Le PDG ne peut-il pas être payé ? Déduction sur facture propre. Indicateurs réels pour le calcul de la prime

Très souvent, dans une organisation LLC nouvellement créée, une situation se présente lorsque seul fondateur est également le directeur général, tk. Toutes les LLC sont tenues par la loi d'avoir agence exécutive la gestion. Habituellement, dans une telle entreprise, il n'y a pas de chiffre d'affaires, pas d'employés, il n'y a qu'une seule personne et vous voulez économiser sur les charges sociales. Une question logique se pose - vaut-il la peine de payer des salaires au directeur général (ci-après - S / P), c'est-à-dire à moi-même? Dans cet article, essayons de comprendre cet enjeu, le contentieux sur lequel se poursuit le fisc depuis une deuxième décennie. Nous analyserons également les nuances dans lesquelles les impôts sur les salaires et traitements peuvent être raisonnablement sous-estimés.

Qui est le PDG ?

Vous devez d'abord comprendre le statut du leader. Il y a 2 options : 1) PDG - un manager engagé et 2) PDG, qui est à la fois un leader et un fondateur. Dans le premier cas, le PDG et le fondateur sont 2 personne différente. Le directeur général est un directeur salarié, et si un contrat de travail officiel est conclu avec lui, alors selon le Code du travail (article 22 du Code du travail de la Fédération de Russie), il est le même employé que les autres dans cette organisation, qu'il soit agent du personnel ou comptable. Le montant du salaire au plein emploi ne doit pas être inférieur au salaire minimum établi dans chaque région. Par exemple, à Moscou aujourd'hui, le salaire minimum est de 16 500 roubles (selon un accord supplémentaire entre le gouvernement de Moscou, l'Association des syndicats de Moscou et l'Association des employeurs de Moscou en date du 26/05/15 n° 77-783-1) . Taille maximum les salaires ne sont pas limités (article 145 du Code du travail de la Fédération de Russie). Tout est simple ici: si un contrat de travail est conclu avec le directeur général, alors selon le Code du travail de la Fédération de Russie, le salaire doit être payé dans tous les cas. Soit dit en passant, s'il y a plusieurs fondateurs dans une LLC (deux ou plus), dans ce cas, il n'y a généralement pas de questions non plus - le salaire du directeur général doit être payé conformément à un contrat de travail officiel.

Et dans une situation où le PDG est aussi l'unique fondateur de l'entreprise, tout est beaucoup plus compliqué. Et cela a fait l'objet de conversations plus d'une fois.

Historique des événements et des positions

Tout a commencé en 2002, lorsqu'il a été clairement écrit dans le Code du travail de la Fédération de Russie de prendre l'obligation de conclure un accord écrit Contrat de travail avec tous les salariés, sans exception, qui travaillent dans l'entreprise.

Puis en 2006, Rostrud a exprimé l'opinion contraire. En vertu de l'art. 273 du Code du travail de la Fédération de Russie, le fondateur unique ne peut être reconnu comme un employé de son entreprise, plus tard le ministère de la Santé et du Développement social a rejoint ce point de vue. La lettre du 28 décembre 2006 n° 2262-6-1 indique que les caractéristiques de la réglementation du travail du chef de l'organisation sont prévues au ch. 43 du Code du travail de la Fédération de Russie. Conformément à l'art. 273 du Code du travail de la Fédération de Russie, les dispositions du présent chapitre ne s'appliquent pas au chef de l'organisation s'il est membre unique(fondateur) de l'organisation. Y compris les dispositions de l'article 275 du Code du travail de la Fédération de Russie sur la conclusion d'un contrat de travail avec le chef de l'organisation.

Puis en 2010, le ministère change à nouveau d'avis et dans une lettre du 06/08/10 n°428n précise : dans tous les cas, un contrat de travail est conclu avec le dirigeant, même s'il est l'unique fondateur de l'organisation. Le ministère de la Santé et du Développement social a justifié sa nouvelle approche par le fait que ce n'est qu'ainsi qu'un cadre peut bénéficier de garanties sociales et professionnelles.

Et encore une fois l'opinion a changé. Dans une lettre datée du 06.03.13 n ° 177-6-1, Rostrud a écrit qu'il n'était pas nécessaire de conclure un accord, et cela est indiqué à l'article 273 du Code du travail de la Fédération de Russie, car. Vous ne pouvez pas passer un accord avec vous-même.

Mais l'accord final de cette histoire a été fait par le ministère des Finances de la Russie, où dans une lettre datée du 19 février 2015 n ° 03-11-06 / 2 / 7790, il a indiqué qu'il n'était pas nécessaire de conclure un contrat de travail avec le chef fondateur. Encore une fois, il y a une référence à l'art. 273 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui stipule qu'il est impossible de conclure un accord avec soi-même. Et s'il n'y a pas de contrat de travail, alors il n'y a aucune raison de verser un salaire au directeur général.

Payer ou ne pas payer?

C'est là que nous nous sommes arrêtés pour aujourd'hui, mais le point est-il enfin fixé ? Comment procéder - conclure ou ne pas conclure un accord ? À notre avis, afin d'éviter des ennuis inutiles, il est préférable d'embaucher le PDG en lui attribuant un salaire minimum ou en l'envoyant en vacances, ce qui sera discuté plus tard. Pourquoi donc?

Malgré la lettre d'encouragement du ministère des Finances de Russie du 19 février 2015 n ° 03-11-06 / 2/7790 et la dernière position de Rostrud dans la lettre du 6 mars 2013 n ° , comme Rostrud, ne donne qu'un caractère recommandatif, explicatif. Il y a le Code du travail de la Fédération de Russie et il y a le Code fiscal de la Fédération de Russie, qui doit être suivi. Actuellement, Rostrud vérifie le respect de la législation du travail, et il semble qu'aujourd'hui il devrait y avoir des amendes de Rostrud. Cependant, l'opinion de Rostrud pourrait changer à l'avenir. La pratique judiciaire procède de la conclusion obligatoire d'un contrat, même si cela ne suffit pas aujourd'hui. Sur la base de tout cela, le propriétaire et en même temps le directeur général doivent être prudents : un prévenu est un prévenu ! Il court le risque qu'en l'absence de contrat de travail, il devra prouver, perdre du temps, des nerfs, et le fisc, s'il n'est pas condamné à une amende, facturera en plus tous les impôts impayés.

Parlons ensuite du cas où vous avez néanmoins décidé de conclure un accord avec le PDG (article 16 du Code du travail de la Fédération de Russie) afin de réduire les risques et les difficultés. S'il y a un contrat, vous devez payer un salaire. Ensuite, nous donnerons des moyens de sous-estimer raisonnablement les impôts lors du versement du salaire au directeur général. Tous sont officiels et fonctionnent parfaitement.

Moyens légaux de réduire le salaire à payer au PDG

Comme nous l'avons découvert, si vous enregistrez le directeur général conformément à la législation du travail, il doit être payé. Et dans ce cas, le PDG est l'un des employés de l'organisation sur un pied d'égalité avec tous les autres. Selon l'art. 133 du Code du travail de la Fédération de Russie, le salaire mensuel d'un employé qui a pleinement travaillé la norme d'heures de travail pour cette période et rempli les normes de travail (devoirs de travail) ne peut être inférieur à taille minimale salaires dans la région.

Méthode numéro 1 – partir sans payer. Le directeur général lui-même émet un ordre de ne pas accumuler son salaire sans entretien en raison de circonstances familiales, une déclaration est également requise. Les "situations familiales" peuvent être différentes, par exemple, la femme a donné naissance à un enfant. Cette méthode comporte certains risques associés aux exclamations insatisfaites des autorités de régulation : « Comment le PDG peut-il exercer ses fonctions et signer des documents en vacances ? Mais la législation de la Fédération de Russie n'indique pas clairement que les pouvoirs du chef prennent fin pendant la période de vacances. Selon la charte de l'organisation, le directeur général est un organe exécutif qui est un représentant de l'organisation et représente ses intérêts vis-à-vis des tiers, signe des documents et des procurations, y compris pendant ses vacances. Dans notre pratique, cette méthode est la plus utilisée.

Méthode numéro 2 – rémunération des temps d'arrêt. Un temps d'arrêt se produit lorsque les activités de l'entreprise ne sont pas exécutées ou qu'elle a suspendu ses activités pendant un certain temps, par exemple, l'entreprise sélectionne un espace de bureau ou y effectue des réparations. Basé sur l'art. 157 du Code du travail de la Fédération de Russie, le travail pendant les temps d'arrêt n'est pas payé en totalité, mais sur la base des deux tiers du salaire. Il n'y a pas de faute du PDG dans les temps d'arrêt, et il est donc possible de réduire son salaire d'un tiers. Il est conseillé d'émettre une ordonnance de paiement des temps d'arrêt, il n'est pas nécessaire d'établir des documents séparés.

Méthode numéro 3 – production incomplète. Pour réduire le salaire du directeur général, vous devez conclure un contrat de travail pour une durée incomplète temps de travail, à temps partiel, c'est-à-dire 0,5 du salaire minimum. incomplet semaine de travail et le travail à temps partiel sont régis par l'art. 93 du Code du travail de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le PDG travaillera 4 heures au lieu de 8 heures par jour, 20 heures au lieu de 40 heures par semaine. En cas de production incomplète, le réalisateur (par exemple, à Moscou) recevra un salaire / salaire à temps partiel = (0,5 * 16500) = 8250 roubles. par mois. Il est nécessaire de rédiger un avenant au contrat de travail, qui approuve le nouveau programme de travail. Cette méthode est peu pratique car le PDG devra surveiller ses heures de travail et ne pas signer de documents en dehors des heures de travail, afin de ne pas devenir un objet de contrôle par les autorités fiscales.

Méthode numéro 4 – dividendes au lieu de salaire. Une méthode souvent pratiquée consiste à vous verser des dividendes sur les bénéfices au lieu d'un salaire. Mais si vous débutez, vous n'avez pas de profit pour verser des dividendes, donc cette méthode convient à ceux qui ont plus ou moins un chiffre d'affaires. S'il est décidé de travailler selon cette méthode, les exigences de base doivent être respectées: les paiements ne doivent pas être effectués plus d'une fois par trimestre, aux frais de bénéfice net après paiement de toutes les taxes, sur la base de la décision du propriétaire de l'entreprise. Cette méthode est bonne, mais vous devez vous assurer que vous ne versez pas de dividendes tous les mois, sinon tout chèque des autorités de réglementation peut voir un salaire ici et peut facturer des frais supplémentaires. les primes d'assurance.

Si, au début des activités de l'organisation, tous les bénéfices sont destinés à son développement, les dividendes ne peuvent pas être versés.

Résumons. Si vous êtes le PDG et l'unique fondateur de votre propre LLC, il existe 2 options. La première est que vous vous engagez formellement, c'est-à-dire conclure un contrat de travail (art. 16, 22 du Code du travail de la Fédération de Russie) et vous verser un salaire conformément à l'art. 133 du Code du travail de la Fédération de Russie. Pour réduire les primes d'assurance, vous pouvez utiliser l'une des quatre façons décrites ci-dessus : prendre des vacances sans solde, utiliser les temps d'arrêt, conclure un accord supplémentaire pour le travail à temps partiel ou verser des dividendes au lieu du salaire. Toutes ces méthodes sont utilisées fréquemment et n'éveillent pas les soupçons des autorités réglementaires, si tout est fait correctement. La deuxième option est plus risquée - vous ne vous payez pas de salaire et vous vous référez à l'art. 273 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui indique l'impossibilité de conclure un accord avec soi-même. N'oubliez pas non plus la lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 février 2015 n ° 03-11-06 / 2/7790 et Rostrud du 6 mars 2013 n ° 177-6-1. Cette méthode est plus risquée, car. pratique d'arbitrage interprète l'art. 273 du Code du travail de la Fédération de Russie. N'oubliez pas non plus que les lettres et les explications du ministère des Finances de la Russie n'ont qu'un caractère consultatif et ne sont pas des lois. Par conséquent, vous devez comprendre que vous prenez délibérément des risques à l'avenir, économisez sur les primes d'assurance et ne payez pas le salaire du PDG dans le présent. Aujourd'hui ça marche. Mais qui sait comment l'humeur des officiels va changer dans un an...

Les auditeurs des fonds ont contrôlé une société en activité. Ils ont constaté qu'au cours de la période considérée, son chef exerçait ses fonctions gratuitement, c'est-à-dire que le directeur travaillait sans salaire. Les inspecteurs considèrent que c'est illégal. Ils ont ajouté des primes d'assurance supplémentaires à l'entreprise basées sur le salaire minimum (SMIC), en tenant compte du coefficient régional.

Les actionnaires, les participants, les ayants droit de la société peuvent très bien y occuper tous les postes réguliers. Généralement réalisateurs. Étant donné que ces personnes reçoivent généralement des revenus de la société d'une autre manière (par exemple, sous forme de dividendes), salaire ils présentent peu d'intérêt - ils peuvent très bien exercer leurs fonctions sans elle ou pour une somme modique - inférieure au salaire minimum.

L'employeur est tenu de payer pour le travail de ses employés un montant non inférieur au salaire minimum (article 133 du Code du travail de la Fédération de Russie). Les violations de la législation du travail menacent l'entreprise d'amendes pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles. (partie 1 de l'article 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Mais dans la pratique, certains managers, surtout s'ils sont également propriétaires de l'entreprise, travaillent sans salaire, gagnant un revenu d'une autre manière. Par exemple, sous forme de dividendes.

Comment est calculée la base des primes d'assurance s'il n'y a pas de salaire

Au cours de la période auditée, la société n'a pas versé de revenus au dirigeant dans le cadre des relations de travail et ne les a pas comptabilisés. L'administrateur n'a pas conclu de contrat de travail avec l'entreprise. Le tribunal a décidé que cela indiquait que l'entreprise n'avait pas de base pour le calcul des primes d'assurance (partie 1 de l'article 7 loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ).

Les juges ont estimé que les inspecteurs, en facturant des frais supplémentaires, avaient un raisonnement erroné. La loi fédérale n ° 212-FZ du 24 juillet 2009 ne contient pas de dispositions permettant au fonds, si le payeur n'a pas de base de calcul des primes d'assurance, de manière indépendante par calcul, sur la base du montant minimum de travail, de déterminer la base pour le calcul des primes d'assurance.

Les tribunaux s'opposent à l'imposition complémentaire de cotisations sans paiement effectif de rémunération. Ce n'est pas la première fois que les contrôleurs des caisses tentent de facturer des cotisations supplémentaires par la méthode de calcul. Cela distinguait auparavant les auditeurs des districts de l'Oural et du Caucase du Nord.

Dans l'affaire examinée par la Cour d'arbitrage du district de l'Oural (décret n° Ф09-5642/15 du 20.08.15), les inspecteurs, tout comme dans l'affaire commentée, se sont référés aux exigences de l'article 133 du Code du travail du Fédération de Russie sur l'établissement de salaires non inférieurs au salaire minimum, en tenant compte du coefficient de district. Et en plus des cotisations accumulées en fonction du montant approprié.

Le tribunal a souscrit au raisonnement de l'entreprise. La base de calcul des primes d'assurance est le montant des paiements et autres rémunérations des particuliers (partie 1 de l'article 8 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n ° 212-FZ). Au cours de la période auditée, l'organisation n'a pas effectué de paiements en faveur du directeur ou d'autres personnes, n'a pas conclu de contrats de travail. Selon le tribunal, tout cela témoignait de l'absence de base de calcul des cotisations par l'entreprise.

Le tribunal a souligné que la loi fédérale n ° 212-FZ du 24 juillet 2009 ne permet pas au fonds, si l'entreprise n'a pas de base imposable, de la déterminer de manière indépendante par calcul, sur la base du salaire minimum. En conséquence, il a annulé tous les frais supplémentaires.

Dans le district du Caucase du Nord, les retraités ont exigé que les salaires des travailleurs soient supérieurs au niveau de subsistance. L'entreprise n'a pas respecté cette exigence. Les auditeurs ont en outre accumulé des primes d'assurance selon la méthode de calcul. Ils procédaient de la différence entre le salaire vital et le salaire réel.

En désaccord avec le fonds, le tribunal a rappelé les articles 7 et 8 de la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009. Pour eux, les cotisations sont prélevées sur les versements accumulés en faveur des particuliers, et non sur les valeurs conditionnelles (décret de l'AC District du Caucase du Nord n° A63-3315/2015 du 18 janvier 2016).

Le directeur ne touche pas de salaire - impôts

Les autorités fiscales, contrairement aux retraités, ont le droit d'appliquer la méthode de calcul. Cependant, les normes de l'alinéa 7 du paragraphe 1 de l'article 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie autorisent une liste limitée de cas pour cela:

Refus d'autoriser l'inspection des locaux et du territoire de la personne inspectée ;

Non-présentation des documents pendant plus de deux mois ;

Absence de comptabilisation des revenus et des dépenses, objet d'imposition ou de tenue de registres avec violations.

Par conséquent, les entreprises gagnent généralement des litiges similaires liés à l'impôt sur le revenu des particuliers. Le tribunal annule le calcul de l'impôt sur la base de la valeur conditionnelle. Par exemple, le salaire minimum ou le minimum vital (décisions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 23.09.10 n° A58-5012/09, du district de Sibérie occidentale du 27.04.10 n° A81-3998/2009, la région de la Volga du 30.03.09 n ° A12-12521/2008 districts et etc.). Ne reconnaît pas l'arbitrage et le calcul de l'impôt sur le salaire minimum (décisions du FAS de Moscou du 26.08.10 n ° KA-A41 / 9873-10, du Nord-Ouest du 19.06.09 n ° A56-32491 / 2008, Ural du 03.10.09 N° F09-1039/09 -C2 quartiers). Ces indicateurs ne s'appliquent pas aux revenus perçus, c'est-à-dire à l'assiette de l'impôt sur le revenu des particuliers (clause 1, article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il existe de tels exemples pour l'UST dans la période de validité du chapitre 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les tribunaux ont rejeté des réclamations similaires concernant l'UST et les primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie (décisions du Service fédéral antimonopole de Moscou du 26.08.10 n ° КА-А41 / 9873-10, Sibérie occidentale du 30.10.08 N° Ф04-6627 / 2008 (15063-А45-25), Extrême-Orient du 04.10.06 N° F03-A51 / 06–2 / 3285, Sibérie orientale du 17.01.08 N° A19-7573 / 07-50-F02 -9744/07 arrondissements).

Le directeur travaille sans salaire - risques

Cependant, la pratique ne s'est pas toujours développée en faveur des employeurs. Dans certains cas, lorsqu'un employé ou un dirigeant travaille sans salaire, les tribunaux prennent en charge des charges supplémentaires basées sur le salaire minimum. Réfléchissez aux situations à risque.

La première et la plus évidente est si les employés (cela ne s'applique pas au directeur) ne concluent aucun contrat de travail. Dans le même temps, sur la base des données et des témoignages réels, les inspecteurs prouvent l'existence de relations de travail (arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 24 avril 2008 n° F09-2804/08-C2).

Le Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest a souligné que l'article 37 de la Constitution de la Fédération de Russie garantit aux employés un salaire minimum. Par conséquent, la renonciation volontaire au salaire ne libère pas l'employeur de ses obligations tant envers les employés qu'envers la CRF. En conséquence, le tribunal a confirmé les charges supplémentaires (décret n° А56-27006/99 du 3 février 2000). Les normes de la Constitution de la Fédération de Russie, sur lesquelles se fonde la décision, n'ont pas changé. Ainsi, malgré la prescription de cet acte judiciaire, il convient de s'interroger sur le risque d'utilisation de cette argumentation par le fisc et les caisses d'assurance.

Il existe un risque que les contrôleurs requalifient une partie des dividendes basés sur le salaire minimum mensuel en un salaire soumis aux primes d'assurance. C'est exactement ce qu'ils ont fait en ce qui concerne la rémunération que le réalisateur s'est payée. Malgré le fait que ce paiement ne s'appliquait pas non plus aux relations de travail ou aux contrats de droit civil, le tribunal a considéré que l'accumulation supplémentaire de primes d'assurance était légale (arrêté du treizième AAS du 04.03.13 n° A21-8666 / 2012).

Dans une autre affaire, le Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest a déclaré que la société n'avait pas prouvé le fait de verser des dividendes, et pas seulement une rémunération à l'unique fondateur-dirigeant. En outre, le tribunal a noté que les relations découlant de l'élection ou de la nomination à un poste sont qualifiées de les relations de travail sur la base d'un contrat de travail (article 16 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans les situations où l'employé et l'employeur sont la même personne, appliquez dispositions générales TK RF. Sur cette base, le tribunal a conclu qu'un employé (lire - le fondateur), qui est dans une relation de travail avec l'entreprise, a droit à une assurance retraite, et l'entreprise - l'obligation de payer les primes d'assurance la concernant (Décret n° A21-3113/2010 du 26 septembre 2011).

Autre risque : l'administration fiscale peut considérer que l'entreprise dans une telle situation bénéficie d'un avantage économique (article 41 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Après tout, elle reçoit du travail ou des services gratuitement. Cela peut entraîner des charges à payer supplémentaires pour l'impôt sur le revenu (clause 8, article 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cependant, en cas de litige, les tribunaux qualifient les relations des parties de gratuites si les signes suivants sont présents (article 39 du Code fiscal de la Fédération de Russie, articles 423, 572 du Code civil de la Fédération de Russie) :

La fourniture de biens, de travaux ou de services dans le cadre d'un contrat à titre gratuit n'est effectuée que par l'une des parties, tandis que l'autre partie n'a pas d'obligations de contrepartie ;

Le contrat ou l'acte juridique réglementaire contient une indication directe et non ambiguë de la nature gratuite de la relation.

Si l'entreprise peut prouver que l'autre partie a également reçu un avantage économique, pas nécessairement en espèces, les tribunaux annulent les frais supplémentaires. Un exemple en est la décision du tribunal d'arbitrage de Moscou n° A41-56516/14 du 08.05.15, du Service fédéral antimonopole du district nord-ouest n° A56-30538/2013 du 04.10.14 et du district central N° A54-1171/2011 du 03.07.13.

Le directeur ne reçoit pas de salaire - mais de quoi vit-il

Si les contrôleurs accusent l'entreprise de sous-estimer les primes d'assurance ou l'impôt sur le revenu des particuliers, ils vérifieront attentivement les dépenses d'un administrateur désintéressé. Tout d'abord, ils s'intéresseront aux actifs coûteux soumis à l'enregistrement de l'État : immobilier, voitures, propre business. De plus, non seulement le réalisateur, mais aussi ses proches parents seront contrôlés. Ensuite, très probablement, iront les titres, les dépôts, les voyages et la formation coûteux, ainsi que d'autres actifs qui peuvent être suivis.

Le directeur doit être disponible pour répondre aux questions des contrôleurs sur les sources de ces acquisitions. Surtout si elles ont été faites après le début du travail gratuit. Il peut y avoir de nombreuses excuses : travail à temps partiel dans une autre entreprise, revenus d'autres membres de la famille, prêts et emprunts, économies et autres options. Si lors de la première enquête, menée à l'improviste, le responsable ne peut pas donner d'explications claires, cela confirmera les soupçons des inspecteurs.

Souvent, vous pouvez trouver une situation où le propriétaire de l'entreprise devient son PDG. La loi ne s'y oppose pas et il est possible de créer une entreprise commerciale seule. Comment réparer la relation de travail dans ce cas?

Un manager doit-il signer un contrat avec lui-même ? Comment éviter les erreurs fiscales lors du calcul des salaires d'un tel administrateur ? Ci-dessous, nous tenterons de répondre à chacune de ces questions.

Contrat de travail avec le fondateur-dirigeant

La législation de la Fédération de Russie ne donne pas de réponse directe à la question de savoir si une société doit être enregistrée dans une telle situation. service fédéral sur le travail et l'emploi estime que le contrat n'est pas nécessaire. Dans la lettre du Rostrud n° 2262-6-1 du 28 décembre 2006, il est précisé que le travail du directeur est réglementé par le chapitre 43 du code du travail. L'article 273 du Code du travail de la Fédération de Russie indique que les exigences de ce chapitre ne s'appliquent pas au chef d'entreprise s'il s'agit d'un propriétaire unique.

L'article 56 du Code du travail de la Fédération de Russie stipule qu'un contrat de travail est signé par l'employeur et l'employé, c'est-à-dire que les relations de travail sont bilatérales. Dans la situation que nous envisageons, ce n'est pas possible. La même personne ne peut pas signer un contrat au nom de l'employé et de l'entreprise. Il en ressort que dans notre cas il n'y a aucune possibilité de signer le contrat.

Le ministère de la Santé et du Développement social de la Fédération de Russie partage ce point de vue. La lettre n ° 22-2-3199 du 18 août 2009 stipule que la présence de la même signature des deux côtés est inacceptable (conformément à l'article 273 du Code du travail de la Fédération de Russie). Ainsi, si l'entreprise n'a pas un fondateur de plus, le contrat n'est pas nécessaire.

Il y a aussi un point de vue différent sur la situation. Oui, fédéral cour d'arbitrage Northwestern District a confirmé que, conformément à l'art. 11 de la loi "sur les sociétés à responsabilité limitée" du 8 février 1998 (loi n ° 14-FZ), un citoyen peut créer une société seul. Conformément au premier alinéa de l'article 40 de cette loi, l'assemblée générale des fondateurs de la société élit son organe exécutif unique (il peut s'agir du président, etc.) pour la durée précisée dans la charte de la SARL.

Cette personne n'est pas nécessairement co-fondatrice de l'entreprise. Le contrat entre l'entreprise et le gestionnaire est signé au nom de la LLC. Cela doit être fait par la personne en charge de l'assemblée générale des participants, où l'élection a eu lieu. En outre, un contrat de travail avec le directeur général peut être signé par un membre de la société habilité à cet effet par décision Assemblée générale fondateurs.

C'est-à-dire que la situation où le propriétaire unique de la société assume les fonctions de chef de la même société ne va pas à l'encontre de dispositions légales et les statuts de la société. La position du tribunal est exposée dans la décision du FAS SZO du 19 avril 2004 n° A13-7545/03-20.

Lors de la rédaction d'un contrat de travail avec le directeur général, dans le rôle duquel agit le propriétaire unique de l'entreprise, il convient de rappeler ce qui suit :

Le directeur général doit être élu. Cependant, dans notre cas, lorsqu'il n'y a pas d'autres membres de l'entreprise et qu'un propriétaire signe le contrat de travail au nom de l'entreprise, l'entreprise elle-même agit en tant qu'employeur ;

Les administrateurs sont admis à l'État sur une base générale, conformément à l'art. 68 du Code du travail de la Fédération de Russie. La décision du fondateur unique d'une SARL sur la nomination d'un responsable constitue la base d'une ordonnance de placement. Cet ordre doit être signé par le chef lui-même.

Calcul du salaire du fondateur-dirigeant

Le salaire est défini dans la législation du travail comme la rémunération du travail effectué dans le cadre du contrat concerné. Si le PDG est l'unique propriétaire de l'entreprise et qu'il n'y a pas de contrat de travail formel, il est permis d'indiquer le montant de son salaire dans le tableau des effectifs.

Si un contrat de travail est conclu, il doit contenir une condition sur la rémunération du propriétaire principal (conformément à l'article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans le même temps, il est important de tenir compte du fait que le salaire pour un mois de travail complet (heures entières travaillées et normes de travail respectées) doit dépasser le salaire minimum (salaire minimum) ou être égal à celui-ci (article 133 du Code du travail de La fédération Russe).

En plus du salaire, le PDG-propriétaire a droit à une partie des bénéfices. S'il n'y a pas de contrat de travail, il peut travailler sans salaire ni primes, ne recevant que des dividendes. Lors du calcul de ces paiements, plusieurs facteurs doivent être pris en compte :

Le paiement des dividendes n'est autorisé qu'une fois par trimestre ;

Le montant des dividendes est calculé sur la base du bénéfice net de la société, c'est-à-dire après versement de tous paiements obligatoires;

La base de l'accumulation des dividendes dans chaque cas spécifique devrait être la décision du propriétaire.

Verser des dividendes sur une base mensuelle est une erreur comptable assez courante. Dans ce cas, l'audit des comptes de la société ne les percevra pas comme des dividendes, mais comme des salaires, ce qui entraînera les conséquences fiscales correspondantes.

Comment suivre les dépenses pour le salaire du directeur fondateur?

Selon le paragraphe 1 de l'art. 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les salaires à payer font partie des coûts de main-d'œuvre. Le salaire du propriétaire-administrateur devrait-il être inclus dans cette catégorie?

Réponds à cette question dépend de la présence / absence d'un contrat de travail. S'il existe un contrat, le montant du salaire doit y être indiqué. Par conséquent, il peut être traité comme un coût de la main-d'œuvre.

En l'absence de contrat, vous pouvez agir à votre propre discrétion. Cependant, il faut tenir compte ici que si un salarié travaille de facto, des relations de travail ont lieu, même s'il est absent « sur le papier » (2° de l'article 16, article 19, 2° de l'article 67 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans ce cas, il convient de supposer que le paragraphe 1 de l'art. 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie est également applicable en l'absence de contrat avec le propriétaire-directeur.

Directeur- est le chef ou le dirigeant d'une entreprise ou d'une société. Traditionnellement, il occupe le poste le plus élevé de l'organisation, il est chargé de déterminer les flux financiers, de travailler avec le personnel, ainsi que de choisir une stratégie de développement de l'entreprise. Cependant, il n'est pas toujours la personne principale de l'entreprise. Souvent, le corps des directeurs représente des personnes embauchées et elles reçoivent un certain salaire.

De nombreuses personnes, principalement des employés d'entreprises, se sont toujours intéressées à une question: combien gagne t-il leur patron? Essayons de comprendre cela.

Combien gagne le chef d'entreprise

Infographie - Salaires des cadres par industrie

Les revenus des chefs d'organisations sont très différents et se situent en moyenne entre 50 et 500 000 roubles par mois. Bien qu'il puisse y avoir des différences significatives dans les positions individuelles. Par exemple, le salaire établi du chef d'un endroit éloigné peut commencer à partir de quelques dizaines de milliers de roubles ou atteindre des montants époustouflants.

Selon les données, qui ont été annoncées par le député Valery Rashkin du Parti communiste de la Fédération de Russie lors d'une réunion au parlement en octobre 2014, les revenus de certains chefs d'entreprises publiques sont très importants.

Il a donc donné les chiffres suivants :

• 1. Igor Sechin reçoit environ 4,5 millions de roubles par jour de ROSNEFT, soit environ 100 millions de roubles par mois.
• 2. Alexey Miller reçoit environ 2,2 millions de roubles par jour de GAZPROM.
• 3. Vladimir Yakounine de la société Russian Railways reçoit 1,3 million de roubles par jour.

Soit dit en passant, les salaires des fonctionnaires et des députés ne diffèrent pas beaucoup des chiffres qui vous sont proposés dans cet article. Si vous voulez savoir lequel des fonctionnaires reçoit le plus en Russie -

Les PDG les mieux payés

1 emplacement. Igor Sechin - Président du conseil d'administration de Rosneft
La rémunération totale de la société pour l'année est de 50 millions de dollars.
2ème place. Andrey Kostin - Président du conseil d'administration, président de VTB Bank

La rémunération totale de la société pour l'année est de 35 millions de dollars.
3ème place. Alexey Miller - Président du conseil d'administration, président d'OAO Gazprom
La rémunération totale de la société pour l'année est de 25 millions de dollars.
4ème place. Andrey Akimov - Président du conseil d'administration, président de Gazprombank

5ème place. German Gref - Président du conseil d'administration, président de Sberbank
La rémunération totale de la société pour l'année est de 15 millions de dollars.
6ème place. Mikhail Kuzovlev - Président du conseil d'administration, président de la Banque de Moscou
La rémunération totale de la société pour l'année est de 15 millions de dollars.
7ème place. Dmitry Razumov - Responsable du groupe Onexim
La rémunération totale de la société pour l'année est de 15 millions de dollars.
8ème place. Ivan Streshinsky - Responsable des conseillers USM
La rémunération totale de la société pour l'année est de 15 millions de dollars.
9e place. Vladimir Yakounine - Président de JSC "Chemins de fer russes"
La rémunération totale de la société pour l'année est de 15 millions de dollars.
10e place. Mikhail Zadornov - Président du conseil d'administration, président de VTB24
La rémunération totale de la société pour l'année est de 15 millions de dollars.

Évaluation des propositions pour le poste de chefs d'entreprise à Moscou

• 1. Chef d'une agence immobilière - jusqu'à 500 000 roubles.
• 2. Chapitre grande entreprise 300-450 mille roubles.
• 3. Chef du département de recouvrement tardif - environ 350 000 roubles.
• 4. Directeur commercial - 300 à 400 000 roubles.
• 5. Chef de la direction exécutive - à partir de 300 000 roubles.
• 6. Chef adjoint pour le travail avec les réseaux fédéraux - à partir de 300 000 roubles.
• 7. Responsable des achats - jusqu'à 300 000 roubles.
• 8. Chef du département marketing - jusqu'à 300 000 roubles.
• 9. Tête BTL - jusqu'à 300 000 roubles.
• 10. Chef de produit dans une entreprise de mode - jusqu'à 300 000 roubles.

Évaluation des propositions pour le poste de chefs d'entreprise à Kazan

• 1. Chef de l'ATP - 95-125 mille roubles.
• 2. Chef de projets 1C - à partir de 100 000 roubles.
• 3. Directeur de succursale adjoint - 75 à 120 000 roubles.
• 4. Responsable technique dans l'industrie de l'imprimerie - 65 à 120 000 roubles.
• 5. Directeur régional (produits pharmaceutiques) - à partir de 90 000 roubles.
• 6. Chef d'une succursale d'une société de crédit-bail - 75 à 100 000 roubles.
• 7. Directeur régional des ventes - à partir de 80 000 roubles.
• 8. Chef adjoint - 55 à 100 000 roubles.
• 9. Le chef de la branche - 55-95 mille roubles.
• 10. Chef de la branche régionale - à partir de 70 000 roubles.

Même les cadres supérieurs grandes entreprises ne peut pas se permettre un véhicule tel que le yacht d'Abramovich. Vous pouvez être fier - l'oligarque russe possède le yacht le plus cher de notre planète -

Combien les cadres gagnent-ils en moyenne à travers le pays ?

Dans les offres des employeurs, la taille moyenne des demandes dans le pays est une demande de 60 000 roubles.

Dans les propositions des candidats, la taille moyenne des demandes dans le pays est une demande de 73 000 roubles.

Combien les managers reçoivent-ils dans les régions

Le revenu des chefs d'organisation variera considérablement en fonction de l'entreprise elle-même, des compétences et de l'expérience du chef et de la région de travail.

Donc, pour un directeur financier avec les compétences et l'expérience suivantes :

1) Enseignement supérieur.

2) Connaissance de la législation fiscale et comptable.
3) Connaissance des méthodes d'analyse des activités financières et économiques.

4) Compétences et connaissances pratiques dans le domaine de la fiscalité, de la comptabilité et de la comptabilité de gestion.

5) Expérience professionnelle en tant que chef du département économique de 2 ans.

6) Expérience dans la réussite d'audits et de contrôles fiscaux dans les régions

les offres suivantes s'appliquent.

• 1. Moscou - 70-100 mille roubles.
• 2. Saint-Pétersbourg - 65 à 90 000 roubles.
• 3. Volgograd - 40-55 mille roubles.
• 4. Voronezh - 40-60 mille roubles.
• 5. Kazan - 40-60 mille roubles.
• 6. Ekaterinbourg - 55-75 mille roubles.
• 7. Krasnoïarsk - 50 à 70 000 roubles.
• 8. Nizhny Novgorod - 40-55 mille roubles.
• 9. Novossibirsk - 45-65 mille roubles.
• 10. Perm - 40-60 mille roubles.
• 11. Rostov-on-Don - 40-60 mille roubles.
• 12. Omsk - 45-60 mille roubles.
• 13. Samara - 40-60 mille roubles.
• 14. Rostov-on-Don - 40-60 mille roubles.
• 15. Tcheliabinsk - 45-65 mille roubles.
• 16. Ufa - 40-60 mille roubles.

Naturellement, les revenus les plus faibles des cadres se trouvent dans les régions à faible industrie développée et dans d'autres industries. Cela concerne tout d'abord les républiques du Caucase du Nord.

Croissance attendue des revenus en 2015

Le 24 novembre 2014, Anton Siluanov, ministre des Finances de la Fédération de Russie, a déclaré lors du forum économique que les Russes devront apprendre à vivre dans un tout nouveau paradigme économique et « se serrer la ceinture ». Il est temps de mettre en œuvre décisions difficiles, ainsi que le rejet des "dépenses budgétaires supplémentaires".

Cela signifie que les revenus de la plupart des dirigeants d'entreprises publiques augmenteront lentement ou seront gelés. Les revenus des chefs d'entreprises privées devraient, en moyenne, croître de plusieurs pour cent.

En Russie, il est d'usage de faire référence aux salaires des travailleurs du pétrole, et en particulier des employés, à la fois des employés ordinaires et des cadres supérieurs, dirigés par Miller?

Vidéo : Quel devrait être le leader idéal ?

Bonjour. Peut installer salaire horaire ne peut pas payer du tout

Besoin d'un contrat de travail
Contrairement à un entrepreneur individuel, une LLC n'est pas identifiée avec des individus - le fondateur ou le directeur. Le chef d'une organisation, qu'il soit un cadre salarié ou qu'il soit lui-même propriétaire d'une entreprise, est considéré comme un employé de cette organisation du point de vue de la législation du travail. Le même employé à part entière, comme tout autre, puisqu'il exerce certaines fonctions (gestion de l'organisation dans son intérêt).
Si vous regardez le Code du travail, alors parmi les personnes auxquelles la législation du travail ne s'applique pas, l'administrateur fondateur n'est pas nommé. De plus, l'article 16 stipule que les relations de travail résultent de l'élection à un poste. Ainsi, le directeur doit dans tous les cas établir un contrat de travail.
Dans une entreprise où le seul fondateur devient administrateur, le contrat de travail sera signé par un individuel. Il n'y a rien de mal à cela, l'employeur est l'organisation - entité et la première signature sera pour l'organisation, en tant que fondateur, et la seconde pour vous-même, en tant qu'employé. Veuillez noter que les tribunaux adhèrent à cette position. La conclusion d'un contrat de travail ne vous nuira certainement pas et vous protégera de divers désaccords avec les inspecteurs.
Les arguments des responsables du ministère des Finances sur l'impossibilité de conclure un accord avec la signature d'une seule personne sont très controversés et ne trouvent pas le soutien des arbitres. Nous vous recommandons de vous en tenir à des positions plus sûres.
S'il y a un contrat de travail, un salaire est fixé
Après la conclusion d'un contrat de travail, le paiement du salaire au directeur - fondateur ne peut tout simplement pas être évité : en Code du travail l'obligation de l'employeur de payer les salaires est clairement fixée. De plus, vous devez vous assurer que le salaire mensuel n'est pas inférieur au montant minimum à pleine production. Le salaire maximum d'un manager n'est pas limité.
Le salaire minimum fédéral en 2016 est de 6 204 roubles. Dans les régions, en règle générale, un salaire minimum augmenté est fixé, et s'il est approuvé sur votre territoire, vous devez vous y tenir.
Le gestionnaire doit payer les salaires dans tous les cas, même s'il n'y a pas d'argent pour payer les salaires : vous avez reçu une perte, suspendu vos activités ou venez d'ouvrir et n'avez pas encore commencé à travailler. Mais il existe des moyens d'économiser le budget de l'entreprise. Le salaire du directeur peut raisonnablement être fixé en dessous du montant minimum si un contrat de travail est conclu pour un travail à temps partiel. Ensuite, si le salaire est déterminé par le salaire minimum, le salaire sera calculé comme un taux à partir du salaire minimum. Par exemple, un directeur à temps partiel peut recevoir 3 102 roubles (6 204 roubles * 0,5).
Si votre organisation ne fonctionne pas, le directeur peut décider de partir en congé sans solde. Le terme n'est pas limité par la loi, il est déterminé par le chef lui-même. Tant que dure le congé sans solde, l'absence de salaire est tout à fait légale. Dès que l'entreprise a des contrats et du chiffre d'affaires Argent, le réalisateur doit "revenir" de vacances sans solde.
Soit dit en passant, en plus du salaire, le fondateur, qui est le directeur, peut également recevoir des dividendes en même temps. Kontur.Elba vous aidera à calculer les salaires et les dividendes, à calculer les impôts et les cotisations, ainsi qu'à préparer les rapports nécessaires aux autorités réglementaires.
S'il n'y a pas de contrat de travail et de salaire
La première fois, alors que l'organisation vient d'ouvrir, il se peut vraiment que le contrat de travail ne soit pas encore conclu et que le zéro déclaration aux caisses se justifie par le fait que vous pourriez tout simplement ne pas avoir le temps de conclure un contrat de travail. Mais en cas d'absence prolongée d'employés dans une organisation existante, les autorités réglementaires peuvent se poser des questions.
Pour avoir éludé l'exécution d'un contrat de travail ou son exécution incorrecte, une organisation peut être condamnée à une amende de 50 à 100 000 roubles et aux administrateurs de 10 à 20 000 roubles. En outre, une amende accrue pour une violation répétée a été introduite - de 100 à 200 000 par organisation, et les administrateurs peuvent être disqualifiés pour une période d'un à trois ans.
Nous vous recommandons d'utiliser des méthodes légales pour optimiser vos coûts et ne pas prendre de risques avec l'absence de contrats avec les employés.
Si vous venez de découvrir la nécessité d'un contrat de travail et que vous avez déjà travaillé sans celui-ci, nous vous déconseillons toujours de le conclure rétroactivement. Cela peut conduire à des questions supplémentaires sur le manque de salaires et de nouvelles sanctions.