Calculadora de aportaciones a fondos de pensiones. Primas de seguros de empresarios individuales para ellos mismos: pongamos los puntos sobre las íes

En 2016, las primas de seguros con cargo a fondos extrapresupuestarios deberían calcularse de la siguiente manera.

1. Si los pagos a favor del empleado, calculados en base devengado desde el inicio del año, no exceden el límite de ingresos para el cálculo de las aportaciones al Fondo de Pensiones, entonces la tasa de aportaciones al Fondo de Pensiones es del 22%.

En 2016, la base máxima para calcular las contribuciones al Fondo de Pensiones es de 796.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2015 No. 1265). Las aportaciones al Fondo de Pensiones por cantidades que superen el límite (796.000 rublos) se cobran a una tasa del 10%.

En 2017 valor límite la base para las aportaciones al Fondo de Pensiones será de 876.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 29 de noviembre de 2016 No. 1255).

2. Si los pagos a favor del empleado, calculados en base devengado desde el comienzo del año, no exceden el límite de ingresos para calcular las contribuciones al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, entonces la tasa de contribución a la seguridad social es del 2,9%. .

En 2016, la base máxima para calcular las cotizaciones a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia (en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad) es de 718.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2015 No. 1265 ). No se pagan cotizaciones a la Seguridad Social por el importe que supere la base máxima.

En 2017, la base máxima para las cotizaciones a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia será de 755.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 29 de noviembre de 2016 No. 1255).

3. A partir del 1 de enero de 2015, sobre todos los pagos a favor de los empleados se deberán pagar cotizaciones de seguro al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio a una tasa del 5,1%. Se cancela la base máxima para el cálculo de las primas de seguros al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.

En 2016 se establecieron las siguientes tarifas generales para el cálculo de las primas de seguros:

Tabla de tarifas para el cálculo de primas de seguros.

Las contribuciones deben transferirse al pago de la pensión del seguro - 392 1 02 02010 06 1000 160.

El Fondo de Pensiones distribuye de forma independiente las cotizaciones de seguros para las pensiones de capitalización y seguros, transfiriendo el monto de las cotizaciones para financiar la pensión de capitalización a una cuenta separada del Fondo de Pensiones (cláusula 2 del artículo 20.1 de la Ley de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ ).

La contabilización de las aportaciones recibidas para el pago de una pensión de capitalización se realiza sobre la base de datos contables personalizados, según la opción de pensión que haya elegido la persona.

A partir del 1 de enero de 2017, todas las primas de seguros, con excepción de las contribuciones por "lesiones", serán administradas por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. A partir de esta fecha deja de ser válido. la ley federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ. Al mismo tiempo, el Capítulo 34 del Código Tributario “ Primas de seguro", que establece las normas para su cálculo y pago.

No ha habido cambios fundamentales en el cálculo de las primas de seguros. El período de facturación siguió siendo el mismo: año calendario; períodos de presentación de informes: primer trimestre, medio año y nueve meses (artículo 423 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las tarifas para 2017 tampoco cambiaron (artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• para el seguro de pensiones obligatorio – 22%, teniendo en cuenta el importe máximo, superior – 10%;
• para el seguro social obligatorio: 2,9%;
• para el seguro médico obligatorio: 5,1%.

Cómo calcular una aportación fija a partir de los ingresos de un emprendedor

Empresarios individuales, los abogados y notarios que ejercen la práctica privada pagan primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio en cantidades fijas.

Las tasas de contribución para emprendedores son:

• en el Fondo de Pensiones de Rusia – 26%;
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio – 5,1%.

A partir del 1 de enero de 2014 se aplica la siguiente regla. Si los ingresos anuales del empresario no superan los 300.000 rublos, el importe fijo del depósito al Fondo de Pensiones se determina mediante la fórmula:

Fórmula para calcular el monto fijo de la contribución del seguro al Fondo de Pensiones de Rusia

El monto fijo del aporte al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio se determina mediante la fórmula:

Fórmula para calcular el monto fijo de la contribución del seguro al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio

El salario mínimo a partir del 1 de enero de 2016 es de 6.204 rublos. De este modo, pago fijo en el Fondo de Pensiones en 2016 - 19.356,48 rublos (6.204 rublos × 26% × 12), en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio - 3.796,85 rublos (6.204 rublos × 5,1% × 12).

Tenga en cuenta: a pesar de que a partir del 1 de julio de 2016 el salario mínimo se incrementó a 7.500 rublos (artículo 1 de la Ley Federal del 2 de junio de 2016 No. 164-FZ), al calcular el pago fijo para el año, es necesario utilizar el indicador establecido para el 1 de enero del año en curso. Es decir, en 2016, para calcular las primas de seguros, los empresarios utilizaron el valor del salario mínimo igual a 6.204 rublos.

A partir del 1 de enero de 2017, el salario mínimo no aumentará y su valor se mantendrá en 7.500 rublos.

Esto significa que el pago fijo en 2017 será:

• en el Fondo de Pensiones de Rusia – 23.400 rublos. (7.500 rublos × 26% × 12);
• en FFOMS - 4590 rublos. (7.500 rublos × 5,1% × 12).

Si los ingresos de un empresario superan los 300.000 rublos, pagará un 1% adicional al Fondo de Pensiones por los ingresos que superen esta cantidad. El 1% se calcula sobre los ingresos (ingresos por ventas e ingresos no operacionales enumerados en el artículo 346.15 del Código Tributario) sin reducirlos por gastos.

Esta opinión es expresada por el Ministerio de Hacienda en carta de 27 de marzo de 2015 No. 03-11-11/17197. La explicación de los financieros es la siguiente. Al determinar el objeto de tributación, los “simplistas” tienen en cuenta los ingresos por ventas y los ingresos no operacionales en la forma establecida en los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código Tributario. Las excepciones son:

• ingresos en virtud del artículo 251 del Código Tributario;
• ingresos de empresarios individuales sujetos al impuesto sobre la renta personal a tipos del 35% y 9%.

Se deduce que para calcular contribuciones a las pensiones de la cantidad de ingresos de un empresario "simplificado" que supera los 300.000 rublos, solo se deben tener en cuenta los ingresos sin reducirlos por gastos. Además, independientemente del objeto de tributación que aplique el empresario individual.

El importe total de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia transferidas por empresarios con ingresos superiores a 300.000 rublos está limitado a un importe máximo. Se calcula según la fórmula (cláusula 2, apartado 1.1, artículo 14 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ):

Fórmula para calcular el monto máximo de contribución del seguro al Fondo de Pensiones

En 2016, el límite especificado es de 154.851,84 rublos. En consecuencia, si los ingresos de un empresario que aplica el sistema tributario simplificado superan los 300.000 rublos, calcula el monto de las primas de seguro en el orden anterior (cláusula 2, parte 1.1, artículo 14 de la Ley No. 212-FZ) y luego compara el valor resultante con talla máxima primas de seguros que pueden transferirse al Fondo de Pensiones. Si el pago fijo calculado excede el máximo, se pagan 154.851,84 rublos al Fondo de Pensiones.

Las contribuciones de seguros a los Fondos: Pensiones, Seguro Médico y Seguro Social se calculan a partir de los salarios de los empleados de la empresa. Para los empresarios con asalariados y que no sean empleadores, se establece un monto fijo de aportes del Fondo de Pensiones y del Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.

Tasas de primas de seguros y base imponible

En este momento tarifas de primas de seguro básico:

• Fondo de Pensiones – 22%
• FFOM – 5,1%
• Fondo de Seguro Social – 2,9%
• El seguro de accidentes lo establece el Fondo para cada asegurado, dependiendo de la clase de riesgo del principal tipo de actividad económica.

Anteriormente, los pagos al Fondo de Pensiones por concepto de seguro de pensiones se dividían en partes de seguro y de ahorro. Ahora es necesario cobrar primas sólo por la parte del seguro.

Las primas de seguro se aplican a los pagos de los empleados en virtud de contratos de trabajo: salario, pago de vacaciones, bonificaciones, compensación salarial, pagos adicionales. Además, las primas de seguro al Fondo de Pensiones deben calcularse para los pagos en virtud de contratos civiles, órdenes de autor y acuerdos de licencia. Esta categoría de pagos no está sujeta a contribuciones a la Caja del Seguro Social.

Por el contrario, no están sujetos a cotización: todo tipo de prestaciones sociales, ayuda material, pagos preferenciales, prestaciones por desempleo, prestaciones militares, etc.

Contabilización de primas de seguros en asientos contables.

El devengo de las primas de seguros se refleja en el préstamo. Cada tipo de seguro tiene su propia subcuenta. Por débito 69, la cuenta corresponde con cuentas de costos: 20, 44.

Publicaciones para calcular las contribuciones:

1. Débito 20 (...) Crédito 69.1 (FSS) - devengo a la Caja del Seguro Social.
2. Débito 20 (...) Crédito 69,2 (PFR) - devengo Fondo de Pensiones.
3. Débito 20 (...) Crédito 69,3 (FFOMS) - devengo al Fondo de Seguro Médico.
4. Débito 20 (...) Crédito (NS) - devengo a la Caja del Seguro Social por seguro de accidentes.

En abril, los salarios de los empleados se acumularon por un monto total de 259.874 rublos. Calcular y realizar aportaciones a los Fondos. Para el seguro de accidentes, la tarifa es del 0,2%.

• FFOMS = 259.874 x 5,1% = 13.253,57

• Caja de Seguro Social = 259.874 x 2,9% = 7536,35

• NS = 259.874 x 0,2% = 519,75

Ejemplo de asientos para el cálculo y pago de primas de seguros.

Cuenta Dt	cuenta kt	Descripción del cableado	Cantidad de transacción	Una base documental
	69.1	Primas de seguro pagadas a la Caja del Seguro Social	7536,35	Nómina T-51
	69.2	Se han acumulado aportaciones al Fondo de Pensiones.	57 172,	Nómina T-51
	69.3	Se han acumulado contribuciones al FFOMS	13 253,57	Nómina T-51
		Contribuciones fiscales devengadas	519,75	Nómina T-51
		Materiales transferidos a producción.	100 318	Nómina T-51
69.1

Cada año, los empresarios individuales deben realizar aportaciones al Fondo de Pensiones y al seguro médico obligatorio. La calculadora le permitirá calcular las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones en 2017 para empresarios individuales en modo en línea. Puede, entre otras cosas, calcular las deducciones si abrió o cerró un empresario individual durante el período del informe, así como si hubo períodos de suspensión de actividades.

El procedimiento para calcular un pago fijo para empresarios individuales en nuestro calculadora online bastante sencillo:

1. Seleccionamos el año para el cálculo: 2016 o 2017. Pronto se agregará 2018, como se conocerá el procedimiento de cálculo. Existe la posibilidad de que el procedimiento de cálculo cambie en 2018.
2. No es necesario introducir un apellido. La información se ingresa por usted en caso de que necesite imprimir el resultado y no olvidar para quién se calculó.
3. Si se realizó antes de inicio de año, entonces dejar “sí” (seleccionado automáticamente).
4. Si la IP se abre después del comienzo del año, seleccione la fecha de registro. A continuación, puede elegir desde qué punto calcular las contribuciones, ya sea desde la fecha de registro o desde Día siguiente. Según Rostrud, la fecha de inicio de la actividad es el día siguiente al registro. También puedes elegir el día de inscripción; la diferencia no es grande.
5. Si existe un período de suspensión de actividades, seleccione el período adecuado.
6. Si está antes de fin de año, seleccione “sí” y luego deberá indicar la fecha en que se realizó esta entrada en el registro estatal. Si no hubo cierre del IP, entonces deje “no”.
7. En el último párrafo indicamos los ingresos que se recibieron por período de facturación– para calcular el 1% en el Fondo de Pensiones.
8. Verificamos los datos, hacemos clic en "Calcular" y la calculadora a continuación le dará el cálculo de las primas de seguro al Fondo de Pensiones en 2017 para empresarios individuales. Si es necesario, puede volver a calcularlos haciendo clic en el botón "Restablecer" o imprimirlos en una impresora haciendo clic en el botón "Imprimir".

Calculadora de pagos fijos para empresarios individuales en 2017

¡Atención! Esto se describe en este artículo. Todo lo que tienes que hacer es agregar orden de pago cifras de pago calculadas.

¿Quién debe pagar contribuciones fijas?

Las contribuciones deben ser pagadas por todos los ciudadanos registrados como empresario individual. Es importante entender que la falta de actividad no exime del pago de cotizaciones al Fondo de Pensiones y al seguro médico obligatorio.

El procedimiento para calcular pagos fijos para empresarios individuales en 2017 por sí mismos.

En 2017, como antes, las cotizaciones dependen del salario mínimo. A principios de 2017, el salario mínimo se fijó en 7.500 rublos. El cálculo se realiza en proporción a los meses trabajados en el año. También se computa el mes no trabajado íntegramente, si existiera dicho período.

Las fórmulas de cálculo son las siguientes:

• Contribución al Fondo de Pensiones = salario mínimo * 26% se multiplica además por el número de meses trabajados.
• Cotización al seguro médico obligatorio = salario mínimo * 5,1% se multiplica por el número de meses trabajados.
• Si los ingresos durante un período determinado fueron más de 300 mil rublos, aún es necesario calcular el 1% del exceso de esta cantidad.

Condiciones y periodo de pago.

El código tributario no especifica un período específico para el pago de las contribuciones, solo la fecha límite para hacerlo. La frecuencia del pago: esta decisión recae enteramente en el empresario.

Los plazos de pago son los siguientes:

• Las cotizaciones de monto fijo, dependiendo del salario mínimo, deben pagarse antes del 31 de diciembre del año contable.
• El 1% del exceso se paga hasta el 1 de abril siguiente al año de facturación.
• Al cerrar un empresario individual, se dan 15 días para las liquidaciones con fondos desde el momento en que se ingresa la información en el registro estatal.

KBK para el pago

Debido a que desde 2017 la administración de aportes fue transferida a oficina de impuestos El BCC de pago también ha cambiado. Al mismo tiempo, el BCC para pagar el 1% y las cotizaciones calculadas a partir del salario mínimo ahora es el mismo. Los BCC se indican en la tabla de cálculo de la calculadora.

El cálculo de las primas de seguros en 2017 está regulado por el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los límites han cambiado, pero los aranceles no. Las empresas presentarán nuevos cálculos de contribuciones al Servicio de Impuestos Federales. Para ver un ejemplo de cómo completar un nuevo cálculo, consulte nuestra página.

Primas de seguros en 2017: pagadores, objeto, base imponible

Pagadores. Las primas de seguro en 2017 se cobran a organizaciones que pagan beneficios a los ciudadanos, así como a empresarios individuales. Lista llena contribuyentes - en el artículo 419 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Un objeto. Las primas de seguro se aplican a los pagos realizados a los ciudadanos asegurados en el sistema de pensiones obligatorias, seguro social y de salud. Estamos hablando de recompensas:

• dentro relaciones laborales y en virtud de contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios;
• bajo contratos de derechos de autor a favor de los autores de obras;
• en virtud de acuerdos sobre la enajenación del derecho exclusivo a obras de ciencia, literatura y arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia para otorgar el derecho a utilizar obras de ciencia, literatura y arte.

No reconocido como objeto de tributación.:

• pagos según el GPA, según los cuales la propiedad o los derechos de propiedad se transfieren al cliente;
• pagos en virtud de acuerdos relacionados con la transferencia de propiedad (derechos de propiedad) para su uso;
• remuneración a los extranjeros y apátridas que división separada trabajar en el extranjero contrato de empleo, en el territorio de un estado extranjero realizar trabajos o proporcionar servicios bajo el GPA.

No están sujetos a primas de seguro:

• beneficios obligatorios seguro Social;
• compensación de gastos relacionados con la implementación responsabilidades laborales(realizar un trabajo, prestar servicios en virtud del GPA), dietas dentro del límite y gastos de viajes de negocios, gastos de formación profesional y formación avanzada, indemnizaciones relacionadas con el despido (dentro del límite), excepto la indemnización por vacaciones no utilizadas, etc.;
• asistencia financiera dentro de 4000 rublos. por año, asistencia financiera única en relación con el nacimiento de un niño (bajo ciertas condiciones y dentro de límites), en relación con desastres naturales, etc.;
• contribuciones para seguro obligatorio empleados, bajo contratos de seguro personal voluntario y para la prestación de servicios médicos (los contratos incluyen requisitos especiales), en virtud de acuerdos de pensiones no estatales y para la formación de ahorros de pensiones adicionales (no más de 12.000 rublos por año por cada empleado);
• el costo del viaje al lugar de vacaciones y de regreso (el costo del transporte de equipaje) para los empleados de las regiones "especiales";
• tasas de matrícula para empleados en programas educativos profesionales básicos y programas profesionales adicionales;
• pagos a extranjeros en estancia temporal cuando no se los considera asegurados en un tipo específico de seguro social obligatorio.

La base para calcular las cotizaciones en caso de invalidez y en relación con la maternidad tampoco incluye las prestaciones del GPA.

La lista completa de pagos no sujetos a impuestos se encuentra en el artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Base imponible contado cada mes:

• por separado para cada empleado;
• Total acumulado desde principios de año.

Sólo no se tienen en cuenta los pagos exentos de primas de seguros.

Se establece la base imponible máxima:

• para cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio. Los pagos por pagos superiores al límite son más bajos (esta regla no se aplica a las contribuciones por tarifas adicionales);
• para cotizaciones en caso de invalidez y en relación con la maternidad. No se cobran contribuciones por pagos superiores al límite.

En los casos en que los pagos se realicen en especie en forma de bienes (obras, servicios) o inmuebles, la base imponible es precio de mercado incluido el IVA y los impuestos especiales (menos el coste pagado por el ciudadano).

Tasas de primas de seguros en 2017

Tarifas básicas para primas de seguros. en 2017 será el mismo que en 2016 (ver tabla a continuación).

Tarifas de primas de seguro reducidas para 2017 instalado:

• para empresas en el sistema tributario simplificado con un tipo de actividad preferencial, organizaciones farmacéuticas bajo imputación, empresarios individuales imputados con licencia para actividades farmacéuticas, organizaciones caritativas, empresarios individuales bajo el sistema de patentes. Todos ellos pagarán únicamente cotizaciones al seguro de pensiones a una tasa del 20 por ciento (simplificada, hasta que los ingresos del año superen los 79 millones de rublos);
• para empresas de TI. Se les cobrarán cotizaciones al seguro de pensiones a una tasa del 8 por ciento, cotizaciones en caso de invalidez y en relación con la maternidad, a una tasa del 2 por ciento, para el seguro médico, a una tasa del 4 por ciento;
• para los residentes de Crimea, Sebastopol, zonas de desarrollo socioeconómico avanzado y el puerto libre de Vladivostok. Para ellos, las tasas de cotización serán: 6 por ciento - para el seguro de pensiones; 1,5 por ciento - en caso de discapacidad y en relación con la maternidad; 0,1 por ciento - para seguros médicos.

Todos los beneficiarios, así como las condiciones bajo las cuales las empresas y empresarios pueden tener derecho a aranceles reducidos, se encuentran en el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Primas de seguro adicionales El seguro de pensión se paga a los empleados que tienen derecho a una jubilación anticipada:

• a una tasa del 9 por ciento, de los pagos a los empleados que trabajan bajo tierra, en ambientes peligrosos o en talleres calientes (inciso 1, párrafo 1, artículo 30 de la Ley Federal No. 400-FZ del 28 de diciembre de 2013, lista No. 1, aprobado por resolución Gabinete de Ministros de la URSS de 26 de enero de 1991 No. 10);
• a una tasa del 6 por ciento, de los pagos a los empleados que realizan trabajos de los incisos 2 a 18 del párrafo 1 del artículo 30 de la Ley No. 400-FZ.

Pero si la empresa llevó a cabo evaluación especial Las condiciones de trabajo, los aranceles serán más bajos y dependerán de cuán nocivo y peligroso se reconozca el trabajo.

Tasas de cotización para pensiones, seguros sociales y de salud - 2017

Los ingresos sujetos a las primas de seguros surgen el día en que la empresa (IP) cobra los pagos a los ciudadanos. Sin embargo, el cálculo de las primas de seguros en 2017 debe realizarse sobre la base de los resultados del mes calendario. La fórmula es:

Ejemplo. Cálculo de primas de seguros en 2017 (se ha superado la base máxima)

Durante el período de enero a septiembre de 2017, el director general de la empresa recibió 750.000 rublos. Para octubre se le acreditaron 130.000 rublos. Como resultado, sus ingresos desde principios de año (750.000 + 130.000 = 880.000 rublos) superaron los 755.000 rublos. (por 125.000 rublos) y 876.000 rublos. (por 4000 rublos). Esto significa que el contador de la empresa debe acumular contribuciones al Fondo de Seguro Social para octubre solo a partir de 5.000 rublos. (755.000 - 750.000), y en el Fondo de Pensiones, a una tasa del 22 por ciento desde 126.000 rublos. (876.000 - 750.000) y a un tipo del 10 por ciento sobre los 4.000 rublos restantes. (880.000 – 876.000). Y las cotizaciones al seguro médico y de accidentes deben calcularse a partir del salario total.

Las primas de seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad pueden reducirse mediante las prestaciones pagadas a los empleados. El FSS comprobará la exactitud de los gastos declarados. Los funcionarios del Fondo informarán no sólo a la empresa, sino también a las autoridades fiscales sobre la decisión de reembolsar los costes del seguro social. Si los costos del seguro social exceden las contribuciones acumuladas, la diferencia se descontará de los próximos pagos del mismo tipo de seguro.

Ejemplo. Cálculo de las cotizaciones al seguro en 2017 para el seguro social.
Zarya LLC cobra primas de seguro a tarifas generales. En enero, Zarya acumuló a favor de sus empleados:

• salario – 500.000 rublos;
• baja por enfermedad – 10.000 rublos;
• prestación de maternidad – 50.000 rublos.

Primas de seguro de enero: 150.000 rublos. (400.000 rublos × 30%), de las cuales las contribuciones en caso de invalidez y en relación con la maternidad – 14.500 rublos. (500.000 rublos × 2,9%).

Gastos del seguro social para enero: 60.000 rublos. (10.000 rublos + 50.000 rublos). Y esto es más que las contribuciones acumuladas en enero (60.000 rublos > 14.500 rublos). Por lo tanto, no tendrá que pagar las cotizaciones a la seguridad social de enero. Otros 45.500 rublos. se acreditará en los meses siguientes.

Nueva forma de cálculo de primas de seguros a partir de 2017

Después de la transferencia de contribuciones al control del Servicio de Impuestos Federales, se presentarán más informes sobre ellas. Las empresas presentarán cuatro informes. La tabla le indicará qué informes de contribución presentar en 2017.

Mesa. Todos los informes sobre contribuciones en 2017.

Informe	donde llevarlo	Cuando
Cálculo de primas de seguros.	Al Servicio de Impuestos Federales	Trimestralmente a más tardar el día 30 del mes siguiente. Fechas de vencimiento en 2017: - 2 de mayo (el 30 de abril es día libre); - 31 de julio (el 30 de julio es día libre); - 30 de octubre; - 30 de enero de 2018
Información sobre la experiencia, SZV-M	Al Fondo de Pensiones	– Información sobre la experiencia - cada año, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente. Por primera vez, la información del año 2017 deberá presentarse antes del 1 de marzo de 2018; – SZV-M - mensual, a más tardar el día 15 del mes siguiente
4-FSS (cálculo trimestral de cotizaciones por lesiones)	en el fss	–hasta el día 25 del mes siguiente (si el informe se elabora electrónicamente); – a más tardar el día 20 (informe en papel)

Formulario de cálculo de primas de seguros 2017 aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/511. El nuevo cálculo es bastante extenso. En la forma de pagina del titulo y tres secciones. La primera sección es para datos sobre contribuciones acumuladas. La segunda sección no la llenan todas las empresas, sino sólo los campesinos y granjas. El tercer apartado es de información personalizada sobre los asegurados.

Qué datos personales de los empleados comprobar

Se deben completar diez apéndices para la primera sección. Indican aportaciones al Fondo de Pensiones, Caja del Seguro Social y gastos por prestaciones. Se necesitan tres solicitudes para confirmar su derecho a una tasa de cotización reducida.

Cómo compensar o reembolsar las prestaciones de la Caja del Seguro Social

Encontrará el nuevo formulario a continuación. Puedes leer el procedimiento para su cumplimentación en el artículo “Cálculo de aportaciones de seguros al Servicio de Impuestos Federales 2017”. Por cierto, en el foro de la revista Glavbukh los contables discutieron el nuevo informe. Sus colegas explicaron lo que no estaba claro en el informe y encontraron inconsistencias en las tablas y líneas del formulario.

Método de presentación. Si numero promedio los empleados para 2016 superan las 25 personas, entonces la organización debe presentar cálculos para las contribuciones a en formato electrónico. ¿Habrá multa si la empresa informa en papel? Sí, la inspección impondrá una multa de 200 rublos si la empresa presenta un cálculo de pago de contribuciones en papel en lugar de uno electrónico (artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, es posible recibir una multa si la organización presenta un pago en papel con errores, por ejemplo en los datos personales de los empleados. Los inspectores enviarán a la empresa un aviso de errores en formato electrónico o en papel y les pedirán que corrijan el informe. Para ello, la empresa dispondrá de cinco días hábiles desde la fecha en que la inspección envió la notificación electrónica, y de diez días hábiles desde la fecha en que se envió la notificación en papel. Si la empresa no corrige los errores oportunamente, el cálculo de la contribución se considerará no presentado. Por esto, los inspectores impondrán una multa: el 5 por ciento del monto de las primas de seguro pagaderas (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tengo una pregunta
¿Las autoridades fiscales bloquearán las cuentas por pagos atrasados ​​​​de nuevas contribuciones?

Sí lo harán. Se preparan modificaciones al artículo 76 del Código Tributario que otorgarán este derecho a los trabajadores fiscales.

Cálculo de primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales: ejemplo de llenado

Le mostraremos con un ejemplo cómo completar un nuevo cálculo en el Servicio de Impuestos Federales para las primas de seguros.

Ejemplo
El número promedio de empleados de Alpha LLC para el primer trimestre de 2017 fue de cinco personas:
– A.V. Leópolis;
- COMO. Glebova;
– V.N. Zaitseva;
– A.V. Volkov;
– Yu.A. Kolesov (realiza trabajos en condiciones laborales difíciles (según la lista 2, aprobada por Resolución del Gabinete de Ministros de la URSS del 26 de enero de 1991 No. 10)).

Pagos a los empleados en el primer trimestre, total / no sujeto a cotizaciones al seguro (RUB)

Cantidadesprimas de seguros,acumulado en el primer trimestre (RUB)

Al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia

Lviv, total, incluido	57.640 (262.000 × 22%)	7.598 (262.000 × 2,9%)	13.362 (262.000 × 5,1%)
Enero	19.800 (90.000 × 22%)	2.610 (90.000 × 2,9%)	4.590 (90.000 × 5,1%)
Febrero	18.040 (82.000 × 22%)	2.378 (82.000 × 2,9%)	4.182 (82.000 × 5,1%)
Marzo	19.800 (90.000 × 22%)	2.610 (90.000 × 2,9%)	4.590 (90.000 × 5,1%)
Glebov, todos, incluido	25.520 (116.000 × 22%)	3.364 (116.000 × 2,9%)	5.916 (116.000 × 5,1%)
Enero	7920 (36.000 × 22%)	1.044 (36.000 × 2,9%)	1.836 (36.000 × 5,1%)
Febrero	8800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Marzo	8800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Zaitsev, todos, incluido	26.400 (120.000 × 22%)	3.480 (120.000 × 2,9%)	6.120 (120.000 × 5,1%)
Enero	8800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Febrero	8800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Marzo	8800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Ruedas, total, incluidas	19.800 (90.000 × 22%)	2.610 (90.000 × 2,9%)	4.590 (90.000 × 5,1%)
Enero	6600 (30.000 × 22%)	870 (30.000 × 2,9%)	1.530 (30.000 × 5,1%)
Febrero	6600 (30.000 × 22%)	870 (30.000 × 2,9%)	1.530 (30.000 × 5,1%)
Marzo	6600 (30.000 × 22%)	870 (30.000 × 2,9%)	1.530 (30.000 × 5,1%)
Volkov, todos, incluido	33.000 (150.000 × 22%)	4.350 (150.000 × 2,9%)	7.650 (150.000 × 5,1%)
Enero	11.000 (50.000 × 22%)	1.450 (50.000 × 2,9%)	2.550 (50.000 × 5,1%)
Febrero	11.000 (50.000 × 22%)	1.450 (50.000 × 2,9%)	2.550 (50.000 × 5,1%)
Marzo	11.000 (50.000 × 22%)	1.450 (50.000 × 2,9%)	2.550 (50.000 × 5,1%)
TOTAL, incluyendo	162 360	21 402	37 638
Enero	54 120	7134	12 546
Febrero	53 240	7018	12 342
Marzo	55 000	7250	12 750

Contribuciones a tasa adicional para financiar la parte aseguradora de la pensión laboral (6%)

Gastos de la organización por seguro social obligatorio durante el primer trimestre de 2017

El importe de las primas de seguro pagaderas al Fondo de Seguro Social de Rusia fue:

El 27 de abril de 2017, cumplimentado y firmado por el director A.V. El contable de Lvov presentó el cálculo a la oficina de impuestos.

Cálculo de primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales: muestra de llenado

¿Qué se entiende por el término “ingresos” sobre los cuales se debe pagar impuesto? Ésta es la pregunta más importante para un empresario que ha recibido unos ingresos de más de 300.000 rublos. El precio de la emisión es la cantidad de aportaciones que sacará de su bolsillo y pagará al presupuesto. EN Código de impuestos No hay una respuesta clara; las explicaciones de las autoridades reguladoras y los tribunales sólo confunden. Veamos los momentos "difíciles".

Los empresarios individuales son pagadores de primas de seguros. Pueden actuar como pagadores por dos motivos:

• Como empleadores, si tienen empleados, los empresarios individuales pagan primas de seguros de la misma manera que las organizaciones. No consideraremos este tema en este artículo;
• para ellos mismos, como autónomos; en este caso, el procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros plantea muchas preguntas debido a la redacción inexacta de la legislación.

Analizaremos temas controvertidos y cálculos de primas de seguros para empresarios individuales que operan en diferentes sistemas tributarios, y también combinaremos el sistema tributario simplificado y el sistema tributario de patentes (PTS).

Empecemos con asuntos Generales cálculo y pago de primas de seguros.

Cálculo y pago de primas de seguros. Memo para empresarios individuales

1. Los empresarios individuales pagan cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Los empresarios no calculan ni pagan las primas del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (cláusula 6 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, tienen derecho a entablar estas relaciones voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 6, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, parte 3, artículo 2 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).
2. Los empresarios individuales pagan las primas de seguro en forma de pagos fijos, que a su vez constan de dos partes:

• parte constante: todos los empresarios individuales deben pagar (con algunas excepciones);
• parte adicional (variable), que se paga por ingresos superiores a 300.000 rublos.

1. Un empresario individual tiene derecho a reclamar la exención del pago de las primas de seguros para sí mismo si ha presentado a la autoridad fiscal en el lugar de registro una solicitud de exención del pago de las primas de seguros y los documentos de respaldo (cláusula 7 del artículo 430 del Código Fiscal de Federación de Rusia, Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ ). La exención se aplica durante el período:

• servicio militar;
• atención prestada por una persona sana a una persona discapacitada del grupo I, a un niño discapacitado o a una persona que haya cumplido 80 años;
• residencia de los cónyuges del personal militar sometido a servicio militar bajo contrato, junto con sus cónyuges en áreas donde no pudieron trabajar por falta de oportunidades laborales, pero no más de cinco años en total;
• el período de residencia en el extranjero de los cónyuges de los empleados que trabajan en organizaciones, cuya lista está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, pero no más de cinco años en total.

1. La obligación de pagar las primas de seguro de un empresario individual surge desde el momento en que adquiere la condición de empresario individual, es decir, desde el momento del registro estatal (cláusula 1 del artículo 23 del Código Civil de la Federación de Rusia), y hasta el momento de la terminación de la actividad y su exclusión del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. Punto importante: si el empresario no está excluido del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, entonces se considera que no ha perdido la condición de empresario individual y, por tanto, está obligado a seguir pagando las primas del seguro, independientemente de si recibió ingresos o pérdidas. , realizó su negocio o no, etc. (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de septiembre de 2017 No. 03-15-05/61112).
2. Si un empresario individual ha cesado sus actividades y se le da de baja ante la autoridad fiscal, está obligado a pagar las contribuciones dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la baja. El monto de las cotizaciones que deberá pagar deberá ajustarse en proporción al tiempo trabajado en el año calendario en el que cesen las actividades del empresario individual. Según el apartado 5 del art. 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: “para menos de un mes actividad, el importe fijo correspondiente de las primas de seguro se determina en proporción al número días del calendario este mes hasta e incluyendo la fecha del registro estatal de la terminación de las actividades de un individuo como empresario individual”.
3. Los empresarios individuales no tienen derecho a aplicar aranceles reducidos, porque esta preferencia se otorga sólo a los empleadores y, por lo tanto, sólo en relación con las contribuciones de los empleados y no con las contribuciones de los empresarios individuales por sí mismos.

Pagos fijos para empresarios individuales para sí mismos en 2018, 2019, 2020. Cambios

Desde 2018, el importe del pago fijo ya no está vinculado al salario mínimo. Para ingresos que no excedan los 300.000 rublos, los empresarios pagan primas de seguro en las siguientes cantidades (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Un ejemplo de cálculo de la parte fija de las primas de seguro de un empresario individual para un año incompleto

IP Ivanov se registró el 21 de marzo de 2018. Durante los 9 meses completos (de abril a diciembre) de 2018, el empresario deberá pagar las primas de seguro:

• al Fondo de Pensiones de Rusia: 19.908,75 rublos. (26.545 rublos/12 x 9 meses);
• en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio - 4380 rublos. (5840 RUR/12 x 9 meses).

Para marzo, el monto de las primas de seguro se calcula en proporción al número de días durante los cuales el empresario individual fue empresario. En total, en marzo hay 31 días, el empresario individual se registró el 21 de marzo, lo que significa que debe pagar 11 días (31-20):

• en el Fondo de Pensiones de Rusia: 784,93 rublos. (26.545 rublos / 12 x 11/31);
• En el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 172,69 rublos. (5840 rublos / 12 x 11/31).

El monto total de las aportaciones para 2018 será:

• al Fondo de Pensiones de Rusia: 20.693,68 rublos. (19.908,75 rublos + 784,93 rublos);
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 4552,69 rublos. (4.380 rublos + 172,69 rublos).

Pago fijo para empresarios individuales: condiciones de pago

La fecha límite para pagar las primas de seguro en forma de pagos fijos es a más tardar el 31 de diciembre de este año (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el último día de la fecha de vencimiento para el pago de las contribuciones cae en fin de semana y (o) feriado no laborable, el final de la fecha de vencimiento se pospone al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de La Federación Rusa).

El empresario decide por sí mismo en qué orden pagará las primas del seguro en forma de pagos fijos a lo largo del año. No es necesario elaborar un "calendario de pagos" y seguirlo estrictamente. Lo principal es que los pagos de 2018 se pagan antes de fin de año. En caso contrario, se impondrán sanciones y multas sobre el importe de los atrasos en virtud del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La responsabilidad tributaria puede mitigarse o agravarse. Los empresarios individuales tienen derecho a contar con la mitigación de la obligación tributaria (cláusula 1 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La exención de la obligación tributaria es posible si existen circunstancias que mitiguen la responsabilidad:

• cometer un delito debido a una combinación de circunstancias personales o familiares difíciles;
• cometer un delito bajo la influencia de amenaza o coerción o debido a dependencia financiera, oficial o de otro tipo;
• situación financiera difícil individual llevado ante la justicia por cometer un delito fiscal;
• otras circunstancias que puedan ser reconocidas por el tribunal o la autoridad fiscal que considere el caso como atenuantes de la responsabilidad.

Si concurre al menos una circunstancia, el monto de la multa se reducirá al menos 2 veces (cláusula 3 del artículo 114 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una circunstancia agravante es la comisión de un delito fiscal por parte de una persona que anteriormente fue considerada responsable de un delito similar (cláusula 2 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Parte adicional (variable) de las primas de seguros: procedimiento de cálculo y pago de empresarios individuales para 2018

Las contribuciones adicionales las pagan únicamente aquellos empresarios individuales que recibieron ingresos de más de 300.000 rublos este año. Del monto excedente, se paga una contribución únicamente al Fondo de Pensiones a razón del 1% del monto de los ingresos. Fórmula para calcular las aportaciones adicionales:

Monto de contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones para 2018 = Monto de ingresos para 2018 — 300.000 rublos. 1%

La aportación del seguro adicional al Fondo de Pensiones tiene un límite de importe máximo. El monto de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio para el período de facturación no puede ser más de ocho veces el monto fijo (parte constante) de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio (cláusula 1, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).

Teniendo en cuenta la parte constante de las primas de seguros, un empresario individual puede pagar durante el período impositivo:

¿Qué son los ingresos de un empresario individual y cómo determinar la cantidad de ingresos?

Ésta es la principal pregunta que hay que responder antes de calcular el impuesto. La legislación fiscal no siempre proporciona una respuesta directa a esta pregunta. Por lo tanto, pasemos a las decisiones de los tribunales superiores y las aclaraciones de las autoridades reguladoras.

La definición de renta depende del sistema fiscal aplicado por el empresario individual.

Situación 1: un empresario individual utiliza OSNO

A los efectos de calcular las primas de seguros adicionales, se toman los ingresos menos los gastos.

Largas disputas entre autoridades reguladoras y decisiones judiciales. niveles diferentes no condujo a una solución uniforme de esta cuestión. Sólo el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia le puso fin en su resolución nº 27-P de 30 de noviembre de 2016. Ahora no hay otra opinión y no puede haberla, a menos que se cambie radicalmente la norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, un empresario individual que utiliza sistema común impuestos, es decir Para calcular las contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones, la persona que paga el impuesto sobre la renta personal tiene derecho, al determinar el monto de los ingresos, a reducirlo por el monto de los ingresos profesionales. deducciones fiscales de conformidad con el art. 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10/02/2017 No. BS-4-11/2494@ (junto con la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/02 /2017 N° 15-03-07/6070)). Fórmula de cálculo:

Contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones (en OSNO) = (Ingresos - deducciones profesionales) x 1%

Situación 2: el empresario individual aplica el sistema tributario simplificado

• objeto “ingresos menos gastos”

La pregunta es la siguiente: ¿los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho, al determinar los ingresos a partir de los cuales se calcularán las primas de seguro adicionales, a reducir el monto bruto de los ingresos para gastos? Por supuesto, la contabilidad de gastos permitirá a los empresarios individuales reducir la base para calcular las primas de seguros al Fondo de Pensiones, lo que conducirá automáticamente a una reducción en los pagos al Fondo de Pensiones. Esto es beneficioso para los empresarios, pero no para el presupuesto.

Las posiciones de las autoridades reguladoras y los jueces difieren.

El Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia creen que al determinar el monto de los ingresos para calcular las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones, los gastos no se tienen en cuenta. Esta posición fue expresada por ellos en numerosas cartas, en particular: cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de marzo de 2018 No. 03-15-05/15892, del 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369 , Servicio de Impuestos Federales de 21 de febrero de 2018 No. GD-4- 11/3541@.

Es posible defender la posición contraria a la ola en los tribunales, porque La Corte Suprema, en sentencia de 22 de noviembre de 2017 No. 303-KG17-8359, dijo que un empresario individual con el objeto “ingresos menos gastos” tiene derecho a tener en cuenta los gastos al calcular los ingresos para calcular las contribuciones de seguros adicionales a el Fondo de Pensiones. Además, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia presentó esta definición Las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia a todos los inspectores del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia mediante carta de 18 de enero de 2018 No. SA-4-7/756. Así, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia aceptó la posición del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia y del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia (Resolución No. 27-P del 30 de noviembre de 2016): las contribuciones adicionales deben calcularse a partir de los ingresos menos gastos.

Sin embargo, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia también está de acuerdo con el Ministerio de Finanzas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369, del 21 de mayo de 2018 No. 03-15- 06/34428) que no se deben tomar en cuenta los gastos. Las autoridades tributarias pusieron en conocimiento del Servicio de Impuestos Federales esta posición de los financistas mediante carta de 21 de febrero de 2018 No. GD-4-11/3541@.

El punto de vista final del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Como resultado de numerosos tormentos de las autoridades fiscales, una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 03/07/2018 No. BS-4-7/12733@ “Sobre la dirección de la decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de fecha 08/06/2018 en el expediente No. AKPI18-273” nació. La carta dice: gastos según el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta al formar la base para calcular las primas de seguros para empresarios individuales con ingresos superiores a 300.000 rublos.

Conclusión: bajo el sistema tributario simplificado, el monto de los ingresos es el monto de los ingresos realmente recibidos por el empresario individual por la implementación de actividad empresarial. Gastos previstos en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta.

• objeto "ingresos"

Al calcular la base para calcular las contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, los gastos no se pueden tener en cuenta debido a que el contribuyente mantiene registros únicamente de los ingresos y no tiene derecho a deducir los gastos de los ingresos.

Un ejemplo de cálculo de las contribuciones de empresarios individuales al sistema tributario simplificado para ingresos superiores a 300.000 rublos.

Los ingresos del empresario Ivanov en 2018 según KUDiR ascendieron a 5.000.000 de rublos. El empresario individual pagará:

• Hasta el 31 de diciembre, empresario individual: 32.385 rublos. (en el Fondo de Pensiones - 26.545 rublos y en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio - 5.840 rublos).
• A más tardar el 1 de julio de 2019: 47.000 rublos. ((5.000.000 de rublos - 300.000 rublos) x 1%) - contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones, porque Los ingresos superaron los 300.000 rublos.

Situación 3: El empresario individual combina el sistema tributario simplificado y el PSN

Para calcular primas de seguro adicionales al combinar dos regímenes tributarios, un empresario individual debe sumar los ingresos recibidos en ambos sistemas tributarios. Se determinan los ingresos (cláusula 9 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• cuando se utiliza el sistema tributario simplificado - de conformidad con el art. 346.15 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• al usar PSNO - según el art. 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al aplicar el sistema de tributación de patentes (PTS), el objeto de tributación son los ingresos anuales potencialmente cobrables de un empresario individual para un tipo específico de actividad (artículo 346.47 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, se suman los ingresos recibidos al aplicar el sistema tributario simplificado (para los tipos de actividades relevantes) y los ingresos anuales potencialmente posibles (y no reales) recibidos al aplicar el sistema tributario simplificado.

KBC para el pago de pagos de seguros a empresarios individuales para ellos mismos en 2018.

1. BCC para las primas de seguro del seguro de pensión obligatorio, que se acreditan al Fondo de Pensiones:

• contribuciones - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• sanciones - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• multas - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK para las primas de seguro del seguro médico obligatorio, que se acreditan al Fondo del Seguro Médico Obligatorio

• contribuciones - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• sanciones - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• multas - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Conclusiones:

1. Los empresarios individuales que apliquen cualquier sistema tributario deberán pagar antes del 31 de diciembre de 2018. talla minima contribuciones de seguro para 2018 al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio por un monto de 32,385 rublos.
2. Si los ingresos de 2018 superaron los 300.000 rublos, a más tardar el 1 de julio de 2019, deberá pagar la parte variable de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. A la hora de calcular las cotizaciones, el régimen fiscal aplicado juega un papel importante a la hora de calcular la base para calcular el 1% del importe de la renta. Es aconsejable una disputa con las autoridades fiscales si el coste de la emisión es elevado.
3. Al combinar regímenes tributarios, en particular el sistema tributario simplificado y el sistema tributario especial, el énfasis en el sistema tributario personal no está en los ingresos realmente recibidos, sino en los potenciales.