Korxonada sifat menejmenti va texnik nazoratni tashkil etishning xalqaro standartlari. Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlari "sifatni nazorat qilish, audit va ko'rib chiqish tekshiruvlari uchun xalqaro standartlar to'plamiga kirish so'zi va boshqa vazifalarni ta'minlaydi.

"Xalqaro tashkilotlar" - Xalqaro rejim tushunchasi. Xalqaro tashkilotlarning (XT) yaratilish va rivojlanish tarixi. 5. Xalqaro tashkilotlar tasnifi. Subsidiarlik tamoyili va millatlardan yuqorilik tamoyili. Xalqaro munosabatlarning jahon siyosatidagi roli. 3. Xalqaro munosabatlarning asosiy nazariyalari va tushunchalarida xalqaro munosabatlar tushunchasi. Xalqaro hukumat, nodavlat, nodavlat gibrid tashkilot tushunchasi.

"Ta'lim standarti" - Ta'lim standarti: ishlanmalar 2005-2006. Resurslar va shartlar. Kontaktlar. ROSSIYA TA'LIM AKADEMİYASI. Maqsad: millatning birlashishini ta'minlash. O‘quv rejalari, baholash tartiblari, reja va dasturlarga misollar... Standart talablari to‘ldirilishi mumkin. Ta'lim standarti: yondashuv xususiyatlari.

"2-avlod standartlari" - Shakllangan umumiy ta'lim ko'nikmalari va faoliyat usullari Takrorlash Uyga vazifa. Adabiyotlar GOSTga muvofiq formatlangan. Pedagogik texnologiyalar. Federal davlat ta'lim standartining maqsadi. Ijtimoiy shartnoma sifatida standart: rivojlanish bo'yicha ko'rsatmalar. Tushuntirish eslatmasi. Ishlash o'quv dasturi. Ikkinchi avlod standartlari va “Maktab-2100” ta’lim tizimini joriy etish.

"Ikkinchi avlod standartlari" - Biz bejiz o'sha paytdagi standartlarni ta'lim mazmuni standartlari deb ataganimiz yo'q. Mavzu natijalariga quyidagilar kiradi: Shaxsiy qism massani tahlil qilish va baholash mavzusidir sotsiologik tadqiqotlar. Talabalar tomonidan o'zlashtirilgan, o'quv jarayonida ham, real hayotda ham qo'llaniladigan universal faoliyat usullari.

"Yangi ta'lim standartlari" - Federal davlat ta'lim standarti. "Talaba o'rganish imkoniyatiga ega bo'ladi" guruhining rejalashtirilgan natijalari. Ijtimoiy shartnoma va davlat javobgarligi. Ta'lim mazmunini o'zlashtirish sifatiga qo'yiladigan talablar o'zgarmoqda. Boshqalarga nisbatan hurmatli munosabat, boshqa nuqtai nazarga.

"Yangi ta'lim standarti" - Q. Yangi standartlar va hozirgilari o'rtasidagi farq nima? Ta'lim boshlang'ich maktab barcha keyingi ta’limning asosi, poydevori hisoblanadi. Qo'shimcha - darsdan tashqari - bolaga yuk - haftasiga 10 soatdan ortiq emas. Asosiy, majburiy daraja "Bitiruvchi o'rganadi ..." blokida tasvirlangan. Shakllanish sog'lom tasvir hayot uzluksiz va maqsadli ravishda sodir bo'lishi kerak.

Ushbu standartning amal qilish doirasi

1. Ushbu Sifat nazorati bo'yicha xalqaro standart (ISQC) auditorlik tashkilotining moliyaviy hisobotlarni tekshirish va ko'rib chiqish sifatini nazorat qilish tizimi hamda ishonchni ta'minlash bo'yicha boshqa majburiyatlar va tegishli xizmatlar bo'yicha mas'uliyatini belgilaydi. Ushbu ISQC tegishli axloqiy talablar bilan birgalikda o'qilishi kerak.

2. O'tkazilgan auditning muayyan turlari bo'yicha sifat nazorati tartib-qoidalari bo'yicha auditorlik tashkiloti xodimlarining mas'uliyatiga oid qo'shimcha standartlar va tavsiyalar Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashining boshqa rasmiy hujjatlarida (IFAC veb-saytidagi rasmiy nomi Xalqaro audit va Ishonch standartlari kengashi (R) (IAASB) Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashi). Masalan, 220 ISSA moliyaviy hisobotlar auditi uchun sifat nazorati tartiblarini tavsiflaydi.

ISA 220, Moliyaviy hisobotlar auditida sifat nazorati.

3. Sifatni nazorat qilish tizimi 11-bandda belgilangan maqsadga erishishga qaratilgan siyosatni va ularga rioya etilishini amalga oshirish va nazorat qilish uchun zarur bo'lgan tegishli tartiblarni o'z ichiga oladi.

Ushbu standartni qo'llash

4. Ushbu ISQC moliyaviy hisobotlarni tekshirish va ko'rib chiqish hamda boshqa ishonch va tegishli xizmatlar bo'yicha majburiyatlarga nisbatan professional buxgalterlarning barcha organlariga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu ISQCga rioya qilish uchun har qanday muayyan auditorlik tashkiloti tomonidan ishlab chiqilgan siyosat va tartiblarning tabiati va ko'lami quyidagilarga bog'liq bo'ladi. turli omillar, masalan, auditorlik tashkiloti faoliyatining hajmi va xususiyatlari, uning tarmoqning bir qismi ekanligi.

5. Ushbu ISQS auditorlik tashkilotining ushbu standartga rioya qilish maqsadini belgilaydi va auditorlik tashkilotining ushbu maqsadga erishishini ta'minlash uchun mo'ljallangan talablarni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, u 8-bandda batafsil tavsiflangan talabnomalar va boshqa tushuntirish materiallari ko'rinishidagi tegishli yo'riqnomani va ushbu standartni to'g'ri tushunish uchun zarur bo'lgan kontekstni, shuningdek ta'rifni o'z ichiga oladi.

6. Ushbu maqsad ushbu ISQC talablari o'rnatiladigan kontekstni belgilaydi va auditorlik tashkilotiga yordam berish uchun mo'ljallangan:

aniq nima qilish kerakligini tushunishda;

chora ko'rish to'g'risida qaror qabul qilishda qo'shimcha chora-tadbirlar bu maqsadga erishish uchun.

7. Ushbu ISQC talablari “shall” fe’li yordamida bayon qilingan.

muayyan talabning ma'nosini va uni qo'llash doirasini aniqlaydigan batafsilroq ko'rsatmalar;

Muayyan sharoitlarda mos bo'lishi mumkin bo'lgan siyosat va protseduralarga misollar.

Ushbu qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar o'z-o'zidan talablar bo'lmasa-da, ular standartning tegishli talablarini to'g'ri qo'llash uchun muhimdir. Ushbu ariza eslatmalari va boshqa tushuntirish materiallari, shuningdek, ushbu ISQCda ko'rib chiqilgan masalalar bo'yicha asosiy ma'lumotlarni taqdim etishi mumkin. Zarur bo'lganda, davlat sektori auditorlik firmalari yoki kichik auditorlik firmalariga xos qo'shimcha mulohazalar ariza va boshqa tushuntirish materiallariga kiritiladi. Ushbu qo'shimcha mulohazalar ushbu ISQCning tegishli talablarini to'g'ri qo'llashga yordam beradi. Biroq, ular auditorlik tashkilotining ushbu ISQCda mavjud bo'lgan talablarni qo'llash va ularga rioya qilish majburiyatlarini cheklamaydi yoki cheklamaydi.

9. Ta'riflar bo'limi ushbu Xalqaro sifat nazorati standarti maqsadlari uchun qabul qilingan ayrim atamalarning ma'nolarining tavsifini o'z ichiga oladi. Ular ushbu ISQCni qo'llash va talqin qilishning izchilligiga yordam berish uchun taqdim etilgan va qonunlar, qoidalar yoki boshqa hujjatlarda boshqa maqsadlarda belgilanishi mumkin bo'lgan ta'riflarni almashtirish uchun mo'ljallanmagan. Ushbu ISQCda ta'riflangan atamalar Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashi tomonidan sifat nazorati, audit va sharhlar, boshqa kafolatlar va majburiyatlarni taqdim etish bo'yicha xalqaro standartlar to'plamining bir qismi sifatida chiqarilgan Xalqaro standartlarga oid atamalar lug'atiga kiritilgan. IFAC tomonidan nashr etilgan tegishli xizmatlar. Atamalar lug'ati, shuningdek, ushbu ISQCda mavjud bo'lgan boshqa atamalarning tavsiflarini o'z ichiga oladi va talqin va tarjimada izchillikni ta'minlash uchun mo'ljallangan.

Ijroga Kirish muddati

10. Ushbu ISQC talablariga muvofiq sifat nazorati tizimlari 2009 yil 15 dekabrgacha yaratilishi kerak.

Maqsad

11. Auditorlik tashkilotining maqsadi quyidagilarga asosli ishonch hosil qilish imkonini beradigan sifat nazorati tizimini joriy etish va qo‘llab-quvvatlashdan iborat:

(a) firma va uning xodimlari professional standartlar va amaldagi qonunchilik va me'yoriy hujjatlar talablariga javob beradi;

(b) tashkilot yoki topshiriq bo'yicha menejerlar tomonidan chiqarilgan fikrlar va hisobotlar vaziyatga mos kelishi.

Ta'riflar

12. Mazkur ISQCda quyidagi atamalar quyidagi ma’nolarni bildiradi:

(a) hisobot sanasi - amaliyotchi mutaxassis tomonidan hisobot sanasi uchun tanlangan sana;

(b) topshiriq hujjatlari - bajarilgan ishlarning yozuvlari, olingan natijalar va amaliyotchi tomonidan erishilgan xulosalar (ba'zida "ish hujjatlari" yoki "ishchi materiallar" kabi boshqa atamalar qo'llaniladi)

(c) topshiriq bo'yicha hamkor - auditorlik tashkilotining shartnoma va uning bajarilishi va auditorlik tashkiloti nomidan e'lon qilingan hisobot uchun mas'ul bo'lgan va tegishlicha, professional organ tomonidan tegishli vakolatlarga ega bo'lgan hamkori yoki boshqa xodimi. , yuridik shaxs yoki nazorat qiluvchi organ;

Tegishli hollarda “topshiriq bo‘yicha hamkor”, “sherik” va “auditorlik firmasi” atamalari ushbu atamalarning davlat sektoridagi ekvivalentlari sifatida tushunilishi kerak.

(d) hisobot sanasida yoki undan oldin amalga oshirilgan va auditorlik guruhining hisobotni tuzishda qilgan muhim mulohazalari va xulosalarini xolisona baholash uchun mo‘ljallangan jarayon. Shartnoma sifatini tekshirish jarayoni ro'yxatga olingan korxonalarning moliyaviy hisobotlari va agar mavjud bo'lsa, auditorlik tashkiloti shartnoma sifatini tekshirish zarurligini aniqlagan boshqa majburiyatlarning auditi uchun mo'ljallangan;

(e) topshiriq sifatini tekshiruvchi sherik, firmaning boshqa aʼzosi, tegishli malakaga ega uchinchi shaxs yoki bunday shaxslar guruhi boʻlsa, ularning hech biri topshiriq boʻyicha guruhning bir qismi boʻlmasa, uni baholash uchun yetarli va tegishli tajriba va vakolatga ega boʻlsa. auditorlik guruhi tomonidan ob'ektiv ravishda qabul qilingan muhim mulohazalar va o'z xulosalarini shakllantirishda erishgan xulosalari;

(f) topshiriq bo'yicha guruh - muayyan majburiyatni bajaruvchi barcha hamkorlar va xodimlar, shuningdek, auditorlik firmasi yoki tarmoq tashkiloti tomonidan ushbu shartnomaning bir qismi sifatida protseduralarni bajaradigan har qanday shaxslar. Biroq, bu atama auditorlik tashkiloti yoki tarmoqqa kiritilgan tashkilot tomonidan jalb qilingan tashqi ekspertlarga taalluqli emas; “Audit guruhi” atamasi, shuningdek, tashqi tashkilot ISA 610 (2013-yilda qayta koʻrib chiqilgan) talablariga rioya qilgan holda, auditorlik topshirigʻini bajarishda bevosita ishtirok etadigan mijozning ichki nazorat funksiyasi aʼzolarini ham oʻz ichiga oladi;

ISA 610 (2013 yilda qayta ko'rib chiqilgan), "Ichki auditorlar ishidan foydalanish" to'g'ridan-to'g'ri ishtirok etish uchun cheklovlarni belgilaydi. Standartda aytilishicha, tashqi auditorga ichki auditorlarning bevosita ishtirokidan foydalanish qonun yoki normativ hujjatlar bilan taqiqlanishi mumkin. Shunday qilib, bevosita ishtirok etishdan foydalanishga ruxsat beriladi, lekin cheklovlar mavjud.

(g) auditorlik tashkiloti yakka tartibdagi amaliyotchi, sheriklik yoki korporatsiya yoki professional buxgalterlarning boshqa tashkiloti bo'lsa;

(h) inspeksiya - topshiriq bo'yicha guruhlarning tashkilotning sifatni nazorat qilish siyosati va tugallangan shartnomalar tartiblariga muvofiqligini isbotlash uchun mo'ljallangan protseduralar.

(i) listing ob'ekti - aktsiyalari, aktsiyalari yoki qarz vositalari kotirovka qilingan yoki tan olingan fond birjasida kotirovka qilingan yoki tan olingan birja yoki boshqa shunga o'xshash tashkilot qoidalariga muvofiq sotuvga taklif qilingan tashkilot;

(j) monitoring - auditorlik firmasining sifat nazorati tizimini doimiy ravishda ko'rib chiqish va baholashni o'z ichiga olgan jarayon bo'lib, auditorlik tashkilotiga uning sifat nazorati tizimining samarali ishlashiga asosli ishonchni ta'minlash uchun yakunlangan auditorlik topshiriqlari namunasi asosida davriy tekshirishni o'z ichiga oladi. ;

k) tarmoq tashkiloti - tarmoqqa tegishli bo'lgan auditorlik tashkiloti;

(l) tarmoq - yirik tuzilma bo'lib, ular:

(i) hamkorlik qilishni maqsad qilgan,

(ii) aniq foyda olish yoki xarajatlarni taqsimlash uchun mo'ljallangan yoki umumiy egalik, umumiy nazorat yoki boshqaruv, umumiy ichki sifat nazorati siyosati va tartiblari, umumiy biznes strategiyasi, umumiy biznes nomi yoki professional resurslarning muhim qismidan foydalanishni o'z ichiga oladi. ;

(m) hamkor - auditorlik tashkilotiga professional xizmatlar ko'rsatish bo'yicha majburiyatlarni yuklash vakolatiga ega bo'lgan har qanday shaxs;

(n) xodimlar - hamkorlar va xodimlar;

(o) professional standartlar - Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashi tomonidan chiqarilgan, Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashi tomonidan sifat nazorati, audit, sharhlar va boshqa majburiyatlar bo'yicha xalqaro standartlarning so'zboshisida belgilangan majburiyat standartlari, ishonchni ta'minlaydi va tegishli xizmatlarni ko'rsatish bo'yicha vazifalar", shuningdek;

(p) oqilona kafolat - ushbu xalqaro sifat nazorati standarti kontekstida: yuqori daraja ishonch, lekin mutlaq ishonch emas;

(q) tegishli axloqiy talablar - odatda buxgalterlarning Professional buxgalterlar uchun axloq kodeksining (IESBA kodeksi) A va B qismlarini o'z ichiga olgan topshiriq guruhi va topshiriq sifatini tekshirishni amalga oshiruvchilarning axloqiy talablari. milliy qonunchilikning yanada qat'iy talablari;

(r) xodimlar - auditorlik tashkiloti tomonidan yollangan sherik bo'lmagan mutaxassislar, shu jumladan ekspertlar;

(lar) tegishli malakaga ega uchinchi shaxs - tashkilotning xodimi bo'lmagan, topshiriq bo'yicha rahbar sifatida ishlash malakasi va qobiliyatiga ega bo'lgan shaxs, masalan, boshqa tashkilotning hamkori yoki professionalning xodimi (tegishli tajribaga ega). tarixiy moliyaviy ma'lumotlarning auditi va tahlilini o'tkazishi yoki boshqa ishonch yoki tegishli xizmatlar bo'yicha shartnomalarni bajarishi mumkin bo'lgan buxgalterlar organi yoki tegishli sifatni ta'minlash xizmatlarini taqdim etuvchi tashkilot bilan.

Talablar

13. Auditorlik tashkilotining sifat nazorati tizimini joriy etish va qo‘llab-quvvatlash uchun mas’ul bo‘lgan auditorlik tashkilotining xodimlari ushbu BSQning maqsadini va uning talablarini to‘g‘ri qo‘llashni tushunish uchun ushbu standart matnini, shu jumladan qo‘llash bo‘yicha yo‘riqnomani to‘liq tushunishlari kerak. va boshqa tushuntirish materiallari.

14. Auditorlik tashkiloti ushbu sifat nazorati xalqaro standartining har bir talabiga rioya qilishi kerak, agar auditorlik tashkilotining alohida holatlarida, auditorlik tekshiruvlari va moliyaviy hisobotlarni tekshirish bo'yicha taqdim etayotgan xizmatlarga ma'lum bir talab tegishli bo'lmasa. ishonchni ta'minlovchi majburiyatlar va tegishli xizmatlarni taqdim etish bo'yicha topshiriqlar (A1-bandga qarang).

15. Ushbu talablar auditorlik tashkilotiga sifat nazorati bo'yicha ushbu xalqaro standartda belgilangan maqsadga erishish imkonini berish uchun mo'ljallangan. Shu sababli, ushbu talablarning to'g'ri qo'llanilishi maqsadga erishish uchun etarli shart-sharoitlarni ta'minlashi kutilmoqda. Biroq, sharoitlar sezilarli darajada farq qilishi va barcha mumkin bo'lgan variantlarni oldindan aytib bo'lmasligi sababli, belgilangan maqsadga erishish uchun auditorlik kompaniyasi talab qilinadiganlardan tashqari qo'shimcha siyosat va tartiblarni ishlab chiqishni talab qiladigan muammolar yoki holatlar mavjudligini baholashi kerak. ushbu standart bo'yicha.

Sifatni nazorat qilish tizimining elementlari

16. Auditorlik tashkiloti quyidagi elementlarning har biri uchun siyosat va tartiblarni o'z ichiga olgan sifat nazorati tizimini yaratishi va qo'llab-quvvatlashi kerak:

(a) auditorlik kompaniyasining o'zida sifat uchun rahbariyatning javobgarligi;

(b) tegishli axloqiy talablar;

(c) ;

d) inson resurslari;

e) topshiriqni bajarish;

(f) monitoring.

17. Auditorlik tashkiloti o'z siyosati va protseduralarini hujjatlashtirishi va ularni auditorlik tashkiloti xodimlariga etkazishi kerak (A2 - A3 paragraflarga qarang).

18. Auditorlik tashkiloti topshiriqlarni bajarishda sifat birinchi o'rinda turadigan korporativ madaniyatni rivojlantirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratishga qaratilgan siyosat va tartiblarni ishlab chiqishi kerak. Bunday ichki siyosat va tartiblar auditorlik tashkilotining bosh ijrochi direktori (yoki unga tenglashtirilgan) yoki, agar kerak bo'lsa, firmaning hamkor boshqaruv qo'mitasi (yoki unga tenglashtirilgan boshqaruv organi) auditorlik kompaniyasining sifat nazorati tizimi uchun yakuniy javobgarlikni o'z zimmasiga olishini talab qilishi kerak (A4 - bandlarga qarang). A5).

19. Auditorlik tashkiloti har qanday shaxs yoki shaxslarning majburiyatlarga javobgar bo'lishini ta'minlash uchun siyosat va tartiblarni ishlab chiqishi kerak. operativ boshqaruv auditorlik tashkilotining sifat nazorati tizimi, yetarli va tegishli tajriba va qobiliyatga ega bo'lishi hamda ushbu majburiyatlarni bajarish uchun zarur vakolatlarga ega bo'lishi (Ma'lumot: A6 paragraf).

Tegishli axloqiy talablar

20. Auditorlik firmasi ham firma, ham uning xodimlari tegishli axloqiy talablarga rioya qilishlariga asosli ishonchni ta'minlash uchun mo'ljallangan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (A7-A10 paragraflariga qarang).

Mustaqillik

21. Auditorlik tashkiloti tashkilot, uning xodimlari va, agar kerak bo'lsa, mustaqillik talablari qo'yiladigan boshqa shaxslar (jumladan, tarmoq auditorlik kompaniyasi xodimlari) talab qilganda o'z mustaqilligini saqlab qolishlari uchun asosli ishonchni ta'minlash uchun ishlab chiqilgan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak tegishli axloqiy talablar. Bunday siyosat va protseduralar tashkilotga quyidagi imkoniyatlarni berishi kerak (A10-bandga qarang):

(a) o'zining mustaqillik talablarini o'z xodimlariga va, agar kerak bo'lsa, ular murojaat qiladigan boshqa shaxslarga etkazish;

(b) mustaqillikka tahdid soladigan holatlar va munosabatlarni aniqlash va baholash va ushbu tahdidlarni bartaraf etish yoki kafolatlarni qo'llash orqali maqbul darajaga tushirish yoki zarurat tug'ilganda, shartnomani bajarishni davom ettirishni rad etish orqali tegishli choralarni ko'rish. amaldagi qonunlar yoki qoidalar bilan ruxsat etilgan.

22. Bunday siyosat va protseduralar quyidagilarni talab qiladi (A10-bandga qarang):

(a) topshiriq bo'yicha hamkor auditorlik firmasiga, agar mavjud bo'lsa, mustaqillik talablariga umumiy ta'sirni baholash imkonini berish uchun mijozlar uchun bajarilgan majburiyatlar, shu jumladan xizmatlar ko'lami to'g'risida zarur ma'lumotlarni taqdim etadi;

(b) tegishli choralar ko'rish uchun mustaqillikka tahdid soladigan holatlar va munosabatlar to'g'risida auditorlik tashkiloti xodimlarini o'z vaqtida xabardor qilish;

(c) tegishli ma'lumotlarni to'plash va ularni tegishli xodimlarga etkazish:

(i) auditorlik tashkiloti va uning xodimlari mustaqillik talablariga muvofiqligini tezda aniqlashlari mumkin;

(ii) auditorlik tashkiloti mustaqillikka taalluqli hujjatlarni hozirgi kungacha saqlab turishi mumkin;

(iii) auditorlik tashkiloti qabul qilinadigan darajadan oshib ketadigan mustaqillikka tahdidlarni aniqlash uchun tegishli choralar ko'rishi mumkin.

23. Auditorlik tashkiloti mustaqillik talablari buzilishidan xabardor ekanligiga asosli ishonchni ta'minlash va bunday vaziyatlarni hal qilish uchun tegishli choralar ko'rish imkonini beradigan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak. Ushbu siyosat va protseduralar quyidagi talablarni o'z ichiga olishi kerak (A10-bandga qarang):

(a) mustaqillik talablarining ma'lum buzilishlari to'g'risida auditorlik tashkilotini darhol xabardor qilishi kerak bo'lgan xodimlar;

(b) auditorlik tashkiloti ushbu siyosat va tartiblarning aniqlangan buzilishlari haqida darhol xabar berishi kerak:

(i) aniqlangan qoidabuzarlikni bartaraf etish bo'yicha chora ko'rish uchun tashkilot bilan ishlashi kerak bo'lgan auditorlik bo'yicha hamkor;

(ii) firma ichidagi tegishli darajadagi boshqa xodimlar va, agar kerak bo'lsa, onlayn rejimda va mustaqillik talablariga bo'ysunadiganlar, ya'ni tegishli choralarni ko'rishga mas'ul bo'lganlar;

(c) 23(b)(ii) bandida ko‘rsatilgan shartnoma bo‘yicha hamkorlar va boshqa shaxslar firmani muammolarni hal qilish bo‘yicha ko‘rgan choralari to‘g‘risida zarur bo‘lganda zudlik bilan xabardor qilishlari kerak, shunda firma bundan keyin ham ko‘rish kerakmi yoki yo‘qligini aniqlay oladi. harakat.

24. Yiliga kamida bir marta auditorlik tashkiloti mustaqil bo'lish uchun axloqiy majburiyatga ega bo'lgan tashkilotning barcha xodimlaridan o'zining mustaqillik siyosati va tartiblariga muvofiqligi to'g'risida yozma tasdiqnoma olishi kerak (A10-A11 paragraflariga qarang).

25. Auditorlik tashkiloti siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (A10-bandga qarang):

(a) firmaning bir xil yuqori lavozimli a'zolari uzoq vaqt davomida ishonchni ta'minlash bo'yicha majburiyatlarni bajarishda ishtirok etganda, tanishlik tahdidini maqbul darajada past darajaga kamaytirish uchun ehtiyot choralarini ko'rish zarurligini aniqlash mezonlarini belgilash;

(b) ro'yxatga olingan korxonalarning moliyaviy hisobotlari auditida amaldagi axloqiy talablarga muvofiq, topshiriq bo'yicha hamkor va topshiriq sifatini nazorat qilish uchun mas'ul shaxslarni ma'lum vaqt oralig'idan keyin rotatsiya qilishni talab qilish va, agar kerak bo'lsa, boshqa aylanish talablari qo'yiladigan shaxslar (A12 - A17 paragraflarga qarang).

Mijozlar bilan munosabatlarni qabul qilish va davom ettirish, aniq vazifalarni qabul qilish va bajarish

26. Auditorlik firmasi mijozlar bilan munosabatlarni qabul qilish va davom ettirish hamda quyidagi hollarda munosabatlarni va shartnomani davom ettirishni tanlashiga asosli ishonchni ta'minlash uchun mo'ljallangan maxsus majburiyatlarni qabul qilish va bajarish siyosati va tartiblarini amalga oshirishi kerak:

(a) muayyan vazifani bajarishga qodir va tegishli imkoniyatlarga, shu jumladan vaqt va resurslarga ega (A18, A23-bandlarga qarang);

(b) tegishli axloqiy talablarga rioya qila oladi;

(c) ma'lum bir mijozning halolligini tahlil qilgan va u etarli darajada halol emas degan xulosaga kelish uchun ma'lumotga ega emas (A19 - A20, A23 paragraflariga qarang).

27. Bunday siyosat va protseduralar quyidagi talablarni o'z ichiga olishi kerak:

(a) firma yangi mijozdan shartnoma qabul qilishdan oldin, mavjud shartnomani davom ettirish to‘g‘risida qaror qabul qilganda yoki mavjud mijozdan yangi shartnomani qabul qilish masalasini ko‘rib chiqayotganda, muayyan sharoitlarda zarur deb hisoblagan ma’lumotlarni olishi kerak (paragraflarga qarang). A21 , A23);

(b) agar yangi yoki mavjud mijozdan shartnomani qabul qilish to'g'risida qaror qabul qilishda mumkin bo'lgan manfaatlar to'qnashuvi aniqlansa, firma shartnomani qabul qilish maqsadga muvofiqligini aniqlashi kerak;

(c) Agar muammolar aniqlansa, auditorlik kompaniyasi mijoz bilan munosabatlarni qabul qilishga yoki davom ettirishga yoki muayyan shartnomani qabul qilishga yoki davom ettirishga qaror qilsa, auditorlik firmasi aniqlangan muammolar qanday hal qilinganligini hujjatlashtirishi kerak.

28. Firma shartnomalarni davom ettirish va mijozlar bilan munosabatlarga oid siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak, bu esa firma ilgari mavjud bo'lgan taqdirda firmani shartnomadan voz kechishiga olib keladigan ma'lumotni olish holatlarini ko'rib chiqishi kerak. Bunday siyosat va protseduralar quyidagi masalalarni ko'rib chiqishni o'z ichiga olishi kerak:

(a) vaziyatga bog'liq bo'lgan kasbiy va yuridik mas'uliyat, shu jumladan tashkilot uni tayinlagan shaxs yoki shaxslarga yoki ba'zi hollarda nazorat qiluvchi organlarga hisobot berishi kerakmi;

(b) bir vaqtning o'zida ma'lum bir mijoz bilan munosabatlarni davom ettirishdan bosh tortgan holda shartnomani bajarishdan bosh tortish yoki shartnomani bajarishdan bosh tortish imkoniyati (A22-A23-bandlarga qarang).

Kadrlar bo'limi

29. Auditorlik firmasi o'zining etarli miqdordagi xodimlarga, tegishli malakaga, malakaga va axloqiy majburiyatlarga ega ekanligiga asosli ishonchni ta'minlashga qaratilgan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak:

(b) vaziyatga mos keladigan audit hisobotlarini chiqarishimiz mumkinligiga ishonch hosil qiling (A24-A29 paragraflarga qarang).

Audit guruhlarini tayinlash

30. Auditorlik firmasi har bir topshiriq bo'yicha mas'uliyatni topshiriq bo'yicha hamkorga yuklashi va quyidagilarni talab qiladigan siyosat va tartiblarni ishlab chiqishi kerak:

(a) topshiriq rahbarining nomi va vazifalari to'g'risidagi ma'lumotlar rahbariyatning asosiy a'zolariga va mas'ul shaxslarga etkaziladi. Korporativ boshqaruv;

(b) topshiriq bo'yicha hamkor tegishli vakolat, qobiliyat va vakolatlarga ega bo'lishi;

(c) topshiriq bo'yicha hamkorning majburiyatlari aniq belgilangan va e'lon qilinganligi (qarang: A30-band).

31. Auditorlik tashkiloti, shuningdek, quyidagilar uchun zarur bo'lgan malaka va ko'nikmalarga ega bo'lgan tegishli xodimlarni tayinlash siyosati va tartiblarini belgilashi kerak:

(a) kasbiy standartlar va amaldagi huquqiy va me'yoriy talablarga muvofiq topshiriqlarni bajarish;

(b) auditorlik firmasi yoki topshiriq bo'yicha nazoratchilarga muayyan sharoitlarda mos keladigan auditorlik hisobotlarini chiqarish imkoniyatini berish (A31-bandga qarang).

Vazifani bajarish

32. Auditorlik tashkiloti shartnomalar professional standartlar va amaldagi qonunchilik va me'yoriy hujjatlar talablariga muvofiq bajarilishi hamda auditorlik firmasi yoki topshiriq bo'yicha hamkor muayyan sharoitlarda mos keladigan xulosalar chiqarishiga asosli ishonchni ta'minlash uchun mo'ljallangan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak. Bunday siyosat va protseduralar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

(a) barqaror ishlash sifatini saqlab qolish uchun muhim masalalar (A32-A33 paragraflarga qarang);

(b) topshiriqni nazorat qilish bo'yicha mas'uliyat va majburiyatlar (A34-bandga qarang);

(c) majburiyat sifatini tekshirish bo'yicha mas'uliyat va majburiyatlar (A35-bandga qarang).

33. Tashkilotning samaradorlikni tekshirish bo'yicha mas'uliyatga oid siyosati va tartib-qoidalari auditorlik guruhining tajribaliroq a'zolariga auditorlik guruhining tajribasiz a'zolarining ishini tekshirish zaruriyatini belgilashi kerak.

Maslahatlashuvlar

34. Auditorlik tashkiloti quyidagilarga asosli ishonchni ta'minlash uchun ishlab chiqilgan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak:

a) murakkab yoki munozarali masalalar bo'yicha adekvat maslahatlashuvlar olib boriladi;

(b) adekvat maslahatlashuvlar uchun yetarli resurslar mavjudligi;

(c) maslahatlashuvning tabiati va hajmi, shuningdek, undan olingan xulosalar hujjatlashtirilgan va maslahat so'ragan shaxs va uni taqdim etgan shaxs tomonidan kelishilgan bo'lsa;

(d) maslahatlashuv xulosalari amaliyotga tatbiq etiladi (A36 dan A40 gacha paragraflarga qarang).

Vazifaning sifatini tekshirish

35. Auditorlik firmasi tegishli topshiriqlar uchun topshiriq sifatini tekshirishni talab qiladigan siyosat va tartiblarni qo'llashi kerak, bunda auditorlik guruhi tomonidan topshiriqni bajarishda qabul qilingan muhim mulohazalar va o'z xulosasiga kelishda topshiriq bo'yicha guruh erishgan xulosalar xolisona baholanadi. . Bunday siyosat va tartiblar:

(a) qimmatli qog'ozlari savdoga qo'yilgan yuridik shaxslarning moliyaviy hisobotlarini tekshirishda shartnomani sifatli tekshirishni talab qilish;

(b) barcha boshqa auditlar, tarixiy moliyaviy ma'lumotlarni ko'rib chiqish va boshqa ishonch va tegishli xizmatlar bo'yicha majburiyatlarni baholash mezonlarini belgilash, bunda shartnoma sifatini nazorat qilish zarurligini aniqlash (Ma'lumot: A41-band);

(c) 35(b) bandiga muvofiqlik maqsadida belgilangan mezonlarga javob beradigan barcha ko'rib chiqishlar uchun shartnoma sifatini tekshirishni talab qilish.

36. Auditorlik tashkiloti topshiriq sifatini ta'minlashning mohiyati, muddati va hajmini belgilovchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak. Bunday siyosat va tartiblar shartnomani tuzish sanasi shartnoma sifatini tekshirish tugallangan sanadan ertaroq belgilanmasligini talab qilishi kerak (A42-A43-bandlarga qarang).

37. Auditorlik tashkiloti topshiriq sifatini tekshirishga kiritishni talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak:

(a) audit direktori bilan muhim masalalarni muhokama qilish;

(b) moliyaviy hisobotlarni yoki boshqa tekshirilishi mumkin bo'lgan ma'lumotlarni va taklif qilingan fikrni ko'rib chiqish;

(c) auditorlik guruhi tomonidan qabul qilingan muhim mulohazalar va xulosalar bo'yicha namunaviy asosda audit hujjatlarini sinovdan o'tkazish;

(d) xulosani tuzishda erishilgan xulosalarni baholash va taklif etilayotgan xulosaning maqsadga muvofiqligini tahlil qilish (A44-bandga qarang).

38. Qimmatli qog'ozlari listing savdosiga qo'yilgan sub'ektlarning moliyaviy hisobotlari auditini o'tkazishda auditorlik tashkiloti topshiriq sifatini tekshirishda quyidagi masalalarni ham hisobga olishni talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak:

(a) auditorlik guruhining auditorlik tashkilotining muayyan auditga nisbatan mustaqilligini baholashi;

b) topshiriq davomida kelishmovchiliklar yoki boshqa murakkab yoki munozarali masalalar bo'yicha tegishli maslahatlashuvlarning mavjudligi yoki yo'qligi va bunday maslahatlashuvlar natijasida erishilgan xulosalar;

(c) ko'rib chiqish uchun tanlangan hujjatlar tegishli qarorlar bo'yicha bajarilgan ishlarni aks ettiradimi yoki yo'qmi va u erishilgan xulosalarni tasdiqlaydimi yoki yo'qligini baholash (qarang: A45-A46 paragraflari).

Topshiriq sifatini tekshiradigan shaxslar uchun muvofiqlik mezonlari

39. Auditorlik tashkiloti topshiriq sifatini tekshiradigan shaxslarni tayinlash va ularning belgilangan mezonlarga muvofiqligini aniqlash tartibiga oid siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak:

(a) ushbu lavozimda harakat qilish uchun zarur bo'lgan kasbiy malaka darajasini, shu jumladan tegishli tajriba va vakolatlarni belgilash (A47-bandga qarang);

(b) shartnoma sifatini ko'rib chiquvchi shaxs o'z xolisligiga putur etkazmagan holda shartnoma masalalari bo'yicha maslahat berishi mumkinligini aniqlash (A48-bandga qarang).

40. Firma topshiriq sifatini ko'rib chiquvchining xolisligini qo'llab-quvvatlashga qaratilgan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (A49-A51 paragraflarga qarang).

41. Firmaning siyosati va tartib-qoidalari shartnoma sifatini tekshirishni amalga oshiruvchi shaxsning shartnoma sifatini tekshirishni xolisona amalga oshirish qobiliyatiga putur yetkazishi mumkin bo'lgan hollarda uni almashtirish imkoniyatini ta'minlashi kerak.

Belgilangan sifat nazoratini hujjatlashtirish

42. Auditorlik tashkiloti topshiriq sifatini tekshirishni hujjatlashtirish siyosati va tartiblarini amalga oshirishi kerak, ular quyidagilarga oid hujjatli dalillarni talab qiladi:

(a) shartnoma sifatini tekshirish uchun firma siyosatida talab qilinadigan barcha protseduralar bajarilgan;

(b) shartnoma sifatini tekshirish shartnoma sanasida yoki undan oldin yakunlangan;

(c) topshiriq sifatini ko'rib chiquvchi auditorning shartnoma bo'yicha guruhining muhim mulohazalari va xulosalari nomaqbul deb hisoblashiga sabab bo'ladigan har qanday hal qilinmagan muammolardan xabardor bo'lmasa.

Fikrlardagi farqlar

43. Firma topshiriq bo'yicha guruh ichidagi maslahatchilar bilan va, agar kerak bo'lsa, topshiriq bo'yicha hamkor va shartnoma sifatini tekshiruvchi o'rtasidagi kelishmovchiliklarni hal qilish va hal qilish uchun siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (Ma'lumot: A52-A53 paragraflari).

44. Bunday siyosat va tartiblar quyidagilarni talab qilishi kerak:

a) erishilgan xulosalar hujjatlashtirilgan va topshiriqni bajarishda amalga oshirilgan;

(b) nizo hal etilishidan oldin fikrning sanasi ko'rsatilmagan.

Topshiriq hujjatlari

Vazifa uchun yakuniy fayllarni yaratishni yakunlash

45. Firma topshiriq boʻyicha xulosalar tugagandan soʻng topshiriq boʻyicha guruhlardan yakuniy shartnoma faylini oʻz vaqtida toʻldirishni talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (Maʼlumot: A54-A55 paragraflari).

Vazifa hujjatlarining maxfiyligi, xavfsiz saqlanishi, yaxlitligi, mavjudligi va olinishi mumkinligi

46. ​​Firma topshiriq hujjatlarining maxfiyligini, xavfsiz saqlanishini, yaxlitligini, mavjudligini va olinishini ta'minlash uchun siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (Ma'lumot: A56-A59 paragraflari).

Topshiriq hujjatlarini saqlash

47. Auditorlik firmasi yozuvlarni firma ehtiyojlarini qondirish yoki qonun yoki me'yoriy hujjatlar talablariga rioya qilish uchun etarli vaqt davomida saqlanishini talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (A60-A63-bandlarga qarang).

Monitoring

Auditorlik tashkilotining sifat nazorati siyosati va protseduralarini monitoring qilish

48. Auditorlik tashkiloti uning sifat nazorati tizimi bilan bog'liq siyosati va protseduralari tegishli, yetarli va samarali ishlashiga asosli ishonchni ta'minlash uchun mo'ljallangan monitoring jarayonini yaratishi kerak. Ushbu chora-tadbirlar:

(a) firmaning sifat nazorati tizimini doimiy ko'rib chiqish va baholashni, shu jumladan har bir topshiriq bo'yicha hamkor uchun kamida bitta tugallangan topshiriqni davriy tekshirishni o'z ichiga oladi;

(b) monitoring jarayoni uchun mas'uliyatni sherik, hamkorlar yoki kompaniyada ushbu mas'uliyatni o'z zimmasiga olish uchun etarli va tegishli tajriba va vakolatga ega bo'lgan boshqa shaxslarga yuklash talablarini kiritish;

(c) shartnomani bajarish yoki sifat nazorati bilan shug'ullanuvchi shaxslardan ushbu shartnomani tekshirishda ishtirok etmasliklarini talab qilish (A64-A68-bandlarga qarang).

Aniqlangan kamchiliklarni baholash, hisobot berish va tuzatish

49. Auditorlik tashkiloti monitoring jarayoni natijasida aniqlangan kamchiliklarning oqibatlarini baholashi va ular:

(a) auditorlik kompaniyasining sifat nazorati tizimi unga rioya qilishiga asosli ishonchni ta'minlash uchun etarli emasligini ko'rsatmaydigan alohida hodisalar. professional standartlar va amaldagi huquqiy va tartibga soluvchi talablar va auditorlik tashkiloti yoki auditorlik nazoratchilari tomonidan berilgan xulosalar muayyan sharoitlarga mos kelishi;

(b) zudlik bilan tuzatish choralarini talab qiladigan tizimli, takroriy yoki boshqa muhim kamchiliklar.

50. Auditorlik firmasi tegishli auditorlik rahbarlari va boshqa tegishli xodimlarga monitoring jarayoni natijasida aniqlangan kamchiliklar va ularni bartaraf etish bo‘yicha tegishli choralar ko‘rish bo‘yicha tavsiyalar haqida xabar berishi kerak (A69-bandga qarang).

(a) individual topshiriq yoki shaxsga nisbatan kamchiliklarni tuzatish uchun tegishli choralar ko'rish;

(b) natijalarni xodimlarning kasbiy tayyorgarligi va malakasini oshirish uchun mas'ul shaxslarga etkazish;

(c) sifat nazorati siyosati va protseduralariga o'zgartirishlar;

(d) firma siyosati va tartiblariga rioya qilmaganlarga, ayniqsa ularni qayta-qayta buzganlarga nisbatan intizomiy choralar ko'rish.

52. Auditorlik tashkiloti monitoring tartib-qoidalari natijalari hisobotning mos kelmasligi yoki topshiriqni bajarish jarayonida muayyan tartib-qoidalar o'tkazib yuborilganligini ko'rsatadigan holatlarni ko'rib chiqadigan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak. Bunday siyosat va tartiblar firmadan tegishli professional standartlar va amaldagi qonunchilik va me'yoriy hujjatlar talablariga muvofiqligini ta'minlash uchun qanday qadamlar qo'yish kerakligini aniqlashni hamda yuridik maslahat zarurligini ko'rib chiqishni talab qilishi kerak.

53. Auditorlik tashkiloti o‘z sifat nazorati tizimi monitoringi natijalarini yiliga kamida bir marta auditorlik bo‘limlari rahbarlariga va manfaatdor auditorlik tashkilotining boshqa shaxslariga, shu jumladan auditorlik tashkilotining bosh direktoriga yoki zarur hollarda, boshqaruv qo‘mitasiga yetkazishi kerak. hamkorlar. Xabar qilingan ma'lumotlar tashkilot va tayinlangan shaxslarga o'zlarining belgilangan rollari va majburiyatlariga muvofiq zarur hollarda o'z vaqtida va tegishli choralar ko'rishlari uchun etarli bo'lishi kerak. Xabar qilingan ma'lumotlar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

(a) amalga oshirilgan monitoring protseduralarining tavsifi;

(b) ushbu monitoring protseduralaridan olingan xulosalar;

(c) kerak bo'lganda, tizimli, takrorlanadigan yoki boshqa muhim kamchiliklarning tavsifi va ko‘rilgan choralar ushbu kamchiliklarni bartaraf etish yoki tuzatish.

54. Ba'zi auditorlik tashkilotlari tarmoqning bir qismi sifatida faoliyat yuritadilar va birlashtirish maqsadida tarmoq ichida ayrim monitoring tartib-qoidalarini joriy etishlari mumkin. Agar bitta tarmoqdagi auditorlik tashkilotlari ushbu Xalqaro sifat nazorati standartiga muvofiqlikni ta'minlash uchun mo'ljallangan umumiy monitoring siyosati va protseduralari ostida ishlayotgan bo'lsa va ushbu auditorlik tashkilotlari bunday monitoring tizimiga tayansa, tarmoq auditi tashkilotining siyosati va tartiblari quyidagilarni talab qiladi:

(a) yiliga kamida bir marta tarmoq ushbu tarmoqning auditorlik tashkilotlaridagi tegishli darajadagi shaxslar e'tiboriga monitoring jarayonining hajmi, ko'lami va natijalari to'g'risida ma'lumot beradi;

(b) tarmoq sifat nazorati tizimida aniqlangan kamchiliklarni tegishli tashkilot yoki tarmoq ichidagi tashkilotlarning manfaatdor tomonlariga kerakli choralarni ko'rish uchun darhol xabar qiladi;

tarmoq ichidagi tashkilotlardagi audit menejerlari tarmoqda amalga oshirilgan monitoring jarayonining tegishli natijalariga tayanishi mumkin.

Shikoyatlar va bayonotlar

55. Auditorlik tashkiloti quyidagilarga yetarlicha e'tibor berishiga asosli ishonchni ta'minlash uchun ishlab chiqilgan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak:

(a) auditorlik tashkiloti tomonidan bajarilgan ish professional standartlarga va amaldagi qonunchilik va me'yoriy hujjatlar talablariga javob bermasligi to'g'risidagi shikoyatlar va shikoyatlar;

(b) auditorlik tashkilotining sifat nazorati tizimiga rioya qilmaslik haqidagi da'volar.

Ushbu jarayonning bir qismi sifatida firma tashkilot xodimlari uchun repressiyadan qo'rqmasdan tashvish bildirishlari uchun aniq belgilangan aloqa kanallarini o'rnatishi kerak (A70-bandga qarang).

56. Agar shikoyatlar va arizalar bo‘yicha tekshirishlar natijasida auditorlik tashkilotining sifat nazorati siyosati va tartib-qoidalarining mazmuni yoki faoliyatida kamchiliklar yoki auditorlik tashkilotining sifat nazorati tizimi talablariga bir yoki bir necha shaxslar tomonidan rioya qilmaslik holatlari aniqlansa, auditorlik tashkiloti 51-bandda ko'rsatilgan tegishli choralarni ko'rishi kerak (A71 - A72 bandlariga qarang).

Sifatni nazorat qilish tizimi hujjatlari

57. Auditorlik firmasi o'zining sifat nazorati tizimining har bir elementi ishlashini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish uchun tegishli hujjatlarni talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak (A73-A75 paragraflarga qarang).

58. Auditorlik tashkiloti monitoring tartib-qoidalarini bajaruvchi shaxslarga tashkilotning sifat nazorati tizimi talablariga muvofiqligini baholash imkonini beradigan etarli vaqt davomida yoki agar talab qilsa, uzoqroq muddat davomida yozuvlarni saqlashni talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak. qonun yoki qoidalar.

59. Auditorlik tashkiloti shikoyatlar va shikoyatlarni, shuningdek ularga javoblarni hujjatlashtirishni talab qiluvchi siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak.

Foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar va boshqa tushuntirish materiallari

Qo'llash va tegishli talablarga muvofiqligi

Kichik auditorlik tashkilotlarining xususiyatlari (14-bandga qarang)

A1. Ushbu ISQC muayyan vaziyatda qo'llanilmaydigan talablarga rioya qilishni talab qilmaydi, masalan, xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi amaliyotchiga nisbatan. Xodimlar yo'qligida ushbu ISQC talablari, masalan, audit guruhiga tegishli xodimlarni tayinlash siyosati va tartiblariga qo'yiladigan talablar (31-bandga qarang), doimiy sifatni tekshirish uchun javobgarlik (33-bandga qarang) va monitoring natijalari to'g'risida auditorlik tashkilotining rahbariyatiga yillik hisoboti (53-bandga qarang) qo'llanilmaydi.

Sifatni nazorat qilish tizimining elementlari (17-bandga qarang)

A2. Odatda, auditorlik kompaniyasi xodimlariga sifat nazorati siyosati va tartib-qoidalarini yetkazish sifat nazorati siyosati va tartib-qoidalarining tavsifini, ular uchun belgilangan maqsadlarni hamda har bir xodimning sifat uchun shaxsiy javobgarligi va shuning uchun ularga rioya qilishi kerakligi haqidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. siyosat va tartiblar. Tashkilot a'zolarini sifat nazorati masalalari bo'yicha o'z fikrlari yoki tashvishlarini bildirishga undash auditorlik firmasining sifat nazorati tizimining ishlashi bo'yicha fikr-mulohazalarni olish muhimligini kuchaytiradi.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A3. Kichik auditorlik tashkilotlarida siyosat va tartiblarni hujjatlashtirish va tarqatish yirik auditorlik tashkilotlariga qaraganda kamroq rasmiylashtirilgan va batafsil bo'lishi mumkin.

Auditorlik tashkilotida sifat uchun rahbariyatning javobgarligi

Ichki korporativ sifat madaniyatini rivojlantirish (18-bandga qarang)

A4. Auditorlik tashkilotining rahbarlari va ular ko'rsatgan namunasi auditorlik tashkilotining ichki korporativ madaniyatiga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Ichki sifatga yo'naltirilgan korporativ madaniyatni targ'ib qilish kompaniyaning barcha darajadagi rahbariyatining aniq, izchil va tizimli harakatlari va bayonotlariga bog'liq bo'lib, kompaniyaning sifat nazorati siyosati va protseduralarining muhimligini ta'kidlaydi va quyidagilar zarur:

(a) kasbiy standartlar va amaldagi qonunchilik va me'yoriy hujjatlar talablariga muvofiq ishlarni bajarish;

(b) vaziyatga mos keladigan auditorlik hisobotlarini chiqarish.

Bunday harakatlar va bayonotlar yuqori sifatli ish tan olinadigan va mukofotlanadigan madaniyatni saqlashga yordam beradi. Ushbu harakatlar va bayonotlar xodimlarga o'quv seminarlari, uchrashuvlar, rasmiy va norasmiy muhokamalar, tashkilotning missiyasi bayonotlari, ichki korporativ nashrlar yoki eslatmalar va boshqalar orqali etkazilishi mumkin. Ular bo'lishi mumkin ajralmas qismi auditorlik tashkilotining ichki hujjatlari va o'quv materiallari, shuningdek, sheriklar va xodimlarni sertifikatlash tartib-qoidalarida sifatning ustuvor ahamiyati va unga erishishning amaliy usullari bo'yicha tashkilot pozitsiyasini ta'kidlaydigan va mustahkamlaydigan tarzda hisobga olinishi mumkin.

A5. Sifatga asoslangan ichki korporativ madaniyatni targ'ib qilishda auditorlik tashkiloti rahbarlarining tashkilot strategiyasi tashkilot tomonidan bajariladigan barcha vazifalarda sifatga erishishning so'zsiz talabiga bo'ysunish haqiqatini tan olish zarurati alohida muhim rol o'ynaydi. Bunday ichki korporativ madaniyatni targ'ib qilish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

(a) samaradorlikni baholash, ish haqi va martaba ko'tarilishi(shu jumladan tizim moddiy rag'batlantirish) auditorlik tashkiloti tomonidan o'z xodimlariga nisbatan, tashkilotning sifatga so'zsiz sodiqligini ko'rsatgan holda;

(b) tijoriy mulohazalar bajarilgan ishlar sifati masalalarini e'tibordan chetda qoldirmasligi uchun rahbariyatga mas'uliyat yuklash;

(c) auditorlik kompaniyasining sifat nazorati siyosati va protseduralarini ishlab chiqish, hujjatlashtirish va qo'llab-quvvatlash uchun etarli resurslarni ta'minlash.

Auditorlik tashkilotining sifat nazorati tizimining ishlashi uchun mas'ul shaxslarni tayinlash (19-bandga qarang).

A6. Etarli va tegishli tajriba va qobiliyat auditorlik kompaniyasining sifat nazorati tizimi uchun mas'ul shaxs yoki shaxslarga sifat nazorati muammolarini aniqlash va tushunish hamda tegishli siyosat va tartiblarni ishlab chiqish imkonini beradi. Kerakli vakolat shaxs yoki shaxslarga ushbu siyosat va tartiblarni amalga oshirishga imkon beradi.

Tegishli axloqiy talablar

Tegishli axloqiy talablarga rioya qilish (20-bandga qarang)

A7. IESBA kodeksi professional etikaning asosiy tamoyillarini belgilaydi, ular orasida:

a) halollik;

(b) xolislik;

(c) kasbiy kompetentsiya va tegishli ehtiyotkorlik;

(d) maxfiylik;

(e) kasbiy xulq-atvor.

A8. IESBA kodeksining B qismi kontseptual asosni muayyan vaziyatlarda qanday qo'llash kerakligini ko'rsatadi. U asosiy tamoyillarga rioya qilish uchun tahdidlarning oldini olish va tahdidlarni zararsizlantirish uchun mos bo'lishi mumkin bo'lgan himoya choralari misollarini, shuningdek, tahdidlarni bartaraf etish uchun hech qanday himoya choralari mavjud bo'lmagan holatlar misollarini taqdim etadi.

A9. Ushbu asosiy tamoyillar, jumladan, quyidagilar bilan mustahkamlanadi:

auditorlik tashkilotini boshqarish;

kadrlar tayyorlash va qayta tayyorlash;

monitoring;

tamoyillarga rioya qilmaslik holatlarini hal qilish uchun mo'ljallangan jarayon.

"Tashkilot", "tarmoq" va "tarmoq tashkiloti" tushunchalari (20-25-bandlarga qarang)

A10. Tegishli axloqiy talablardagi “tashkilot”, “tarmoq” yoki “tarmoq aʼzosi” taʼriflari ushbu Xalqaro sifat nazorati standartidagi taʼriflardan farq qilishi mumkin. Masalan, IESBA kodeksi "tashkilot" ni quyidagicha belgilaydi:

(a) yakka tartibdagi amaliyotchi, sheriklik yoki professional buxgalterlar tashkiloti;

(b) bunday shaxslarni egalik qilish, boshqarish yoki boshqa yo'llar bilan nazorat qiluvchi tashkilot;

(c) mulkchilik, boshqaruv yoki boshqa yo'llar bilan bunday shaxslar tomonidan nazorat qilinadigan korxona.

IESBA kodeksi, shuningdek, "tarmoq" va "tarmoq tashkiloti" kabi atamalar bo'yicha ko'rsatmalar beradi.

20-25-bandlar talablarini hisobga olgan holda, tegishli axloqiy talablardagi ta'riflar ushbu axloqiy talablarni izohlash uchun zarur bo'lgan darajada qo'llaniladi.

Yozma tasdiqlash (24-bandga qarang)

A11. Yozma tasdiq qog'oz yoki elektron shaklda bo'lishi mumkin. Tasdiqlash va nomuvofiqlikni ko'rsatadigan ma'lumotlarga javoban tegishli choralar ko'rish orqali auditorlik tashkiloti xodimlarga mustaqillik masalalarining ahamiyati, dolzarbligi va ko'rinishini ko'rsatadi.

Tanishlik tahdidi (25-bandga qarang)

A12. IESBA kodeksi uzoq vaqt davomida ishonchni ta'minlash bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun tashkilotning bir xil yuqori lavozimli a'zolaridan foydalanish natijasida paydo bo'lishi mumkin bo'lgan tanishlik tahdidi va bunday tahdidlarni yumshatish uchun mos bo'lishi mumkin bo'lgan himoya choralarini ko'rib chiqadi.

A13. Tanishlik tahdidini zararsizlantirish uchun tegishli mezonlarni aniqlash quyidagi savollarni o'z ichiga olishi mumkin:

topshiriqning tabiati, shu jumladan uning jamoat manfaatlariga taalluqliligi;

Ushbu topshiriq doirasida tashkilotning yuqori lavozimli xodimlarining ishlash muddati.

Qabul qilingan ehtiyot choralariga misol sifatida tashkilotda yuqori martabali xodimlarni almashtirish yoki majburiyat sifatini tekshirishni talab qilish kiradi.

A14. IESBA kodeksi tanishlik tahdidi ro'yxatga olingan korxonalarning moliyaviy hisobotlari auditi kontekstida ayniqsa dolzarb ekanligini tan oladi. Ushbu audit holatlari uchun IESBA kodeksi asosiy audit hamkorini oldindan belgilangan muddatdan so'ng, odatda yetti yildan ortiq bo'lmagan rotatsiyani talab qiladi va tegishli standartlar va ko'rsatmalar beradi. Milliy qonunchilik talablari ko'proq narsani talab qilishi mumkin Qisqa vaqt aylanishni amalga oshirish.

IESBA kodeksida belgilanganidek.

A15. Davlat sektori auditorlarining mustaqilligi qonunchilikni tartibga solish orqali ta'minlanishi mumkin. Biroq, uni himoya qilish uchun ishlab chiqilgan qonunchilik choralariga qaramay, mustaqillikka tahdidlar mavjud bo'lishi mumkin. Shu sababli, 20-25-bandlarda talab qilinadigan tegishli siyosat va tartiblarni ishlab chiqishda davlat sektori auditori davlat sektori xizmatlarini taqdim etishda yuzaga keladigan talablarni hisobga olishi va shu nuqtai nazardan mustaqillikka tahdidlarni bartaraf etishi mumkin.

A16. 25 va A14-bandlarda ko'rsatilgan ro'yxatga olingan korxonalar davlat sektorida unchalik keng tarqalgan emas. Shu bilan birga, kattaligi, murakkabligi yoki jamoat manfaatlariga ko'ra muhim bo'lgan boshqa davlat sektori tashkilotlari bo'lishi mumkin, shuning uchun ular keng doiradagi manfaatdor tomonlarni o'z ichiga oladi. Shu sababli, auditorlik tashkiloti o'zining sifat nazorati siyosati va tartib-qoidalariga asoslanib, davlat sektori sub'ekti sifat nazorati tartib-qoidalarini yaxshilash uchun muhim ekanligini aniqlagan hollarda yuzaga kelishi mumkin.

A17. Davlat sektorida auditorlik tekshiruvi topshirig'iga rahbarlik qiluvchi auditorni tayinlash tartibi va vakolat muddati qonun bilan belgilanishi mumkin. Natijada, qimmatli qog'ozlari listing savdosiga qo'yilgan korxona uchun auditorlik topshirig'i talabiga qat'iy rioya qilish mumkin bo'lmasligi mumkin. Biroq, A16-bandda ta'kidlanganidek, muhim deb hisoblangan davlat sektori sub'ektlari uchun auditorlik kompaniyalari auditorlik topshirig'i talabining ruhiga mos keladigan siyosat va tartiblarni o'rnatishi jamoat manfaatlariga mos kelishi mumkin.

Mijozlar bilan munosabatlarni qabul qilish va davom ettirish, aniq vazifalarni qabul qilish va bajarish

Tayyorlik darajasi, imkoniyatlar va resurslar (26(a) bandiga qarang)

A18. Auditorlik firmasi yangi yoki mavjud mijozdan yangi shartnomani bajarish uchun tegishli tayyorgarlik, imkoniyatlar va resurslarga ega yoki yo'qligini ko'rib chiqish shartnomaning o'ziga xos talablari va tajribasini, shuningdek, mavjud hamkorlar va barcha tegishli xodimlarning bilim va tajribasini tahlil qilishni o'z ichiga oladi. darajalarni o'z ichiga oladi:

tashkilot xodimlari tegishli sohalar yoki mavzular bo'yicha bilimga egami;

tashkilot xodimlarining tegishli me'yoriy yoki hisobot talablarini qo'llash tajribasi yoki zarur malakani olish qobiliyati bormi;

auditorlik tashkilotida zarur tayyorgarlik darajasi va malakaga ega bo‘lgan xodimlarning yetarli soni bormi;

agar kerak bo'lsa, mutaxassislarni jalb qilish mumkinmi;

zarur hollarda, shartnomada sifatni tekshirishni amalga oshirish uchun mezon va talablarga javob beradigan shaxslar bormi;

auditorlik tashkiloti topshiriqni hisobotlarni chiqarish uchun belgilangan muddatda bajarishga qodirmi yoki yo'qmi.

Mijozning yaxlitligi (Ma'lumot: 26(c)-band)

A19. Mijozning yaxlitligi bilan bog'liq tahlil qilinishi kerak bo'lgan muammolarga, masalan:

mijozning asosiy egalari, boshqaruvning asosiy a'zolari va korporativ boshqaruvga mas'ul shaxslarning shaxsi va ishbilarmonlik obro'si to'g'risidagi ma'lumotlar;

mijoz faoliyatining tabiati, shu jumladan uning amaliyoti haqida ma'lumot biznes aloqalari;

mijozning asosiy egalari, uning rahbariyatining asosiy a'zolari va boshqaruv uchun mas'ul shaxslarning moliyaviy hisobot standartlari va ichki nazorat muhitini agressiv talqin qilish kabi masalalarga munosabati to'g'risidagi ma'lumotlar;

mijoz auditorlik tashkilotining ish haqini mumkin bo'lgan eng past qiymatga kamaytirishga qaratilgan tajovuzkor pozitsiyani egallaydimi;

ish hajmida asossiz cheklovlar belgilari mavjudmi;

Mijozning pul yuvishda ishtirok etishi mumkin bo'lgan alomatlar bormi? Pul yoki boshqa jinoiy huquqbuzarliklar;

oldingi auditorlik tashkilotini qayta tayinlash emas, balki ushbu auditorlik tashkilotini tayinlash taklif qilinganligi sabablari;

aloqador shaxslarning shaxsi va ishbilarmonlik obro'si to'g'risidagi ma'lumotlar.

Auditorlik firmasining mijozning halolligi to'g'risidagi bilimlari miqdori odatda ushbu mijoz bilan davom etayotgan munosabatlar bilan o'sib boradi.

A20. Ushbu masalalar bo'yicha auditorlik tashkiloti tomonidan olingan ma'lumotlar manbalari quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin:

amaldagi axloqiy talablarga muvofiq mijozga professional buxgalteriya xizmatlarini ko'rsatgan yoki ko'rsatgan hozirgi va oldingi shaxslar bilan muloqot qilish, shuningdek, ushbu masalalarni boshqa uchinchi shaxslar bilan muhokama qilish;

boshqa tashkilotlarning xodimlariga yoki uchinchi shaxslarga, masalan, banklar, advokatlar va shu sohada faoliyat yurituvchi boshqa tashkilotlarga so'rovlar;

tegishli ma'lumotlar bazalarida qidirish.

Davomli mijozlar munosabatlari (Ma'lumot: 27(a)-band)

A21. Mijoz bilan munosabatlarni davom ettirish to'g'risida qaror qabul qilish topshiriqning joriy yoki oldingi bajarilishi davomida yuzaga kelgan muhim muammolarni va ularning oqibatlarini tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Masalan, mijoz o'z faoliyatini auditorlik tashkiloti zarur bilim va tajribaga ega bo'lmagan sohada kengaytirishni boshlashi mumkin.

Vazifani bajarishdan bosh tortish (28-bandga qarang)

A22. Topshiriqni rad etish yoki mijoz bilan munosabatlarni rad etish va uzish siyosati va tartiblari quyidagi muammolarni hal qiladi:

Mijozning tegishli rahbariyati, shuningdek boshqaruv vakolatiga ega bo'lgan shaxslar bilan tegishli faktlar va holatlardan kelib chiqqan holda firma amalga oshirishi mumkin bo'lgan tegishli harakatlarni muhokama qilish;

Agar auditorlik tashkiloti shartnomani bajarishni rad etish maqsadga muvofiq degan xulosaga kelsa, mijozning tegishli rahbariyati, shuningdek boshqaruv vakolatiga ega bo'lgan shaxslar bilan shartnomani bajarishni rad etish yoki bir vaqtning o'zida mijoz bilan munosabatlarni uzish bilan muhokama qilish. mijoz va bu rad etish sabablari;

Auditorlik tashkilotining shartnomani davom ettirishi yoki nazorat qiluvchi organlarga majburiyatni bajarishni rad etish yoki shartnomani bajarishni rad etish to'g'risida hisobot berish uchun professional, huquqiy yoki me'yoriy talab mavjudligi yoki bir vaqtning o'zida auditorlik tashkiloti bilan munosabatlarning uzilishini hisobga olgan holda. mijoz va rad etish sabablari;

Muhim masalalarni hujjatlashtirish, maslahatlashuvlar, xulosalar va xulosalar sabablari.

Davlat sektori auditorlik tashkilotlarining xususiyatlari (26-28-bandlarga qarang)

A23. Davlat sektorida auditorlarni tayinlash qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshirilishi mumkin. Binobarin, 26-28 va A18-A22-bandlarda ko'rsatilgan mijozlar munosabatlarini qabul qilish va davom ettirish hamda ayrim topshiriqlarni qabul qilish va bajarishga oid ba'zi talablar va mulohazalar mos kelmasligi mumkin. Biroq, tavsiflangan siyosat va tartiblarni o'rnatish davlat sektori auditorlarini risklarni baholash va hisobot berish va hisobot berish majburiyatlarini bajarishda qimmatli ma'lumotlar bilan ta'minlashi mumkin.

Inson resurslari (29-bandga qarang)

A24. Kompaniyaning kadrlar siyosati va protseduralariga tegishli xodimlar bilan bog'liq masalalar, masalan:

ishga qabul qilish;

samaradorlikni baholash;

qobiliyatlar, shu jumladan muntazam topshiriqlarni bajarish vaqti;

malaka;

martaba rivojlanishi;

martaba ko'tarilishi;

ish haqi;

xodimlarning ehtiyojlarini baholash.

Samarali ishga qabul qilish jarayonlari va tartiblari auditorlik tashkilotiga vijdonli, firma ishini bajarish uchun zarur bo'lgan tayyorgarlik va malakalarni rivojlantirishga qodir, ishni malakali bajarish uchun tegishli sifatlarga ega bo'lgan xodimlarni tanlashga yordam beradi.

A25. Trening darajasini oshirish mumkin turli yo'llar bilan, jumladan, quyidagilar:

kasbiy ta'lim;

uzluksiz malaka oshirish, shu jumladan malaka oshirish;

amaliy tajriba;

ko'proq tajribali xodimlar, masalan, auditorlik guruhining boshqa a'zolari tomonidan murabbiylik qilish;

Mustaqillik talabiga rioya qilish uchun xodimlar uchun mustaqillik treningi.

A26. Auditorlik tashkiloti xodimlarining malakasini doimiy ravishda saqlab turish ko'p jihatdan auditorlik tashkilotining adekvat darajasiga bog'liq. kasbiy rivojlanish xodimlarga o'z bilimlari va malakalarini saqlab qolish imkonini beradi. Samarali siyosat va tartib-qoidalar auditorlik tashkilotining barcha darajadagi xodimlarini doimiy ravishda o'qitish zarurligini ta'kidlaydi va xodimlarga malaka va malakaning zarur darajasini rivojlantirish va qo'llab-quvvatlashga imkon berish uchun zarur o'quv resurslari va yordam beradi.

A27. Auditorlik tashkiloti tegishli malakaga ega uchinchi tomon xizmatlaridan foydalanishi mumkin, masalan, tashkilotda ichki texnik va o'quv resurslari mavjud bo'lmaganda.

A28. Faoliyatni baholash, kompensatsiya va rag'batlantirish tartib-qoidalari axloqiy ta'lim va rioya qilishni rivojlantirish va qo'llab-quvvatlashga qaratilgan sa'y-harakatlarni tan olishi va taqdirlashi kerak. Auditorlik tashkiloti axloqiy ta'lim va rioya qilishni rivojlantirish va qo'llab-quvvatlash uchun ko'rishi mumkin bo'lgan aniq qadamlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

xodimlarga auditorlik tashkilotining natijalar va axloqiy tamoyillarga rioya qilish bo'yicha taxminlarini etkazish;

xodimlarga ish faoliyati, yutuqlari va martaba rivojlanishi bo'yicha baholash va maslahat olish imkoniyatini berish;

Xodimlarga katta mas'uliyatli lavozimlarga ko'tarilish, boshqa narsalar qatori, ishlash va axloqiy tamoyillarga rioya qilishga bog'liqligini va firma siyosati va tartiblariga rioya qilmaslik intizomiy jazoga olib kelishi mumkinligini tushunishga yordam berish.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A29. Auditorlik tashkilotining hajmi va o'ziga xos holatlari auditorlik tashkilotini attestatsiyadan o'tkazish jarayonini loyihalashga ta'sir qiladi. Xususan, kichik auditorlik tashkilotlari xodimlarining ish faoliyatini baholashda kamroq rasmiy usullardan foydalanishlari mumkin.

Audit guruhlarini tayinlash

Vazifa menejerlari (30-bandga qarang)

A30. Siyosat va tartib-qoidalar ushbu mansabdor shaxslarning o'z majburiyatlarini adekvat ravishda bajarishi uchun yetarli vaqtga ega bo'lishini ta'minlash uchun ish yukini va auditorlik topshiriqlari rahbarlarining mavjudligini monitoring qilish tizimlarini o'z ichiga olishi mumkin.

Audit guruhi (Ma'lumot: 31-band)

A31. Tashkilot tomonidan auditorlik guruhlarini tayinlash va nazoratning zarur darajasi, masalan, auditorlik guruhida quyidagilar mavjud yoki yo'qligini tahlil qilish kiradi:

tegishli kasbiy qayta tayyorlash va vazifalarni amalga oshirishda ishtirok etish orqali olingan o'xshash xarakterdagi va murakkablikdagi vazifalarni bajarishda tushunish va amaliy tajriba;

professional standartlar va amaldagi qonunchilik va me'yoriy talablarni tushunish;

texnik bilim va tajriba, shu jumladan tegishli axborot texnologiyalarini bilish;

mijozlar faoliyat yuritadigan sohalarni bilish;

professional mulohaza yuritish qobiliyati;

auditorlik tashkilotining sifat nazorati siyosati va tartiblarini tushunish.

Vazifani bajarish

Topshiriqlarning izchil sifatini ta'minlash (32(a)-bandga qarang)

A32. Auditorlik tashkiloti tegishli siyosat va tartiblarni o'rnatish orqali shartnomalar sifatini barqaror saqlashga yordam beradi. Ko'p hollarda bu bosma yoki foydalanish orqali erishiladi elektron formatda, kompyuter dasturlari yoki boshqa standartlashtirilgan hujjatlar shakllari, shuningdek, sanoat qo'llanmalari yoki ma'lumotnomalar. Ular quyidagi savollarga javob berishlari mumkin:

auditorlik guruhlariga guruh a'zolari o'z ishining maqsadlarini tushunishlarini ta'minlash uchun brifing berish;

amaldagi majburiyat standartlariga muvofiqligini ta'minlash jarayonlari;

topshiriqlarni nazorat qilish, o'qitish va maslahat berish jarayonlari;

bajarilgan ishlarning sifatini tekshirish usullari, qabul qilingan muhim mulohazalar va chiqarilgan xulosaning shakli;

bajarilgan ishlarning tegishli hujjatlari, sifat nazorati muddati va hajmi;

siyosat va tartiblarni yangilab turish uchun jarayonlar.

A33. To'g'ri tashkil etish jamoaviy ish va treninglar kamroq tajribaga ega bo'lgan jamoa a'zolariga topshirilgan ishning maqsadlarini aniq tushunishlariga yordam beradi.

Topshiriqni nazorat qilish (Ma'lumot: 32(b) bandi)

A34. Topshiriq nazorati quyidagilarni o'z ichiga oladi:

topshiriqning bajarilishini nazorat qilish;

jamoaning alohida a'zolarining malakasi va malakasini tahlil qilish, ularga topshirilgan ishlarni bajarish uchun etarli vaqt mavjudligi, olingan ko'rsatmalarni tushunishlari va bajarilgan ishlarning aniq vazifaga rejalashtirilgan yondashuviga muvofiqligi;

topshiriqni bajarish jarayonida yuzaga keladigan muhim masalalarni ko'rib chiqish, ularning ahamiyatini tahlil qilish va shunga mos ravishda rejalashtirilgan yondashuvni o'zgartirish;

Guruh rivojlanishi davomida tajribali jamoa a'zolari tomonidan maslahat yoki ko'rib chiqish uchun muammolarni aniqlash.

Topshiriq sifatini ko'rib chiqish (Ma'lumot: 32(c) paragraf)

A35. Topshiriq sifatini tekshirish quyidagi masalalarni ko'rib chiqish tahlilini o'z ichiga oladi:

bajarilgan ish professional standartlarga va amaldagi qonunchilik va me'yoriy talablarga mos keladimi;

turdingizmi muhim masalalar qo'shimcha ko'rib chiqish uchun;

adekvat maslahatlashuvlar o'tkazildimi; ularning xulosalari hujjatlashtirilgan va amalga oshirilganmi;

bajarilgan ishlarning mohiyati, muddati va hajmini qayta ko'rib chiqish zarurati bormi;

bajarilgan ish chiqarilgan xulosalarni tasdiqlaydimi va u to'g'ri hujjatlashtirilganmi;

olingan dalillar yetarlimi va ular xulosada chiqarilgan xulosalarni tasdiqlaydimi;

ushbu topshiriqdagi barcha protseduralarning maqsadlariga erishilganmi yoki yo'qmi.

Maslahatlashuvlar (34-bandga qarang)

A36. Konsultatsiyalar tegishli vaqtda o'tkazishni o'z ichiga oladi professional daraja tegishli maxsus malakaga ega bo'lgan auditorlik tashkiloti ichidagi yoki tashqarisidagi shaxslar bilan.

A37. Maslahatlashuvlar tegishli tadqiqot resurslaridan, shuningdek, auditorlik kompaniyasining jamoaviy tajribasi va tajribasidan foydalanadi. Konsultatsiya sifat va professional mulohazani amalga oshirishga yordam beradi. Konsultatsiyaning firma siyosati va tartiblaridagi rolini tan olish konsultatsiyani rag'batlantiradigan madaniyatni rivojlantiradi va xodimlarni murakkab va bahsli masalalar bo'yicha maslahat so'rashga undaydi.

A38. Muhim texnik, axloqiy va boshqa masalalar bo'yicha ham firma ichida, ham, agar kerak bo'lsa, tashqarida samarali maslahatlar quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

ularga tegishli maslahatlar berish uchun barcha tegishli faktlar to'g'risida xabardor qilinadi;

tegishli maqom va malakaga ega,

maslahatlashuvlardan olingan xulosalar tegishli tarzda hujjatlashtirilgan va amaliyotga tatbiq etilganda.

A39. Murakkab yoki munozarali masalalar ko'rib chiqilgan boshqa mutaxassislar bilan maslahatlashuvlarning etarlicha to'liq va batafsil hujjatlari quyidagilarni tushunishga yordam beradi:

maslahat so'ralgan masala;

maslahatlashuv natijalari, shu jumladan qabul qilingan qarorlar, ushbu qarorlarning mantiqiy asoslari va ular qanday amalga oshirilganligi.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A40. Tashqi maslahatga muhtoj bo'lgan tashkilot, masalan, tegishli ichki resurslarga ega bo'lmagan muayyan auditorlik tashkiloti quyidagi maslahat xizmatlaridan foydalanishi mumkin:

boshqa tashkilotlar;

professional tashkilotlar va nazorat qiluvchi organlar;

tegishli sifat nazorati xizmatlarini ko'rsatuvchi tijorat tashkilotlari.

Ta'minlash bo'yicha shartnoma tuzishdan oldin tashqi maslahatchining malakasi va imkoniyatlarini tahlil qilish. konsalting xizmatlari Auditorlik firmasiga tashqi maslahatchining tegishli malakaga ega ekanligini aniqlash imkonini beradi.

Vazifaning sifatini tekshirish

Shartnoma sifatini tekshirishni o'tkazish mezonlari (Ma'lumot: 35(b) paragraf)

A41. Qimmatli qog'ozlari savdoga qo'yilgan sub'ektlarning moliyaviy hisobotlari auditidan tashqari, sifat kafolati o'tkazilishi kerak bo'lgan auditorlik tekshiruvlarini aniqlash mezonlari quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin:

muayyan topshiriqning tabiati, shu jumladan uning jamoat manfaatlariga taalluqliligi;

topshiriq yoki topshiriqlar sinfida noodatiy holatlar yoki xavflarni aniqlash;

shartnoma bo'yicha sifatni tekshirishni o'tkazish uchun qonuniy yoki me'yoriy talab mavjudligi.

Topshiriq sifatini nazorat qilishning tabiati, muddati va hajmi (36-37-bandlarga qarang)

A42. Topshiriq sifatini nazorat qilish tugaguniga qadar topshiriq bo'yicha xulosa imzolanmaydi. Biroq, shartnoma sifatini tekshirish bo'yicha hujjatlar shartnoma sanasidan keyin to'ldirilishi mumkin.

A43. Topshiriqni bajarish jarayonida tegishli bosqichlarda topshiriq sifatini o‘z vaqtida tekshirish muhim masalalarni tezkorlik bilan hal qilish imkonini beradi va topshiriq sifatini nazorat qiluvchi shaxs buni tuzilgan sanada yoki undan oldin tekshirishi mumkin.

A44. Shartnoma sifatini tekshirish darajasi, shuningdek, auditning murakkablik darajasiga, tekshirilayotgan ob'ekt ro'yxatga olingan tashkilot yoki yo'qligiga va muayyan sharoitlarda mos bo'lmagan xulosa chiqarish xavfiga bog'liq bo'lishi mumkin. Shartnomani sifatli ko'rib chiqish topshiriq menejerining mas'uliyatini kamaytirmaydi.

Qimmatli qog'ozlari uyushgan savdoga qo'yilgan tashkilot topshirig'ining sifatini tekshirish (38-bandga qarang).

A45. Qimmatli qog'ozlari uyushgan savdoga qo'yilgan tashkilot topshirig'ining sifatini tekshirishda ko'rib chiqilishi mumkin bo'lgan qo'shimcha savollar ro'yxati audit guruhi tomonidan qabul qilingan muhim mulohazalarni baholash uchun muhim bo'lgan qo'shimcha savollarni o'z ichiga oladi:

topshiriqni bajarish jarayonida aniqlangan muhim risklar, shuningdek, ushbu risklarga javoban ko‘rilgan choralar;

qabul qilingan qarorlar, xususan, muhimlik va jiddiy risklar bo'yicha;

topshiriq davomida aniqlangan tuzatilgan va tuzatilmagan xatolarning ahamiyati va nisbati;

Rahbariyatga va boshqaruv vakolatiga ega bo'lgan shaxslarga va tegishli ravishda boshqa tomonlarga, masalan, tartibga soluvchi organlarga etkazilishi kerak bo'lgan masalalar.

Bu masalalar, kerak bo'lganda, audit sifatini nazorat qilish bo'yicha tekshiruvlar va boshqa tashkilotlarning moliyaviy hisobotlarini ko'rib chiqish, shuningdek, boshqa ishonch va tegishli xizmatlar bo'yicha majburiyatlarni ko'rib chiqishda ko'rib chiqilishi mumkin.

Davlat sektori auditorlik tashkilotlarining xususiyatlari

A46. Ba'zi davlat sektori sub'ektlari, garchi A16-bandda tavsiflanganidek, ro'yxatga kiritilmagan korxonalar, majburiyatlarni ko'rib chiqishni kafolatlash uchun etarlicha muhim bo'lishi mumkin.

Topshiriq bo'yicha sifatni tekshirishni o'tkazuvchilar tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan mezonlar

Etarli va tegishli kasbiy malaka, tajriba va ma'lumotlar (39(a) bandiga qarang)

A47. Qaysi darajadagi kasbiy kompetensiya, tajriba va vakolatlar yetarli va maqsadga muvofiq deb hisoblanishi aniq topshiriqning shartlariga bog'liq. Masalan, qimmatli qog'ozlari savdoga qo'yilgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisoboti auditi bo'yicha topshiriqni sifatli tekshirishni amalga oshiruvchi shaxs, auditning rahbari bo'lish uchun yetarli va tegishli tajriba va vakolatga ega bo'lgan shaxs bo'lishi mumkin. qimmatli qog'ozlari uyushgan savdoga qo'yilgan yuridik shaxslarning moliyaviy hisobotlari.

Shartnoma sifatini ko'rib chiquvchi shaxs bilan maslahatlashuv (Ma'lumot: 39(b) paragraf)

A48. Vakolat bo'yicha hamkor, masalan, topshiriqni bajarish jarayonida sifat nazorati bo'yicha tekshiruvchi bilan maslahatlashishi mumkin, masalan, nazoratchining har qanday mulohazalari shartnoma sifatini tekshiruvchi uchun maqbul bo'lishini aniqlash uchun. Bunday maslahatlashuvlar kelishuvning yakuniy bosqichida turli xil fikrlarni aniqlashdan qochadi va shartnoma sifatini nazorat qiluvchi shaxsning o'z vazifalarini bajara olmasligiga olib kelmaydi. Maslahatlashuvlarning tabiati va hajmi ahamiyatli bo'lib qolsa, shartnoma sifatini ko'rib chiquvchining ob'ektivligi, agar topshiriq guruhi, shuningdek sifat nazorati tekshiruvchisining o'zi xolislikni ta'minlash uchun oqilona choralar ko'rmasa, xavf ostida qolishi mumkin. Buning imkoni bo'lmagan hollarda, topshiriq bo'yicha sifat nazorati tekshiruvlarini amalga oshiradigan shaxs yoki maslahat beruvchi shaxs funktsiyalarini bajarish uchun tashkilotning boshqa xodimi yoki tegishli malakali uchinchi shaxs tayinlanishi mumkin.

Topshiriq sifatini tekshirayotgan shaxsning xolisligi (40-bandga qarang)

A49. Auditorlik tashkiloti shartnoma sifatini tekshirishni amalga oshiruvchi shaxsning xolisligini ta'minlashga qaratilgan siyosat va tartiblarni amalga oshirishi kerak. Shunday qilib, bunday siyosat va protseduralar shartnoma sifatini tekshirishni amalga oshiruvchi shaxsga quyidagilarni ta'minlashi kerak:

iloji bo'lsa, majburiyat rahbari etib tayinlanmagan;

topshiriqning sifatini nazorat qilish davrida topshiriqni bajarishda ishtirok etmaydi;

auditorlik guruhi uchun qaror qabul qilmaydi;

auditorning ob'ektivligini buzishi mumkin bo'lgan boshqa jihatlar ta'sir qilmaydi.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A50. Hamkorlar soni kam bo'lgan tashkilotlarda shartnoma bo'yicha sherikning shartnoma sifatini ko'rib chiquvchini tanlashda ishtirok etmasligi mumkin emas. Ayrim amaliyotchilar yoki kichik auditorlik tashkilotlari shartnoma sifatini nazorat qilish zarurligini aniqlagan hollarda, tegishli malakaga ega uchinchi shaxslar shartnoma asosida jalb qilinishi mumkin. Shu bilan bir qatorda, ayrim yakka tartibdagi amaliyotchilar yoki kichik auditorlik firmalari topshiriq sifatini tekshirish uchun boshqa tashkilotlardan foydalanishni maqsadga muvofiq deb topishlari mumkin. Auditorlik tashkiloti shartnoma bo'yicha tegishli malakaga ega uchinchi shaxslarni jalb qilganda, 39-41-bandlar talablari va A47-A48-bandlar tavsiyalari qo'llaniladi.

Davlat sektori auditorlik tashkilotlarining xususiyatlari

A51. Davlat sektorida majburiy auditor (masalan, Bosh auditor yoki Bosh auditor nomidan va uning nomidan tayinlangan boshqa tegishli malakali shaxs) topshiriq bo‘yicha hamkor roliga o‘xshash vazifani bajarishi va majburiyatlarni bajarish uchun to‘liq javobgarlikka ega bo‘lishi mumkin. davlat sektoridagi auditlar. Bunday sharoitlarda, agar mavjud bo'lsa, shartnoma sifatini tekshiruvchini tanlash auditorlik sub'ektidan mustaqillik talabiga va shartnoma sifatini tekshiruvchining ob'ektiv baho berish qobiliyatiga bog'liq.

Fikrlardagi farqlar (43-bandga qarang)

A52. Samarali protseduralar fikr farqlarini erta aniqlashga yordam beradi, keyingi qadamlar bo'yicha aniq ko'rsatmalar beradi va hujjatlarni talab qiladi. qabul qilingan qarorlar kelishmovchiliklar va chiqarilgan xulosalarni qo'llash bo'yicha.

A53. Bunday kelishmovchiliklarni hal qilish tartib-qoidalari boshqa amaliyotchi yoki tashkilot yoki professional tashkilot yoki davlat nazorat qiluvchi organ bilan maslahatlashishni o'z ichiga olishi mumkin.

Topshiriq hujjatlari

Vazifaga muvofiq faylni shakllantirishni yakunlash (45-bandga qarang)

A54. Ba'zilar uchun topshiriq bo'yicha faylni shakllantirishni yakunlash muddatlari maxsus turlari topshiriqlar qonunlar yoki normativ hujjatlar bilan belgilanishi mumkin. Agar muddatlar qonun yoki me'yoriy-huquqiy hujjatlar bilan belgilanmagan bo'lsa, 45-bandda auditorlik tashkiloti topshiriq faylini yakuniy yaratishni o'z vaqtida yakunlash zarurligini aks ettiruvchi muddatlarni belgilashni talab qiladi. Masalan, auditorlik tekshiruvida, odatda, auditorlik xulosasi berilgan sanadan keyin muddat 60 kundan oshmaydi.

A55. Bitta tashkilotdan olingan ma'lumotlar bo'yicha ikki yoki undan ortiq xulosalar chiqarilganda, auditorlik tashkilotining siyosati va protseduralari. muddatlari Ish faylini yaratish har bir hisobotga alohida qo'llanilishi kerak, go'yo u alohida ishning bir qismi sifatida yaratilgan. Masalan, auditorlik tashkiloti guruhni birlashtirish maqsadida birinchi navbatda tarkibiy qismning moliyaviy ma'lumotlari bo'yicha auditorlik xulosasini chiqaradi, so'ngra qonun bilan belgilangan moliyaviy hisobot maqsadlarida bir xil moliyaviy ma'lumotlar bo'yicha auditorlik xulosasini chiqaradi.

Maxfiylik, xavfsiz saqlash, topshiriq hujjatlarining yaxlitligi, mavjudligi va izlanishi (46-bandga qarang)

A56. Tegishli axloqiy talablar firma a'zolaridan shartnoma hujjatlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlarning maxfiyligini har doim saqlashni talab qiladi, agar ma'lum bir mijoz ma'lumotni boshqa shaxsga oshkor qilish huquqini bermagan bo'lsa yoki ma'lumotni oshkor qilish qonuniy yoki kasbiy burch bo'lmasa. Qonunlar yoki me'yoriy hujjatlar kompaniya xodimlariga mijoz ma'lumotlarining, ayniqsa shaxsiy ma'lumotlarga tegishli bo'lsa, maxfiyligini saqlash bo'yicha qo'shimcha majburiyatlarni yuklashi mumkin.

A57. Kelishuv hujjatlari qog‘ozda, elektron shaklda yoki boshqa tashuvchida bo‘ladimi, hujjatlarni firmaga ma’lum qilmasdan o‘zgartirish, qo‘shish yoki o‘chirish yoki hujjatlarni qaytarib bo‘lmaydigan darajada yo‘qotish mumkin bo‘lsa, uning yaxlitligi, manba ma’lumotlarining mavjudligi yoki olinishi buzilishi mumkin. yoki shikastlangan. Shunday qilib, auditorlik tashkiloti topshiriq hujjatlarini ruxsatsiz o'zgartirishlar yoki yo'qolishining oldini olish uchun ishlab chiqadigan va amalga oshiradigan nazorat choralari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

shartnoma hujjatlari qachon va kim tomonidan yaratilganligini, o'zgartirilganligini yoki ko'rib chiqilganligini aniqlash qobiliyati;

shartnomaning barcha bosqichlarida, ayniqsa auditorlik guruhi ichida ma'lumotlar almashilganda va ma'lumotlar Internet orqali uchinchi shaxslarga yuborilganda ma'lumotlarning yaxlitligini himoya qilish;

topshiriq hujjatlariga ruxsatsiz o'zgartirishlarning oldini olish;

auditorlik guruhi a'zolariga, shuningdek, boshqa vakolatli shaxslarga o'z vazifalarini to'g'ri bajarish uchun zarur bo'lgan darajada topshiriq hujjatlaridan foydalanish imkoniyatini ta'minlash.

A58. Auditorlik firmasi topshiriq hujjatlarining maxfiyligi, xavfsiz saqlanishi, yaxlitligi, mavjudligi va olinishini ta’minlash uchun ishlab chiqadigan va amalga oshiradigan nazorat vositalariga quyidagilar kirishi mumkin:

elektron topshiriq hujjatlariga kirishni cheklash va uni faqat vakolatli foydalanuvchilarga taqdim etish uchun loyiha guruhi a’zolari tomonidan paroldan foydalanish;

topshiriqni bajarishning tegishli bosqichlarida elektron topshiriq hujjatlarining zaxira nusxasini yaratish bo‘yicha tegishli tartiblarni qo‘llash;

Vazifaning boshida topshiriq bo'yicha guruh a'zolariga shartnoma hujjatlariga tegishli kirishni ta'minlash tartibidan foydalanish, ular bilan shartnoma davomida ish olib borish va shartnoma yakunida ularni tashkil etish;

Kirishni cheklash va hujjatlarning qog'oz nusxalarining to'g'ri chiqarilishi va maxfiy saqlanishini ta'minlash uchun protseduralardan foydalanish.

A59. Amaliy sabablarga ko'ra, asl qog'oz hujjatlarni keyinchalik topshiriq fayliga kiritish uchun skanerlash mumkin. Bunday hollarda, auditorlik tashkilotining hujjatlarning yaxlitligi, mavjudligi va izlanishini ta'minlash tartiblari audit guruhi a'zolaridan quyidagilarni talab qilishi mumkin:

asl qog'oz hujjatlarining barcha mazmunini, shu jumladan qo'lda yozilgan imzolar, havolalar va eslatmalarni aks ettiruvchi skanerlangan nusxalarni yaratish;

topshiriq uchun skanerlangan nusxalarni ish materiallariga kiritish va zarurat bo‘lganda ularga indekslarni belgilash va tegishli imzolar bilan tasdiqlash;

agar kerak bo'lsa, skanerlangan nusxalarni chiqarib olish va chop etish imkoniyatini ta'minlash.

Auditorlik tashkiloti skanerdan o'tkazilgan qog'oz hujjatlarning asl nusxasini saqlab qolishi uchun qonuniy, me'yoriy yoki boshqa sabablar bo'lishi mumkin.

Topshiriq hujjatlarini saqlash (47-bandga qarang)

A60. Shartnoma hujjatlarini saqlash boʻyicha firmaning masʼuliyati va uni saqlash muddati shartnomaning xususiyatiga va oʻziga xos holatlarga qarab oʻzgaradi: masalan, keyingi shartnomalarni bajarish bilan bogʻliq boʻlgan masalalar boʻyicha maʼlumot berish uchun shartnoma hujjatlari zarurmi yoki yoʻqmi. Saqlash muddatlari boshqa omillarga ham bog'liq bo'lishi mumkin, masalan, mahalliy qonunlar yoki qoidalar shartnoma hujjatlari uchun maxsus saqlash muddatlarini talab qiladimi yoki muayyan yuridik yoki me'yoriy talablar mavjud bo'lmaganda ma'lum bir yurisdiktsiyada umumiy qabul qilingan saqlash muddatlari mavjudmi.

A61. Auditorlik topshirig'i hujjatlarini saqlash muddatlari, odatda, auditorlik xulosasi chiqarilgan kundan yoki guruhning moliyaviy hisoboti bo'yicha auditorlik xulosasi tuzilgan kundan boshlab, agar u keyinroq imzolangan bo'lsa, kamida besh yilni tashkil qiladi.

A62. Shartnoma hujjatlarini saqlash bo'yicha firma o'rnatadigan tartib-qoidalar 47-banddagi talabning butun saqlash muddati davomida bajarilishini ta'minlaydigan tartiblarni o'z ichiga oladi, masalan:

butun saqlash muddati davomida, ayniqsa elektron hujjatlarda, topshiriq hujjatlarini qidirish va ularga kirish imkoniyatini ta'minlash. axborot texnologiyalari vaqt o'tishi bilan uni modernizatsiya qilish yoki yangisi bilan almashtirish mumkin;

taqdim eting zaruriy holatlar tegishli fayllarni shakllantirish tugagandan so'ng topshiriq hujjatlariga kiritilgan o'zgarishlarni qayd etish;

sifat nazorati yoki boshqa maqsadlar uchun vakolatli uchinchi shaxslar tomonidan hujjatlarga kirish va ko‘rib chiqish imkoniyatini ta’minlash.

Topshiriq hujjatlariga egalik qilish

A63. Qonun yoki qonun hujjatlarida aniq belgilangan hollar bundan mustasno, shartnoma hujjatlari firmaning mulki hisoblanadi. Kompaniya o'z xohishiga ko'ra mijozlarga shartnoma hujjatlarining qismlarini yoki ko'chirmalarini oshkor qilishi mumkin, agar bunday oshkor qilish amalga oshirilgan protseduralarning haqiqiyligiga yoki ishonchni tekshirishda firma yoki uning xodimlarining mustaqilligiga putur etkazmasa.

Monitoring

Auditorlik firmasining sifat nazorati siyosati va protseduralarini monitoring qilish (Ma'lumot: 48-band)

A64. Sifatni nazorat qilish siyosati va protseduralariga rioya etilishini monitoring qilishning maqsadi quyidagilarni baholashdir:

Tashkilot yoki topshiriq bo'yicha hamkorlar tomonidan berilgan fikrlar har doim vaziyatga mos kelishi uchun sifat nazorati siyosati va protseduralarini to'g'ri qo'llash.

A65. Sifatni nazorat qilish tizimini doimiy ko'rib chiqish va baholash quyidagi masalalarni o'z ichiga oladi:

• professional standartlar va amaldagi huquqiy va me'yoriy talablar bo'yicha so'nggi ishlanmalar va agar kerak bo'lsa, ular firma siyosati va protseduralarida qanday aks ettirilganligi;

  mustaqillik siyosati va tartib-qoidalariga muvofiqligini yozma tasdiqlash;

  uzluksiz malaka oshirish, shu jumladan malaka oshirish;

  mijozlar bilan munosabatlarni qabul qilish va davom ettirish va aniq vazifalarni bajarish bilan bog'liq qarorlar;

  kamchiliklarni bartaraf etish va tizimni takomillashtirish bo‘yicha zarur chora-tadbirlarni aniqlash, shu jumladan auditorlik tashkilotining malaka oshirish va o‘qitish bo‘yicha siyosati va tartiblarini o‘zgartirish bo‘yicha fikr-mulohazalarni bildirish;

  tizimdagi aniqlangan kamchiliklar, tizimni tushunish yoki uning talablariga muvofiqligi to'g'risida ma'lumotni tashkilotning tegishli xodimlariga etkazish;

  auditorlik tashkilotining tegishli a'zolari tomonidan sifat nazorati siyosati va protseduralariga zaruriy o'zgarishlarni zudlik bilan kiritish uchun amalga oshiriladigan keyingi harakatlar.

A66. Tekshiruvlar chastotasiga oid siyosat va tartiblar, masalan, uch yillik tsiklni belgilashi mumkin. Tekshiruv tsiklini tashkil etish usuli, shu jumladan aniq vazifalarni tanlash vaqti ko'plab omillarga bog'liq, masalan:

auditorlik tashkilotining hajmi;

ofislarning soni va geografik joylashuvi;

oldingi monitoring tartiblari natijalari;

xodimlarning ham, idoralarning ham vakolatlari darajasi (masalan, tekshirish o'tkazishga vakolatli alohida idoralar yoki faqat bosh idora tekshiruv o'tkazishga vakolatli);

xarakter va murakkablik tashkiliy tuzilma va auditorlik tashkilotining faoliyati;

mijozlar va auditorlik tashkilotining topshiriqlari bilan bog'liq risklar.

A67. Tekshiruv jarayoni individual vazifalarni tanlashni o'z ichiga oladi, ulardan ba'zilari jamoani oldindan ogohlantirmasdan tanlanishi mumkin. Tashkilot o'tkaziladigan tekshiruvlar hajmini belgilashda mustaqil tashqi tekshirish dasturining ko'lamini yoki xulosalarini hisobga olishi mumkin. Biroq, mustaqil tashqi tekshirish dasturi auditorlik tashkilotining o'z monitoring dasturi o'rnini bosa olmaydi.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A68. Kichik auditorlik firmalari uchun monitoring tartib-qoidalarini firmaning sifat nazorati siyosati va tartiblarini ishlab chiqish va amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan shaxslar yoki ushbu shartnoma bo'yicha sifat nazorati tekshiruvini o'tkazishda ishtirok etishi mumkin bo'lgan shaxslar bajarishi mumkin. Kam sonli xodimlarga ega bo'lgan tashkilot tekshiruvlar va boshqa monitoring tartib-qoidalarini o'tkazish uchun tegishli malakali uchinchi shaxs yoki boshqa tashkilotdan foydalanishni tanlashi mumkin. Bundan tashqari, auditorlik tashkiloti monitoringni osonlashtirish uchun boshqa tashkilotlar bilan resurslarni birlashtirishga rozi bo'lishi mumkin.

Kamchiliklar haqida xabar berish (50-bandga qarang)

A69. Tegishli auditorlik nazoratchilaridan tashqari shaxslarga aniqlangan kamchiliklar to'g'risidagi hisobotlar ko'rib chiqilayotgan aniq vazifani aniqlab berishi shart emas, garchi ba'zi hollarda bunday aniqlash tekshiruvdan o'tmagan rahbarlar tomonidan o'z vazifalarini to'g'ri bajarishi uchun zarur bo'lishi mumkin.

Shikoyatlar va bayonotlar

Shikoyat va da'volar manbai (55-bandga qarang)

A70. Shikoyatlar va bayonotlar (aniq asossiz bo'lganlar bundan mustasno) tashkilotning o'zidan ham, tashqaridan ham kelib chiqishi mumkin. Ular tashkilot xodimlari, uning mijozlari yoki boshqa uchinchi shaxslar tomonidan taqdim etilishi mumkin. Ularni audit guruhi a'zolari yoki tashkilotning boshqa xodimlari olishlari mumkin.

Tekshiruv siyosati va tartiblari (Ma'lumot: 56-band)

A71. Shikoyat va da'volarni tekshirish uchun o'rnatilgan siyosat va tartiblar shikoyat yoki da'voni ko'rib chiqayotgan sherikdan quyidagilarni talab qilishi mumkin:

etarli va tegishli tajribaga ega;

auditorlik tashkilotiga tegishli vakolatlar berilgan;

bu ishda ishtirok etmagan.

Shikoyat yoki arizani ko'rib chiqayotgan sherik, agar kerak bo'lsa, ichki maslahatchini jalb qilishi mumkin.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A72. Hamkorlari kam bo'lgan auditorlik firmalarida shartnomada ishtirok etmagan tekshiruvlarni nazorat qilish uchun sherikni jalb qilish amaliy bo'lmasligi mumkin. Bunday kichik buxgalteriya firmalari va yakka tartibdagi amaliyotchilar shikoyat va da'volarni tekshirish uchun tegishli malakali uchinchi tomon yoki boshqa tashkilot xizmatlaridan foydalanishlari mumkin.

Sifatni nazorat qilish tizimining hujjatlari (57-bandga qarang)

A73. Sifatni nazorat qilish tizimi elementlarining ishlashini ko'rsatadigan hujjatlarning shakli va mazmuni hukm qilinishi mumkin va bir qator omillarga bog'liq, jumladan:

auditorlik tashkilotining hajmi va idoralar soni;

auditorlik tashkilotining tashkiliy tuzilmasi va faoliyatining tabiati va murakkabligi.

Masalan, yirik tashkilotlar mustaqillikni ta'minlash, ish faoliyatini baholash va monitoring faoliyati natijalari kabi masalalarni hujjatlashtirish uchun elektron ma'lumotlar bazasidan foydalanishlari mumkin.

A74. Monitoring bilan bog'liq masalalarning tegishli hujjatlari, masalan, quyidagilarni o'z ichiga oladi:

monitoring tartiblari, shu jumladan tekshirish uchun bajarilgan vazifalarni tanlash tartibi;

baholash natijasi:

professional standartlarga va amaldagi qonunchilik va me'yoriy talablarga rioya qilish;

sifat nazorati tizimi to'g'ri ishlab chiqilgan va samarali amalga oshirilganmi;

Firmaning sifat nazorati siyosati va tartib-qoidalari firma yoki auditorlar tomonidan berilgan fikrlar har doim vaziyatga mos kelishi uchun to'g'ri qo'llaniladimi;

Aniqlangan kamchiliklarni aniqlash, ularning ta'sirini baholash va qanday qo'shimcha choralar ko'rish kerakligini aniqlash uchun asos.

Kichik tashkilotlarning xususiyatlari

A75. Kichik auditorlik firmalari sifat nazorati tizimlarini hujjatlashtirish uchun kamroq rasmiy usullardan foydalanishi mumkin, masalan, qo'lda qaydlar, nazorat ro'yxatlari va shakllar.

Xalqaro sifat nazorati standarti 1: Buxgalter uchun tafsilotlar

• Birinchi auditorlik topshiriqlarini bajarishda boshlang'ich qoldiqlar bo'yicha audit protseduralarini qo'llash nazariyasi va amaliyoti

  Sifatni nazorat qilish xalqaro standarti 1 “Firmalarni sifat nazorati...”ga muvofiq bajarilgan topshiriqlar

• Jazo o'z-o'zidan maqsadmi? Auditorlik tashkilotlari sifatini tashqi nazorat qilishning davlat funktsiyasidan foydalanish amaliyoti to'g'risida

  Rossiya Federatsiyasi hududlarida quyidagi xalqaro standartlar mavjud: 1-sonli sifat nazorati xalqaro standarti “Auditda sifat nazorati...

1. Sifat nazorati, audit va tekshirish bo‘yicha xalqaro standartlar to‘plamiga ushbu muqaddima Xalqaro audit standartlari kengashi tomonidan e’lon qilingan standartlar va hujjatlarning ko‘lami va ko‘lami haqida tushuncha berish uchun mo‘ljallangan. Ishonchni kafolatlash Umumiy qoidalar Audit va ishonchni tekshirish bo'yicha xalqaro standartlar kengashi.

11. Xalqaro sifat nazorati standartlari auditorlik tashkilotlari tomonidan xalqaro standartlar bo‘yicha Audit standartlari Kengashining majburiyatlarni bajarish va ishonchni tasdiqlash bo‘yicha standartlari doirasiga kiruvchi barcha xizmatlarga nisbatan qo‘llanilishi mo‘ljallangan. MSKKning qo'llanish doirasi MSKKning kirish qismida tasvirlangan.

12. Ba'zi xalqaro standartlarda ko'rsatilgan maqsadlar va talablar, foydalanish bo'yicha yo'riqnoma va boshqa tushuntirish materiallari, shuningdek kirish qoidalari va ta'riflari haqida ma'lumot mavjud. Ushbu atamalar 200-sonli ISA ga muvofiq moliyaviy hisobotlar auditida Xalqaro audit standartlari kontekstida qanday izohlangan bo'lsa, xuddi shunday talqin qilinishi kerak.

13. da belgilangan boshqa xalqaro standartlar asosiy tamoyillar va majburiy tartiblarni (matnda qalin harflar bilan ko‘rsatilgan va “kerak”, “bo‘lishi kerak” so‘zlari bilan ko‘rsatilgan), shuningdek tushuntirish va boshqa materiallar ko‘rinishidagi tegishli yo‘riqnomalarni o‘z ichiga oladi. ilovalar, shu jumladan. Asosiy printsiplar va majburiy tartib-qoidalar ularni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar beradigan tushuntirish va boshqa materiallar kontekstida talqin qilinishi va qo'llanilishi kerak. Shuning uchun, asosiy tamoyillar va talab qilinadigan tartiblarni tushunish va qo'llash uchun standartning butun matnini o'rganish kerak.

14. Standartning asosiy tamoyillari va majburiy tartib-qoidalari, agar ular shartnomaning muayyan sharoitlarida mos bo'lsa, qo'llanilishi kerak. Biroq, istisno hollarda, professional buxgalter bunday tartibning maqsadiga erishish uchun tegishli majburiy tartibdan chetga chiqish zarur deb topishi mumkin. Bunday vaziyat yuzaga kelganda, professional buxgalter amalga oshirilgan muqobil protseduralar talab qilinadigan protsedura maqsadiga qanday erishishini va agar ular aniq bo'lmasa, bunday ketish sabablarini hujjatlashtirishga majburdir. Professional buxgalter duch keladigan tegishli majburiy protseduradan chetga chiqish zarurati faqat shartnomaning muayyan sharoitida bunday tartib samarasiz bo'lgan taqdirdagina paydo bo'ladi.

15. Foydalanish bo'yicha ko'rsatmalarning bir qismini tashkil etuvchi ilovalar standartning ajralmas qismi hisoblanadi. Ilovalarning maqsadi va maqsadi tegishli standartning matnida yoki arizaning o'zida va uning kirish qismida tushuntiriladi.

17. Har qanday xalqaro standartni qo‘llash sohasi, kuchga kirish sanasi va har qanday cheklovlar standart matnida aniq ko‘rsatilgan. Agar xalqaro standartda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, professional buxgalterga xalqaro standartni standartda ko‘rsatilgan kuchga kirgan sanadan oldin qo‘llashga ruxsat beriladi.

18. Xalqaro standartlar davlat sektorida bajariladigan vazifalarga nisbatan qo'llaniladi. Tegishli hollarda davlat sektori tashkilotlariga xos qo'shimcha jihatlar kiritiladi:

19. Norasmiy materiallarga Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashi tomonidan chop etilgan Xalqaro amaliyot hisobotlari va ushbu kengash xodimlari tomonidan chop etilgan materiallar kiradi. Norasmiy materiallar Xalqaro audit va ishonch standartlari kengashi tomonidan nashr etilgan xalqaro standartlarning bir qismini tashkil etmaydi.

20. Xalqaro audit standartlarini qo‘llash amaliyoti to‘g‘risidagi xalqaro hisobotlar auditorlar uchun Xalqaro audit standartlarida keltirilganlardan boshqa qo‘shimcha talablarni o‘z ichiga olmaydi va auditorning auditga nisbatan qo‘llaniladigan barcha xalqaro audit standartlariga rioya qilish majburiyatiga ta’sir qilmaydi. . Auditning xalqaro standartlarini qo'llash amaliyotiga oid xalqaro hisobotlar auditorlarga amaliy yordam beradi. Ular milliy standartlarni ishlab chiqish uchun mas'ul bo'lgan tashkilotlar tomonidan tarqatilishi yoki milliy darajada tegishli materiallarni tayyorlashda foydalanish uchun mo'ljallangan. Bundan tashqari, ular auditorlik tashkilotlari o'zlarining o'quv dasturlarini ishlab chiqishda foydalanishlari mumkin bo'lgan materiallarni o'z ichiga oladi va ichki ko'rsatmalar va ko'rsatmalar.

Sifatni boshqarishning xalqaro standartlari

ISO 9000 seriyali standartlari. Sifatni boshqarish tajribasini umumlashtirish Angliya va Amerikaning milliy standartlashtirish tizimlarida boshlandi (Buyuk Britaniya - BS 5750, CSA 290-85 standartlari, AQSH - ANSI\ASOS 0903, Mil-Q-9858 standartlari). Xalqaro standartlashtirish tashkiloti (ISO) 1987 yil mart oyida ISO 9000 seriyali xalqaro standartlarni qabul qildi, ular tez orada Yevropa Ittifoqi mamlakatlari va Rossiya tomonidan tan olindi.

ISO 9000 seriyali standartlar ishlab chiqarish kompaniyalari va xizmat ko'rsatish sohasi korxonalari uchun ishchi vositaga aylandi, davlat organlari va fan va ta'lim muassasalari sifat tizimini qurishda va uni sertifikatlashda. Har qanday sifat tizimini joriy etishning maqsadlaridan biri korxona rahbariyatiga, uning mijozlari va subpudratchilariga shartnomada belgilangan aniq muddatlarda ma'lum sifatli mahsulotlarni etkazib berish qobiliyatiga ishonchga erishishdir. Shu munosabat bilan ISO 9000 standartlari ko'pincha firmalar o'rtasidagi shartnomalarda mahsulot va xizmatlar sifatining shartnoma shartlariga muvofiqligini baholash uchun asos sifatida qo'llaniladi. Shu bilan birga, sertifikatlangan sifat tizimining mavjudligi va uning elementlaridan loyihani shartnomadan oldin ishlab chiqishda foydalanish shartnoma shartlarini bajarmaslikdan yo'qotish xavfini minimallashtirish shartlaridan biri hisoblanadi.

Sifatni boshqarish uchun asos terminologiya standarti ISO 8402, sifat va tegishli sohalar (sertifikatlash, standartlashtirish, metrologiya, sinov va boshqalar) sohasidagi asosiy atamalar va ta'riflarni belgilaydi.

Korxona sifat tizimini boshqarish bo'yicha ISO 9000 seriyali standartlar oltita standartdan iborat bo'lib, ularning har biri o'z qamroviga ega. Shuni ta'kidlash kerakki, barcha ISO standartlarini qo'llash ixtiyoriydir. Hech kim korxonada sifat tizimini joriy etishga majburlamaydi, lekin raqobatning rivojlanishi va sifat tizimlaridan foydalanish uchun davlat va jamiyat tomonidan rag'batlantirish mahsulot etkazib beruvchilarni doimiy ravishda sifatini yaxshilashga va iste'molchiga bunga tayyorligini ob'ektiv ravishda isbotlashga majbur qiladi. .

Qanday sabablar yetkazib beruvchini sifat tizimini joriy etishga majbur qiladi?

1. Buyurtmachining sertifikatlangan sifat tizimiga ega bo'lish talabi, asosan, sifat tizimini allaqachon sertifikatlangan yirik korxonalardan kelib chiqishi va buni pudratchilardan talab qilishi mumkin. Zamonaviy pudrat amaliyoti shuni ko'rsatadiki, sertifikatlangan sifat tizimiga ega bo'lish talabi borgan sari muzokaralarni boshlash shartlaridan biriga aylanib bormoqda.

2. Shartnomalar olib kelishi mumkin bo'lgan tender va tanlovlarda ishtirok etish uchun shart sifatida sertifikatlangan sifat tizimiga ega bo'lish zarurati, shu jumladan davlat buyurtmasini olish imkoniyati. Masalan, Rossiya va AQShda harbiy ta'minot bo'yicha shartnomalar faqat sifat tizimini joriy qilgan korxonalar tomonidan olinishi mumkin (Rossiya va G'arbiy Evropada - ISO 9000 standartlariga muvofiq, AQShda - NATO standartlari AQAP 1, 4, 9). ).

3. Qonuniy tartibga solinadigan sohadagi ko'plab mamlakatlarda mahsulotni sertifikatlash sakkizta usuldan birida (Rossiyada - o'nta) amalga oshirilishi mumkin, ularning ba'zilarida sifat tizimini sertifikatlash talablari mavjud va sifat tizimini sertifikatlash ishlab chiqarish tekshiruvlari yoki doimiy sinovlardan ko'ra arzonroqdir. mahsulot partiyalari. Sifat tizimini sertifikatlash, ayniqsa, seriyali mahsulotlarning uzluksiz ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan korxona mahsulotlari yoki xizmatlarini sertifikatlash tartibining bir qismi sifatida ishlatiladi.

4. Sifat tizimini sertifikatlash investitsiya yoki imtiyozli sug'urta shartidir.

5. Bozor rivojlanishi bilan rahbariyatning o'z mahsulotlarining raqobatbardoshligiga ishonch hosil qilish istagi.

Rossiyada sifat tizimini joriy qilgan korxonalar sonining ko'payishi tendentsiyasi aniq, ammo bu jarayon etarlicha intensiv emas. Rossiya korxonalarining qiziqishi yo'qligining asosiy sabablari quyidagilardir:

Iqtisodiy vaziyatning beqarorligi, sifat tizimini joriy etish xarajatlarini boshqaruv nuqtai nazaridan asossiz qilish. Tajriba shuni ko'rsatadiki, sifat tizimini joriy etishning ta'siri faqat o'zini namoyon qilishi mumkin ma'lum vaqt(yirik korxonalar uchun - ikki yildan uch yilgacha);

Yuqorida sanab o'tilgan iqtisodiy rag'batlarning yo'qligi;

Sifatni qo'llab-quvvatlashga qaratilgan davlat iqtisodiy siyosatining yo'qligi;

Asosiy ta'lim tizimining yo'qligi va sifat sohasidagi bilimlarni doimiy ravishda takomillashtirish (shakllana boshlagan, ammo faol tadbirkorlar avlodi ta'lim tizimi bilan qamrab olinmagan);

Mijozlarga yo'naltirilganlikning yo'qligi (sifatning asosiy postulati), darhol foyda olishga e'tibor berish;

Psixologik munosabat "mahsulot uchun sertifikatga ega bo'lish sifatni anglatadi");

Bozor o'zgarishlariga darhol javob berish istagi (o'zgarishlarni farqlash), tartibga solinadigan sifat tizimi o'zgarishlarni birlashtiruvchi bo'g'in bo'lsa (boshqaruvning psixologik noqulayligi - darhol reaksiyaga kirishish kerak, ammo sifat tizimining mavjudligi imkon bermaydi);

Jarayonlar va protseduralarni hujjatlashtirish odatining yo'qligi (rahbariyat va xodimlarning psixologik noqulayligi).

Mahsulotlarni bozorda sotishda sifat tizimini sertifikatlash joyi to'g'risida ma'lumotlarning etishmasligi xorijiy davlatlar(masalan, mahsulotlarning Evropa bozoriga kirishiga ruxsat berish uchun Evropa Ittifoqi Direktivlariga (CE) muvofiqlik belgisini olishning modulli kontseptsiyasi), bu yo'qotishlarga yoki jarimaga olib keladi.

TQM kontseptsiyasini qo'llash bilan bog'liq tizim hozirda standartlashtirilmagan. Shunday qilib, ISO 9000 seriyasining standartlari jahon bozorida sifatga tizimli yondashuvni joriy etishning aniq dalilidir (18.4-band, 4-yo'nalishga qarang).

Raqobatni rivojlantirish va etkazib beruvchidan kafolatlangan sifatni olish uchun asos sifatida savdodagi texnik to'siqlarni bartaraf etish (18.4-band, 2-yo'nalish 2-bandga qarang) birinchi navbatda mahsulot sifatiga yagona xalqaro standartlashtirilgan talablarni joriy etish va sinov va sinovlarni o'zaro tan olish muammosini hal qilish bilan bog'liq. sertifikatlash natijalari. “Umumiy bozor” kontseptsiyasining maqsadlaridan biri har qanday davlatda ishlab chiqarilayotgan mahsulotlar o‘zaro kelishilgan minimal sifat talablariga javob berishi va o‘zaro kelishilgan tartiblarga muvofiq sinovdan o‘tkazilishi va sertifikatlanishiga ishonch hosil qilishdan iborat.

Savdodagi texnik to'siqlarni bartaraf etishning yetarlicha samarali tizimi YeIga a'zo mamlakatlar tomonidan ishlab chiqilgan. U ishlab chiqilgan tizimga asoslanadi Evropa normalari (EN), ikkita katta guruhga bo'lingan. Bir guruh bir hil mahsulotlar guruhlari (masalan, dastgohlar) yoki tovarlarning individual xususiyatlari (masalan, mahsulotlarning elektromagnit mosligi) uchun talablarni o'z ichiga oladi. EN standartlari odatda mavjud xalqaro yoki milliy standartlar asosida ishlab chiqiladi. Ular Evropa Ittifoqi hududida EEC direktivalari tomonidan kiritilgan va milliy standartlashtirish tizimlarida o'zgartirilmagan holda qabul qilinishi kerak (EEC direktivalari va modulli kontseptsiya haqida qo'shimcha ma'lumot olish uchun § 18.7 ga qarang).

Tizim standartlarining ikkinchi guruhi sinov natijalarini va sertifikatlashtirishni o'zaro tan olish tamoyillarini belgilaydi. U barcha mamlakatlarda sertifikatlashtirish jarayonlari va muvofiqlikni tan olish uchun yagona talablardan foydalanishga asoslanadi. Barcha standartlar bir qatorda birlashtirilgan EN 45000 . Standartlarning tuzilishi rasmda ko'rsatilgan. 18.4.

Guruch. 18.4. Standartlar UZ 45000

Asosiy aktyorlar standartlarga muvofiqligini tasdiqlash tartibida sinov laboratoriyalari(Yoki sertifikatlashtirish organlari(OS). EN 45000 standartlari IL va OT faoliyatining ikkita asosiy mezonini belgilaydi - mustaqillik va texnik malaka.

Mustaqillik sinovlar va sertifikatlashtirish natijalariga moliyaviy va ma'muriy bosimning yo'qligini nazarda tutadi. Xodimlarning ish haqining ijobiy (yoki salbiy) test natijalariga bog'liqligiga yo'l qo'yilmaydi.

Texnik kompetentsiya xodimlarga, texnik jihozlarga, foydalaniladigan binolarga va sifat tizimining mavjudligiga qo'yiladigan talablar majmuini ifodalaydi. IL va OT faoliyati amalga oshiriladigan asosiy hujjat "Sifat bo'yicha qo'llanma" dir. Bunday holda, faqat tasdiqlangan harakatlarni bajarish buyuriladi texnik soha. Vakolatlilikning isboti ISO 9000 standartlariga muvofiq sifat tizimini shakllantirishdir.

Texnik malaka va mustaqillikni tasdiqlash, shuningdek, IL va OT faoliyatini nazorat qilish akkreditatsiya tartib-qoidalari va maxsus tashkilotlar - akkreditatsiya organlari tomonidan o'tkaziladigan tekshiruvlar orqali amalga oshiriladi. Akkreditatsiya organlarining asosiy vazifasi texnik kompetentsiya va mustaqillik uchun IL va OT talablarining bajarilishini ta'minlashdan iborat. Ushbu ish akkreditatsiya organi tomonidan shartnoma asosida jalb qilingan sertifikatlashtirish bo'yicha mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi. Akkreditatsiya jarayoni tugagandan so'ng akkreditatsiya guvohnomasi yoki uni berishni asoslantirilgan rad etish beriladi. Akkreditatsiya organlari faoliyatini muvofiqlashtiradi xalqaro konferensiya laboratoriya akkreditatsiyasi bo'yicha(ILAC).

Muvofiqlik sertifikatining bu shakli xorijda keng tarqalgan, masalan Yetkazib beruvchining muvofiqlik deklaratsiyasi. Bunday holda, hech qanday mustaqil tashkilot ishtirok etmaydi, barcha sifat sinovlari ishlab chiqaruvchining sinov zavodida amalga oshiriladi; Asosiy maqsad - ishlab chiqarilgan mahsulotlarning ma'lum standartlarga mos kelishini ta'kidlash. Odatda, bu usul yuqori sifatli mahsulotlarni izchil ishlab chiqarish qobiliyatini isbotlagan, sertifikatlangan sifat tizimi va akkreditatsiyalangan laboratoriyalarga ega bo'lgan korxonalar uchun ruxsat etiladi. Iste'molchi tomonidan bunday deklaratsiyaga ishonch darajasi mustaqil akkreditatsiya qilingan tashkilot tomonidan davriy tekshiruvlar bilan tasdiqlanishi mumkin.

Sifatni boshqarishga katta ahamiyat beriladi ta'lim jarayoni va sifat falsafasini targ'ib qilish (qarang: § 18.4, 3-yo'nalish). Sifat sohasida xalqaro faoliyatni birlashtiruvchi bosh tashkilot hisoblanadi Evropa sifat tashkiloti(EOC), har yili sifat masalalari bo'yicha konferentsiyalar va seminarlar o'tkazadi. ESC doirasida sifat sohasidagi ta'lim faoliyatining yagona konsepsiyasi ishlab chiqilgan. Ushbu kontseptsiyaga muvofiq uchta malaka darajasi taklif etiladi:

Ekspert sifat auditori;

Sifat menejeri;

Sifat mutaxassisi.

Alohida tavsiyalar malakaning har bir darajasi uchun yagona talablarni va malakalarni tasdiqlash tartiblarini qabul qildi. Bundan tashqari, mavjud EN 45013 standarti, xodimlarni sertifikatlash organiga qo'yiladigan talablarni belgilash. Sifat sohasida xalqaro standartlashtirish sxemasi rasmda keltirilgan. 18.5.

Guruch. 18.5. Xalqaro sifat standartlari tuzilishi

Sifat tizimlari