Importe del anticipo según las nuevas normas. Cómo se paga un anticipo: reglas de cálculo y condiciones de pago

A veces, el empleador subestima el pago por adelantado, lo que genera quejas de los empleados y reclamaciones de los inspectores. Veamos cómo determinar de forma segura el monto del anticipo y establecer los días de pago.

Durante la inspección, el inspector definitivamente sabrá en qué fechas se pagan los salarios y cuánto acumula el empleador durante la primera mitad del mes. Debido a que las instrucciones específicas sobre las fechas salariales aparecieron recién en el otoño de 2016 (Ley No. 272-FZ del 3 de julio de 2016), muchas empresas todavía tienen textos peligrosos en sus documentos. Con un avance es aún más difícil, ya que Código de Trabajo Nada dice qué tamaño debería ser.

¿Cuánto debo pagar por adelantado?

Los funcionarios creen que el monto del anticipo debe tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado o el trabajo realizado por él (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 3 de febrero de 2016 No. 14-1/10/B-660 ). Sigue vigente la norma soviética que talla minima el pago por adelantado para los trabajadores no debería ser menor tasa arancelaria por el tiempo trabajado (Parte 1 del artículo 423 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, Resolución del Consejo de Ministros de la URSS del 23 de mayo de 1957 No. 566).

El propio empleador determina el importe del anticipo. La mayoría de las veces, se utilizan dos métodos para esto: liquidación (sin anticipo) y anticipo. Veamos en qué se diferencian entre sí.

Método de cálculo (no avanzado). Con el método de cálculo, los salarios de la primera mitad del mes se calculan en función del tiempo trabajado o de los productos producidos (primera parte del artículo 423 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, párrafo 6, párrafo 52 de la carta del Comité Estatal de Trabajo de la URSS, Ministerio de Finanzas de la URSS y Oficina Central de Estadística de la URSS de 27 de abril de 1973 No. 75- AB/89/10-80, en adelante - Carta No. 75-AB/89/10- 80). Por lo tanto, en meses desde gran cantidad vacaciones (por ejemplo, en enero o mayo), la primera parte del salario será menor que en otros meses.

Ejemplo:

Salario del empleado: 18.000 rublos. En mayo de 2017 hay 20 días hábiles. En la primera mitad del mes, del 1 al 15 de mayo, el empleado trabajó 8 días hábiles. La empresa paga un anticipo el 20 de mayo, en base al salario, en proporción al tiempo trabajado. El empleado recibirá un anticipo de 7200 rublos. (18.000 rublos: 20 días laborables × 8 días laborables).

El cálculo del anticipo para junio de 2017 será el siguiente. En junio hay 21 días laborables. Si en la primera mitad del mes el empleado trabaja 10 días, el anticipo será de 8571,43 rublos.

(18.000 rublos: 21 días laborables × 10 días laborables).

A final de mes se paga el salario por los días trabajados, teniendo en cuenta la primera parte emitida. Los pagos de compensaciones e incentivos se incluyen en la segunda parte del salario.

El método de cálculo es más seguro que el método anticipado, cumple plenamente con la ley y no dará lugar a disputas con la Inspección de Impuestos del Estado. Sin embargo, complica el trabajo del departamento de contabilidad, especialmente con una plantilla numerosa. El método también tiene desventajas para los empleados que trabajaron menos días laborables en la primera mitad del mes de lo previsto. Su pago por adelantado será menor que en otros meses.

Método avanzado. Con el método anticipado, la primera parte del salario no se calcula cada vez, sino que se emite en la misma cantidad en cualquier mes calendario, incluidos aquellos con un gran número de días festivos. Los pagos de compensación e incentivos se pagan el día en que se emite la segunda parte del salario (primera parte del artículo 423 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, párrafos 2 a 4, párrafo 52 de la carta núm. 75-AB/89/10 -80).

Para cada mitad del mes, los fondos deben acumularse en cantidades aproximadamente iguales, excluidos los pagos de bonificaciones (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709). Un anticipo del 40 por ciento del salario es más acorde con este requisito. Esto se debe al hecho de que el impuesto sobre la renta personal se retiene de los salarios a una tasa del 13 por ciento. Se transfiere una vez al mes, al calcular la segunda parte del salario. Si al 100 por ciento del salario se le resta el impuesto sobre la renta personal, la mitad del salario será el 43,5 por ciento ((100% - 13%) : 2). El redondeo da como resultado 40 por ciento. Si fijamos el anticipo en el 50 por ciento del salario, entonces la segunda parte del salario que el empleado recibirá en sus manos será solo el 37 por ciento.

Ejemplo:

Salario del empleado: 30.000 rublos. Hay 20 días hábiles en un mes. Si el importe del anticipo es del 40 por ciento, durante la primera mitad del mes un empleado que haya trabajado su jornada completa recibirá 12.000 rublos. (30.000 rublos × 40%). El salario de la segunda mitad del mes menos el impuesto sobre la renta personal será de 14.100 rublos. ((30.000 - 12.000) - 30.000 × 13%).

Si el anticipo es el 50 por ciento del salario, durante la primera mitad del mes el empleado recibirá 15.000 rublos. (30.000 rublos × 50%). Para el segundo: 11.100 rublos. ((30.000 - 15.000) - 30.000 × 13%).

Algunas organizaciones establecen un monto de anticipo reducido. Por ejemplo, con un salario de 30.000 rublos, el anticipo es del 10 por ciento, es decir, 3.000 rublos. En este caso, no cumplen con el requisito de partes aproximadamente iguales del salario y la correspondencia del anticipo con el tiempo trabajado. Por lo tanto, la Inspección Fiscal del Estado reconoce que el empleador viola los requisitos de la ley (artículo 129, sexta parte del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

El método avanzado simplifica enormemente el trabajo de contabilidad. También tiene beneficios para los empleados. El anticipo es el mismo de mes a mes; los días no laborables y festivos no afectan su importe.

La desventaja de este método es que puede dar lugar a un conflicto con el GIT. Los inspectores a veces creen que la primera parte del salario debe calcularse cada vez en proporción al tiempo trabajado por el empleado (primera parte del artículo 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de noviembre 19, 2007 nº GKPI07-961).

Teniendo en cuenta que la ley no determina directamente en qué orden se calcula la primera parte del salario, el empleador tiene derecho a utilizar tanto el método de avance como el de cálculo. En cualquier caso, el importe total salarios por mes será el mismo. Si elige el método por adelantado, para evitar reclamaciones de la Inspección de Impuestos del Estado, no subestime el tamaño de la primera parte del salario. Concéntrese en que el monto del anticipo sea el 40 por ciento del salario; de lo contrario, no podrá demostrar que su monto está vinculado al tiempo trabajado por los empleados en la primera mitad del mes.

Cómo elegir los días de pago

El empleador debe pagar los salarios al menos cada medio mes. Esta regla no puede modificarse ni por acuerdo de las partes ni por solicitud escrita del empleado. Puede pagar sus salarios con más frecuencia que cada medio mes (parte sexta del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 28 de noviembre de 2016 No. 14-1/B-1180, carta de Rostrud de 30 de mayo de 2012 No. PG/4067-6-1).

Plazo para el pago de salarios - 15 días del calendario desde el final del período para el cual fue devengado. Pagar los salarios de la primera mitad del mes en el día establecido del 16 al 30 (31) del período actual, de la segunda mitad del mes, del 1 al 15 del mes siguiente (parte seis del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 21 de septiembre de 2016 No. 14-1/B-911).

Establezca días de pago específicos, no períodos. No utilice las palabras “los salarios se pagan a más tardar el día 20”, “los salarios se pagan del 20 al 25”, etc. Anote en la ley local el orden en que se pagan los salarios a los nuevos empleados, de modo que el El intervalo entre pagos no excedía el medio mes.

A muchos contables no les gusta fijar el día 15 y el último del mes en curso como días de pago. Esto reduce el tiempo que lleva calcular los salarios. Además, deben transferirse al Servicio Federal de Impuestos de Rusia y al Fondo de Seguro Social de Rusia. primas de seguro hasta el día 15 del mes siguiente a la fecha en que fueron devengados (cláusula 3 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 4 del artículo 22 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). Como resultado, el departamento de contabilidad tendrá que ocuparse de las aportaciones y calcular el anticipo. Para respetar los derechos de los empleados y los intereses de la empresa, el plazo de pago se puede aplazar varios días, por ejemplo, al día 20 del mes en curso y al día 5 del mes siguiente. Los inspectores no encuentran ningún defecto en estas fechas.

Plazos para el pago de bonificaciones. El límite de 15 días se aplica únicamente a los pagos que se realizan al menos cada medio mes, es decir, al salario, tarifa. Las bonificaciones basadas en los resultados del trabajo durante un período de informe más largo se pueden pagar después de 15 días desde el final del período, si así lo establece un convenio colectivo o una ley local.

Los pagos de incentivos se otorgan por los resultados laborales después de que el empleador evalúe los indicadores alcanzados. Si las regulaciones sobre bonificaciones establecen que la bonificación basada en los resultados del trabajo durante un período, por ejemplo, por un mes, se paga en el mes siguiente al mes del informe, y en función de los resultados del trabajo del año, en marzo el próximo año, entonces no habrá reclamaciones contra el empleador (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 21 de septiembre de 2016 No. 14-1/B-911).

Condiciones de pago al transferir salarios a tarjetas bancarias. A menudo, el empleador cree que ha cumplido con su obligación de pagar el salario cuando transfirió fondos al banco. Sin embargo, el acuerdo con el banco puede prever que el salario se acredite en la cuenta del empleado al día siguiente de recibir la orden de pago. Por lo tanto, si se debitó dinero de la cuenta de la empresa, esto no significa que el empleado haya recibido su salario a tiempo. Podrá gestionar el dinero desde el día que llegue a su cuenta. Para no infringir la ley, en vísperas de la fecha límite para el pago de salarios, prepare listas y órdenes de pago para transferir fondos a las cuentas de los empleados y envíelas al banco con anticipación.

¿En qué documentos deben constar los días de pago del salario y la forma de calcular el anticipo?

Las fechas de pago del salario, el monto y el método elegido para calcular el anticipo deben establecerse en uno de los documentos: PVTR, colectivo o contrato de empleo. Es mejor especificar estas condiciones en el PVTR, ya que es posible que no exista un convenio colectivo en la organización y el contrato de trabajo regula las relaciones con un empleado específico (Parte sexta del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 23 de septiembre de 2016 No. 14-1 / OOG-8532, carta de Rostrud de 6 de marzo de 2012 No. PG/1004-6-1).

Indique en los documentos el monto específico de la primera parte del salario, por ejemplo el 40 por ciento. No se puede utilizar un lenguaje que determine el monto máximo posible del anticipo. Esto significará que el empleador tiene derecho a cambiar su monto unilateralmente, lo que no se ajusta a la ley. Por ejemplo, la siguiente entrada es inaceptable: "El salario de la primera mitad del mes se paga por un monto no superior al 40 por ciento del salario".

Si el empleador no establece los días de pago del salario y el monto del anticipo en alguno de los documentos anteriores, la Inspección de Impuestos del Estado lo someterá a responsabilidad administrativa. La empresa también será multada por fechas incorrectas de pago de salarios (parte sexta del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

- es la parte del salario pagada en la primera mitad del mes trabajado. El concepto mismo de "anticipo" no existe en la legislación, ya que el pago se realiza por el período trabajado. Pero este término significa el pago de salario por dos semanas de trabajo.

Estos pagos están estrictamente regulados por la ley. Las condiciones de devengo se describen en el art. 136 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Las reglas de pago cambian cada año, es importante conocer el procedimiento actual.

Después de 2016 entraron en vigor algunos cambios en el Código del Trabajo en materia de cálculo y pago de salarios. Siguen siendo válidos en 2018.

Por incumplimiento de plazos y retraso en la emisión de fondos, el empleador se enfrenta Responsabilidad administrativa en forma de multa de hasta 100.000 rublos. o incluso la inhabilitación para ejercer actividades por hasta tres años.

Para evitar problemas con la ley, es importante familiarizarse con el procedimiento de pago de salarios este año.

¿Cómo se paga teniendo en cuenta los nuevos requisitos?

Según el Código del Trabajo vigente, se debe pagar el salario a los empleados al menos dos veces al mes.

EN obligatorio sobre ganar dinero La gerencia debe notificar a los empleados cuando escrito .

Dicha notificación debe indicar todas las partes requeridas del pago, incluidas las asignaciones adicionales, así como la retención de fondos, si corresponde, por ejemplo. Dicha nómina se emite únicamente cuando se paga el salario base del mes y no un pago por adelantado. Se recomienda llevar registros de hojas en uno aparte.

La nómina, independientemente de que sea de la primera mitad del mes o de la segunda, se realiza por los días realmente trabajados. Este monto también incluye otras bonificaciones por el período trabajado, a excepción de las bonificaciones que se devengan por todo el mes. Las dietas que se incluyen en el anticipo incluyen turnos de noche, horas extra de trabajo, combinación responsabilidades laborales Etcétera.

¡Importante! A diferencia de los salarios con pagos anticipados. impuesto sobre la renta no deducible.

¿Cuál es el plazo de pago según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia?

La legislación establece un procedimiento para calcular los pagos al menos dos veces al mes. Sin embargo, en el Código del Trabajo no se especifica una fecha específica.

El documento establece que el período de emisión. Dinero el empleado debe establecerse de acuerdo con la normativa laboral interna de la organización. El empleador está obligado indicar una fecha específica para el devengo del pago en un convenio colectivo o laboral y transmitirlo a los empleados contra firma.

El contrato debe indicar la fecha específica del mes en que se realizarán los pagos. Indicar el período (desde qué fecha hasta qué fecha) para la acumulación de salario se considera una acción ilegal.

Dado que los pagos se pueden acumular al menos dos veces al mes, entonces período entre el pago del anticipo y salarios no debe exceder los 15 días.

Si contamos el inicio del mes laboral desde el día 1, entonces el anticipo de la primera mitad debe pagarse del 16 al 30 (para un mes laboral de treinta días). En este caso, el salario deberá devengarse antes del día 15 del mes siguiente.

El pago de los fondos anticipados se realiza sobre la base de la nómina.

¿Qué pasa si la fecha cae en fin de semana?

El actual Código del Trabajo prevé que los días de pago caigan en fines de semana o días festivos no laborables.

Si surge tal situación, los pagos deben realizarse en vísperas del día de adelanto o salario establecido, si cayeron en un día libre.

Si el día de pago cae en el segundo día libre, entonces el salario debe acumularse antes del primer día libre (por ejemplo, el viernes).

Si es feriado después de un día libre, el salario deberá pagarse antes del día libre.

¿Cómo establecer el procedimiento de emisión en la empresa?

Para que el período de pago cumpla con las leyes laborales, los pagos deben acumularse al menos dos veces al mes.

Además, si la fecha de pago anticipado no se indica el día 15 o 16, sino el día 20, por ejemplo, esto no se considerará una infracción, ya que el salario de la primera parte del mes debe pagarse antes de la última fecha. .

Así, si el anticipo en la empresa se establece el día 20, el salario en este caso se pagará el día 5 del mes siguiente. Esta fecha no supera el plazo de pago de quince días y se considera legal.

Antes de lo previsto

La ley establece un período mínimo durante el cual se pueden pagar los salarios, es decir, al menos dos veces al mes. Sin embargo, se permite otra frecuencia de pagos. Si el contrato laboral o colectivo especifica pagos más frecuentes, se pueden producir antes de medio mes.

La frecuencia del pago de los salarios la fija la dirección de la organización, indicándolo en su documentación oficial. Por lo tanto, emitir un anticipo antes de lo previsto está permitido y no está prohibido por la ley.

En algunos casos, es posible emitir fondos para los salarios antes del plazo establecido por la empresa. a petición del empleado — .

En un tamaño más grande

La legislación actual prevé pagos anticipados como salario por la primera mitad del mes trabajado. Además, su monto no debe ser inferior a la tarifa o salario de este período.

El monto máximo de pagos no está especificado en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, por lo tanto el monto del anticipo podrá ser mayor, pero no menor, que el salario por los días trabajados.

Si se paga el exceso

Sucede que el anticipo de salario no se procesó o se devengó por error. En este caso, el sobrepago el importe podrá ser deducido del empleado.

Para ello, el empleador debe exigir al empleado la devolución del importe cobrado de más.

Según el artículo 137 del Código del Trabajo de Rusia, pagos excesivos de salario al gerente tiene derecho a retener en los siguientes casos:

• se cometió un error de conteo;
• el anticipo no fue procesado;
• no se gastó el anticipo del viaje de negocios;
• con base en los resultados de un conflicto laboral, se han demostrado acciones ilegales del empleado;
• los pagos se realizaron en exceso debido a las acciones ilegales del empleado, y así fue probado por el tribunal.

Si el empleado se niega voluntariamente Para devolver el dinero pagado en exceso, el empleador debe acudir a los tribunales.

Qué hacer en caso de retraso: responsabilidad del empleador

Si el empleador no paga el anticipo a tiempo, entonces Día siguiente Puedes presentar una queja ante la inspección del trabajo.. En caso de grandes retrasos - a la fiscalía o al tribunal.

A partir del día 15 de retraso, no tienes que ir a trabajar notificándolo por escrito al empleador.

Antes de realizar todas estas acciones, es necesario exigir al empleador una explicación por escrito de los motivos del impago. Eso es primero hay que intentar llegar a un acuerdo pacíficamente, y luego quejarse, habiendo recogido todo. Documentos requeridos, incluida la confirmación de que hubo intentos de llegar a un acuerdo pacífico.

Según la legislación federal, el incumplimiento de los plazos para el pago de salarios y anticipos está sujeto a una multa por el siguiente monto:

• para funcionarios— de 10.000 a 20.000 rublos por una infracción primaria y de 20.000 a 30.000 rublos o la privación del derecho a trabajar en un puesto durante 1 a 3 años por una infracción secundaria;
• Para entidades legales – 30 000 – 50 000 rublos por infracción primaria y 50 000 – 100 000 rublos por infracción secundaria.

En este caso, el empleado podrá exigir al gerente compensación por anticipo pagado tarde. Hasta la fecha establecer tamaño la compensación no es inferior a 1/150 tasa clave Banco de Rusia por cada día de retraso.

Vídeo útil

El procedimiento para calcular el monto del anticipo y nuevas reglas de pago mira en el vídeo:

conclusiones

Los anticipos de sueldo deben pagarse al menos dos veces al mes.

La fecha de este pago se establece en la empresa de acuerdo con su normativa laboral y debe estar especificada en el convenio laboral o colectivo.

En este caso, el importe se calcula por los días efectivamente trabajados y no puede ser inferior al salario de este período.

Al contratar a un nuevo empleado, el empleador celebra con él un contrato de trabajo. Además de la información básica (cargo, responsabilidades, salario, etc.), el documento indica la frecuencia de la nómina.

Para comprender qué porcentaje del salario es un anticipo, es necesario comprender el significado de este término. Un anticipo es la primera parte del salario de un empleado. Pero tal concepto no está previsto en los documentos reglamentarios sobre remuneración. El término fue mencionado por primera vez en el Decreto No. 566 (23/05/1957).

Según la legislación vigente (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), los pagos a los empleados deben realizarse dos veces al mes. El intervalo de tiempo entre cargas es de aproximadamente 2 semanas.

Las fechas de pago específicas las fija el empleador. La información está prescrita en el contrato de trabajo, convenio colectivo y documentos internos de la empresa. Se considera que los días más óptimos para emitir un anticipo de sueldo son los días 15 al 17 de cada mes. En base a esto, los empleados recibirán el salario del medio mes restante a principios del siguiente.

Deberías analizar más de cerca qué es un anticipo de sueldo y si puede ser superior a tu salario.

Si no se paga el anticipo

Por incumplimiento de las normas del Código del Trabajo de la Federación de Rusia con respecto a la transferencia de una parte anticipada del salario, el empleador enfrenta sanciones. Así lo demuestra el art. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas. Puede ver el importe de las sanciones monetarias adeudadas en la tabla:

Los pagos por adelantado deben realizarse a todos los empleados sin excepción. Factores como:

• Trabajo de medio tiempo;
• pequeño salario;

no debe convertirse en un obstáculo para la acumulación de fondos para el empleado. Este procedimiento está regulado por la ley y no puede realizarse a discreción del director de la organización.

Proceso de cálculo

No todos los trabajadores saben a qué porcentaje de su salario corresponde el anticipo. A la hora de calcular el importe se deben tener en cuenta los siguientes factores:

• Establecer salario.
• Pagos adicionales que recibe un empleado al sustituir a uno de sus compañeros ausentes.
• Indemnizaciones compensatorias por deterioro o condiciones de trabajo atípicas.
• Pago por horas trabajadas en exceso de la norma establecida.
• Trabajo a tiempo parcial en la misma organización (es decir, un empleado combina varios puestos a la vez).
• Disponibilidad de estudiantes en prácticas.
• Etc.

El cálculo de los anticipos de sueldo no se ve afectado por pagos tales como:

• Beneficios sociales, ya que el empleado no los recibe en función de los resultados de su trabajo.
• Asistencia financiera a la que tiene derecho un empleado anualmente.
• Pagos de bonificaciones, ya que su importe solo se puede determinar a final de mes.

El Código del Trabajo de la Federación de Rusia no define claramente qué porcentaje del salario debe pagarse como anticipo. La primera parte del salario se calcula sobre las horas de trabajo efectivamente trabajadas por el empleado. Digamos que los fondos se emiten el día 14. Si un mes tiene 31 días, entonces el anticipo es el 45% del salario total. Al recibir un anticipo, cada empleado tiene derecho a saber qué parte del salario le fue pagado.

El importe restante se transferirá al empleado a final de mes. ¿El anticipo puede ser superior al salario? Si quizas. Si después de percibir la primera parte de la renta el trabajador se toma una baja por enfermedad o se ausenta, se reducirá la segunda parte.

Cómo cargar

La cantidad que recibe el trabajador depende del método de cálculo. El anticipo de la primera mitad del mes se puede calcular como:

1. Una cantidad fija equivalente a un porcentaje del salario establecido.
2. Un importe que varía en función de las horas reales trabajadas en el momento del devengo.

¿Cuál es la diferencia entre estos métodos? Para la segunda opción, la emisión de fondos se puede realizar teniendo en cuenta vacaciones y fines de semana, y sin ellos. La fórmula para calcular el anticipo en ambos casos es la siguiente:

• El salario establecido se combina con bonificaciones. Luego, esta cantidad debe dividirse por los días hábiles requeridos por mes. El resultado resultante deberá multiplicarse por el número de días realmente trabajados. Esta opción es adecuada para casos en los que sólo se tienen en cuenta los días laborables reales.
• Sume el salario actual del empleado con las bonificaciones a las que tiene derecho. Luego multiplica el resultado por 50%. El importe resultante es el importe del anticipo, independientemente de festivos y fines de semana.

Tenga en cuenta: las bonificaciones no califican como asignaciones.

Si el importe del anticipo de sueldo es fijo, los días festivos y fines de semana que caigan en la primera mitad del mes no afectan al importe resultante.

Matices

A veces un empleado tiene una necesidad urgente de dinero mucho antes de recibir su salario. En este caso, se proporciona un documento como una solicitud de anticipo de salario.

El trabajador deberá presentar el escrito a su dirección inmediata. Si la decisión es positiva, se redacta la orden correspondiente.

Es posible que se necesite dinero en relación con el nacimiento de un hijo, la muerte de un ser querido u otros situación difícil. Entonces sería más correcto sustituir la solicitud de anticipo por una solicitud de asistencia. asistencia financiera. El documento debe estar por escrito.

pago de impuestos

Por ley, el empleador está obligado a retener impuestos del salario del empleado y transferirlos al tesoro estatal. Según el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha de recepción de los fondos y, en consecuencia, el cálculo del impuesto es el último día del mes de facturación. Esto significa que es imposible deducir del pago anticipado el importe del impuesto sobre la renta personal adeudado.

Hay dos soluciones a esta situación:

1. Paga la primera parte de tu salario sin retener impuestos. Y al final del mes, calcule el saldo y reste el monto total del impuesto.
2. Retenga inmediatamente el impuesto sobre la renta personal del anticipo, pero no lo transfiera al presupuesto. Al final del período de facturación, deduzca el impuesto sobre la renta personal de su salario y pague el impuesto en su totalidad.

si te vas de vacaciones

A veces no es posible cumplir con los requisitos para emitir entre el 40% y el 50% de los fondos. La razón de esto es que el empleado está de vacaciones durante la primera mitad del mes de facturación.

Lo correcto sería pagar al trabajador el salario por los días realmente trabajados durante este período. Para un empleado que no se ha presentado al trabajo durante medio mes, no se realiza ningún pago por adelantado después de las vacaciones. Violaciones del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia no existe en este caso, ya que la ley permite tal solución a la situación.

El artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia prevé el pago por adelantado de la última mitad del mes. Los fondos restantes se transfieren en función de los resultados de la segunda parte. Por lo tanto, los salarios deben pagarse dos veces.

Mucha gente no presta la debida atención al pago por adelantado. Emiten fondos sin tener en cuenta los requisitos legales. Algunos empleadores están completamente limitados a una fecha de transferencia de salario en lugar de dos.

Los cambios introducidos en el nuevo año en los actos legislativos en materia de remuneración de los trabajadores no fueron drásticos. El procedimiento para determinar el monto del anticipo sigue siendo el mismo: en función del tiempo realmente trabajado por el empleado. Pero hay nuevos plazos para el pago de anticipos y salarios en 2019. El empleador debe guiarse por ellos para no ser considerado responsable.

Cambios en la ley

Las condiciones para el pago de anticipos y salarios en 2019 han sufrido cambios. De acuerdo con las innovaciones, el pago deberá realizarse a más tardar el día 15 del mes siguiente al período del informe.

Cabe señalar que la responsabilidad por incumplimiento de los plazos de pago es cada vez más estricta. Según las nuevas regulaciones, se han aumentado las sanciones por infracciones. Todos los cambios entrarán en vigor el 3 de octubre de 2019. Están regulados por la Ley Federal N° 272, la cual fue expedida el 3 de junio de 2019.

La ley prevé cambios en el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Refleja los nuevos plazos para transferir salarios a los empleados. En él no se especifican fechas específicas. La ley prevé pagos al menos por cada mitad del mes trabajado.

La nueva versión del artículo entrará en vigor el 3 de octubre de 2019. Además de que el pago se realizará cada medio mes, los legisladores agregaron a las normas la indicación de que los fondos se transferirán a más tardar el día 15 del mes siguiente.

Los plazos específicos se prescriben en los documentos locales vigentes en la institución.

Éstas incluyen:

• reglas de orden interior;
• acuerdo colectivo;
• contrato de empleo.

Procedimiento de pago

El artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia no contiene instrucciones sobre el monto del anticipo, que debe considerarse un anticipo. Por tanto, el procedimiento para el cálculo y determinación del importe debe ser desarrollado por el empleador.

El importe total se refleja por escrito en el contrato de trabajo. Pero sería más inteligente determinar los pagos escalonados. En este caso, puedes escribir en la documentación que el primer pago será el 35% del monto de las ganancias. El segundo pago se realizará por un importe del 65% del salario completo.

Estas acciones son necesarias para el empleado. Ayudarán a determinar la cantidad con la que el empleado puede contar en cada etapa de los pagos.

Vale recordar que se puso como ejemplo el 35%. El empleador puede determinar por sí mismo cuánto pagará en concepto de mano de obra por cada medio mes trabajado.

Plazos para el pago de anticipos y salarios en 2019

En 2019 se fijó el plazo para el pago de los salarios. Deberá entregarse a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe. En este caso, la emisión se realiza en dos etapas.

Los legisladores determinaron que los salarios deberían transferirse a los empleados dos veces. En el primer periodo se proporciona pago por adelantado. La segunda fecha determina el pago de la mayor parte del salario. El intervalo entre ellos debe ser de al menos 15 días.

Según los nuevos requisitos de la ley, los salarios deben emitirse a más tardar el día 15 del mes siguiente. Esta fecha se considera la fecha límite para determinar la presencia o ausencia de infracciones.

Emitir un anticipo el día 20 y el salario en sí el día 15 puede considerarse ilegal. Después de todo, los fondos se transfieren con una diferencia de 25 días. Entonces el empleador puede ser considerado responsable de conformidad con el artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas. Tendrá que pagar una multa de 50 mil rublos.

Una organización puede introducir una regla para pagar salarios en términos diferentes empleados de diferentes divisiones estructurales. La diferencia puede ser de 10 días.

Los nuevos empleados pueden esperar pagos bajo reglas similares. Incluso si son contratados antes del día 15, deberán pagar un anticipo. Si los fondos se transfieren solo el día 30, las acciones del empleador se considerarán ilegales. Esto se debe al hecho de que está prohibido emitir salarios una vez al mes. La dirección de la empresa puede recibir una multa de 50 mil rublos.

Puede evitar sanciones indicando que los fondos se pagan en tres etapas:

1. En la primera etapa, se emiten fondos para el período anterior. Un recién llegado no los tiene, por lo que el salario se compone de los días disponibles del mes en curso.
2. El segundo paso es emitir un anticipo. En este caso no se tienen en cuenta los días ya pagados.
3. En la tercera etapa, se emite la segunda parte del salario del período anterior.

A partir del segundo mes actividad laboral el recién llegado recibirá un salario similar al de otros empleados.

Retención del IRPF

Muchos empleadores están preocupados por la cuestión de la retención del impuesto sobre la renta sobre los salarios. individuos. No todos los contadores están familiarizados con las cuestiones del sistema de anticipos, por lo que surgen cuestiones controvertidas.

El impuesto sobre la renta personal se retiene del monto total adeudado y se paga al empleado por todo el mes trabajado. La tasa impositiva es del 13%. La tarifa no ha sido modificada legalmente hasta la fecha.

El impuesto sobre la renta personal no se recauda del pago anticipado. Pero al mismo tiempo, los pagos preliminares pueden reducirse debido a las deducciones realizadas. Después de todo, el anticipo se determina teniendo en cuenta la retención en origen por un importe del 13% del importe total del salario. Por tanto, la primera parte del salario se paga teniendo en cuenta la deducción.

¿Qué documentos se necesitan?

El salario deberá dividirse en dos partes por cada mitad del mes trabajado. Aquellos empleadores que no hayan utilizado previamente dicho sistema deben realizar la transición a él. Para cumplir con las leyes laborales, es importante preparar ciertos documentos. La base para el pago del anticipo es una solicitud presentada por un empleado de la organización.

Al compilarlo, debes centrarte en algunas reglas importantes:

• El documento puede redactarse a mano o imprimirse en una computadora. Se debe preparar en una hoja A4 blanca.
• A la derecha esquina superior Se encuentra el encabezado de la aplicación. Contiene los datos del destinatario. Este es el empleador. En relación al mismo se indica el nombre de la organización, cargo, apellido, nombre, patronímico del titular, dirección Legal. También se registran los datos del solicitante. Indica su nombre completo y dirección residencial.
• La palabra “Declaración” está escrita en la parte central del documento.
• Luego viene la parte principal del documento. Se puede compilar arbitrariamente. Es importante tener en cuenta lo que pide el solicitante y el importe.
• Es necesario señalar los motivos de la redacción de la solicitud. Ayudan al gerente a tomar decisiones.
• Al final del documento se coloca la firma del originador y la fecha de preparación de la solicitud.

Cuando el empleador revisa la apelación, toma una decisión. Si se sustenta la solicitud, se dicta orden de pago de un anticipo del salario.

El documento se elabora de acuerdo con las normas para la formación de actos internos de la institución. En este caso, se deberán tener en cuenta las normas generalmente aceptadas de trabajo de oficina y preparación de pedidos. Es importante coordinar el documento con los empleados autorizados de la organización.

Responsabilidad por violaciones

Está legalmente determinado que el empleador debe realizar el pago del salario dos veces al mes. También se fija el plazo para el último pago. No debe emitirse más tarde del día 15 siguiente al mes del informe. Algunos empleadores ignoran la ley.

Ellos pueden:

• pagar salarios una vez al mes;
• tomar descansos entre pagos más largos que los requeridos por la ley;
• pagar la parte principal del salario a más tardar el día 15 del mes siguiente.

Todas estas acciones pueden considerarse violaciones de la ley. Si se identifican, la legislación laboral prevé la responsabilidad administrativa. Se expresa en forma de multa. Su tamaño está determinado por el artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

La Ley Federal N° 272, expedida el 3 de julio de 2019 y que entró en vigor el 3 de octubre de 2019, prevé una multa especial por incumplimiento de los plazos para el cálculo y pago de los salarios. Las normas también se aplican a los pagos por adelantado. Los montos se indican en el sexto párrafo del artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Los funcionarios tendrán que pagar al menos 10 y no más de 20 mil rublos. Si el retraso en el pago lo realiza una persona jurídica, las sanciones son más severas. La cantidad aumenta a 30-50 mil rublos.

Se prevén penas especiales para las personas que no cometen esos delitos por primera vez. Los funcionarios pagarán una multa de 20 a 30 mil rublos. Sin embargo, podrán ser inhabilitados por uno o tres años. Las personas jurídicas serán multadas de cincuenta a cien mil rublos. Estas normas se reflejan en el párrafo siete del artículo 5.27 del código.

También existen otras sanciones que se aplican en caso de incumplimiento de las condiciones de transferencia de anticipos. Están prescritos en los párrafos 1 y 2 del artículo 5.27 del código.

Si la infracción es primaria, los funcionarios deberán pagar una multa de uno a cinco mil rublos. En caso de reincidencia, las sanciones aumentan a 10.000-20.000 rublos y la inhabilitación durante uno o tres años.

Las personas jurídicas deberán rendir cuentas y pagar una multa de 30 a 50 mil rublos. Si se vuelve a detectar la infracción, la cantidad aumenta a 50-70 mil rublos.

Los plazos dentro de los cuales se deben pagar los salarios se han vuelto más claros. De acuerdo con esto, han aparecido nuevas sanciones por incumplimiento. Los empleadores deben recordar esto.

¿Cuándo se deben pagar los salarios de la primera mitad del mes? ¿Qué responsabilidad tendrá el empleador por no pagar el anticipo? ¿Cómo determinar correctamente el importe del anticipo? ¿Cómo se refleja el pago por adelantado en el Formulario 6-NDFL?

Los empleadores deben pagar los salarios dos veces al mes y tradicionalmente el primer pago se denomina anticipo. Sin embargo, en el Código del Trabajo no existe el anticipo: el salario debe pagarse durante la primera mitad del mes. ¿Cómo se determina el plazo de pago de dichos salarios? ¿Cuál es el procedimiento para calcularlo? ¿Es posible pagarlo en una cantidad fija para minimizar los costos laborales de los empleados del servicio de liquidación? Cómo llenar la sección 2 formularios 6-NDFL, si al final del mes el empleado recibió solo un anticipo, del cual no se retuvo el impuesto sobre la renta personal. En el artículo presentado aprenderá qué aclaraciones sobre estos temas provienen del Ministerio de Trabajo, Rostrud, el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales.

¿Cuándo se deben pagar los salarios de la primera mitad del mes?

En primer lugar, recordemos lo dispuesto en la parte 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, según el cual se paga al menos cada medio mes. La fecha específica para el pago de salarios está establecida por las normas internas. regulaciones laborales, convenio colectivo o contrato de trabajo a más tardar dentro de los 15 días naturales siguientes al final del período por el que fue devengado. Tenga en cuenta que en esta edición esta parte está vigente desde el 3 de octubre de 2016 (cláusula 1, artículo 2, artículo 4 Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 272-FZ).

Los cambios aparentemente insignificantes obligaron a muchos empleadores a modificar las regulaciones locales y los contratos de trabajo.

En Oficio N° 14-1/OOG-8532 de fecha 23 de septiembre de 2016, el Ministerio de Trabajo señaló que los documentos que pueden establecer los días de pago de salario en el art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia se enumeran separados por comas, es decir, el legislador enfatiza la equivalencia de estos documentos, en cualquiera de los cuales se puede resolver la cuestión de los días de pago del salario.

Nota:

Si las normas de las regulaciones locales o acuerdo colectivo Las organizaciones de una entidad constituyente de la Federación de Rusia contradicen la legislación laboral vigente, estas normas se consideran inválidas.

En información de Rostrud “Sobre la aplicación del artículo 2 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 272-FZ “Sobre modificaciones de determinados actos legislativos” Federación Rusa en la parte relativa a salarios” (publicado en el sitio web oficial del departamento el 20 de diciembre de 2016) se indica que esta ley no modifica el procedimiento para el pago de salarios. Los requisitos para limitar el plazo de pago de los salarios a 15 días naturales se aplican al pago de los salarios acumulados al empleado al menos cada medio mes.

Al mismo tiempo, teniendo en cuenta nueva edición Arte. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se deben pagar salarios:

• durante la primera mitad del mes - en el día establecido del día 16 al 30 (31) del período actual;
• para la segunda quincena del mes, del 1 al 15 del mes siguiente.

Para tu información:

El momento de los pagos de incentivos a los empleados acumulados durante un mes, trimestre, año u otro período podrá establecerse mediante un convenio colectivo o regulaciones locales. Por lo tanto, la disposición sobre bonificaciones puede establecer que el pago de bonificaciones a los empleados en función de los resultados de un período determinado por el sistema de bonificaciones (por ejemplo, un mes) se realice en el mes siguiente al mes de informe (o un período específico para su se puede indicar el pago), y el pago de bonificaciones en función de los resultados del trabajo del año, en marzo del próximo año (o también se puede indicar una fecha específica para su pago) (cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia con fecha 23.09.2016 No. 14-1/ОOG-8532, de 21.09.2016 No. 14-1/В-911, de 15.09. 2016 No. 14-1/10/B-6568).

En cuanto a la fijación de la fecha de pago del anticipo, según explicaciones del Ministerio de Trabajo dadas en la Carta N° 14-1/10/B-660 del 03/02/2016 “Sobre el monto y plazo del pago de los salarios , incluso durante medio mes”, el Código del Trabajo establece el requisito del período de tiempo máximo permitido entre pagos de partes del salario al regular la cuestión. plazos específicos sus pagos a nivel del empleador.

Al mismo tiempo, es inaceptable establecer, en lugar de un día concreto de pago del salario, un período durante el cual se puede pagar (por ejemplo, del 16 al 18). Esta conclusión figura en la Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242.

Del editor:

La cuestión de qué plazos deben fijarse para el pago de los salarios también se discutió en el artículo de E. A. Soboleva “Todo sobre el pago de anticipos de salario a un empleado de una institución” (núm. 8, 2016).

¿Qué responsabilidad tendrá el empleador por no pagar el anticipo?

Cabe señalar que la norma del apartado 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia es de carácter imperativo, por lo que su aplicación no depende de la voluntad de los empleados. El hecho es que en la práctica todavía hay situaciones en las que los empleadores pagan los salarios una vez al mes basándose en las declaraciones pertinentes de los empleados. Para tales actuaciones de aficionados de conformidad con la parte 6 del art. 5.27 del Código Administrativo de la Federación de Rusia se enfrentan a una multa:

• para funcionarios (gerente y contador), por un monto de 10.000 a 20.000 rublos;
• para personas jurídicas: por un monto de 30.000 a 50.000 rublos.

La infracción repetida implica la imposición de una multa administrativa de mayor monto (para funcionarios, de 20.000 a 30.000 rublos, para personas jurídicas, de 50.000 a 100.000 rublos). Esto está previsto en la parte 7 del art. 5.27 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. En lugar de una multa, es posible otra medida de responsabilidad: la inhabilitación de un funcionario por un período de uno a tres años.

Para tu información:

Las partes 6 y 7 se introducen en el art. 5.27 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia Ley Federal No. 272-FZ.

Tenga en cuenta que los árbitros se ponen del lado de los inspectores del trabajo al imponer multas (resoluciones del Distrito Judicial N° 33 del Distrito Judicial de Orichevsky de la Región de Kirov de fecha 02.02.2017 N° 5-78/2017, Distrito Judicial N° 1 de Nizhny Novgorod Distrito de Nizhny Novgorod, Región de Nizhny Novgorod de 31 de enero de 2017 No. 5-5/2017), y en caso de inhabilitación de gerentes (resoluciones del Tribunal Supremo de la República de Tartaristán de 28 de septiembre de 2016 No. 4a-1390 /2016, Corte Suprema de la República de Mari El de 26 de febrero de 2016 No. 4A-21/2016, Decisión del Tribunal Regional de Samara de 8 de septiembre de 2016 No. 21-1880/2016).

En la práctica, es posible otra situación: cuando el pago por adelantado está previsto por las regulaciones locales, pero se realiza con retraso.

En este caso, el empleador enfrenta responsabilidad financiera de conformidad con el art. 236 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal No. 272-FZ). A diferencia de una multa administrativa, los pagos se realizan a favor de los empleados cuyos derechos han sido violados.

Si se incumplen los plazos de pago, el empleador deberá pagar al empleado una compensación por cada día de retraso. El monto de dicha compensación no será inferior a 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento de los montos no pagados a tiempo por cada día de retraso, a partir del día siguiente al establecido. plazo de pago hasta el día de la liquidación efectiva inclusive. Tamaño Compensación monetaria calculado a partir de los importes realmente no pagados a tiempo.

¿Cómo determinar correctamente el importe del anticipo?

En Carta No. 14-4-1702 del 05/08/2013, al considerar la cuestión de determinar el monto del salario de un empleado durante la primera mitad del mes, el Ministerio de Trabajo confirmó que el Código del Trabajo de la Federación de Rusia no No regular el tamaño del anticipo.

Al mismo tiempo, los funcionarios hicieron referencia a la Resolución No. 566, según la cual el monto del anticipo de los salarios de los trabajadores durante la primera mitad del mes se determina mediante un acuerdo entre la administración de la empresa (organización) y el organización sindical al celebrar un convenio colectivo, sin embargo, el monto mínimo de este anticipo no debe ser inferior a la tarifa del trabajador por el tiempo trabajado.

¿Qué métodos para calcular los pagos anticipados se utilizan en la práctica? Miremos el diagrama.

Métodos para calcular los salarios de la primera mitad del mes:

• Proporcional al tiempo trabajado;
• Como porcentaje del salario;
• En una cantidad fija (en rublos);
• Los métodos más preferidos.

Este método no es conveniente para el empleador, ya que le impone la obligación de pagar el salario incluso en situaciones en las que el empleado estaba enfermo o se encontraba en viaje de negocios.

El cálculo del salario es proporcional al tiempo trabajado. Además del cumplimiento formal de los requisitos del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia sobre el pago de salarios al menos dos veces al mes, al determinar el monto del pago del salario durante medio mes, el empleador debe tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él) (Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia del 03/02/2016 No. 14-1/10/ B-660). La misma conclusión se desprende de las cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de 21 de septiembre de 2016 No. 14-1/B-911 y de Rostrud de 26 de septiembre de 2016 No. T3/5802-6-1.

Una posición similar se expresó en una carta anterior del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de fecha 5 de agosto de 2013 No. 14-4-1702. Además, enfatiza que estas normas se aplican a todos los empleados de la organización y no tienen una aplicación específica a determinadas categorías de empleados.

aparte de eso este método El cálculo del anticipo es recomendado por las autoridades reguladoras como principal y conveniente para el empleador: al pagar el salario de la primera mitad del mes en proporción al tiempo realmente trabajado por el empleado en este período, en En la práctica se elimina el riesgo de sobrepago y de no retención del IRPF durante el pago final.

Ejemplo 1

La institución ha fijado el día 20 como fecha límite para el pago de los salarios de la primera quincena del mes. El reglamento laboral interno de la organización estipula que el anticipo se paga al empleado menos el impuesto sobre la renta personal calculado.

Calculemos el monto del anticipo de marzo de 2017 para los empleados, teniendo en cuenta el tiempo que realmente trabajaron.

	Salario, frotar.	Trabajado en marzo de 2017, esclavo. días*
		Del 1 al 15	Del 16 al 31
Ivánov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.

* La institución tiene un plazo de cinco días. semana de trabajo. En marzo de 2017
22 días hábiles.

** El empleado se encontraba de vacaciones anuales retribuidas.

Dentro del plazo señalado (18/03/2017, ya que el 20/03/2017 cayó en día libre), será necesario pagar a los empleados un anticipo por el siguiente monto:

	Salario, frotar.	Devengado por el tiempo real trabajado en la primera quincena del mes	Impuestos personales	Monto a emitir personalmente, frote.
Ivánov I. V.		18.182 rublos (40.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2.364 rublos (18.182 rublos x 13%)
Petrov P. E.		15.909 rublos (35.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2.068 rublos (15.909 rublos x 13%)
Sidorov S.I.		7.955 rublos (35.000 rublos / 22 días laborables x 5 días laborables)	1.034 rublos (7.955 rublos x 13%)
Kuznetsov K. A.

Las autoridades de control han indicado repetidamente que el impuesto sobre la renta personal no se retiene de los anticipos. En el ejemplo considerado, reducir el monto del anticipo por el monto del impuesto no prevé la transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto.

Cálculo del salario de la primera mitad del mes como porcentaje del salario. Según explicaciones del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, dadas en Oficio No. 22-2-709 del 25 de febrero de 2009, con el método anticipado de cálculo de salarios para cada mitad del mes, los salarios deben devengarse en cantidades aproximadamente iguales. importes (excluidos los pagos de bonificaciones).

¿Qué porcentaje debo establecer? Si sigues al pie de la letra las recomendaciones dadas en la carta, este es el 50%. Sin embargo, históricamente el anticipo se fijaba en el 40% del salario. Hay una explicación completamente lógica para esto: durante la liquidación final, el impuesto sobre la renta personal se retendrá de los salarios de los empleados, y si el 50% del salario se paga por adelantado, el salario de la segunda mitad del mes aumentará significativamente. menos.

Ejemplo 2

El empleado recibe un salario de 30.000 rublos. Supongamos que el empleado no tiene derecho a deducciones del impuesto sobre la renta personal Por lo tanto, el importe del impuesto es de 3900 rublos. Comparemos cuáles serán los montos de pago al pagar un anticipo del 40 y 50%.

Como puede verse en el ejemplo, si el anticipo se fija en el 50%, en el pago final el empleado recibirá un salario inferior al de la primera mitad del mes, que no cumple con los requisitos de partes aproximadamente iguales del salario. .

Al mismo tiempo, cabe señalar que, a diferencia de un anticipo fijado en una cantidad fija, no es necesario pagar un anticipo como porcentaje del salario en los casos en que el empleado no trabajó (estaba de baja por enfermedad, en viaje de negocios, de vacaciones, etc.).

Contra el pago de un anticipo de cantidad fija.

La cuestión del cálculo de una cantidad fija para el pago de salarios por el método anticipado a un empleado de una organización del sector público fue examinada por el Ministerio de Hacienda mediante Carta N° 02-07-05/17670 de 29 de marzo de 2016. Los funcionarios del departamento indicaron que tal cuestión es competencia del Ministerio de Trabajo y no del Ministerio de Finanzas. Al mismo tiempo, los financieros recordaron que, según el art. 91 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los salarios se calculan por el tiempo real trabajado, determinado en el marco de la contabilidad organizada por el empleador. Al mismo tiempo, el procedimiento para el pago de salarios (plazos, montos y componentes), establecido por las leyes locales de la institución, no debe contradecir las disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. En cuanto a la contabilidad del tiempo realmente trabajado, la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia Nº 52n aprobó el formulario de hoja de tiempo para registrar el uso del tiempo de trabajo, a partir del cual se calcula una cantidad fija por el tiempo. efectivamente trabajó durante la primera mitad del mes (incluido el ajuste de la cantidad fija), y pautas sobre su formación.

Teniendo en cuenta estas aclaraciones del Ministerio de Hacienda, la posición anterior del Ministerio de Trabajo, así como los riesgos asociados al pago de un anticipo por un monto fijo, consideramos inaceptable este método de pago de salarios durante la primera mitad del mes. para instituciones del sector público.

Salario de la primera mitad del mes e IRPF.

Detrás Últimamente Tanto el Ministerio de Finanzas como el Servicio de Impuestos Federales recibieron muchas aclaraciones, según las cuales no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado (cartas del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 29 de abril de 2016 No. BS-4 -11/7893, de 24.03.2016 No. BS-4-11/4999, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. 03-04-07/61550).

Recordemos que en virtud del inciso 3 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales calculan el importe de los impuestos en la fecha de recepción real de los ingresos, determinada de conformidad con el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, de forma acumulativa desde el inicio del período impositivo en relación con todos los ingresos (con excepción de los ingresos por participación accionaria en las actividades de la organización), respecto de los cuales la cláusula establecida 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, devengado al contribuyente durante un período determinado, con compensación del monto del impuesto retenido en los meses anteriores del período impositivo actual.

La Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 01.02.2016 No. 03-04-06/4321 señaló que antes de fin de mes, los ingresos en forma de salarios no pueden considerarse recibidos por el contribuyente. En consecuencia, el impuesto no se puede calcular hasta fin de mes. En consecuencia, el agente fiscal deduce del contribuyente el importe del impuesto calculado al final del mes sólo cuando efectivamente se paga después del final del mes para el que se calculó este importe del impuesto. Una opinión similar figura en la sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804.

Al mismo tiempo, es necesario prestar atención a la situación en la que el anticipo se paga el último día del mes.

El Ministerio de Hacienda considera (ver Carta N° 03-04-06/69181 de 23 de noviembre de 2016) que si se logra pagar el anticipo antes de fin de mes, entonces no es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. Esto se debe a que según regla general La institución calcula el impuesto sobre la renta personal el último día del mes y el impuesto debe retenerse una vez: al pagar los ingresos después de fin de mes.

En cuanto a los árbitros, también opinan que al pagar un anticipo el último día del mes, no es necesario transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta personal sobre su monto (Resolución de la AS UO de 24 de febrero de 2016 N° F09-11987/15 en el expediente N° A76-10562/2015).

¿Cómo se refleja el pago por adelantado en el Formulario 6-NDFL?

El monto del anticipo no está sujeto a reflexión por separado en el formulario 6-NDFL: en la sección. 2 de este formulario muestra el monto de los salarios reconocidos el último día del mes. Como ya se señaló, el impuesto sobre la renta personal se retiene durante la liquidación final con los empleados y también se indica en un monto.

En la práctica, es posible una situación en la que un empleado recibe un anticipo del 40%, pero al final del mes no tendrá ingresos de los que se pueda retener el impuesto sobre la renta personal.

Esto sucede si durante la segunda mitad del mes al empleado no se le acumularon ingresos (por ejemplo, se le concedieron licencias no remuneradas), y en la primera mitad del mes, debido a vacaciones no laborables, el empleado en realidad no trabajó la mitad. del tiempo de trabajo y de los ingresos recibidos, incluido el tiempo no trabajado. En el futuro, el impuesto sobre la renta personal deberá retenerse de sus ingresos en el próximo pago de salario.

En la sección 2 del formulario 6-NDFL, el contador reflejará los indicadores de la siguiente manera:

• el último día del mes se reconocerá el importe de los ingresos efectivamente percibidos en forma de anticipo;
• Se indicará la fecha de retención del impuesto, que no coincide con la fecha de pago del importe final del pago del mes correspondiente.

Dado que el impuesto no se retuvo a tiempo, el contador deberá presentar oficina de impuestos una explicación adecuada que exima a la institución de responsabilidad por proporcionar información falsa.

Ejemplo 3

El empleado tiene un salario de 30.000 rublos. Para enero de 2017, se le acumuló un anticipo por un monto de 12.000 rublos, que se pagó el 17 de enero de 2017. El 18 de enero de 2017, el empleado enfermó y no presentó el certificado de incapacidad laboral al empleador hasta el 6 de febrero de 2017. Retenga el impuesto sobre la renta personal del anticipo de enero por un monto de 1.560 rublos. (RUB 12.000 x 13%) el contador solo pudo hacerlo pagando el anticipo de febrero – 17/02/2017.

En la nota explicativa del formulario 6-NDFL, es necesario, en particular, indicar lo siguiente.

Sección 2 del formulario 6-NDFL. La discrepancia está en las líneas 100 (la fecha es 31/01/2017) y 110 (la fecha es 17/02/2017). La diferencia de fechas se debe a que luego de recibir un anticipo de enero, el empleado enfermó. Dentro del plazo establecido – 03/02/2017 – no se retuvo el impuesto sobre la renta personal por falta del empleado de otros ingresos gravados a la tasa del 13%. El impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retuvo del anticipo a causa del inciso 2 del art. 223, apartado 3, 4 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El impuesto sobre la renta de las personas físicas de enero se retuvo del siguiente pago en efectivo el 17 de febrero de 2017 (anticipo de febrero de 2017).

En cuanto al importe del anticipo por tiempo no trabajado, hay que tenerlo en cuenta a la hora de pagar el anticipo del mes siguiente.

Resumir:

• los salarios de la primera mitad del mes (del 1 al 15) deben pagarse el día señalado del 16 al 30 (31);
• la fecha de pago se establece en cualquiera de los documentos enumerados en Arte. 136 Código del Trabajo de la Federación de Rusia(regulación interna de trabajo, convenio colectivo o de trabajo), y es inaceptable, en lugar de un día específico para el pago del salario, establecer un período durante el cual se puede pagar;
• Al determinar el monto del anticipo, los controladores recomiendan tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él). Al mismo tiempo, no existe una prohibición directa de fijar un anticipo como porcentaje del salario;
• Al pagar un anticipo, no es necesario transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto: el cálculo, la retención y el pago de impuestos (incluso durante la primera mitad del mes) se realizan durante la liquidación final.