presentados. | 8 en punto | 9000 |
| Una visita de consultor a la oficina del Cliente por 3 horas hábiles. Consultas con revisión de documentos de clientes y emisión de recomendaciones orales. | 3 horas |
5700 Moscú 6000 en la región de Moscú. |
| Una visita de consultor a la oficina del Cliente durante 1 día hábil. Consultas con revisión de documentos del cliente, emisión de recomendaciones orales y posterior provisión de los actos normativos y legales necesarios respecto de la reunión. | 8 en punto |
11500 Moscú 12000 en la región de Moscú. |
| Servicio de consultoría de abonados. | ||
| |
1 año | 30000 |
| - Número ilimitado de consultas telefónicas sobre todos los temas contables y tributarios con enlaces a marco normativo; - 5 respuestas escritas - 1 reunión en el territorio de la empresa del Contratista sobre las cuestiones más complejas; |
1 año | 50000 |
| - Número ilimitado de consultas telefónicas sobre todas las cuestiones contables y tributarias con vínculos al marco regulatorio; - 5 respuestas escritas |
1 año | 60000 |
| - Número ilimitado de consultas telefónicas sobre todas las cuestiones contables y tributarias con vínculos al marco regulatorio; - 15 respuestas escritas - 3 reuniones en el territorio de la empresa del Contratista sobre las cuestiones más complejas; |
1 año | 70000 |
| - Número ilimitado de consultas telefónicas sobre todas las cuestiones contables y tributarias con vínculos al marco regulatorio; - 15 respuestas escritas - 3 reuniones en el territorio de la empresa del Contratista sobre las cuestiones más complejas; - 5 viajes a la oficina del Cliente (1 viaje – hasta 7 horas) |
1 año |
100.000 en Moscú 105000 en la región de Moscú. |
| Posibles servicios adicionales | ||
| Recepción de documentación por mensajería desde la oficina del Cliente | 1 viaje | 300 en Moscú |
| Salida de un especialista a la oficina del Cliente para una discusión más detallada de los objetivos de la consulta o aclaración de la consulta. | 1 viaje (no más de 2 horas) |
1500 hora de Moscú 2000 en la región de Moscú. |
El tiempo de consulta se redondea a 30 minutos. al lado mayor.
De conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, parte 2, capítulo 26.2, el Contratista no paga el impuesto al valor agregado.
Los costos para empresarios y organizaciones asociados con la obtención de servicios intangibles atraen una mayor atención por parte de las autoridades reguladoras. La categoría "peligrosa" en la contabilidad fiscal incluye los costos de servicios de información y consultoría. La esencia del problema es la dificultad de preparar una base de evidencia de que la consulta realmente tuvo lugar, fue útil y el costo pagado estuvo justificado.
Servicios de información y consultoría.
En la legislación rusa no existe una definición jurídica única de servicios de consultoría o información. El Código Tributario no divulga terminología, pero proporciona una clasificación de servicios intangibles (artículo 148):
- consultante;
- legal;
- contabilidad;
- tipo de servicios de ingeniería;
- proporcionada por auditores y firmas de auditoría;
- marketing;
- naturaleza de la investigación;
- variedad de diseños experimentales.
La consultoría implica proporcionar al cliente información ya preparada. El ámbito de aplicación de esta información puede ser cualquiera. La prestación de servicios de información supone que se recopilará, sistematizará, resumirá y analizará información sobre el tema deseado. El resultado de este conjunto de acciones será la emisión de productos de información terminados.
¡PARA REFERENCIA! Los servicios de consultoría e información podrán prestarse de forma oral o escrita.
El derecho civil clasifica los servicios de consultoría e información como relaciones contractuales remuneradas (artículo 779 del Código Civil de la Federación de Rusia). Se supone que el cliente de los servicios celebra un acuerdo con el contratista (consultor). Después de completar las acciones establecidas en el acuerdo, se realiza un acuerdo monetario entre las partes, actuando el cliente como pagador.
Contabilidad y contabilidad fiscal.
A efectos contables, los costos asociados a la consultoría u obtención de servicios de información deben contabilizarse de acuerdo con las normas de PBU 10/99. Las normas contables clasifican este tipo de costos como gastos de actividades ordinarias (cláusula 7 de PBU 10/99). Se acumulan en el débito de la cuenta 26 o 25, 20, 44, 91 (dependiendo de la naturaleza del servicio y el tema de la consulta, de la finalidad para la que se requiere esta información). La contabilidad se lleva a cabo con participación en la correspondencia de la cuenta 60. El reconocimiento de los costos se produce en el período en que efectivamente se recibieron los servicios. No se practica vincular una transacción a la fecha de pago.
En contabilidad fiscal no existe inequívoco en el reconocimiento de los servicios de información y consultoría. El Ministerio de Hacienda indica que estos costos se pueden tener en cuenta al calcular el tamaño de la base imponible del impuesto sobre la renta (Carta N° 03-03-06/1/49967 del 06/10/2014). El Ministerio de Hacienda recomienda que el costo de los servicios legales, de información, consultoría y otros tipos de servicios intangibles se incluyan en otros gastos asociados con las actividades de producción y ventas. La fecha de reconocimiento de costes está ligada a la fecha de liquidación o recepción de la documentación para su posterior liquidación. También se permite centrarse en el último día del período del informe (pág. 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¡IMPORTANTE! El Ministerio de Finanzas aclara que el costo de dichos servicios puede incluirse en los gastos bajo una condición: la entidad comercial puede demostrar la validez de los gastos y documentar el hecho de recibir el servicio.
El hecho de la prestación y recepción de los servicios es verificado por las autoridades tributarias mediante una evaluación de la realidad de la transacción realizada (verificando la ubicación de la organización que brindó los servicios, sus teléfonos de contacto, conformidad de firmas en los actos). Documentos primarios para transacciones comerciales puede reconocerse como justificable si la ejecución de los formularios cumple con los requisitos legales (existe Lista llena detalles obligatorios, el contenido del documento coincide con la naturaleza del servicio prestado).
En los contratos y actos es necesario detallar los servicios prestados. Uso de redacción general (servicios Legales o soporte de información y consultoría) no es base para reconocer la documentación de respaldo como válida. En los tribunales, si no hay detalles sobre los servicios, el contrato puede considerarse inconcluso. La razón es:
- la imposibilidad de identificar la lista de temas sobre los cuales se realizó la consulta;
- definición poco clara del rango de tiempo para la prestación de servicios;
- la ausencia de señales mediante las cuales se pueda rastrear el propósito de contactar a los consultores.
Si en el contrato y en el acto no se detallan los servicios, este conjunto de documentos deberá complementarse con un certificado o informe redactado en cualquier forma. Describen detalladamente la naturaleza de los servicios y su composición. Junto con los actos, los formularios de factura y los protocolos de consulta pueden actuar como documentación de respaldo primaria.
Para aceptar el importe del IVA a deducir, es necesario tener una factura (el registro está regulado por el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La justificación de la necesidad de obtener servicios específicos debe basarse en su impacto directo en el desempeño de la empresa. Las autoridades fiscales defienden la posición de que los gastos no son razonables si, después de su implementación, la empresa no tiene ingresos.
¡IMPORTANTE! Todos los costos reconocidos en la contabilidad fiscal deben tener un impacto directo en el monto de los ingresos recibidos.
Es posible una disputa con las autoridades reguladoras si el contenido de los servicios prestados por terceros coincide con las funciones laborales de uno de los especialistas de tiempo completo de la empresa. Por ejemplo, una empresa tiene un abogado en plantilla, pero el puesto no está vacante. Si la dirección de la empresa solicitó asesoramiento jurídico no a su propio especialista, sino a otra organización o individuo, los costes incurridos en relación con esto no estarán justificados. Es necesario evitar duplicar las funciones del personal regular con servicios intangibles.
La práctica judicial demuestra que la posición de las autoridades fiscales en materia de justificación de gastos puede impugnarse con éxito. Las decisiones judiciales indican que sólo la propia entidad comercial puede evaluar la eficacia de los recursos gastados. El motivo de la inclusión en la base imponible de gastos puede ser un aumento real de los ingresos asociado con los costos incurridos o una intención en el futuro de recibir beneficios materiales adicionales o eliminar la ocurrencia de pérdidas.
Servicios intangibles bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”
Para los simplificadores, existe una lista cerrada de costos por cuyo monto se puede reducir la base imponible. Su lista está registrada en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Servicios de consultoría en esta sección Código de impuestos no mencionado. La imposibilidad de compensación en el cálculo del impuesto se confirma en cartas de las autoridades fiscales (por ejemplo, Carta de autoría del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para Moscú del 19 de diciembre de 2007 con el número 18-11/3/212690@).
Puede haber varias excepciones a esta regla:
- La empresa que recibió los servicios de información se especializa en consultoría (la prestación de servicios de información intangible es su actividad principal). Los gastos deben incluirse en los costos de materiales.
- Auditoría, contabilidad o asesoramiento jurídico. Si surge una disputa con el Servicio de Impuestos Federales con respecto al soporte de información de auditoría, es necesario justificar su posición en el inciso 2 del art. 1 de la Ley de 31 de diciembre de 2008 No. 307-FZ (en esta parte, la ley define que los servicios de auditoría no son solo una auditoría, sino también servicios relacionados).
Correspondencia típica
En contabilidad, la recepción de información o servicios de consultoría debe reflejarse independientemente de su impacto en los resultados operativos. Cada transacción y pago debe contabilizarse mediante contabilizaciones, incluso si no pueden tenerse en cuenta en la contabilidad fiscal. Al recibir un tipo de servicio intangible, una empresa lo recibe, después de lo cual tiene una obligación con la contraparte. Se puede reembolsar en efectivo o en forma no monetaria.
Correspondencia típica en el segmento de contabilidad de servicios intangibles:
- D26 (o 20, 25, 44) – K60– designación del hecho de aceptación para la contabilidad de servicios de auditoría, legales o de otro tipo relacionados con el procesamiento de información y consultoría profesional.
- D19-K60– se resalta el importe del IVA incluido en la factura por pago de servicios.
Si la empresa no planea incluir los costos incurridos en la base imponible para reducirla, se recomienda abrir una subcuenta analítica para la cuenta 26: costos que no reducen la base imponible de la ganancia. Esta regla es relevante para los casos en que los servicios de consultoría recibidos se duplican con las responsabilidades funcionales de los empleados de tiempo completo.