¿Cuáles son las tarifas comerciales para empresarios individuales? Tarifa comercial en asociación con impuestos. Un ejemplo de contabilidad de vehículos para diferentes tipos de actividades comerciales.

Para las ciudades de importancia federal, a finales de 2014, se introdujo el código fiscal el nuevo tipo pago – tarifa comercial (TS). Se aplica a organizaciones que utilizan actividades comerciales bienes muebles e inmuebles. Una tarifa se diferencia de un impuesto en que un impuesto es un pago gratuito y una tarifa implica un permiso de las autoridades para realizar actividades comerciales en un área particular. En este artículo le informaremos sobre el impuesto comercial para empresarios individuales y le daremos ejemplos de cálculos bajo diferentes regímenes fiscales.

Actividades comerciales: compra y venta al por menor, pequeña venta al por mayor, venta al por mayor a través de cadenas minoristas estacionarias y no estacionarias, así como a través de almacenes. Moscú ya adoptó una ley regional sobre impuestos comerciales el 1 de julio de 2015. Pero en San Petersburgo y Sebastopol este tipo de pago nunca se introdujo para apoyar a las pequeñas empresas.

¿Qué está sujeto al impuesto comercial?

Se grava el objeto a través del cual se realiza el comercio, a saber:

• Estacionaria sin área de ventas (excepción – gasolinera);
• Objeto no estacionario (bandejas, carros, carpas, etc.);
• Tiendas, pabellones;
• Almacenes, si desde ellos se realiza el comercio.

¿Todos los empresarios individuales pagan una tarifa comercial?

El TC lo pagan los empresarios que comercian en una ciudad federal a través de bienes muebles (inmuebles). Los empresarios individuales que pagan ECXH o utilizan PCH no pagan la tarifa. En Moscú se han establecido beneficios, es decir. Están exentos de pago los siguientes objetos:

• Máquinas expendedoras;
• Venta justa en fin de semana;
• Objetos en el territorio de los mercados;
• Comercio en una institución presupuestaria estatal.
• Comercio en circo, cine, museo, planetario, etc. si el monto de los ingresos del comercio minorista en el monto total de los ingresos fue superior al 50 por ciento.
• Empresarios individuales que comercian en una instalación estacionaria sin área de venta o con una superficie de venta inferior a 100 m2. En este caso, se deben cumplir las condiciones: al registrar un empresario individual, se indica el tipo principal de actividad: servicios de peluquería y cosmetología, tintorería, reparación de ropa, teñido de ropa, reparación de calzado, joyería, fabricación de llaves. Al mismo tiempo, la vitrina con muestras no debe ocupar más del 10% del área de la habitación.
• Comercio de libros, periódicos, revistas. En este caso, la participación de los ingresos por ventas de productos impresos debe ser al menos el 60% del total de ingresos y uso. caja registradora. Lea también el artículo: → “”.

Cómo registrarse y darse de baja

Todas las organizaciones y empresarios individuales que realicen actividades comerciales en Moscú deben registrarse, incluso si están exentos y exentos de pago. Para registrarse, un empresario debe presentar a oficina de impuestos notificación (formulario TS 1). Afirma:

• Objeto de tributación;
• Características del objeto (cantidad, área);
• Tipo de actividad;
• Tarifa fija por objeto o tarifa por 1 metro cuadrado;
• Monto calculado del vehículo;
• Beneficios por pago de vehículos;
• Monto del trimestre

La notificación debe presentarse a más tardar 5 días después de la fecha de ocurrencia del objeto.

Si alguna característica del objeto ha cambiado, el pagador está obligado a notificar a la autoridad fiscal todos los cambios a más tardar 5 días después del momento en que ocurren. Una vez que la autoridad fiscal recibe una notificación del pagador, se registra dentro de los 5 días. Después del registro, se emite un certificado dentro de los 5 días.

El aviso se envía a escrito o electrónicamente desde firma electronica. Para darse de baja, deberá presentar una notificación (formulario TS 2) sobre el fin de uso del establecimiento comercial. Los plazos de presentación son los mismos que los de producción.

Si un empresario individual tiene varios establecimientos minoristas en diferentes regiones, entonces debe enviar una notificación a la inspección sobre la ubicación de cualquiera de los objetos, que incluye información sobre todos los objetos minoristas; El importe de la tasa se transfiere a la inspección donde se presentó la notificación. Multas:

Tipo de infracción	Bien
Por registro tardío	10.000 rublos.
No escenificado	10% de los ingresos trimestrales, pero no menos de 40.000 rublos.
Indicación tardía de cambios.	200 rublos.
Notificación tardía	Multa de 200 rublos. y una multa administrativa de 300 a 500 rublos.
Información falsa proporcionada sin querer	20% del importe del cobro
Se proporcionó información falsa intencionalmente.	40% del importe del cobro

Cómo calcular la tarifa comercial

El importe de la tarifa depende del tamaño real del objeto (área, cantidad, etc.). La tarifa se multiplica por este valor real. Las dimensiones se fijan a nivel local, por ley de la ciudad federal. La ley especifica en detalle las tarifas, que dependen de la zona en la que se encuentra el objeto comercial y su superficie.

Si el valor real aumentó durante el período del informe, entonces el nuevo valor se tiene en cuenta desde el comienzo del trimestre. Si ha disminuido, desde el comienzo del trimestre siguiente al del informe.

Las tarifas de los vehículos están establecidas por la Ley No. 6 de Moscú del 17 de diciembre de 2014. El coeficiente deflactor aumenta anualmente; en 2017 es de 1,237.

Qué aplica y qué no aplica al área de ventas:

Tarifas de recogida por región de Moscú:

Tipo de objeto	Valor actual	Tarifa en rublos
		Zona I (CAO)	Zona II (más allá de la carretera de circunvalación de Moscú)	III zona(a la carretera de circunvalación de Moscú, pero no al Distrito Administrativo Central)
Comercio estacionario y no estacionario sin salas (excepto comercio portátil)	Para un objeto	81 000	28 350	40 500
Comercio estacionario con naves de hasta 50 m2.		60 000	21 000	30 000
Comercio de entrega y distribución.		40 500	40 500	40 500
Comercio estacionario con naves de más de 50 m2	Por 1 m2 dentro de 50 m2	1 200	420	600
	Por cada m2 subsiguiente	50	50	50
Mercado minorista	Por 1m2	50	50	50

Ejemplo de cálculo de tarifas

El Empresario Individual Brasov tiene 2 establecimientos minoristas que no son elegibles para el beneficio:

• El primero se encuentra en la zona I con un área de venta de más de 35 m2;
• El segundo está en la zona 3 con un área de venta de 70 m2.

• Para la primera zona habrá una cantidad fija de 60.000 rublos.
• Para la tercera zona (600 rublos * 50 m2) + (50 rublos * 20 m2) = 31.000 rublos.
• El total será: 91.000 rublos.

Tasa comercial para empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado "Ingresos"

Si un empresario individual aplica el sistema tributario simplificado "Ingresos", está registrado y paga impuestos en Moscú, entonces puede reducir el impuesto simplificado en la cantidad de TC. En este caso, la tasa deberá devengarse en el mismo período que pago por adelantado bajo impuesto simplificado. Si un empresario individual no está registrado en Moscú, pero realiza actividades comerciales allí, está obligado a registrarse para el pago del TC en la Inspección Fiscal de Moscú. El impuesto según el sistema tributario simplificado se transfiere en el lugar de residencia, por lo que no se puede reducir en el monto del TC.

Momentos especiales:

1) Si un empresario individual bajo el sistema tributario simplificado ha contratado empleados, entonces el impuesto se puede reducir a expensas de las contribuciones al seguro, pagos por baja por enfermedad, seguro personal pero no más del 50% Según el párrafo 8 del artículo 346.21 del Código Tributario, el pagador, además de las cantidades que reducen el impuesto, puede reducirlo por el monto del vehículo. Resulta que el impuesto restante se puede reducir por el importe del vehículo hasta llegar a cero.

Si no hay empleados contratados, el empresario paga las cotizaciones al seguro solo para él mismo y tiene derecho a reducir el impuesto simplificado sin restricciones a expensas de las cotizaciones al seguro enumeradas. contribuciones.

2) El vehículo no está indicado en el libro de ingresos y gastos, ya que no existe una columna correspondiente al monto del vehículo pagado. Por tanto, no es necesario indicarlo en el libro. Y en la declaración deberá indicar en las líneas 140-143 del apartado 2.1 junto con las primas del seguro.

3) si un empresario individual se dedica no solo al comercio, sino también a otros tipos de actividades, debe tener en cuenta los ingresos por separado para cada tipo. Según la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de julio de 2015 No. 03-11-09/42494 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de agosto de 2015 No. GD-4-3/14233, es posible reducir sólo la parte del impuesto que se calcula a partir de las actividades comerciales. Es decir, el empresario debe calcular el impuesto sobre las actividades comerciales y otras. Y reducir sólo el del comercio.

Un ejemplo de contabilidad de vehículos para diferentes tipos de actividades comerciales.

IP Voronina A.I. registrado en Moscú. También ofrece servicios de reparación y se dedica al comercio minorista, el cual está sujeto al TC. El importe del vehículo pagado para 2016 es de 28.500 rublos. El monto de los ingresos para 2016 fue:

• de servicios – 850.000 rublos,
• del comercio: 570.000 rublos.

El importe total de las primas de seguro para usted y los empleados contratados ascendió a 68.500 rublos. ¿A cuánto se reducirá el impuesto sobre los ingresos procedentes de actividades comerciales? Calculemos el monto del impuesto sobre la renta para 2016.

• Impuesto sobre la renta de servicios:

850.000 * 6% = 51.100 rublos.

• Impuesto sobre la renta comercial:

570.000 * 6% = 34.200 rublos.

• Son comunes primas de seguro Distribuimos en proporción a los ingresos:

Para trabajadores dedicados a servicios

850.000: (850.000 + 570.000) * 68.500 = 41.004 rublos;

Para los trabajadores dedicados al comercio

570.000: (850.000 + 570.000) * 68.500 = 27.496 rublos.

• Los empresarios individuales tienen un límite del 50%, por lo que el impuesto sobre los ingresos comerciales se puede reducir mediante primas de seguro por la cantidad de:

34.200 * 50% = 17.100 rublos.

Tasa comercial para empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado "Ingresos y Gastos"

Con este tipo de contabilidad, el importe del vehículo se incluye en “Gastos” al calcular la base imponible. Si los “generadores de ingresos” pueden reducir el impuesto ya calculado, entonces solo se reduce la base y ya se deduce el 15% de ella. No se requiere una contabilidad separada cuando se realizan diferentes tipos de actividades (subcláusula 22, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un vehículo puede incluirse en Gastos, incluso si el empresario individual no está registrado en Moscú, pero realiza actividades comerciales allí. El importe del vehículo queda reflejado en el Libro de Contabilidad en el primer apartado junto con el resto de gastos. En la declaración - en las líneas 220-223 de la sección. 2.2. – en el importe total de los gastos.

Vehículo para empresarios individuales bajo el régimen fiscal OSNO

Empresarios individuales que utilizan sistema común Los impuestos pueden reducir el importe del impuesto sobre la renta personal devengado al final del año por el importe del vehículo pagado. El impuesto puede reducirse siempre que el empresario individual esté registrado y negocie en Moscú. Con esta forma de tributación, no es necesaria una contabilidad separada para la contabilidad de vehículos.

Si el monto del vehículo es mayor que el impuesto calculado, entonces el monto restante de la tarifa es el próximo año intransferible.

Vehículo para empresarios individuales sobre patentes e impuesto agrícola unificado.

Según el art. 411 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los empresarios que hayan elegido el PSN o paguen el impuesto agrícola unificado están exentos del pago del TS. Un empresario que ha perdido el derecho a utilizar el PSN está obligado a pagar el TC por el período anterior a la pérdida del derecho. Un empresario que haya perdido el derecho a pagar el impuesto agrícola unificado está obligado a comenzar a pagar el impuesto desde el momento de la pérdida del derecho.

Respuestas a preguntas urgentes

Pregunta 1. Los empresarios individuales aplican un sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos" y realizan diversos tipos de actividades, incluido el comercio. ¿Cómo se reducirán los impuestos sobre la renta?

En este caso, es necesario mantener registros separados de los ingresos para todo tipo de actividades y reducir únicamente el impuesto que se calcula sobre los ingresos del comercio.

Pregunta número 2. El empresario individual alquiló para almacenamiento un pabellón, que anteriormente se utilizaba para el comercio. En este local no se comercializa. ¿Necesito pagar TC?

No es necesario pagar, ya que el local no se utiliza para comercio, sino únicamente para almacenamiento.

Pregunta número 3. El empresario utiliza PSN y realiza actividades comerciales en Moscú. ¿Necesito pagar TC?

No es necesario pagar, ya que los pagadores de patentes están exentos de pagar este tipo de tasa.

Pregunta número 4. El empresario no está registrado en Moscú, pero tiene una tienda en Moscú, ¿es necesario pagar el TC?

Sí, es necesario, ya que el comercio se realiza en el territorio de una ciudad federal, que ha adoptado una ley sobre el pago de vehículos. Es importante determinar si el objeto de comercio es elegible para recibir beneficios.

Llamada con un clic

Desde el 1 de julio de 2015, las autoridades Gobierno local Se hizo posible establecer un impuesto comercial adicional para determinadas categorías de empresarios. Por lo tanto, se planea aplicarlo a organizaciones y empresarios individuales(IP) dedicada a la venta de bienes.

Tarifa comercial ya en vigor en 2018. Averigüemos quién está en riesgo y cuánto más tienen que aportar estas personas al presupuesto.

Definición

Para introducir un nuevo contribución fiscal El legislador tuvo que introducir un capítulo separado en el Código Fiscal: el 33. Lleva el mismo nombre que la propia colección (TC). El texto del capítulo establece que el derecho a introducir este tipo de cargas para las empresas y los empresarios individuales se otorga a las autoridades regionales y locales de las ciudades federales:

1. Moscú;
2. San Petersburgo;
3. Sebastopol.

Se aplica un nuevo impuesto a las empresas y empresarios individuales que se dedican al comercio. Pero no todos los participantes en una actividad económica que se dedican a la venta o reventa de sus productos están sujetos a las disposiciones de este capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Definición: el comercio es una tarifa adicional cobrada por decisión de las autoridades locales en el presupuesto correspondiente de los participantes actividad económica dedicada al comercio.

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donde ya funciona

que esta gravado

La esencia de la ley es el principio que vincula las deducciones fiscales no con el volumen de transacciones, sino con el hecho de su implementación. A partir de esto se siguen las siguientes reglas:

1. Los pagadores son las personas que realizan la compra y venta, y no los propietarios del local.
2. El importe del impuesto no depende del lado de los ingresos del balance, sino de:
   • área puntual;
   • su tipo (fijo, móvil);
   • ubicación y otros factores.

Importante: los pagos se realizan periódicamente, una vez por trimestre.

contabilidad del pagador

Se ha establecido un formulario de notificación de registro para los pagadores. Por lo tanto:

1. El empresario debe presentar una solicitud a las autoridades fiscales mediante el formulario TS-1:
   • dentro de los cinco días siguientes al inicio de la actividad correspondiente;
   • en la ubicación del área de ventas;
   • en el lugar de residencia del empresario individual (en términos de empresas, para puntos móviles);
2. formulario de aplicación:
   • personalmente en papel;
   • por correo;
   • a través de una conexión a Internet en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales;
3. al cambiar datos (área, ubicación, etc.), se suministra lo siguiente:
   • solicitud de baja;
   • Formulario TS -1 con nuevos datos.

Para información: si hay varios puntos de venta, solo se envía un formulario TC -1. Además, el destinatario será la autoridad fiscal en cuya jurisdicción se encuentre el primer piso de negociación de la lista.

Después de procesar la solicitud, la autoridad fiscal emite al solicitante el certificado correspondiente.

Castigo por incumplimiento de plazos

Las autoridades tributarias monitorean el cumplimiento de la legislación vigente. Además, en la capital, el Departamento es responsable de monitorear la implementación de la Unión Aduanera. desarrollo economico y comercio. Los especialistas de estas agencias gubernamentales realizan las siguientes actividades:

• rastrear por documentos qué temas relaciones económicas no presentó una solicitud;
• realizar inspecciones in situ.

Por incumplimiento del plazo para la presentación de una notificación, se impone la siguiente sanción:

• sanciones por comercio ilegal por un importe del 10% del volumen de negocios, pero no menos de 40.000 rublos;
• una multa adicional de 200 rublos.

Consejo: debes tener uno de los siguientes documentos en el punto de venta y compra:

• comprobante de envío de una notificación en el formulario TS-1 a la oficina de impuestos;
• certificado recibido.

cuanto pagar

El cálculo de los pagos al presupuesto local se confía al pagador. En este caso, una persona debe confiar en la legislación regional. Por ejemplo, en la capital se fijan las siguientes tarifas:

Mire el vídeo sobre el pago de la tarifa comercial

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¿Qué tipos de actividades controvertidas requieren el pago de un impuesto comercial y cuáles no? ¿Es posible reducir el impuesto al comercio “simplificado” sin el límite del 50%? ¿Qué sucede si envía su aviso de tarifa comercial tarde o no lo envía?

El 1 de julio de 2015 se introdujo en el territorio de Moscú. Y a pesar de que un Capítulo 33 separado del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la Ley de Moscú del 17 de diciembre de 2014 No. 62 "Sobre el Impuesto Comercial" (en adelante, la Ley No. 62) están dedicados a la nueva tasa , hasta ahora no todo es tan sencillo con su pago. Las empresas de capital y los empresarios constantemente tienen dudas relacionadas con la obligación de pagar impuestos comerciales. Para ayudar de alguna manera a los comerciantes, los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia emitieron varias cartas con sus explicaciones. Para su comodidad, hemos combinado los comentarios de los funcionarios en este material.

Para empezar, observamos que este año se introdujo un impuesto comercial sólo en Moscú (Ley No. 62). Por tanto, antes que nada, el artículo será interesante. Las autoridades de San Petersburgo y Sebastopol no introdujeron una nueva tasa. Y otras regiones de Rusia podrán introducirlo solo después de que adopten una ley federal separada (cláusula 4 del artículo 4 de la Ley Federal del 29 de noviembre de 2014 No. 382-FZ). Aún no existe tal ley. Pero la aclaración puede resultarle útil en el futuro. A continuación consideraremos preguntas cuyas respuestas no se conocían claramente.

¿Qué tipos de actividades controvertidas requieren el pago de un impuesto comercial y cuáles no?

No todos los tipos de actividades permiten saber de inmediato si es necesario pagar una nueva tarifa o no. Hay algunos tipos de negocios controvertidos, en los que es difícil determinar si se debe pagar una tarifa. Veamos las situaciones más comunes.

Situación número 1. Un emprendedor vende sus propios productos. . El comercio no siempre es la reventa antes. Algunos empresarios venden productos que ellos mismos produjeron. ¿Tengo que pagar un impuesto sobre las ventas en este caso? Según los expertos del Ministerio de Finanzas de Rusia, aquí todo dependerá de dónde venda sus productos (cartas del 15 de julio de 2015 No. 03-11-10/40730 y del 27 de julio de 2015 No. 03-11-09/ 43208). Por lo tanto, si utiliza un establecimiento minorista (mueble o inmueble) para vender bienes, tendrá que pagar la tarifa al presupuesto (artículo 413 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, un objeto comercial puede ser un objeto estacionario con un área de ventas (una tienda, un pabellón) o sin un área de ventas (un quiosco, una tienda de campaña). O un objeto no estacionario: una tienda de móviles, un remolque. En consecuencia, si, por ejemplo, comercia con bienes producción propia a través de la tienda, debe pagar una tarifa de venta.

Nota. Sólo aquellos empresarios que comercian a través de puntos de venta minoristas están obligados a pagar un impuesto comercial cuando venden sus propios productos. Por ejemplo, a través de comercios, quioscos, bandejas.

Si no utiliza instalaciones minoristas para vender sus propios productos, no necesita pagar ningún impuesto sobre las ventas.

Situación número 2. Un empresario celebra un contrato de compraventa de bienes en la oficina. . Actualmente, muchos vendedores están ahorrando en espacio comercial. Por tanto, los productos se venden directamente en la oficina. Podría verse algo como esto: Una persona selecciona un producto en un sitio de Internet y lo solicita. Después de lo cual viene a recoger la mercancía a las instalaciones del vendedor. Entonces, en en este caso la necesidad de pagar una tarifa dependerá exactamente del aspecto interior de su oficina (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de julio de 2015 No. 03-11-10/40730). Si se trata de una oficina normal con escritorio, silla, computadora, impresora y otros suministros de oficina, no tendrá que pagar una tarifa de venta.

Sucede que una oficina es un local bastante grande que tiene todas las características de un local comercial. En particular, cuenta con vitrinas con productos adicionales, pasillos para clientes y lugares para atenderlos: cajas o terminales para selección de productos (artículo 2 de la Ley Federal No. 381-FZ de 28 de diciembre de 2009). Al vender productos en una "oficina" de este tipo, se debe pagar un impuesto sobre las ventas.

Situación número 3. Los productos vendidos se entregan por mensajería o oficina de correos. . En esta situación, la forma en que se realiza la entrega es importante a efectos de cobro. Si los productos se entregan desde un establecimiento minorista, es decir, desde un local destinado a exhibir, demostrar productos, pasar y atender a los clientes y realizarles pagos, entonces la tarifa debe transferirse (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15 de julio de 2015 N° 03-11-10/40730).

Si su instalación no tiene estas características, dicha empresa se reconocerá como comercial mediante la salida de mercancías del almacén. Y el comercio desde un almacén en Moscú no está sujeto al impuesto comercial. Ya que no se han establecido las tarifas de cobro por comercio desde un almacén de la capital. Por lo tanto, al realizar actividades comerciales desde un almacén, no es necesario transferir la tarifa comercial (carta del Departamento de Política Económica y Desarrollo de Moscú del 26 de junio de 2015 No. DPR-20-2/1-161/15 ).

Nota. Si el mensajero entrega la mercancía al comprador desde un almacén en Moscú, no es necesario pagar el impuesto sobre las ventas.

Situación número 4. Empresario proporciona servicios domésticos y vende productos relacionados. . Muy a menudo, los empresarios, además de prestar servicios domésticos, venden productos relacionados. Por ejemplo, los salones de belleza y peluquerías ofrecen a los clientes comprar varios medios cuidado del cabello. Y los talleres de reparación de calzado ofrecen cremas y cepillos para varios tipos los materiales con los que están hechos estos zapatos. Si tiene un negocio de este tipo, no necesita pagar una tarifa comercial. Así lo informó el Ministerio de Finanzas de Rusia en su carta de 27 de julio de 2015 No. 03-11-09/42966.

Sin embargo, le recomendamos que no transfiera la tarifa solo si sus servicios corresponden a los mencionados en el párrafo 3 del artículo 3 de la Ley No. 62. Desde Moscú se han establecido condiciones adicionales para la exención del impuesto comercial a los empresarios que se dedican a servicios domésticos. En particular, los peluqueros, salones de belleza, tintorerías, talleres de reparación de calzado y relojes, etc. no podrán pagar la tasa, pero deberán comerciar a través de una instalación sin salón o con un salón de menos de 100 metros cuadrados. m. Y el área ocupada por equipos para exhibir y demostrar productos no debe ser más del 10% del área del objeto en sí. Cuando no se cumplen las condiciones señaladas, es más seguro pagar la tarifa. O averigüe la posición de su Servicio de Impuestos Federales en este problema enviando una solicitud oficial.

Si solo proporciona servicios domésticos y no vende bienes, no necesita pagar el impuesto sobre las ventas. Como los servicios domésticos no son comercio, son servicios. No se ha introducido ninguna tarifa por los servicios domésticos. Por tanto, no es necesario pagarlo. En esto también están de acuerdo funcionarios del Departamento de Política Económica y Desarrollo de Moscú en una carta del 26 de junio de 2015 No. DPR-20-2/1-161/15.

¿Es posible reducir el impuesto al comercio “simplificado” sin el límite del 50%?

Los comerciantes que utilizan el sistema tributario simplificado con un objeto de ingresos tienen derecho a deducir los honorarios comerciales por un impuesto único en igualdad de condiciones con las primas de seguros y beneficios de licencia por enfermedad(Cláusula 8 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La única diferencia es esta. Para las cotizaciones pagadas y las prestaciones pagadas, sólo se puede reducir el impuesto “simplificado” a la mitad. Es decir, en un 50% (cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pero no se han establecido restricciones de este tipo con respecto al impuesto al comercio. Por lo tanto, el importe pagado de la tasa se puede tener en cuenta en el cálculo del impuesto sobre la renta “simplificado”, además de las primas y beneficios de seguros, pero sin el límite del 50 por ciento (cláusula 8 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Resulta que si la tarifa pagada es significativa, impuesto único Según el sistema tributario simplificado, se puede reducir a cero. Así lo indicó el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 15 de julio de 2015 No. 03-11-10/40730.

La única condición que debe cumplir para reducir el impuesto bajo el sistema tributario simplificado sobre tarifas comerciales es presentar al Servicio de Impuestos Federales una notificación de registro como pagador de tarifas (más sobre esto a continuación).

Si trabaja con un objeto de ingresos menos gastos, puede destinar el monto total de la tarifa a gastos bajo el sistema tributario simplificado (subcláusula 22, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

¿Qué sucede si envía su aviso de tarifa comercial tarde o no lo envía?

Por regla general Para pagar una tarifa comercial, debe registrarse en el Servicio de Impuestos Federales como pagador de esta tarifa dentro de los cinco días hábiles posteriores al inicio de la negociación. Para ello, deberá presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con el formulario No. TS-1, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 22 de junio de 2015 No. MMV-7-14/249 (cláusula 2 del artículo 416 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si ya estaba operando en el momento de la introducción de la tarifa (1 de julio), entonces debía presentar la notificación correspondiente antes del 7 de julio inclusive (cláusulas 1 y 2 del artículo 416 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta de la Federación Servicio de Impuestos de Rusia de 26 de junio de 2015 No. GD-4-3 /11229).

Por lo tanto, si no se presenta dicha notificación, las autoridades fiscales pueden equiparar su inacción con la realización de negocios sin registrarse ante la autoridad fiscal (párrafo 2, párrafo 2, artículo 416 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y se puede imponer una multa por infracción. Su monto es el 10% de los ingresos recibidos durante el período en que trabajó sin estar registrado, pero no menos de 40.000 rublos. (cláusula 2 del artículo 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Después de lo cual se le obligará a registrarse como pagador de tasas y aún tendrá que pagar la tasa. Pero no tendrá derecho a tener en cuenta el monto indicado del impuesto comercial al calcular los impuestos (párrafo 2, párrafo 8, artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dado que la tarifa se puede cancelar solo si se presenta un aviso de registro al Servicio de Impuestos Federales.

Pero no existen sanciones por violar el plazo para presentar una notificación de registro. Es decir, si no cumplió con los cinco días hábiles a partir de la fecha de inicio de la negociación, o si no envió una notificación después del 7 de julio, envíela ahora. Esto no le privará de la oportunidad de reducir el impuesto fijo sobre el impuesto comercial pagado. A esta conclusión llegaron los empleados del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en el párrafo 6.2 de la carta No. GD-4-3/11229 del 26 de junio de 2015. Lo principal es tener tiempo para enviar una notificación antes de verse obligado a registrarse como contribuyente del impuesto comercial.

septiembre 2015

Tarifa comercial- la colección más nueva en Sistema de impuestos Rusia. ha entrado Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 No. 382-FZ - esta ley incluyó el Capítulo 33 "Derechos comerciales" en la segunda parte del Código Tributario.

El impuesto comercial se refiere a impuestos locales, es decir, está regulado tanto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia como por los actos legales reglamentarios. municipios, leyes de Moscú, San Petersburgo, Sebastopol.

Se debe introducir una tarifa comercial documento normativo a nivel local, y si se adopta dicho documento, la tasa se vuelve obligatoria para el pago en el territorio del municipio o ciudad de importancia federal correspondiente. Las leyes municipales también podrán establecer beneficios, causales y procedimientos para su aplicación.

Hasta ahora, la tasa ha sido establecida únicamente por la Ley de Moscú n.º 62 del 17 de diciembre de 2014. En San Petersburgo y Sebastopol no se introdujo ninguna tasa comercial en 2017.

Contribuyentes comerciales

Pagadores de la tarifa- organizaciones y empresarios individuales que se dediquen a actividades comerciales para las cuales se haya establecido una tarifa. Puede ser:

1. comercio a través de instalaciones estacionarias red comercial que no cuenten con áreas de venta (excepto gasolineras);
2. comerciar a través de objetos de una red comercial no estacionaria;
3. comercio a través de instalaciones estacionarias de cadenas minoristas con pisos comerciales;
4. comercio desde el almacén.

La organización de los mercados minoristas también se considera actividad comercial.

Es importante que para la aplicación del impuesto comercial no importe exactamente qué comercia la empresa o el empresario individual.

No se pagan tarifas comerciales:

• Empresario individual sobre el sistema tributario de patentes;
• contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado.

Registro como pagador de tasas

Para pagar la tasa comercial, las organizaciones y los empresarios individuales deben registrarse como pagadores. Para hacer esto, debe enviar una notificación a la autoridad fiscal, indicando el tipo actividad empresarial, objeto de comercio, así como las características necesarias para determinar el monto de la tarifa (número de objetos, área). La notificación deberá enviarse a la Agencia Tributaria dentro de los 5 días siguientes al momento en que surge el objeto del impuesto. Posteriormente, también dentro de los 5 días, la autoridad fiscal está obligada a registrar al pagador y emitirle un certificado.

Lugar de registro:

• en la ubicación del objeto bienes raíces- si la actividad empresarial para la que se establece la tasa se realiza utilizando bienes inmuebles;
• en la ubicación de la organización (lugar de residencia del empresario individual), en otros casos.

En el futuro, si alguna característica del establecimiento comercial ha cambiado, esto también deberá informarse a la oficina de impuestos dentro de los 5 días. La baja también se lleva a cabo después de que el pagador envía una notificación.

El formulario de notificación y el procedimiento para completarlo están establecidos por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 22 de junio de 2015 N ММВ-7-14/

Objetos de tributación

Objeto de tributación del impuesto comercial.(según el artículo 412 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) es el uso de bienes muebles o inmuebles para los tipos de comercio para los que se establece esta tasa.

La instalación se puede utilizar al menos una vez por trimestre y, en este caso, surge la obligación de pagar una tarifa. La fecha de aparición del objeto de tributación será la fecha de inicio del uso de este bien, y la fecha de terminación del cobro de la tasa será la fecha de terminación del uso de dicho bien.

Los objetos de tributación del impuesto comercial pueden ser: edificios, estructuras, locales, instalaciones minoristas estacionarias y no estacionarias y salidas, objetos inmobiliarios utilizados por las empresas de gestión de mercados en la organización de mercados minoristas.

Período gravable

Tasas de impuestos comerciales

Las tasas de recaudación se fijan a nivel municipal (o en ciudades federales). Deben expresarse en rublos por trimestre en función de cada objeto o su superficie.

¡Importante! El Código Fiscal prohíbe establecer tipos impositivos comerciales superiores al importe del impuesto pagadero en relación con la aplicación de un sistema fiscal sobre patentes basado en una patente expedida durante tres meses. Aquí estamos hablando de comercio minorista a través de una cadena minorista estacionaria con una superficie de venta no superior a 50 metros cuadrados. m, así como a través de instalaciones de cadenas minoristas estacionarias que no cuentan con pisos de negociación, e instalaciones de cadenas minoristas no estacionarias.

En los casos de comercio a través de objetos de una cadena minorista estacionaria con una superficie de piso de venta de más de 50 metros para cada objeto, así como para el comercio desde un almacén, la tasa de recaudación no puede exceder el monto estimado del impuesto a pagar en relación con el uso de un sistema de tributación de patentes basado en una patente dividida por 50 para el comercio minorista realizado a través de instalaciones estacionarias de cadenas minoristas con una superficie de ventas de no más de 50 metros cuadrados para cada instalación de organización comercial, emitida por tres meses.

La tarifa por organizar mercados minoristas no puede exceder los 550 rublos por 1 metro cuadrado zona de mercado. Esta tasa se multiplica anualmente por un coeficiente deflactor (en 2017 fue 1,237).

A nivel municipal se podrán aplicar tarifas de recaudación diferenciadas. La tasa de la tasa puede incluso reducirse a cero.

Beneficios fiscales comerciales

El impuesto comercial es un impuesto local, por lo que todos sus beneficios se establecen a nivel municipal (o por las leyes de las ciudades federales).

Procedimiento de cálculo y pago de la tasa.

El importe del impuesto comercial lo calcula el contribuyente de forma independiente. Debe pagarse antes del día 25 de cada trimestre posterior.

Si el pagador de la tasa no se ha registrado para el registro obligatorio y la autoridad fiscal lo ha descubierto, él mismo calculará el monto de la tasa y enviará una solicitud para su pago.

Impuesto comercial en Moscú

La tasa comercial en Moscú fue introducida por la Ley de Moscú N° 62 del 17 de diciembre de 2014. La fecha límite para introducir la tasa es el 1 de julio de 2015. La ley también establece tasas impositivas y beneficios.

Tasas de impuestos comerciales en Moscú:

	Tipo de actividad comercial	Indicador físico	Tasa del impuesto comercial (rublos por trimestre)
	Comercio a través de instalaciones de cadenas minoristas estacionarias que no tienen pisos de negociación (con la excepción de instalaciones de cadenas minoristas estacionarias que no tienen pisos de negociación, que son estaciones de servicio) y instalaciones de cadenas minoristas no estacionarias (con excepción de entrega y venta minorista devolverse:
	1) áreas incluidas en el Distrito Administrativo Central de Moscú;
	2) distritos y asentamientos incluidos en los distritos administrativos de Zelenogradsky, Troitsky y Novomoskovsky de la ciudad de Moscú, así como en los distritos de Molzhaninovsky del distrito administrativo norte de la ciudad de Moscú, norte del distrito administrativo noreste de la ciudad de Moscú, Vostochny, Novokosino y Kosino-Ukhtomsky del distrito administrativo oriental de la ciudad de Moscú, Nekrasovka del distrito administrativo sureste de Moscú, Butovo norte y Yuzhnoye Butovo del distrito administrativo suroeste de Moscú, Solntsevo, Novo -Peredelkino y Vnukovo del Distrito Administrativo Occidental de Moscú, Mitino y Kurkino del Distrito Administrativo Noroeste de Moscú;
	3) distritos incluidos en el norte (excepto el distrito de Molzhaninovsky), el noreste (excepto el distrito norte), el este (excepto los distritos de Vostochny, Novokosino y Kosino-Ukhtomsky), el sureste (excepto el distrito de Nekrasovka ), Yuzhny, suroeste (excepto los distritos del norte de Butovo y Yuzhnoye Butovo), occidental (excepto los distritos de Solntsevo, Novo-Peredelkino y Vnukovo), noroeste (excepto los distritos de Mitino y Kurkino) distritos administrativos de la ciudad de moscú
	Comercio minorista de entrega y distribución.	Objeto de comercio
	Negocie a través de los objetos de una red minorista estacionaria con pisos de negociación:
	1) hasta 50 m2. metros (incluidos), ubicados en:	Objeto de comercio
	c) distritos incluidos en el norte (excepto el distrito de Molzhaninovsky), el noreste (excepto el distrito norte), el este (excepto los distritos de Vostochny, Novokosino y Kosino-Ukhtomsky), el sureste (excepto el distrito de Nekrasovka ), Yuzhny, suroeste (excepto los distritos del norte de Butovo y Yuzhnoye Butovo), occidental (excepto los distritos de Solntsevo, Novo-Peredelkino y Vnukovo), noroeste (excepto los distritos de Mitino y Kurkino) distritos administrativos de la ciudad de Moscú;
	2) más de 50 m2. metros ubicados en:	1 metro cuadrado. metro de área de ventas
	a) áreas incluidas en el Distrito Administrativo Central de Moscú;		1200 rublos por cada metro cuadrado. Metro de superficie de venta no superior a 50 metros cuadrados. metros y 50 rublos por cada cuadrado completo (incompleto). Metro de espacio comercial de más de 50 m2. metros
	b) distritos y asentamientos incluidos en los distritos administrativos de Zelenogradsky, Troitsky y Novomoskovsky de la ciudad de Moscú, así como en los distritos de Molzhaninovsky del distrito administrativo norte de la ciudad de Moscú, norte del distrito administrativo noreste de la ciudad de Moscú, Vostochny, Novokosino y Kosino-Ukhtomsky del distrito administrativo oriental de la ciudad de Moscú, Nekrasovka del distrito administrativo sureste de Moscú, Butovo norte y Yuzhnoye Butovo del distrito administrativo suroeste de Moscú, Solntsevo, Novo -Peredelkino y Vnukovo del Distrito Administrativo Occidental de Moscú, Mitino y Kurkino del Distrito Administrativo Noroeste de Moscú;		420 rublos por cada metro cuadrado. Metro de superficie de venta no superior a 50 metros cuadrados. metros y 50 rublos por cada cuadrado completo (incompleto). Metro de espacio comercial de más de 50 m2. metros
	c) distritos incluidos en el norte (excepto el distrito de Molzhaninovsky), el noreste (excepto el distrito norte), el este (excepto los distritos de Vostochny, Novokosino y Kosino-Ukhtomsky), el sureste (excepto el distrito de Nekrasovka ), Yuzhny, suroeste (excepto los distritos del norte de Butovo y Yuzhnoye Butovo), occidental (excepto los distritos de Solntsevo, Novo-Peredelkino y Vnukovo), noroeste (excepto los distritos de Mitino y Kurkino) de la ciudad de moscú		600 rublos por cada metro cuadrado. Metro de superficie de venta no superior a 50 metros cuadrados. metros y 50 rublos por cada cuadrado completo (incompleto). Metro de espacio comercial de más de 50 m2. metros
	Organización de mercados minoristas.	1 metro cuadrado. Metro de área del mercado minorista.

Beneficios fiscales comerciales en Moscú:

Están exentos del pago de la tasa:

• organizaciones de servicios postales federales;
• instituciones autónomas, presupuestarias y gubernamentales;
• usando objetos para:
  • comercio minorista mediante máquinas expendedoras;
  • comercio en ferias de fin de semana, ferias especializadas y regionales;
  • comercio a través de instalaciones de redes comerciales estacionarias y no estacionarias en el territorio de los mercados minoristas;
  • comercio minorista al por menor en edificios ubicados en gestión operativa instituciones autónomas, presupuestarias y gubernamentales.

Tarifa comercial - un nuevo pago de impuestos introducido en 2015. Sus reglas están determinadas no sólo Código de impuestos, sino también por las leyes de los sujetos Federación Rusa. Veamos los detalles del pago de esta tarifa.

Pagadores del impuesto comercial según el Código Fiscal de la Federación de Rusia: ¿quiénes son?

A contribuyentes comerciales Cap. 33 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado a este pago, incluye a las personas jurídicas y a los empresarios individuales que se dedican al comercio en establecimientos minoristas, excluidos los empresarios individuales que trabajan con una patente y las personas que utilizan el Impuesto Agrícola Unificado (Cláusula 2 del artículo 411 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si se ha introducido un impuesto comercial en la región, entonces aplicación de UTII es imposible aplicarlo a las actividades comerciales cubiertas por el impuesto comercial.

Se consideran comerciales las actividades realizadas en las instalaciones (artículo 413 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• una red estacionaria, independientemente de que tenga pisos de negociación;
• red no estacionaria;
• tipo de almacén;
• mercados minoristas en relación con su creación y gestión de su operación.

La base para calcular el impuesto es el tipo o área del objeto comercial. Dependiendo de la naturaleza y el tamaño del objeto, el Código Fiscal de la Federación de Rusia define las tasas específicas de esta tasa (artículo 415 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, las normas contenidas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia sólo determinan características comunes este pago, y el procedimiento específico de solicitud (incluido el monto de las tasas y la gama de beneficios fiscales) lo establecen las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, en las que esta tasa se introduce mediante el acto legislativo pertinente (artículo 410 de la Ley de Impuestos). Código de la Federación de Rusia). Por lo tanto, descubrir ¿Quién paga el impuesto comercial? en una región específica, debe averiguar:

• ¿Este sujeto de la Federación de Rusia ha adoptado una ley sobre tarifa comercial.
• ¿A qué círculo de personas exige la ley de la región el pago de la tasa?

¿Qué presupuesto incluye el pago de la tasa comercial?

Tarifa comercial— nivel local impuesto (Cláusula 3, artículo 15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), al establecer los detalles de su cálculo, el papel más importante se asigna a las autoridades locales. Tienen derecho a determinar:

• Desglose de contribuyentes y objetos comerciales en categorías.
• Características de la tributación según el tipo de actividad comercial y el lugar de su implementación.
• Su propio sistema de tasas, sin ir más allá de los límites superiores establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo la oportunidad de no establecer ninguna tasa (de hecho, eximir el objeto de impuestos).

También son responsables de nombrar un organismo que debe recopilar información sobre los objetos imponibles y proporcionar esta información al Servicio de Impuestos Federales (artículo 418 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Es decir, todas las competencias para controlar la exactitud del cálculo y pago de este impuesto recaen en las autoridades locales. Y la respuesta a la pregunta es dónde pagar el impuesto comercial, es obvio: al presupuesto local.

Un empresario individual tiene derecho a reducir el impuesto sobre la renta personal acumulado por el monto del impuesto sobre las ventas. Pero, ¿qué hacer si el monto del cobro resulta ser mayor que el valor¿Impuestos personales? Sobre esto en el artículo.

¿Dónde se debe calcular el impuesto comercial a partir del 1 de julio de 2015?

Introducción impuesto comercial fue posible a partir del 1 de julio de 2015 (Cláusula 4, Artículo 4 de la Ley "Sobre Enmiendas al Código Tributario de la Federación de Rusia" de 29 de noviembre de 2014 No. 382-FZ). Condición requerida La aparición de este impuesto en la región es la aprobación de la ley correspondiente.

En esta fecha, dicho documento fue adoptado por el único sujeto de la Federación de Rusia: Moscú (Ley de la ciudad de Moscú "sobre tarifas comerciales" del 17 de diciembre de 2014 No. 62). El resto de entidades constitutivas de la Federación de Rusia tenían previsto introducir impuesto comercial no antes de 2016. Sin embargo, en 2016 ni una sola región del país se unió a Moscú.

La Ley de Moscú determinó en detalle el círculo de contribuyentes y la lista de objetos imponibles que figuran en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sin establecer una tasa para el comercio realizado directamente desde los almacenes (artículo 2 de la Ley de Moscú), que eximía esta actividad. de los impuestos.

La ley de Moscú prevé una serie de beneficios en forma de exención de impuestos:

• Personas jurídicas y empresarios individuales que se dediquen al comercio minorista mediante máquinas expendedoras, venta en ferias y mercados minoristas, venta ambulante en locales gestionados por instituciones autónomas, presupuestarias o gubernamentales.
• Personas jurídicas pertenecientes a instituciones autónomas, presupuestarias o gubernamentales, así como a organizaciones postales federales.

La Ley de Moscú "Sobre Enmiendas a las Leyes de Moscú" del 24 de junio de 2015 No. 29, el texto original de la ley del 17 de diciembre de 2014 No. 62, se complementa con beneficios introducidos para el período hasta 2021:

• Los tipos de actividades exentas de impuestos incluyen el comercio en el territorio del grupo agrícola, las ventas en locales de cines, teatros, museos, planetarios, circos (siempre que los ingresos de las principales actividades de estas instituciones superen la mitad de todos los ingresos), comercio no estacionario de productos impresos.
• A la lista de entidades jurídicas exentas del pago de la tasa se han añadido las organizaciones religiosas que comercian en el territorio de las instituciones religiosas pertinentes.

Además, por ley de 24 de junio de 2015 No. 29, sin limitar el período de vigencia, los beneficios están exentos del pago de la tasa para las personas jurídicas y empresarios individuales que presten servicios personales (incluidos servicios de peluquería, salones de belleza, lavanderías, tintorerías, confección talleres de reparación, artículos metálicos) siempre que el objeto comercial ocupe una superficie no superior a 100 metros cuadrados. m y de esta superficie no se destina más del 10% a la exhibición de mercancías.

Los contribuyentes se registran mediante una solicitud independiente al Servicio Federal de Impuestos o sobre la base de la información proporcionada por el Departamento de Política Económica y Desarrollo de Moscú, que actúa como organismo autorizado para este propósito (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha de 8 de abril de 2015 N° 03-11-06/19790 y de 27 de marzo de 2015 N° 03-11-06/16906).

¡NOTA! Si el contribuyente no se registra, se enfrentará a una multa equivalente al 10% del importe de los ingresos del establecimiento minorista, pero no menos de 40.000 rublos. (cláusula 2 del artículo 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se puede imponer una multa administrativa de 2.000 a 3.000 rublos a los funcionarios de las organizaciones. (Artículo 15.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Lea sobre los beneficios adicionales introducidos en Moscú desde 2017. .

¿Cómo pagar la tarifa comercial en 2016-2017?

Tarifa comercial - impuesto trimestral pagado por el contribuyente a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe (cláusula 2 del artículo 417 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el contribuyente no se ha registrado, pero de acuerdo con la información recibida por el Servicio de Impuestos Federales del organismo autorizado, tiene un objeto tributario, entonces la autoridad tributaria, a más tardar 30 días a partir de la fecha de recepción de la información sobre la disponibilidad. del objeto, enviará al contribuyente una demanda de pago, en la que se calculará el monto del impuesto de acuerdo con los datos de que disponga el Servicio de Impuestos Federales. Se seguirá un procedimiento similar si se revela que la información sobre el objeto tributario proporcionada por el contribuyente al Servicio de Impuestos Federales al registrarse como pagador de esta tasa no es confiable (cláusula 3 del artículo 417 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Federación).

Qué hacer si no tuvo que registrarse, pero envió una notificación al Servicio de Impuestos Federales, lea el artículo .

La elección del lugar donde se paga la tasa depende del lugar de registro (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 26 de junio de 2015 No. GD-4-3/11229@):

• El inmueble donde se realiza el comercio. Para esta situación, en el documento de pago se indica el código OKTMO correspondiente al lugar de registro como pagador de tasas.
• Persona jurídica o empresario individual que paga la tarifa. El código OKTMO para tal caso debe corresponder al lugar de comercio.

orden de pago por impuesto comercial se procesa de la manera habitual para los pagos de impuestos utilizando conjunto estándar detalles. El BCC se indica de la siguiente manera:

• para impuestos - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• para sanciones - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• por una multa - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Una muestra de cómo completar un documento de pago de este impuesto se puede ver en el material. .

Resultados

Preparación de documentos de pago para el pago. impuesto comercial no es difícil. Deben respetarse los plazos de pago y los cálculos de las tarifas deben basarse en datos fiables.