Trgovačka naknada koliko platiti. Gdje i kako se uvodi porez na obrt. Kako odrediti prodajni prostor trgovine kako bi se izračunala prodajna naknada

U našu redakciju stižu mnoga pitanja o tome tko se treba registrirati kao obveznik poreza na promet, od kojih objekata treba obračunavati iznos naknade, koje su pogodnosti predviđene itd. Zamjenik načelnika Odjela za ekonomsku politiku i razvoj Moskve odgovarao je na pitanja čitatelja Maria Bagreeva.

Porezni zakon Ruske Federacije propisuje da se porez na trgovinu također naplaćuje kada se trguje iz skladišta (). Međutim, stopa poreza na promet za ovu vrstu trgovačke djelatnosti nije utvrđena. Je li poduzetnik koji pušta robu sa skladišta dužan dostaviti obavijest o registraciji obveznika poreza na promet do 07. srpnja 2015. godine i ako jest, kako se u tom slučaju popunjava točka 3. obavijesti (obračun iznosa naknade) ?

Volodina S.A.

PAŽNJA

Napominjemo da su odgovori na pitanja informativnog karaktera, svrstavanje određene nekretnine u maloprodajnu nekretninu može se utvrditi samo na temelju vlasničke i popisne dokumentacije, uzimajući u obzir stvarnu namjenu prostora.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave trgovinom kao što je "trgovina koja se obavlja puštanjem robe iz skladišta" u Moskvi (na primjer, internetske trgovine) nisu obveznici poreza na trgovinu i ne moraju podnositi obavijest o registraciji teritorijalnom Porezna uprava. Za ovu vrstu aktivnosti u Moskvi nema trgovačke naknade. Istodobno, skladišta, prema Odjelu za ekonomsku politiku i razvoj grada Moskve, uključuju zgrade (strukture, strukture) ili njihove dijelove namijenjene skladištenju robe, ne omogućujući pristup kupcima i nemaju opremu namijenjenu izlaganje i demonstriranje robe i obavljanje gotovinskih obračuna s kupcima.

Tvrtka se bavi trgovinom na veliko i malo keramičke pločice. Pločice se otpremaju samo iz skladišta (pravnih i fizičkih osoba), ali postoji ured s izložbenim prostorom gdje se prezentiraju uzorci proizvoda i gdje se roba prodaje. Za koje područje trebam platiti porez na promet?

Olga Č.

U u ovom slučaju porez na promet morat će se obračunati i platiti samo za prostor ureda s izložbenim prostorom. Uostalom, ako ured ima posebna oprema, izlaže se roba i vrši gotovinsko plaćanje, takav ured je trgovački objekt i shodno tome podliježe porezu na promet. Istodobno, pri određivanju površine trgovačkog poda, treba uzeti u obzir da se područje trgovačkog poda podrazumijeva kao:

• dio prodavaonice ili paviljona koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih transakcija i usluživanje kupaca;
• područje blagajni i blagajni;
• područje radnih mjesta za servisno osoblje;
• prolaz za kupce;
• iznajmio dio prodajnog prostora.

Površina prodajnog prostora utvrđuje se na temelju popisa i posjedovnih isprava.

Treba li trgovačko društvo koje pruža usluge prijevoza svjetiljki, a istovremeno prodaje npr. kontejnere za prijevoz i skladištenje tih svjetiljki, plaćati porez na obrt i ako da, što će se priznati kao predmet prometa?

Guzal Safina

Predmet oporezivanja porezom na promet je uporaba pokretnine odn nekretnina za trgovanje. Usluge prijevoza/dostave nisu trgovačke djelatnosti i ne podliježu porezu na promet.

Kod prodaje kontejnera, ako se trgovina obavlja specijaliziranim ili posebno opremljenim vozilima za trgovinu, kao i mobilna oprema, primjenjivo samo s vozilo, takav se promet može klasificirati kao dostavni promet na malo, u kojem slučaju se plaća naknada.

Tvrtka posluje isključivo putem internet trgovine. Treba li platiti naknadu za trgovanje i ako da, koju stopu treba primijeniti? (Danilovski okrug).

Julija Mironova

Ne, tvrtka ne mora platiti obrtni porez. Predmet oporezivanja porezom na promet je korištenje pokretnina ili nekretnina za promet. Ako se nekretnina ne koristi (npr. roba iz skladišta se isporučuje izravno kupcima, ne postoji prodajni prostor u kojem se nalazi oprema namijenjena izlaganju, demonstraciji robe, gotovinskom plaćanju i opsluživanju kupaca), tada nema potrebe platiti poreznu naknadu.

Poseban GOST (GOST R 51773-2009 "") daje definicije stacionarnih i nestacionarnih objekata. Porezni zakon Ruske Federacije također sadrži takve definicije za tu svrhu primjena UTII i PSN. Istodobno se odredbe GOST-a i Poreznog zakona Ruske Federacije razlikuju - na primjer, GOST klasificira automate i kioske kao nestacionarne objekte (), a Porezni zakon Ruske Federacije - kao stacionarne (,) . U svrhu primjene poreza na promet, Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje definicije takvih objekata. Čime se trebaju rukovoditi obveznici naknade pri određivanju vrste objekta?

Vasilij P.

Doista, koncepti nepokretnih objekata trgovačka mreža i nestacionarna trgovačka mreža u trenutno nije definirano u . U ovom slučaju, za potrebe administriranja poreza na promet, koristit će se sljedeća klasifikacija maloprodajnih objekata, predstavljena u Uredbi Vlade Moskve br. 401-PP od 30. lipnja 2015. „O postupku prikupljanja, obrade i prijenosa poreznim vlastima informacije o objektima koji podliježu porezu na promet u gradu Moskvi.”

Na objekte stacionarni maloprodajni lanac s trgovačkim podovima, odnosi se:

• samostojeće nestambene zgrade (strukture, strukture) koje koristi jedna organizacija ili pojedinačni poduzetnik za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljene opremom namijenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, usluge kupcima i gotovinska plaćanja;
• nalazi se u stambene zgrade ili nestambene zgrade(zgrade, objekti) nestambeni prostori, koji koristi jedna organizacija ili samostalni poduzetnik za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljen opremom namijenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, usluge kupcima i gotovinska plaćanja.

Na objekte stacionarni trgovački lanac koji nema prodajne prostore, objekti uključuju:

• koji se nalaze u hodnicima, hodnicima, predvorjima samostojećih nestambenih zgrada (struktura), kao i nestambenih prostorija u stambenim zgradama prodajna mjesta, koje koristi jedna ili više organizacija i (ili) individualni poduzetnici za prodaju robe i opremljen opremom za izlaganje, demonstraciju robe, opsluživanje kupaca i obavljanje gotovinskih plaćanja;
• nestambeni prostori koji se nalaze u stambenim zgradama ili nestambenim zgradama (strukture, strukture), koje koristi jedna ili više organizacija i (ili) pojedinačnih poduzetnika za prodaju robe i opremljeni opremom namijenjenom za izlaganje, demonstraciju robe, servisiranje kupaca i obavljanje gotovinskih plaćanja, uključujući kroz prozor za izdavanje robe, bez pristupa klijentima u prostorije;
• nestambeni prostori koji se nalaze u stambenim zgradama ili nestambenim zgradama (strukture, strukture), koje koriste dvije ili više organizacija i (ili) pojedinačnih poduzetnika za prodaju robe i prolaz kupaca i opremljeni opremom namijenjenom za izlaganje, demonstraciju robu, servisiranje kupaca i gotovinsko plaćanje.

Na objekte nestacionarna trgovačka mreža odnositi se:

• nestacionarni maloprodajni objekti smješteni u skladu s rezolucijom moskovske vlade od 3. veljače 2011. br. 26-PP "" (na primjer, kiosk, automat za prodaju automobila, prodavaonica automobila, štand za tisak);
• predmeti dostavne trgovine na malo koji se obavljaju izvan stacionarne maloprodajne mreže specijaliziranim ili posebno opremljenim vozilima za trgovinu, kao i pokretna oprema koja se koristi samo uz vozilo;
• predmeti maloprodaje koji se obavljaju izvan stacionarne maloprodajne mreže izravnim kontaktom između prodavatelja i kupca u organizacijama, u prijevozu, kod kuće ili na ulici.

Porezni zakonik Ruske Federacije navodi da se porez na trgovinu naplaćuje na predmet trgovine ako se na njemu obavlja trgovinska aktivnost najmanje jednom u kvartalu. Organizacija ima trgovinu, ali u njoj neće biti trgovanja u srpnju, kolovozu i rujnu. Planirano je da se trgovanje ponovno nastavi u četvrtom kvartalu. Kojim dokumentima i kojim redoslijedom možete potvrditi nepostojanje trgovinske aktivnosti u trgovačkom objektu tijekom trećeg kvartala?

Aleksej U.

Sukladno odredbama, obveznik poreza na promet dužan je poreznom tijelu poslati obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet u roku od pet dana od dana početka obavljanja obrta. Zbog činjenice da neće biti aktivnosti u srpnju, kolovozu i rujnu, organizacija će morati podnijeti obavijest prvi put u četvrtom kvartalu - u roku od pet dana od nastavka aktivnosti trgovanja. Ujedno, platitelj nema obvezu potvrditi da se u objektu nije obavljala trgovinska aktivnost tijekom srpnja - rujna.

Trgovina nije glavna djelatnost organizacije, te se roba prodaje samo kao dodatak osnovnoj djelatnosti (prodaja kozmetika u kozmetičkom salonu, šamponi u frizerskom salonu). Trebam li podnijeti obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet?

Ekaterina Zhurkina

Da treba. Organizacija u ovom slučaju koristi nekretninu za obavljanje trgovačke djelatnosti, obveznik je naknade, te je dužna podnijeti prijavu poreznoj upravi. Za male objekte potrošačkih usluga (do 100 četvornih metara), krajem lipnja unesene su izmjene u Zakon grada Moskve br. 62 "" od 17. prosinca 2014. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 62), dajući pogodnosti za organizacije i pojedinačni poduzetnici koji pružaju domaće usluge. Zakon se odnosi na pravne odnose nastale od 1. srpnja 2015. godine, odnosno od početka razdoblja oporezivanja porezom na promet, tu će olakšicu moći koristiti organizacije i samostalni poduzetnici.

• glavna vrsta djelatnosti navedena tijekom državne registracije pravna osoba ili samostalni poduzetnik, odnosi se na pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona, ​​usluga pranja rublja, Suho čišćenje i bojanje tekstila i proizvoda od krzna, popravak odjeće i tekstila za kućanstvo, popravak obuće i ostale kožne galanterije, popravak satova i nakita, izrada i popravak metalne galanterije i ključeva;
• površina koju zauzima oprema namijenjena izlaganju i izlaganju robe nije veća od 10 posto ukupna površina objekt koji se koristi za obavljanje gore navedenih aktivnosti.

U gradovima federalnog značaja, koji uključuju Moskvu, Sankt Peterburg i Sevastopolj, uvedena je fiksna naknada za one koji se bave trgovinom na području tih gradova. Trenutno vrijedi samo u Moskvi, ali još nije poznato kada će stupiti na snagu u ostalim gradovima.

Naknada za trgovanje fiksno je tromjesečno plaćanje za korištenje artikla za trgovanje. U ovom slučaju, Objekt se podrazumijeva kao prostor na kojem poduzetnici i organizacije postavljaju izložbene uzorke, demonstracijske materijale, gdje se vrši plaćanje za kupnju robe, kao i prostore dostupne kupcima za posjet. To mogu biti nekretnine i pokretnine (trgovina).

Tko treba platiti porez na obrt?

Naknada se odnosi na one poduzetnike i organizacije koje se bave trgovinom na malo, veliko i malo u Moskvi. Ako poduzetnik živi, ​​na primjer, u Tveru, a obavlja trgovinu u Moskvi, tada je dužan platiti naknadu. A ako, naprotiv, živi u Moskvi, a trgovina se odvija u Tveru, tada nema obveze.

Poduzetnici koji su stekli patent, kao i samostalni poduzetnici i organizacije koje su odabrale sustav oporezivanja u obliku Jedinstvene poljoprivredne pristojbe u potpunosti su oslobođeni plaćanja naknade. Odnosno, pojedinačni poduzetnici i pojedinačni poduzetnici dužni su platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav i OSNO. Ali kombiniranje zbirke i UTII je zabranjeno. Ako je za odabranu vrstu djelatnosti uvedena naknada, tada će za njezino plaćanje biti potrebno promijeniti sustav oporezivanja.

Kao što je već spomenuto, naknada za trgovanje je fiksno plaćanje. I morate ga platiti, čak i ako je aktivnost obavljena barem jednom u kvartalu. Svaka prodaja ili kupnja podliježe plaćanju naknade. Nedostatak dobiti također nije oslobođenje od plaćanja naknade.

Razdoblje plaćanja obrtničke naknade je tromjesečno, tako da nema akontacije. Mora se platiti u roku od 25 dana nakon završetka kvartala.

Visina naknade ovisi o vrsti djelatnosti, području lokacije trgovačkog mjesta i trgovačkom prostoru.

Da bi postao porezni obveznik, poduzetnik ili organizacija moraju se prijaviti u poreznoj upravi u mjestu obavljanja trgovačke djelatnosti, ako je objekt stacionaran. Prilikom obavljanja djelatnosti u nestacionarnim trgovačkim objektima morate se prijaviti u mjestu registracije (mjestu prebivališta) poduzetnika. Za to je potrebno doći u poreznu upravu i podnijeti obavijest u roku od 5 dana od dana početka trgovanja. Obavijest dostavlja .

Ako organizacija ili samostalni poduzetnik po vrsti djelatnosti potpada pod oslobođenje i ne može platiti obrtničku naknadu, ipak morate podnijeti prijavu.

Opcije obavijesti:

1. Dođite osobno u poreznu upravu.
2. Pošalji obavijest poštom.
3. Pošalji obavijest na u elektroničkom obliku putem TKS-a, ako je sklopljen ugovor s EDF operaterom.

Porez na obrt je značajan po tome što uglavnom ne povećava porezno opterećenje poduzetnika. Sustavom oporezivanja u obliku pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak" možete umanjiti porez od 6% za iznos plaćenog poreza na promet. Uz OSNO se smanjuje porez na dohodak. Ako je poduzetnik odabrao pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", tada se naknada za trgovanje može uključiti u troškove. Samostalni poduzetnik može umanjiti porez na dohodak za iznos obrtne naknade.

Ukoliko aktivnost nije provedena, potrebno je dostaviti i obavijest. Inače ćete morati platiti "mirovanje". Ako se otkaz ne podnese, obveza plaćanja ostaje na poduzetniku, neovisno o tome kojim se obrtom bavi.

Moram li platiti porez na skladište?

Prema zakonu, porezu na promet podliježu objekti u kojima se obavlja trgovina na malo, malo, veliko i veliko. To uključuje:

• stacionarni prostori koji imaju prodajne i izložbene dvorane;
• stacionarni prostori koji nemaju izložbene prostore;
• nestacionarni objekti;
• skladišta.

Međutim, oni moraju biti navedeni u regionalnom propisu.

U Moskvi nema poreza na promet prilikom puštanja robe iz skladišta. Skladište su prostori u kojima se skladišti roba, a pristup skladišnim prostorima je zatvoren za posjetitelje i kupce.

Porez na obrt je porez kojim se naplaćuju organizacije i samostalni poduzetnici zajednički sustav oporezivanje i “pojednostavljeni”, koji se bave trgovinom koristeći imovinu (pokretninu ili nepokretnu). Porez na obrt plaća se u onim općinama u kojima je osnovan (trenutno je to samo Moskva). Ovaj materijal, koji je dio serije “Porezni zakon “za glupane””, posvećen je 33. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije “Porez na trgovinu”. Dostupno u ovom članku, jednostavnim jezikom opisuje postupak obračunavanja i plaćanja carinskih i poreznih stopa. Imajte na umu: članci u ovoj seriji pružaju samo Generalna ideja o porezima; Za praktične aktivnosti potrebno je uputiti na primarni izvor - Porezni broj Ruska Federacija

Gdje i kako se uvodi porez na obrt?

Naknada za trgovanje uvodi se prema sljedećem algoritmu.

U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju za uvođenje poreza na promet dovoljno je da ti gradovi donesu svoje zakone. Trenutno je takav zakon usvojen samo u Moskvi (vidi “”).

A u općinama Rusije (urbana i seoska naselja, gradski distrikti, općinska područja) uvođenje poreza na trgovinu zahtijeva ispunjenje dva uvjeta. Najprije se mora donijeti odgovarajući savezni zakon, jedan za sve općine (čl. 4. st. 4 savezni zakon od 29. studenog 2014. br. 382-FZ). Drugo, predstavničko tijelo općine mora donijeti svoj poseban regulatorni pravni akt (zakon, odluku ili rješenje) posvećen obrtničkoj naknadi. Navedeni federalni zakon do danas još nije usvojen. Zbog toga porez na obrt nije uveden ni u jednoj općini.

U kakvom su odnosu opća pravila i lokalne specifičnosti?

Pravila za izračun i plaćanje poreza na promet navedena su u 33. poglavlju Poreznog zakona. Odredbe ovog poglavlja jednake su za sve subjekte i općine Ruske Federacije, ali lokalne vlasti imaju pravo uspostaviti neke značajke u okviru općih pravila.

Stoga regija ili općina može odobriti vlastite porezne stope. “Lokalne” stope ne mogu biti jedinstvene, već diferencirane, odnosno ovisno o kategoriji obveznika, području, vrsti obrta i predmetu prometa. Istodobno, poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje najveću dopuštenu stopu koju lokalne vlasti nemaju pravo prekoračiti. Ali nema donje granice. Drugim riječima, općine mogu odobriti nultu stopu.

Osim toga, lokalnim vlastima dopušteno je utvrđivati ​​vlastite beneficije, kao i osnove i postupak za njihovu primjenu.

Nakon uvođenja poreza na obrt u pojedinoj općini informacije o poreznim stopama i olakšicama možete dobiti u svojoj poreznoj upravi.

Tko plaća naknadu za trgovanje

Organizacije i samostalni poduzetnici na općem ili pojednostavljenom sustavu oporezivanja koji se bave određenim vrstama obrta pokretninama ili nekretninama na području općine u kojoj je uveden porez na promet. Takva trgovačka društva i poduzetnici nemaju pravo dobrovoljno odbiti status obveznika poreza na obrt jer je njegovo plaćanje obvezno.

Tko ne plaća naknadu za trgovanje

Organizacije i samostalni poduzetnici koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Osim toga, poduzetnici koji koriste sustav poreza na patente ne plaćaju porez na obrt. Ako porezni obveznik kombinira nekoliko poreznih režima, tada se oslobađanje od poreza na obrt odnosi samo na vrste djelatnosti koje su prebačene na jedinstveni poljoprivredni porez i patentni sustav. Za ostale vrste djelatnosti obrtnička naknada plaća se po općoj osnovi.
Osim toga, postoji zabrana istovremenog plaćanja UTII i poreza na promet. Ovo se odnosi na djelatnosti za koje je primijenjeno imputiranje i koje podliježu porezu na obrt. Za takve vrste aktivnosti porezni obveznik je dužan prestati plaćati UTII i početi plaćati porez na obrt.

Koje vrste obrta podliježu porezu na obrt?

Trgovačka naknada utvrđuje se za trgovinu preko objekata stacionarne trgovačke mreže (osim benzinskih crpki), preko objekata nestacionarne trgovačke mreže, za trgovinu puštanjem robe iz skladišta i za poslove vezane uz organizaciju maloprodaje. tržišta.

Pod trgovinom se podrazumijevaju djelatnosti koje se odnose na nabavu i prodaju robe na malo, malo i veliko putem trgovačkih lanaca i skladišta. Djelatnost organiziranja tržnica posao je društava za upravljanje tržnicama. Takve aktivnosti regulirane su Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. br. 271-FZ.

Napomena: gore navedene vrste obrta podliježu porezu na obrt samo ako tvrtka ili samostalni poduzetnik koristi bilo koju nekretninu za prodaju. Može biti pokretna ili nepokretna; i vlastiti i iznajmljeni. Takva se imovina naziva predmetom trgovine.

Prodavateljima je važno razumjeti smatraju li se prostori iz kojih se roba otprema trgovačkim objektom. Poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije ne daje izravan odgovor. Prema riječima stručnjaka iz ruskog Ministarstva financija, sve ovisi o tome je li moguće odrediti područje maloprodajnog objekta. Odnosno, je li ova prostorija namijenjena izlaganju i demonstraciji robe, servisiranju kupaca, obavljanju gotovinskih obračuna s njima i prolasku kupaca? Ako je tako, onda se takvi prostori priznaju kao predmet prometa, a samim tim i promet podliježe porezu na promet (pismo).

U praksi se postavljaju brojna pitanja o tome koje vrste prometa na malo i veliko podliježu porezu na promet. Nemoguće je izvući jasne zaključke iz teksta poglavlja 33 Poreznog zakona Ruske Federacije, stoga se obveznici rukovode objašnjenjima službenika (vidi tablicu).

Koje vrste trgovačkih djelatnosti podliježu (ne) oporezuju porezom na promet?

Vrsta trgovačke djelatnosti	Oporezivo / neoporezivo	Komentari dužnosnika
Prodaja kolaterala od strane zalagaonice	ne podliježe porezu
Prodaja prehrambenih proizvoda po ugostiteljskim objektima	oporezuje se ako se prodaje putem maloprodajnih mjesta ne oporezuje se u slučaju prodaje putem ugostiteljskih objekata
Prodaja proizvoda vlastita proizvodnja	oporezuje se ako se prodaja obavlja putem maloprodajnih mjesta ne oporezuje se ako se prodaja obavlja mimo maloprodajnih objekata
Korištenje ureda za sklapanje kupoprodajnih ugovora	ne oporezuje se ako ured nije opremljen za izlaganje i demonstraciju robe, usluživanje kupaca i obavljanje gotovinskih obračuna s njima
Prodaja pratećih proizvoda pri pružanju usluga u kućanstvu	ne podliježe porezu
Online trgovina, u kojoj se roba dostavlja kurirskom službom	oporezovana

Kada i kako se treba registrirati obveznik poreza na promet?

Obveznik je trgovačko društvo ili poduzetnik koji je najmanje jednom tromjesečno prodao robu u trgovačkom objektu na području na kojem je uveden porez na promet. Svaki obveznik je dužan prijaviti se u ovom svojstvu poreznoj upravi. Da biste to učinili, morate podnijeti obavijest Federalnom inspektoratu porezne službe u pisanom obliku ili putem telekomunikacijskih kanala koristeći poboljšane kvalificirane Elektronički potpis(KEP). To mora biti učinjeno najkasnije u roku od pet radnih dana od dana početka obavljanja djelatnosti koja podliježe naplati. U obavijesti treba navesti vrstu djelatnosti i podatke o predmetu trgovine. Porezni službenici, zauzvrat, moraju poslati obvezniku potvrdu o registraciji. Imajte na umu: čak i oni porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete za oslobođenje od poreza na promet moraju se registrirati.

Inspekciju je potrebno prijaviti i u slučaju kada se tijekom procesa rada mijenjaju pokazatelji trgovačkog objekta, ako to dovodi do promjene visine naknade. Rok za takvu obavijest je pet radnih dana od datuma promjene.

Po prestanku obavljanja djelatnosti koja podliježe porezu na promet, obveznik također mora podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi. Tada će trenutak prestanka plaćanja naknade biti datum naveden u takvoj obavijesti. Ako platitelj zaboravi obavijestiti poreznu upravu, naknadu će morati platiti unatoč činjenici da predmet oporezivanja zapravo više ne postoji.

Kod koje savezne porezne službe se treba prijaviti obveznik poreza na promet?

Ovisi o predmetu trgovine. Ako prodavatelj koristi nekretninu (na primjer, trgovinu ili kiosk), tada je potrebno prijaviti se kod Federalne porezne službe na mjestu te nekretnine. Ako se trgovina obavlja pokretninom (primjerice, auto-trgovina ili šator), tada je potrebno registrirati se na mjestu sjedišta tvrtke ili u mjestu prebivališta poduzetnika.

Može se dogoditi da u jednoj općini platitelj koristi nekoliko maloprodajnih objekata odjednom. Štoviše, nalaze se na područjima u nadležnosti različitih inspekcija. U takvoj situaciji dopušteno je naznačiti sve objekte u jednoj obavijesti. Mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi na mjestu prvog navedenog objekta.

Ispunite i dostavite obavijest na obrascu TS-1 putem interneta

Kako izračunati iznos naknade za trgovanje

Organizacije i samostalni poduzetnici samostalno utvrđuju iznos trgovačke naknade jednom tromjesečno za svaku trgovačku jedinicu. Ova vrijednost jednaka je ulogu pomnoženom sa stvarnom vrijednošću fizička količina predmet trgovine.

Stopu odobravaju lokalne vlasti u rubljima po kvartalu, po trgovačkom objektu ili po njegovoj površini. Na primjer, u Moskvi cijena dostave i trgovine na malo iznosi 45.000 rubalja. kvartalno po trgovačkom objektu. Stopa za organiziranje maloprodajnih tržišta u glavnom gradu je 50 rubalja. za 1 sq. m tržišne površine po kvartalu.

Stvarna vrijednost fizičke veličine je površina objekta u četvornim metrima. Koristi se ako je stopa postavljena na temelju površine trgovačkog objekta. Vrijednost površine može se saznati iz inventara i posjedovnih isprava za objekt.

Pri odobravanju stopa općine se moraju pridržavati ograničenja. Konkretno, stopa za aktivnosti povezane s organizacijom maloprodajnih tržišta ne može premašiti 550 rubalja. za 1 m2 područje tržnice. Osim toga, stopa za stacionarnu trgovinu s tlocrtnom površinom većom od 50 kvadratnih metara. m treba postaviti na 1 sq. m i ne može premašiti procijenjenu vrijednost maloprodajnog patenta izdanog za tri mjeseca, podijeljenu s 50.
Konačno, stopa za bilo koju vrstu djelatnosti ne može premašiti procijenjenu vrijednost patenta izdanog na tri mjeseca.

Minimum dopuštena vrijednost stope nisu predviđene u 33. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom smislu, općine mogu smanjiti stope na nulu. Na primjer, u Moskvi je za puštanje robe iz skladišta odobrena stopa nula.

Kada prenijeti naknadu za trgovanje

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka kvartala. Tako se uplata za prvi kvartal mora izvršiti najkasnije do 25. travnja, uplata za drugi kvartal mora biti izvršena najkasnije do 25. srpnja, uplata za treći kvartal mora biti izvršena najkasnije do 25. listopada, a uplata za četvrti kvartal moraju biti napravljeni najkasnije do 25. siječnja sljedeće godine.

Kako prijaviti trgovinske naknade

Nema izvješćivanja za trgovačku naknadu.

Kako uzeti u obzir porez na promet pri obračunu ostalih poreza

Trgovačka društva u općem sustavu oporezivanja imaju pravo od poreza na dobit ili akontacije istog odbiti iznos poreza na promet koji je prenesen s početka godine. No nije moguće umanjiti cijeli iznos poreza na dohodak, već samo njegov dio koji podliježe prijenosu u proračun matice. Osim toga, mora biti ispunjen uvjet: općina u kojoj je uveden porez na promet je dio date regije.

Poduzetnici općeg sustava mogu umanjiti porez na dohodak za iznos obrtne naknade. Ovo pravilo vrijedi samo u situaciji kada samostalni poduzetnik plaća trgovačku naknadu u regiji u kojoj je registriran. Ako je poduzetnik registriran u jednom subjektu Ruske Federacije, a plaća porez na obrt u drugom, morat će platiti porez na dohodak u cijelosti.

Porezni obveznici na pojednostavljenom sustavu s objektom “dohodak” mogu od jedinstvenog poreza ili predujma za isti odbiti iznos poreza na promet koji je doznačen u odgovarajućem razdoblju. Ovdje postoji uvjet: općina u kojoj je uveden porez na obrt mora biti dio regije u kojoj je registriran "pojednostavljeni porez". Štoviše, prema objašnjenjima dužnosnika, jedinstveni porez dopušteno je smanjiti prometni porez za više od 50 posto (pismo ruskog Ministarstva financija).

Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi umanjeni za rashode" imaju pravo uključiti porez na promet kao dio troškova koji umanjuju oporezivu osnovicu.

Što ako se obveznik poreza na promet ne registrira?

Zaposlenici Federalne porezne službe dobivaju informacije o trgovačkim transakcijama ne samo od samih platitelja, već i od lokalnih vlasti. Dakle, čak i ako organizacija ili samostalni poduzetnik ne pošalje obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet, i dalje će biti registriran. No u ovom slučaju trgovina će se izjednačiti s djelatnošću bez registracije kod porezne uprave. A to podrazumijeva poreznu obvezu u obliku novčane kazne u iznosu od 10 posto dohotka ostvarenog kao rezultat takvih aktivnosti, ali ne manje od 40.000 rubalja.

Visinu poreza na promet za “neodgovorne” platiše poreznici će sami izračunati. Kao temelj za svoje izračune koristit će podatke o predmetu trgovine dobivene od lokalnih vlasti. Rezultirajuću naknadu inspektori će navesti u zahtjevu za plaćanje koji će biti poslan uplatitelju.

Ujedno, obveznici obrtne naknade koji nisu podnijeli obavijest u obrascu TS-1 bit će lišeni prava na umanjenje poreza na dohodak, poreza na dohodak i jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza na iznos obrtne naknade. .

Porez na promet nije porez, ali obvezni doprinos lokalnog značaja, koju su dužni platiti svi pojedinačni poduzetnici i organizacije za pravo obavljanja trgovačke djelatnosti.

Sadržaj stranice

Uvođenje poreza na promet regulirano je Zakonom br. 382-FZ od 29. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije“. Nova kolekcija in Porezni broj Novo 33. poglavlje posvećeno je Ruskoj Federaciji.

Trenutačno je porez na trgovinu uveden samo za moskovske poduzetnike. Zakon je u primjeni od 1. srpnja 2015. godine. Bude li ovo uvođenje dobro funkcioniralo i omogućilo povećanje poreznih prihoda u lokalni proračun, porez na promet moći će se uvesti u još dva grada federalnog značaja - Sankt Peterburgu i Sevastopolju. Vlastima ovih gradova zakonski je dopušteno uvođenje poreza na promet od 1. srpnja 2015. godine. U ostalim regijama mogućnost uvođenja nove naknade pojavit će se tek nakon usvajanja odgovarajućeg zakona na federalnoj razini. To je regulirano stavkom 4. čl. 4 FZ-382.

Tko i kako plaća trgovačku naknadu

Zakon o porezu na promet uređen je na regionalnoj razini. To znači da objekte oporezivanja, kamatne stope, postupke i uvjete plaćanja te beneficije utvrđuju lokalne vlasti.

Porez na promet je dodatna općinska pristojba koju plaćaju organizacije koje se bave malom veleprodajom, veleprodajom i maloprodajom kupnje i prodaje robe, koja se obavlja korištenjem nepokretnih ili nestacionarnih nekretnina, kao i robe. skladišni objekti. Poduzetnici ovu naknadu plaćaju za pravo obavljanja trgovačke djelatnosti. Predmet oporezivanja nije dohodak, već prodajni prostor.

Tko treba platiti porez na obrt?

1. Pri primjeni predmeta oporezivanja "dohodak", trgovačka naknada se odražava u redovima 140-143 odjeljka 2.1. Iskazuje se uz iznose premija osiguranja, naknada za privremenu nesposobnost isplaćenih zaposlenicima i isplata po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju.

2. Pri primjeni predmeta oporezivanja „dohodak umanjen za iznos rashoda“ iznos plaćenog poreza na promet uzima se u obzir kao dio rashoda iskazanih u redovima 220 – 223 odjeljka 2.2.

1. siječnja 2015. počelo je djelovati poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije posvećeno novoj vrsti naplate poreza - trgovini (). Ali prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ova se naknada može uvesti tek od 1. srpnja 2015. Razmotrimo što je to plaćanje, tko bi ga trebao platiti i koji predmeti podliježu.

Gdje djeluje?

Porez na promet mogu uvesti općine i gradovi federalnog značaja (Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) (). Međutim, u ovom trenutku odluka o uvođenju naknade donesena je samo u Moskvi - nova naknada pojavit će se u glavnom gradu od 1. srpnja 2015. (Moskovski zakon od 17. prosinca 2014. br. 62 ""; u daljnjem tekstu Moskovski zakon). Vlasti Sevastopolja i Sankt Peterburga još nisu uvele porez na trgovinu, ali općine zemlje će to moći tek nakon donošenja posebnog saveznog zakona (trenutačno nema informacija o izradi nacrta takvog zakona). Stoga ćemo dalje razmotriti značajke ove naknade na temelju Moskovskog zakona.

Za informacije o postupcima i rokovima plaćanja obrtničkih naknada, poreza na dohodak, PDV-a, UTII-a i drugih plaćanja pročitajte u "Enciklopedija rješenja. Oporezivanje" . Iskoristite besplatan pristup na 3 dana, saznajte odgovore na svoja porezna pitanja i uštedite na kaznama i dugovima!

NAŠA POMOĆ

Trgovina – vrsta poduzetničke aktivnosti, povezana s maloprodajom, malom veleprodajom i veleprodajom kupnje i prodaje robe, koja se provodi kroz objekte stacionarne trgovačke mreže, nestacionarne trgovačke mreže, kao i kroz robna skladišta ().

Za potrebe primjene, trgovinske aktivnosti uključuju sljedeće vrste trgovine:

• putem stacionarnih objekata trgovačkih lanaca koji nemaju prodajne prostore, osim benzinskih postaja;
• kroz nestacionarne objekte maloprodajne mreže (na primjer, šatori, pladnjevi, automobili i drugi privremeni objekti);
• kroz stacionarne objekte maloprodajnih lanaca s trgovačkim podovima (na primjer, trgovine i paviljoni);
• provodi se otpuštanjem robe iz skladišta ().

Također, djelatnosti organiziranja tržnica na malo () izjednačene su s djelatnošću trgovine.

Predmetom prometa (ujedno i predmetom oporezivanja) smatra se pokretnina i nekretnina koju obveznik naknade koristi u trgovačkoj djelatnosti najmanje jednom tromjesečno ().

Odnosno, naknada će se morati platiti ne od prihoda ostvarenog trgovinom, već od onih predmeta koji se koriste u trgovini (štand, šator, trgovina itd.) ().

Poduzetnici koji su obveznici poreza na obrt moraju se prijaviti poreznoj upravi po mjestu registracije nekretnine ili po mjestu registracije organizacije ili samostalnog poduzetnika, ako nekretnina ne služi za obrt (,). Dakle, ako je nekretnina registrirana u Moskvi, a organizacija ili pojedinačni poduzetnik registrirani su u drugoj regiji, tada se obavijest mora dostaviti moskovskom inspektoratu na mjestu registracije imovine. To se također odnosi na pokretnu imovinu registriranu u drugoj regiji, ali korištenu u trgovačkim aktivnostima u Moskvi (pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. lipnja 2015. br. GD-4-3/10382@ " "). Ako je na području jedne općine (saveznog grada) registrirano više objekata oporezivanja, ali u različitim područnim inspekcijama, tada se svi objekti moraju navesti u jednoj obavijesti. U tom slučaju se za svaki objekt popunjava posebna stranica s podacima o objektu. Takva se obavijest mora podnijeti poreznoj upravi na mjestu objekta čiji su podaci prvi navedeni ().

Ukoliko je obveznik bio vlasnik maloprodajnog objekta prije uvođenja naknade (odnosno prije 1. srpnja 2015.), obavijest treba dostaviti najkasnije do zaključno 7. srpnja 2015. godine. U slučajevima kada će se nekretnina steći nakon 1. srpnja 2015., rok za upis je pet radnih dana od datuma stjecanja imovine ().

Da biste se registrirali kao platitelj u oba slučaja, potrebno je podnijeti posebnu obavijest u preporučenom obliku, odobrenu pismom Ministarstva financija Rusije od 10. lipnja 2015. br. GD-4-3/10036@ „O preporučeni oblici obavijesti za trgovačke naknade” ().

Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik prestane obavljati djelatnost koristeći objekt koji podliježe porezu, tada se može odjaviti (). Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću obavijest teritorijalnom poreznom uredu na mjestu registracije (). U tom slučaju datumom odjave smatrat će se datum prestanka obavljanja djelatnosti trgovanja naveden u obavijesti.

Bilo koja od obavijesti može se generirati i ispuniti elektronički na web stranici Federalne porezne službe Rusije pomoću programa "Pravni porezni obveznik" i poslati putem telekomunikacijskih kanala. Ili - podnesite obavijest inspekciji u u papirnatom obliku.

OBRASCI I UZORCI

Osim toga, porezno tijelo morat će biti obaviješteno kad god se promijene pokazatelji predmeta naplate, utječući na njegovu veličinu, na primjer, površinu prodajnog prostora ().

Porezno tijelo će u roku od pet radnih dana od podnošenja prijave registracije podnositelju dostaviti potvrdu o registraciji obveznika poreza na promet ().

Za neregistriranje obveznika naknade u zakonom utvrđenim rokovima Porezni ured može izreći kaznu od 10 tisuća rubalja. (). Ali obavljanje trgovačkih aktivnosti bez takvog aranžmana "koštat će" više - 10% prihoda od trgovanja za izvještajno razdoblje, ali ne manje od 40 tisuća rubalja. ().

Ako platitelj naknade odmah ne dostavi inspekciji obavijest o promjenama u pokazateljima objekta koji podliježe naknadi, tada će se od njega naplatiti novčana kazna od 200 rubalja. ().

U slučaju da je isplatitelj podnio obavijest s neistinitim podacima i to je rezultiralo nepotpunom uplatom naknade, porezno tijelo ga može smatrati odgovornim pod ili pod - izbor norme zapravo ovisi o slobodnoj ocjeni inspektora, budući da sastav ova dva članka nisu jasno razdvojena (). I u prvom i u drugom slučaju isplatitelj se suočava s novčanom kaznom od 20% iznosa neplaćene naknade, a ako porezno tijelo dokaže namjerno umanjivanje osnovice - 40% tog iznosa uz dodatno plaćanje naknade. sama naknada. Imajte na umu da osigurava minimalna veličina dobro (40 tisuća rubalja), ali ne.

Postupak obračuna i plaćanja naknade

Prije svega, vrijedi spomenuti da je naknada tromjesečna, što znači da se svi pokazatelji koji se koriste za izračun obračunavaju tromjesečno ().

Naknada za trgovanje plaća se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka izvještajnog razdoblja (tromjesečje) (). Tako će rok za uplatu naknade za treće tromjesečje 2015. godine biti 26. listopada 2015. (s obzirom da je 25. listopada 2015. neradni dan, rok za uplatu naknade pomiče se za prvi najbliži radni dan).

Za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje naknade, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa odgovornost u obliku novčane kazne od 20%, a ako se dokaže namjerno neplaćanje (nepotpuno plaćanje) - 40% iznosa neplaćena naknada uz dodatno plaćanje same naknade ().

Za izračun iznosa naknade koja se plaća potrebno je pomnožiti stvarnu vrijednost fizičkih karakteristika predmeta trgovine (primjerice, površinu predmeta koja se može preuzeti iz registracijskih dokumenata) s naknadom stopa ().

Pod, ispod fizičke karakteristike Pod objektom se podrazumijeva (ovisno o vrsti djelatnosti koja se obavlja) ili prostor trgovačkog prostora ili sam predmet trgovine.

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje samo maksimalne maksimalne vrijednosti stopa naplate, a općine su dužne samostalno odrediti konačne stope (,).

Budući da će se porez na promet u 2015. primjenjivati ​​samo u glavnom gradu, analizirat ćemo moskovske stope (). Razlikuju se ne samo u vrstama trgovačkih aktivnosti, već iu položaju predmeta trgovine, što je prilično pošteno. Uostalom, prihod njegovog vlasnika ovisit će o tome nalazi li se, primjerice, kiosk u Tverskoj ulici ili na periferiji Moskve.

Ukupno su identificirane tri skupine okruga (sl.):

• skupina 1 – okrugi uključeni u Središnji upravni okrug;
• skupina 2 - okruzi uključeni u administrativne okruge Zelenograd, Novomoskovsky i Troitsky, kao i okrug Molzhaninovsky (SAO), Sjeverni (NEAD), Vostochny, Novokosino i Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Sjeverno Butovo i Južno Butovo (SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino i Vnukovo (ZAO), Mitino i Kurkino (SZAO);
• grupa 3 – svi ostali okruzi Moskve.

Za 2015. godinu utvrđene su sljedeće stope (tablica).

Stol. Stope poreza na promet u Moskvi 2015

Vrsta trgovačke djelatnosti	Stopa poreza na promet (RUB po kvartalu)			Fizički pokazatelj
Trgovina u stacionarnim objektima trgovačkog lanca koji nemaju prodajne prostore (osim benzinskih crpki) i nestacionarnim objektima trgovačkog lanca (osim dostavne i male trgovine)				Predmet trgovine
Dostavna i distribucijska trgovina na malo				Predmet trgovine
Trgovina kroz objekte stacionarne maloprodajne mreže s trgovačkim podovima: a) do 50 kvadratnih metara m (uključivo)				Predmet trgovine
b) preko 50 m2 metara (svaki kvadratni metar prodajnog prostora koji ne prelazi 50 kvadratnih metara i 50 rubalja za svaki puni (nepotpuni) kvadratni metar prodajnog prostora iznad 50 kvadratnih metara)				1 kvadratni m prodajnog prostora
Organizacija maloprodajnih tržnica (po 1 m2 površine maloprodajne tržnice)				1 kvadratni m maloprodajne površine tržišta

Moskovski zakon također daje pogodnosti za određene vrste djelatnosti. Dakle, sljedeći predmeti pokretnina i nekretnina ne podliježu porezu:

• u trgovini na malo korištenjem automata;
• na specijaliziranim, regionalnim ili vikend sajmovima;
• putem stacionarnih i nestacionarnih objekata trgovačke mreže koji se nalaze na području maloprodajnih tržišta;
• u trgovini na malo koja se obavlja u zgradama (strukturama, prostorijama) kojima upravljaju autonomne, proračunske i državne institucije ().

Tako neće biti oporezovani ni automat za prodaju pića ili grickalica, ni štand na sajmu meda, ni kiosk ili pult na službenoj tržnici.

Osim toga, bez obzira na predmet trgovine i trgovinsku djelatnost koja se obavlja, savezne poštanske organizacije, kao i autonomne, proračunske i državne institucije neće plaćati naknadu ().

Pogledajmo postupak izračuna naknade za trgovanje za treće tromjesečje 2015. godine na primjeru.

PRIMJER

Prijestolnički poduzetnik posjeduje tri trgovačka štanda (nestacionarni objekti maloprodajnog lanca) u kojima prodaje tiskane proizvode. Šatori br. 1 i br. 3 nalaze se u području Maryino, šator br. 2 nalazi se na području maloprodajne tržnice. Istovremeno, šator br. 3 nije korišten u srpnju, kolovozu i rujnu. Budući da se šator br. 2 nalazi na području maloprodajne tržnice (i stoga podliježe povlastici), a šator br. 3 nije korišten u poslovnim aktivnostima tijekom cijelog kvartala, samo će šator br. naknada za treće tromjesečje 2015. S obzirom da se nalazi u okrugu Maryino (primjenjuju se stope za grupu 3 (vidi tablicu) i objekt je nestacionarne maloprodajne mreže; za treće tromjesečje poduzetnik će morati platiti 40.500 rubalja za njegovu upotrebu.

Trgovačka naknada i ostala plaćanja poreza

Savezni zakonodavac je predvidio mogućnost umanjenja ostalih poreza za iznos plaćenog poreza na promet. Tako je npr. individualni poduzetnik koji je vodio trgovačke djelatnosti u mjestu registracije, zbog plaćenog poreza na obrt, može umanjiti iznos poreza na dohodak prema rezultatima poreznog razdoblja (). Međutim, ovdje postoji mala, ali vrlo značajna zamjerka. Ovu pogodnost nije moguće iskoristiti ako poduzetnik nije podnio obavijest o registraciji obveznika poreza na obrt.

Isto pravilo vrijedi i za organizacije - za iznos plaćene naknade dopušteno je smanjiti porez na dobit ili jedinstveni porez za one koji koriste pojednostavljeni porezni sustav (,). Istovremeno se smanjuje iznos poreza koji se uplaćuje u proračun federalnog grada ili u konsolidirani proračun regije na čijem području se nalazi općina koja je odlučila uvesti porez na promet.

Tijekom pripreme materijala, urednici su primili mnogo pitanja od čitatelja našeg portala o postupku obračuna i plaćanja poreza na promet, koji su poslani zamjeniku načelnika Odjela za ekonomsku politiku i razvoj grada Moskve Maria Bagreeva. Odgovore na njih pročitajte u našem sljedećem članku.

Ako još uvijek imate pitanja o pravilima za izračun i plaćanje naknada za trgovanje, možete ih postaviti našim stručnjacima na .