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Tribunal d'arbitrage du district d'Extrême-Orient. Tribunal d'arbitrage du district d'Extrême-Orient Conditions d'application de l'article 47 du Code des impôts de la Fédération de Russie

(tel que modifié le 30 mars, le 9 juillet 1999, le 2 janvier, le 5 août 2000 et le 24 mars 2001)

et deuxième partie du 5 août 2000 N 117-FZ

(tel que modifié les 29 décembre 2000, 30 mai, 6, 7, 8 août 2001)

Article 45. Accomplissement de l'obligation de payer une taxe ou une redevance

1. Le contribuable est tenu de remplir de manière indépendante l'obligation de payer l'impôt, sauf disposition contraire de la législation sur les impôts et taxes.
L'obligation de payer l'impôt doit être remplie dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes. Le contribuable a le droit de remplir son obligation de payer ses impôts plus tôt que prévu.
Le non-respect ou le mauvais respect de l'obligation de payer l'impôt constitue la base sur laquelle l'administration fiscale, l'organisme du fonds extrabudgétaire de l'État ou l'autorité douanière envoie une demande au contribuable de payer l'impôt.
En cas de non-paiement ou de paiement incomplet de la taxe dans le délai imparti, la taxe est perçue aux frais de Argent, localisés sur les comptes bancaires du contribuable, selon les modalités prévues aux articles 46 et 48 du présent code, ainsi qu'en percevant l'impôt à la charge des autres biens du contribuable selon les modalités prévues aux articles 47 et 48 du présent code .
La perception des impôts auprès des organisations s'effectue de manière incontestable, sauf disposition contraire du présent Code. La perception de l'impôt auprès d'un particulier s'effectue devant les tribunaux.
La perception de l'impôt auprès d'un organisme ne peut s'effectuer de manière incontestable si l'obligation de payer l'impôt repose sur un changement de l'administration fiscale :
1) qualification juridique des opérations conclues par le contribuable avec des tiers ;
2) qualification juridique du statut et de la nature des activités du contribuable.
2. L'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie par le contribuable à partir du moment de la présentation à la banque d'un ordre de payer l'impôt correspondant, s'il existe suffisamment solde de trésorerie sur le compte du contribuable et lors du paiement des impôts en espèces - à partir du moment où le montant d'argent est déposé pour payer l'impôt à la banque ou à la caisse de l'autorité gouvernement local ou organisation de communications Comité d'État Fédération Russe sur la communication et l'information. L'impôt n'est pas reconnu comme payé si le contribuable retire ou si la banque renvoie au contribuable un ordre de paiement pour transférer le montant de l'impôt au budget (fonds extrabudgétaire), et également si, au moment où le contribuable présente l'ordre de payer l'impôt à la banque, ce contribuable a d'autres créances non satisfaites déposées sur le compte qui, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, sont exécutées en priorité, et le contribuable ne dispose pas de fonds suffisants sur le compte pour satisfaire toutes les exigences.

L'arrêté du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 18 août 2000 N BG-3-18/297 définit les mesures visant à assurer l'adoption et la mise en œuvre des décisions de la Commission du ministère des Impôts de la Fédération de Russie chargée d'examiner les questions de réflexion dans les comptes personnels des contribuables, les fonds sont radiés des comptes courants des contribuables, mais non crédités aux comptes de comptabilisation des recettes budgétaires

Sur l'exécution des ordres de paiement pour le transfert des paiements d'impôts, voir l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie et du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 29 février 2000 NN 21n, AP-3-25/82.

L'obligation de payer l'impôt est également considérée comme remplie après que l'administration fiscale ou le tribunal, dans les formes fixées par l'article 78 du présent code, ait pris une décision sur la compensation des montants d'impôts payés en trop ou surfacturés.
Si l'obligation de calculer et de retenir l'impôt est confiée à un agent fiscal conformément au présent Code, alors l'obligation du contribuable de payer l'impôt est considérée comme remplie à partir du moment où l'impôt est retenu par l'agent fiscal.
3. L'obligation de payer l'impôt est remplie dans la monnaie de la Fédération de Russie. Les organisations étrangères, ainsi que personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que dans d'autres cas prévus par les lois fédérales, l'obligation de payer l'impôt peut être remplie en devises étrangères.

Voir la Procédure de crédit des impôts et taxes en devises sur les comptes de comptabilisation des recettes du budget fédéral et de transfert par les organes du Trésor fédéral du ministère des Finances de la Fédération de Russie aux autorités fiscales des informations sur les montants crédités d'impôts et taxes en devises étrangères, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie et du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 19 mai 2000. NN 52n, BG-3-09/211

La lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie et du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 25 août 8 septembre 2000 NN 83n, BG-6-09/723 a précisé que le respect de l'obligation de payer les impôts et taxes sous forme non monétaire n'est pas autorisé

4. Le non-respect de l'obligation de payer l'impôt constitue la base de l'application des mesures d'exécution forcée de l'obligation de payer l'impôt prévues par le présent Code.
5. Les règles de cet article s'appliquent également aux honoraires.

Voir la lettre du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 20 mars 2000 N AS-6-09/203 « Sur les règlements pour le remboursement des dettes des périodes passées sur les impôts et taxes »

Article 46. Recouvrement des impôts, taxes, ainsi que pénalités sur les fonds détenus dans les comptes du contribuable (payeur des taxes) - organisme ou mandataire fiscal - organisation en banque

1. En cas de non-paiement ou de paiement incomplet de l'impôt dans le délai imparti, l'obligation de payer l'impôt est obligatoirement remplie par la saisie des fonds du contribuable ou de l'agent fiscal sur les comptes bancaires.
2. La perception de l'impôt s'effectue par décision de l'administration fiscale (ci-après - la décision de perception) en envoyant à la banque dans laquelle les comptes du contribuable ou de l'agent fiscal sont ouverts, un ordre de perception (instruction) de radiation et transférer aux budgets concernés (fonds extrabudgétaires) les fonds nécessaires provenant des comptes des contribuables ou des agents fiscaux.

Selon la loi fédérale du 9 juillet 1999 N 154-FZ, si au moment de l'entrée en vigueur de la loi fédérale spécifiée, il existe un délai de dix jours pour prendre une décision sur la perception d'un impôt (frais, pénalité) aux frais des fonds du contribuable ou de l'agent fiscal, prévu au 3° de l'article 46 du présent code n'est pas expiré, le délai imparti est porté à 60 jours

3. La décision de perception est prise après l'expiration du délai fixé pour l'exécution de l'obligation de payer la taxe, mais au plus tard 60 jours après l'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer la taxe. Une décision de recouvrement prise après l'expiration du délai imparti est considérée comme invalide et ne peut être exécutée. Dans ce cas, l'administration fiscale peut saisir le tribunal pour demander le recouvrement auprès du contribuable ou de l'agent fiscal du montant de l'impôt dû.
La décision de recouvrement est portée à la connaissance du contribuable (agent fiscal) au plus tard 5 jours après que la décision de recouvrement des fonds nécessaires a été prise.
4. Un ordre de recouvrement (ordre) de transfert de l'impôt au budget approprié et (ou) au fonds extrabudgétaire est adressé à la banque où sont ouverts les comptes du contribuable, du contribuable ou de l'agent fiscal, et est soumis à une ordonnance inconditionnelle. exécution par la banque dans l'ordre établi par la législation civile de la Fédération de Russie.
5. L'ordre de recouvrement (instruction) de l'administration fiscale pour le transfert de l'impôt doit contenir une indication des comptes du contribuable ou de l'agent fiscal à partir desquels l'impôt doit être transféré, ainsi que le montant à transférer.
La perception des impôts peut être effectuée à partir des comptes de règlement en roubles (courants) et (ou) en devises du contribuable ou de l'agent fiscal, à l'exception des comptes de prêt et budgétaires.
La perception de l'impôt sur les comptes en devises d'un contribuable ou d'un agent fiscal est effectuée pour un montant équivalent au montant du paiement en roubles au taux de change. Banque centrale Fédération de Russie à la date de vente des devises. Lors de l'encaissement des fonds détenus sur des comptes en devises, le chef (son adjoint) de l'administration fiscale, simultanément à l'ordre d'encaissement, adresse à la banque un ordre de vente au plus tard le le prochain jour monnaie du contribuable ou de l'agent fiscal.
La taxe n'est pas perçue sur le compte de dépôt d'un contribuable ou d'un agent fiscal si la convention de dépôt n'a pas expiré. Si l'accord spécifié existe, l'administration fiscale a le droit de donner à la banque une instruction (instruction) de transférer, après l'expiration de l'accord de dépôt, les fonds du compte de dépôt vers le compte de règlement (courant) du contribuable ou de l'agent fiscal. , si à ce moment-là l'ordre envoyé à cette banque n'a pas été exécuté ( ordre) de l'administration fiscale de transférer l'impôt.
6. L'ordre de perception (instruction) de l'administration fiscale pour le transfert de l'impôt est exécuté par la banque au plus tard un jour ouvrable après le jour où elle reçoit l'ordre (ordre) spécifié, si la taxe est collectée sur des comptes en roubles, et au plus tard deux jours ouvrables, si la taxe est perçue sur des comptes en devises, car cela ne viole pas l'ordre de priorité des paiements établi par la législation civile de la Fédération de Russie.
En cas d'insuffisance ou d'absence de fonds sur les comptes du contribuable ou de l'agent fiscal le jour où la banque reçoit un ordre (instruction) de l'administration fiscale de transférer l'impôt, l'ordre est exécuté au fur et à mesure de la réception des fonds sur ces comptes au plus tard plus d'un jour ouvrable à compter du jour suivant le jour de chacune de ces réceptions sur les comptes en roubles, et au plus tard deux jours ouvrables à compter du jour suivant le jour de chacune de ces réceptions sur les comptes en devises, car cela ne viole pas l'ordre de priorité des paiements établis par la législation civile de la Fédération de Russie.

Sur l'ordre de débit d'un compte bancaire en 1999, voir la loi fédérale du 22 février 1999 N 36-FZ « sur le budget fédéral pour 1999 »

7. S'il y a des fonds insuffisants ou absents sur les comptes du contribuable ou de l'agent fiscal ou s'il n'y a aucune information sur les comptes du contribuable et de l'agent fiscal, l'administration fiscale a le droit de percevoir l'impôt sur d'autres biens du contribuable ou de l'agent fiscal. mandataire conformément à l’article 47 du présent code.
8. Lors de la perception de l'impôt, l'administration fiscale peut, dans les formes et conditions fixées par l'article 76 du présent code, suspendre les opérations sur les comptes du contribuable ou du mandataire fiscal auprès des banques.
9. Les dispositions du présent article s'appliquent également lors de la perception des pénalités pour retard de paiement des taxes et taxes.
10. Les dispositions du présent article s'appliquent également lors de la perception des taxes.
11. Les dispositions prévues au présent article s'appliquent également lors de la perception des taxes et redevances par les autorités douanières.

Article 47. Perception d'un impôt ou d'une redevance à la charge d'autres biens d'une organisation de contribuables ou d'une organisation de mandataire fiscal

1. Dans le cas prévu au paragraphe 7 de l'article 46 du présent code, l'administration fiscale a le droit de récupérer l'impôt aux frais du bien, y compris aux frais des fonds de trésorerie du contribuable-organisme, agent fiscal -organisme dans la limite des montants précisés dans la demande de paiement de la taxe, et compte tenu des montants pour lesquels la perception a été effectuée conformément à l'article 46 du présent code.

Voir la Procédure d'interaction entre les autorités fiscales de la Fédération de Russie et les services d'huissiers des autorités judiciaires des entités constitutives de la Fédération de Russie sur l'exécution des décisions des autorités fiscales et d'autres documents exécutifs, approuvées par arrêté du ministère des Impôts. et Justice de la Fédération de Russie et Ministère de la Justice de la Fédération de Russie du 25 juillet 2000 n° VG-3-10/265/ 215

La perception de l'impôt à la charge des biens d'un organisme-contribuable ou d'un organisme-agent fiscal s'effectue par décision du chef (son adjoint) de l'administration fiscale en adressant, dans les trois jours à compter de la date de cette décision, le résolution correspondante à l'huissier pour exécution de la manière prescrite Loi fédérale« Sur les procédures d'exécution » tenant compte des particularités prévues dans cet article.
2. Une résolution relative à la perception de l'impôt au détriment des biens d'un organisme-contribuable ou d'un organisme-agent fiscal doit contenir :
nom, prénom, patronyme du fonctionnaire et le nom de l'administration fiscale qui a émis la résolution spécifiée ;
date d'adoption et numéro de la décision du chef (son adjoint) de l'administration fiscale relative à la perception de l'impôt à la charge des biens du contribuable ou de l'agent fiscal ;
le nom et l'adresse de l'organisme contribuable ou de l'organisme agent fiscal dont les biens sont saisis ;
le dispositif de la décision du chef (son adjoint) de l'administration fiscale relative à la perception de l'impôt à la charge des biens de l'organisme contribuable ou de l'organisme agent fiscal ;
la date d'entrée en vigueur de la décision du chef (son adjoint) de l'administration fiscale de percevoir l'impôt à la charge des biens du contribuable - organisme ou mandataire fiscal - organisme ;
la date d'émission de ladite résolution.
La résolution relative à la perception de l'impôt est signée par le chef de l'administration fiscale (son adjoint) et certifiée par le sceau officiel de l'administration fiscale.
3. Les mesures d'exécution doivent être effectuées et les exigences contenues dans la résolution doivent être remplies par l'huissier dans un délai de deux mois à compter de la date de réception de ladite résolution.
4. La perception de l'impôt à la charge des biens d'un organisme-contribuable ou d'un organisme-agent fiscal s'effectue séquentiellement en ce qui concerne :
espèces;
biens qui ne sont pas directement impliqués dans la production de produits (biens), en particulier titres, valeurs monétaires, locaux non destinés à la production, véhicules de tourisme, objets de conception locaux de bureau;
produits finis(marchandises), ainsi que d'autres actifs matériels qui ne sont pas impliqués et (ou) non destinés à une participation directe à la production ;
les matières premières et les matériaux destinés à participer directement à la production, ainsi que les machines, équipements, bâtiments, structures et autres immobilisations ;
biens transférés en vertu d'un accord pour la possession, l'utilisation ou la cession d'autres personnes sans transfert de propriété de ces biens à elles, si, afin d'assurer le respect de l'obligation de payer l'impôt, de tels accords sont résiliés ou déclarés invalides dans les délais prescrits manière;
autre propriété.
5. Si un impôt est perçu au détriment des biens d'une organisation-contribuable ou d'un organisme-agent fiscal, l'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie à partir du moment où les biens de l'organisation-contribuable ou de l'organisation-agent fiscal sont vendu et la dette de l'organisation contribuable ou de l'organisation agent fiscal est remboursée sur le produit de la vente.
6. Les fonctionnaires des autorités fiscales n'ont pas le droit d'acquérir les biens d'une organisation de contribuables ou d'une organisation de mandataires fiscaux, qui sont vendus afin d'exécuter une décision de perception d'un impôt au détriment des biens de l'organisation de contribuables. ou une organisation d'agent fiscal.
7. Les dispositions prévues au présent article s'appliquent également lors de la perception des pénalités pour retard de paiement des taxes et redevances.
8. Les dispositions de cet article s'appliquent également lors de la perception d'une redevance aux dépens des biens du payeur de la redevance - une organisation.
9. Les dispositions prévues au présent article s'appliquent également lors de la perception des taxes et redevances par les autorités douanières.

En cas d'insuffisance ou d'absence de fonds ( métaux précieux) sur les comptes du contribuable (payeur de taxes, payeur de primes d'assurance) - organismes, entrepreneur individuel ou un agent fiscal - une organisation, un entrepreneur individuel, les comptes personnels de l'organisation ou ses fonds électroniques ou le manque d'informations sur les comptes et (ou) les détails de son entreprise moyens électroniques paiement de ces derniers, l'administration fiscale prend des décisions relatives à la perception des impôts, taxes, primes d'assurance, pénalités, amendes, intérêts à la charge des biens du contribuable (payeur des taxes, payeur des primes d'assurance, agent fiscal, banque) (ci-après dénommée décision de recouvrement à la charge des biens) conformément à l'article 47 du code. La décision de recouvrement aux dépens des biens est formée en un exemplaire selon le formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 13 février 2017 n° ММВ-7-8/179@, et est conservée avec le bureau des impôts. autorité. Une copie de la décision de recouvrement des biens est portée à la connaissance du contribuable (payeur des taxes, payeur des primes d'assurance) ou du mandataire fiscal.

Décisions de recouvrement aux dépens des biens, prises par l'administration fiscale en cas de non-respect de l'obligation de payer une taxe, une taxe, des primes d'assurance, des pénalités, des amendes, des intérêts (ci-après dénommées l'obligation de payer une taxe), envoyé au contribuable sur la base des résultats des contrôles fiscaux et des instructions non exécutées de l'administration fiscale pour l'annulation et le transfert des montants paiements obligatoires V système budgétaire Fédération de Russie et les transferts de monnaie électronique, soit conformément au paragraphe 23 de l'article 176.1, au paragraphe 19 de l'article 203.1 ou au paragraphe 13 de l'article 204 du Code, sont formés séparément.

Si le débiteur se voit accorder le droit de restructurer sa dette en impôts, taxes, primes d'assurance et pénalités et amendes accumulées, en accordant un sursis, un échelonnement ou en concluant une convention sur un crédit d'impôt à l'investissement dont les montants ont été encaissés par l'huissier de justice, l'administration fiscale prend la décision d'annuler la décision précédemment prise concernant le recouvrement aux dépens des autres biens du contribuable et révoque la décision de l'autorité concernée unité structurelle organisme territorial de la FSSP de Russie.

Conformément au 11° de l'article 47 du Code, la perception de l'impôt sur les sociétés au titre des groupes d'imposition des sociétés, des pénalités et amendes correspondantes à la charge des biens des membres de ce groupe s'effectue principalement à la charge des biens des participant responsable de ce groupe, et en cas d'insuffisance (absence) de biens du participant responsable de ce groupe, la perception des impôts est effectuée auprès des autres membres de ce groupe.

Dans ce cas, la décision de recouvrement aux frais des biens du débiteur est prise conformément à l’article 47 du Code séparément pour chaque participant du groupe de contribuables.

1. Dans le cas prévu au paragraphe 7 de l'article 46 du présent code, l'administration fiscale a le droit de percevoir l'impôt sur la propriété, y compris sur les fonds en espèces du contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, dans les limites les montants précisés dans la demande de paiement de l'impôt, et compte tenu des montants pour lesquels la perception a été effectuée conformément à l'article 46 du présent code.

La perception de l'impôt à la charge des biens d'un contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel s'effectue par décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale par envoi sur papier ou sous forme électronique dans les trois jours à compter de la date d'une telle décision la résolution correspondante à l'huissier pour exécution de la manière prescrite par la loi fédérale "sur les procédures d'exécution", en tenant compte des caractéristiques prévues dans le présent article.

La décision de percevoir l'impôt au détriment des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel - est prise dans un délai d'un an après l'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt. Une décision de percevoir un impôt aux dépens des biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, prise après l'expiration du délai spécifié, est considérée comme invalide et ne peut être exécutée. Dans ce cas, l'administration fiscale peut demander au tribunal de percevoir auprès du contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel - le montant de l'impôt dû à payer. La demande peut être déposée auprès du tribunal dans un délai de deux ans à compter de la date d'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt. Manqué par bonne raison le délai de dépôt d'une demande peut être rétabli par le tribunal.

2. La résolution sur la perception de l'impôt au détriment des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel doit contenir :

1) nom, prénom, patronyme du fonctionnaire et le nom de l'administration fiscale qui a émis la résolution spécifiée ;

2) la date d'adoption et le numéro de la décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale relative à la perception de l'impôt à la charge des biens du contribuable ou de l'agent fiscal ;

3) nom et adresse de l'organisme-contribuable ou de l'organisme-agent fiscal ou nom, prénom, patronyme, données du passeport, adresse lieu permanent résidence du contribuable - entrepreneur individuel ou agent fiscal - entrepreneur individuel, dont les biens sont saisis ;

4) le dispositif de la décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale sur la perception de l'impôt au détriment des biens du contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel ;

5) est devenu invalide. - Loi fédérale du 29 juin 2012 N 97-FZ ;

6) la date d'émission de ladite résolution.

3. La résolution sur la perception des impôts est signée par le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale et certifiée par le sceau officiel de l'administration fiscale.

4. Les mesures d'exécution doivent être effectuées et les exigences contenues dans la résolution doivent être remplies par l'huissier dans un délai de deux mois à compter de la date de réception de ladite résolution.

5. La perception de l'impôt à la charge des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel s'effectue séquentiellement en ce qui concerne :

1) les espèces, l'argent et les métaux précieux en banque qui n'ont pas été saisis conformément à l'article 46 du présent Code ;

2) les biens qui ne sont pas directement impliqués dans la production de produits (biens), notamment les titres, les valeurs monétaires, les locaux hors production, les véhicules de tourisme, les éléments de conception de locaux de bureaux ;

3) les produits finis (marchandises), ainsi que d'autres actifs matériels qui ne sont pas impliqués et (ou) non destinés à une participation directe à la production ;

4) les matières premières et les matériaux destinés à une participation directe à la production, ainsi que les machines, équipements, bâtiments, structures et autres immobilisations ;

5) biens transférés en vertu d'un accord pour la possession, l'utilisation ou la cession d'autres personnes sans transfert de propriété de ces biens à elles, si, afin d'assurer le respect de l'obligation de payer l'impôt, de tels accords sont résiliés ou déclarés invalides en de la manière prescrite ;

6) les autres biens, à l'exception de ceux destinés à l'usage personnel quotidien d'un entrepreneur individuel ou des membres de sa famille, déterminés conformément à la législation de la Fédération de Russie.

5.1. Perception de l'impôt payable par un participant à un contrat de société d'investissement - le gérant chargé de la tenue des dossiers fiscaux (ci-après dans cet article - le gérant chargé de la tenue des dossiers fiscaux) dans le cadre de la mise en œuvre du contrat de partenariat d'investissement (à l'exception de l'impôt sur les sociétés résultant de la participation de cet associé au contrat de partenariat d'investissement), est effectué à la charge des biens communs des associés.

En cas d'absence ou d'insuffisance de biens communs des associés, le recouvrement s'effectue aux frais des biens des gérants. Dans ce cas, la pénalité s'applique en premier lieu aux biens du gérant chargé de la tenue des dossiers fiscaux.

En cas d'absence ou d'insuffisance des biens des associés-gérants, la pénalité est appliquée aux biens des associés au prorata de la part de chacun d'eux dans le patrimoine commun des associés, déterminée à la date du paiement de la dette. est apparu.

6. En cas de perception d'impôt au détriment de biens autres qu'en espèces (métaux précieux, sur lesquels la perception de l'impôt est appliquée conformément à l'article 46 du présent Code), un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel , l'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie à partir du moment où la vente des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel et le remboursement de la dette du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel aux frais du procède.

7. Les agents des autorités fiscales (autorités douanières) n'ont pas le droit d'acquérir les biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, qui sont vendus dans le cadre de l'exécution d'une décision de perception d'un impôt au dépenses des biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel.

8. Les dispositions prévues au présent article s'appliquent également lors de la perception des pénalités pour retard de paiement des impôts, des cotisations d'assurance, ainsi que des amendes dans les cas prévus par le présent Code.

9. Les dispositions de cet article s'appliquent également lors de la perception de frais (primes d'assurance) aux dépens des biens du payeur de frais (payeur de primes d'assurance) - une organisation ou un entrepreneur individuel.

10. Les dispositions prévues au présent article s'appliquent également lors de la perception des taxes par les autorités douanières, compte tenu des dispositions établies par la législation douanière. Union douanière et la législation de la Fédération de Russie sur les affaires douanières.

11. Les dispositions du présent article sont appliquées lors de la perception de l'impôt sur les sociétés pour un groupe consolidé de contribuables, des pénalités et amendes correspondantes à la charge des biens des participants à ce groupe, en tenant compte des caractéristiques suivantes :

1) la perception de l'impôt au détriment des biens des participants du groupe consolidé de contribuables s'effectue principalement au détriment des espèces, des espèces et des métaux précieux dans les banques du participant responsable de ce groupe, qui n'ont pas été perçus conformément à l'article 46 du présent code ;

2) si le participant responsable du groupe consolidé de contribuables ne dispose pas de suffisamment de liquidités, d'espèces et de métaux précieux dans les banques qui n'ont pas été prélevés conformément à l'article 46 du présent code, l'impôt est perçu auprès des autres participants de ce groupe aux frais de les espèces, les espèces et les métaux précieux en banque qui n'ont pas été saisis conformément à l'article 46 du présent code ;

3) si les participants du groupe consolidé de contribuables ne disposent pas d'espèces, d'espèces et de métaux précieux en banque qui n'ont pas été saisis conformément à l'article 46 du présent code, l'impôt est perçu au détriment des autres biens du participant responsable de ce groupe dans l'ordre établi par les alinéas 2 à 6 du paragraphe 5 du présent article ;

4) si les biens du participant responsable du groupe consolidé de contribuables sont insuffisants pour remplir l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés pour le groupe consolidé de contribuables, les pénalités et amendes correspondantes, l'impôt est perçu au détriment des autres biens de les autres participants de ce groupe dans l'ordre établi par les alinéas 2 à 6 du paragraphe 5 du présent article.

1. Dans le cas prévu, l'administration fiscale a le droit de percevoir l'impôt sur la propriété, y compris sur les fonds de trésorerie du contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, dans la limite des montants précisés dans la demande. pour le paiement de l'impôt, et compte tenu des montants pour lesquels une astreinte a été infligée conformément à l'article 46 du présent code.

La perception de l'impôt à la charge des biens d'un contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel s'effectue par décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale par envoi sur papier ou sous forme électronique dans les trois jours à compter de la date de cette décision la résolution correspondante à l'huissier pour exécution de la manière prescrite par la loi fédérale « sur les procédures d'exécution », en tenant compte des caractéristiques prévues dans le présent article.

La décision de percevoir l'impôt au détriment des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel - est prise dans un délai d'un an après l'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt. Une décision de percevoir un impôt aux dépens des biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, prise après l'expiration du délai spécifié, est considérée comme invalide et ne peut être exécutée. Dans ce cas, l'administration fiscale peut demander au tribunal de percevoir auprès du contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel - le montant de l'impôt dû à payer. La demande peut être déposée auprès du tribunal dans un délai de deux ans à compter de la date d'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt. Un délai de dépôt d'une demande manqué pour un motif valable peut être rétabli par le tribunal.

2. La résolution sur la perception de l'impôt au détriment des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel doit contenir :

1) nom, prénom, patronyme du fonctionnaire et le nom de l'administration fiscale qui a émis la résolution spécifiée ;

3) le nom et l'adresse du contribuable-organisation ou agent fiscal - organisation ou nom, prénom, patronyme, détails du passeport, adresse de résidence permanente du contribuable - entrepreneur individuel ou agent fiscal - entrepreneur individuel dont les biens sont saisis sur;

5) est devenu invalide ;

6) la date d'émission de ladite résolution.

3. La résolution sur la perception des impôts est signée par le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale et certifiée par le sceau officiel de l'administration fiscale.

5. La perception de l'impôt à la charge des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel s'effectue séquentiellement en ce qui concerne :

1) les espèces, l'argent et les métaux précieux en banque qui n'ont pas été saisis conformément à l'article 46 du présent Code ;

3) les produits finis (marchandises), ainsi que d'autres actifs matériels qui ne sont pas impliqués et (ou) non destinés à une participation directe à la production ;

4) les matières premières et les matériaux destinés à une participation directe à la production, ainsi que les machines, équipements, bâtiments, structures et autres immobilisations ;

7. Les agents des autorités fiscales (autorités douanières) n'ont pas le droit d'acquérir les biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, qui sont vendus afin d'exécuter une décision de perception d'un impôt aux frais des biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel.

10. Les dispositions prévues au présent article s'appliquent également lors de la perception des taxes par les autorités douanières, compte tenu des dispositions établies par la législation douanière de l'Union douanière et la législation de la Fédération de Russie en matière douanière.

Commentaire de l'art. 47 Code des impôts de la Fédération de Russie

Au paragraphe 1 de l'art. 47 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que la perception de l'impôt au détriment des biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel est effectuée par décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale par l'envoyer sur papier ou sous forme électronique dans les trois jours à compter de la date de cette décision de la résolution concernée à l'huissier pour exécution. La décision de percevoir l'impôt au détriment des biens du contribuable (agent fiscal) - organisation ou entrepreneur individuel - est prise dans un délai d'un an après l'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt.

La forme de la décision a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 3 octobre 2012 N ММВ-7-8/662@. Une décision de percevoir un impôt aux dépens des biens d'un contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel, prise après l'expiration du délai spécifié, est considérée comme invalide et ne peut être exécutée. Dans ce cas, l'administration fiscale peut demander au tribunal de percevoir auprès du contribuable (agent fiscal) - une organisation ou un entrepreneur individuel - le montant de l'impôt dû à payer. La demande peut être déposée auprès du tribunal dans un délai de deux ans à compter de la date d'expiration du délai pour remplir l'obligation de payer l'impôt. Un délai de dépôt d'une demande manqué pour un motif valable peut être rétabli par le tribunal.

La forme de la résolution est également indiquée dans l'arrêté mentionné du Service fédéral des impôts du 3 octobre 2012 N ММВ-7-8/662@. La résolution doit indiquer :

nom, prénom, patronyme du fonctionnaire et titre bureau des impôts qui a émis ladite résolution ;

date d'adoption et numéro de la décision du chef (chef adjoint) de l'inspection des impôts relative à la perception de l'impôt à la charge des biens du contribuable ou de l'agent fiscal ;

nom et adresse de l'organisme (contribuable ou mandataire fiscal) ou nom, prénom, patronyme, détails du passeport, adresse de résidence permanente de l'entrepreneur individuel (contribuable ou mandataire fiscal) dont les biens sont saisis ;

le dispositif de la décision du chef (chef adjoint) de l'inspection des impôts relative à la perception de l'impôt à la charge des biens du contribuable (mandataire fiscal) ;

date d'émission de ladite résolution.

La résolution sur la perception des impôts est signée par le chef (chef adjoint) de l'inspection et certifiée par le sceau officiel de l'administration fiscale.

La taxe peut être collectée via :

espèces et argent en banque;

les biens qui ne sont pas directement impliqués dans la production de produits (biens), notamment les titres, les valeurs monétaires, les locaux hors production, les véhicules de tourisme, les éléments de conception de locaux de bureaux ;

les produits finis (marchandises), ainsi que d'autres actifs matériels qui ne sont pas impliqués et (ou) non destinés à une participation directe à la production ;

les matières premières et les matériaux destinés à participer directement à la production, ainsi que les machines, équipements, bâtiments, structures et autres immobilisations ;

biens transférés en vertu d'un accord pour la possession, l'utilisation ou la cession d'autres personnes sans transfert de propriété de ces biens à elles, si, afin d'assurer le respect de l'obligation de payer l'impôt, de tels accords sont résiliés ou déclarés invalides dans les délais prescrits manière;

autres biens, à l'exception de ceux destinés à l'usage personnel quotidien d'un entrepreneur individuel ou des membres de sa famille, déterminés conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Lors de l'application de cette règle, il faut supposer que, conformément aux dispositions du chapitre. 9 et 29 du Code civil de la Fédération de Russie, réglementant les questions de résiliation des contrats et d'invalidité des transactions, la nécessité de percevoir des impôts sur des biens spécifiques ne peut en soi être considérée comme une base suffisante pour la résiliation ou l'invalidité de l'accord en vertu duquel cette propriété a été transférée à un tiers.

Article 5.1 art. 47 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit les spécificités de la perception de l'impôt payable par un participant à un accord de partenariat d'investissement - l'associé gérant chargé de la tenue des registres fiscaux, dans le cadre de la mise en œuvre d'un accord de partenariat d'investissement (à l'exception des sociétés impôt sur le revenu résultant de la participation de ce partenaire au contrat de partenariat d'investissement ). La collecte s'effectue sur le patrimoine commun des associés.

Si l'impôt n'a pas été perçu au détriment de l'argent, mais au détriment d'autres biens, alors l'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie à partir du moment de sa mise en œuvre (clause 6 de l'article 47 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Le paragraphe 7 de l'article commenté précise que les agents de l'inspection des impôts ou des douanes ne peuvent pas acheter les biens du contribuable (agent fiscal), qui sont vendus pour exécuter la décision de perception de l'impôt. Nous ajoutons que des pénalités pour retard de paiement des taxes, ainsi que des amendes, peuvent également être perçues auprès de la propriété. Cependant, le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas d'exigences concernant le recours à des procédures extrajudiciaires pour percevoir une amende.

Conformément au paragraphe 9, les dispositions de l'article commenté s'appliquent également lors de la perception d'une redevance aux dépens des biens du payeur de la redevance - une organisation ou un entrepreneur individuel.

Le paragraphe 10 étend les dispositions considérées à la perception des taxes par les autorités douanières, en tenant compte des dispositions établies par la législation de l'Union douanière et la législation de la Fédération de Russie en matière douanière.

La loi fédérale n° 321-FZ du 16 novembre 2011 a introduit l'article 11 à l'art. 47 du Code général des impôts, dont les dispositions sont appliquées lors de la perception de l'impôt sur les sociétés pour un groupe consolidé de contribuables, des pénalités et amendes correspondantes à la charge des biens des participants à ce groupe, en tenant compte des caractéristiques suivantes :

1) la perception de l'impôt au détriment des biens des participants du groupe consolidé de contribuables s'effectue principalement au détriment des espèces et des fonds dans les banques du participant responsable de ce groupe, qui n'ont pas été perçus conformément à l'art. 46 Code des impôts de la Fédération de Russie ;

2) en cas d'insuffisance (absence) du participant responsable du groupe consolidé de contribuables d'espèces et de fonds en banque, qui n'ont pas été saisis conformément à l'art. 46 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt est perçu auprès des autres participants de ce groupe au détriment des espèces et des fonds en banque qui n'ont pas été perçus conformément à l'art. 46 Code des impôts de la Fédération de Russie ;

3) en cas d'insuffisance (absence) des participants du groupe consolidé de contribuables d'espèces et de fonds en banque, qui n'ont pas été saisis conformément à l'art. 46 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la perception des impôts est effectuée aux frais des autres biens du participant responsable de ce groupe dans l'ordre établi par les paragraphes. 2 - 6 p. 5 c. 47 Code des impôts de la Fédération de Russie ;

4) si les biens du participant responsable du groupe consolidé de contribuables sont insuffisants pour remplir l'obligation de payer l'impôt sur les sociétés pour le groupe consolidé de contribuables, les pénalités et amendes correspondantes, l'impôt est perçu au détriment des autres biens de les autres participants de ce groupe dans l'ordre établi par les paragraphes. 2 - 6 p. 47 Code des impôts de la Fédération de Russie.

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Code des impôts de la Fédération de Russie Article 47. Perception des impôts, frais, primes d'assurance, ainsi que pénalités et amendes à la charge des autres biens du contribuable (agent fiscal, payeur de frais, payeur de prime d'assurance) - organisation, entrepreneur individuel